税收概念、特征与分类
《国家税收》
第1章税收概论
西南财经大学财政税务学院
课程负责人：郝晓薇
本章主讲人：郝晓薇
课件制作：郝晓薇
第1章税收概论
•1.1 税收概念、特征与分类
•1.2 税收产生与发展
•1.3 税收职能与作用
1.1 税收概念、特征与分类•1.1.1 税收概念
•1.1.2 税收特征
•1.1.3 税收分类
1.1.1 税收概念
•税收是国家为了满足公共需要，凭借政治权力、按照法定标准和程序参与社会剩余产品分配，强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。
•掌握税收概念，必须理解以下四个要点：•第一，征税目的
•第二，经济来源
•第三，征税主体
•第四，征税依据
征税目的
•第一，国家征税的目的是满足公共需要。
•满足公共需要是国家的基本职能，也是国家征税正义性与合理性的基本前提。
•国家通过政府等公共管理部门履行其职能，而公共管理部门没有生产能力，必须通过税收取得财政收入，然后通过财政支出的安排维系自身存在与发展并履行相应职能。
经济来源
•第二，税收的来源是剩余价值。
•社会产品价值=C+V+M。
•税收来源于M。
征税主体
•第三，征税的主体是国家。
•任何其他主体都没有征税权。
•国家一般通过政府委托税务机关等相应职能机构实施税收征管。
征税依据
•第四，国家征税依据的是政治权力。
•社会产品的分配一般依据财产权力。
•税收将原本属于生产者的社会产品转为国家所有依据的则是政治权力。
•税收体现了一种分配关系。
1.1.2 税收特征
•强制性
•无偿性
•固定性
•税收强制性
•是指国家凭借政治权力向纳税人强制征税。
•税收的强制性具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，任何单位和个人都必须遵守，不依法纳税者要受到法律的制裁。
•税收无偿性
•是指国家取得税收时不支付对价给纳税人。
•从外在征收程序上看，国家征税时不支付任何报酬给纳税人。
•从内在经济实质上看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿。
•分析税收特征的意义很大程度上是为了更好地与其他财政收入方式进行区别，因此税收虽然具有经济实质上“取之于民，用之于民”的有偿性，但程序上的无偿性仍被视为税收三个特征的核心。
•税收固定性
•是指国家通过法律形式明确了税收征纳要素。
•应税行为、征纳主体、征税深度、纳税期限、纳税地点、税收优惠等。
•在经济性质上明确了征税的标准，在征管程序上落实了操作的路径。
•征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，有利于税收征纳工作有序高效进行。
•税收的固定性具有相对性。
•税收具有的三个特征是相互联系、相辅相成、密不可分的。
•其中，税收无偿性是核心，税收强制性是保障，税收固定性是要求。
•税收无偿性决定税收强制性，在无偿性与强制性下追求效率，则要求税收具有固定性。
•税收三性缺一不可，是税收区别于其他财政收入的基本标志。
1.1.3 税收分类
•根据征税对象的不同，可以将税收分为货劳税、资源税、所得税、财产税、行为税等。
•货劳税即对商品及劳务课征的税收，在商品交换及劳务完成的流转环节征收，应税对象不论盈亏均须按规缴税，有利于财政收入积累；
•资源税针对资源征收，实际上也是特定的货物税，除财政作用外也有利于调节资源级差收入并保护资源；
•所得税针对规定的所得征收，有所得征、无所得不征，所得多多征、所得少少征，有利于调节分配促进公平；
•财产税对纳税人拥有的财产征税，与所得税作用一致，对公平原则的践行具有动静搭配的客观效果；
•行为税针对特定行为征收，在聚财之余也有利于对经济社会进行灵活调节。
•其他常用标准及分类包括以下五类：
•第一，根据税负能否转嫁，可以将税收分为直接税与间接税。
直接税法律意义上的纳税人与经济意义上的负税人一致；而间接税纳税人与负税人不一致。
•第二，根据计税依据的不同，可以将税收分为从价税、从量税与复合税。
从价税以征税对象的价格为计税依据；从量税以征税对象的物理量（长度、面积、体积、重量、数量等）为计税依据；复合税同时以价格和物理量为计税依据。
•第三，根据税金与价格的关系，可以将税收分为价内税与价外税。
价内税的税金包含在价格内；价外税的税金不包含在价格内。
•第四，根据税金的外在形式，可以将税收分为实物税、劳役税与货币税。
•第五，根据管理受益权限，可以将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
税务硕士考研有哪些基础知识点
税务硕士考研有哪些基础知识点税务硕士考研是一门综合性较强的高级专业课程，涉及到税务政策、税收原理、税收管理等多个方面的知识。
了解税务硕士考研的基础知识点对于备考者来说是非常重要的，下面将介绍税务硕士考研的基础知识点。
一、税收基础知识1. 税收概念与税收特征：了解税收的定义、影响因素以及税收的特征，包括强制性、无偿性、宏观调控等。
2. 税种分类与特征：掌握各种税种的特征和分类，如直接税、间接税、个人所得税、企业所得税、增值税等。
3. 税收主体：认识税收主体，包括中央政府、地方政府、社会团体和个人等。
4. 税收目的和功能：了解税收的目的是为了满足财政需求和调节经济的作用。
5. 税收原则：掌握税收的基本原则，包括平等原则、公平原则、效益原则等。
6. 税收秩序：熟悉税收秩序的形成和发展，包括税制建立、税种发展和税收秩序的协调等。
二、税收政策与制度1. 税收政策的形成和调整：了解税收政策形成的过程和调整的方法，包括税收政策的制定、评价和调整等。
2. 税收制度：熟悉税收制度的种类和发展，如综合征税制、分类征税制等。
3. 税收政策工具：了解税收政策工具的种类和运用方法，包括减免税、征收税、税收优惠等。
4. 税制改革：熟悉我国税制改革的背景和目标，掌握税制改革的方向、步骤和影响等。
三、纳税人与纳税义务1. 纳税人的认定：了解纳税人的标准和程序，包括个人纳税人和企业纳税人等。
2. 纳税义务的确定：掌握纳税义务的确定方式和程序，包括税基的确定、税额的计算和纳税申报等。
3. 税务登记和备案：了解税务登记和备案的程序和要求，包括税务登记的种类、登记流程和备案的程序等。
4. 税务管理措施：熟悉税务管理的措施和方法，包括纳税检查、税务稽查等。
四、税收征收与征收管理1. 税收征收方式：了解税收征收的方式，包括直接征收和间接征收等。
2. 税收征收的程序：掌握税收征收的程序和要求，包括征收通知书的签发、缴纳税款的程序等。
3. 税收执法与征收管理：了解税收执法的要求和程序，包括税收征收的合法性检查、税务征收的合规性审查等。
第三章税收法律制度教案
第三章税收法律制度教案本章在本书中的重要性居第三位。
考点比较集中。
主要涉及单选题、多选题和判断题。
由于税法涉及税额的计算，因此，各种题型均会涉及计算问题。
主要考点为：税收的特征和分类，税法的构成要素，增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率和应纳税额的计算。
税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理和税收法律责任。
第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1 .税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系, 因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2 .税收的作用（1）国家组织财政收入的主要形式；（2）国家调控经济运行的重要手段；（3）具有维护国家政权的作用；（4）国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征税收三性：强制性、无偿性和固定性【例题•多选题】下列各项中，属于税收特征的有（A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性（三）税收的分类L按征税对象分类（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）一以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
税收的概念
税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的特征：税收的基本特征有强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。
税费的区别：根据税收的特征来看，无偿征收的是税，有偿征收的是费，这是二者的主要区别。
具体是征收主体不同、遵循的原则不同、款项的使用方法及用途不同。
税收的本质：我国社会主义税收本质，是国家筹集社会主义建设资金的工具，是为广大居民利益服务的，体现了一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系。
税收的职能：筹集财政资金、调节社会经济和对国民经济运行的反映和监督。
其中筹集财政资金是税收的最基本职能。
税收的原则：税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则。
我国从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。
税制的要素：税收制度的基本要素是纳税人、征税对象和税率，是税收制度的核心和重点，一般称为“税收三要素”。
另外还有征税主体、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。
税收的分类：由于研究的目的和分析的角度不同，税收分类可以有不同的依据，也有不同的分类方法。
按照征税对象划分，可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税；按照财政、税收管理体制划分，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
税收的负担：税收负担简称“税负”，是指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。
税收负担是国家税收政策的核心。
税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系，因此，税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。
我国税收负担的确定原则是合理负担、公平税负。
税负的转嫁：所谓税负转嫁，是指纳税人不实际负担所纳税收，而是通过购入或售出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。
税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同纳税人之间进行分配，对不同的纳税人产生不同的经济影响。
税收的优惠：所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 4. 按照计税标准不同分类 （3）复合税—又称混合税，是对某一进出口
货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 如：消费税的卷烟和白酒
课堂小练
❖单选题 ❖下列税种中，属于行为税类的税种有（ ） A 增值税 B 印花税 C 关税 D 资源税
答案：B
课堂小练
❖单选题 ❖下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （3）财产税类特点：
体现量能负担、调节财富、合理分配 的原则
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （4）资源类—指对在我国境内从事资源开发
的单位和个人征收的一类税。 ❖ 我国现行属于资源类的税种：
资源税、土地增值税、城镇土地使用税 ❖ 资源税的特点：
度则是税法所确定的具体内容； ❖税收必须依照税法的规定进行，税法是税
收制度的法律依据和法律保障； ❖税法必须以保障税收活动有序进行，为其
存在的理由和依据。
二、税法及构成要素
2. 税收与税法的关系 （2）两者的区别： ❖税收作为一种经济活动，属于经济基础范
畴。而税法则是一种法律制度，属于上层 建筑范畴。
只对特定资源征税 税负高低与资源税级差收益水平关系密切 征税范围的选择也较灵活
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （5）行为税类—指以某类特定行为为征税对象
的一类税，主要对某种行为课税。 ❖ 我国属于行为税类的税种：
印花税 城市维护建设税 车辆购置税 ❖ 行为税类的特点：
特殊目的性；较强政策性；临时性和偶然性； 税源的分散性
效集合。
二、税法及构成要素
国家税收概述
个人所得税税率表（三）稿酬所得
级 数
含税级距
1
不超过15,000元的
2 超过15,000元到30,000元的部分
3 超过30,000元至60,000元的部分
4 超过60,000元至100,000元的部分
5
超过100,000元的部分
不含税级距
不超过14,250元的 超过14,250元至27,750元的部分 超过27,750元至51,750元的部分 超过51,750元至79,750元的部分
2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用 的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席 税等（严格来讲，我国的地方税只有屠宰税和筵席 税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收 的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的 一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直 接涉及到中央与地方的共同利益。
五、税收的分类
税率的形式
1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少， 均按同一比例征税的税种。
2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级 提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进 税率、超率累进税率。
3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税 额征税的税种。
六、我国主要税种
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
五、鞭炮、焰火
六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
七、汽车轮胎
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
税收的概念、本质和特征
税收的概念、本质和特征一、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收的含义1．税收的主体是国家国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。
税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国家征收的，而不是别的什么机构和组织。
其征收权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。
除国家政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。
2．国家征税的目的是满足社会公共需要国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证。
而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。
同时，为了用于满足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。
3．税收是国家筹集财政收入的主要方式从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种形式。
世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。
因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。
4．税收借助于法律形式进行征收法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。
与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。
由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。
因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。
税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。
税收原理的基础知识
3. 一般情况下不易转嫁。
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
财产税性质
1.稳定性强，适宜 地方征收； 2.不易转嫁，属于 直接税种； 3.有一定程度的公 平作用。
一般财产税:房 产税、车辆购 置税、契税等
特别财产税： 遗产税和赠与
税
44、、资资源源税税类类
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征 税对象
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例1:
• 价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收 入1400万元，消费税率45%。计算本笔业 务应纳消费税额。 应纳消费税额＝1400×45% ＝630万元
解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商 再从中支付消费税金630万元，厂商在核算 利润时需要从1400万元销售收入中扣除630 万元消费税金。
3.2累进税率
• 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若 干等级，分别规定不同等级的税率，征税对 象的数额越大，适用税率越高。
• 累进税率分为：
– 全额累进税率 – 超额累进税率
• 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。
累进税率（图示）
5%
10%
15%
（5100） 20%
0 500
2000
例：课税对象数额= 5000
从量税收＝实物 量×单位税额
税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比
从价税收＝计税 价格×税率
税收随着价格 的变动而变动。
（三）税收与价格关系分类法
价内税
以含税价格为计税价 格的税种
价外税
以不含税价格为计税价 格的税种
税收的概念、特征和分类
（二）强制性。税收并非纳 税人的自愿奉献，它是一切 有纳税义务的主体都必须依 法缴纳的，如果纳税人不依 法纳税，就要受到法律的制 裁。
（三）固定性。税收的固 定性，是指政府通过法律 形式预先规定了对什么征 税及其征收比例等税制要 素，并保持相对的连续性 和稳定性。
无偿性是核心，强制性是保障，固定性则是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
概括地说，税收是政府以其社会职能为依据，凭借政治权力，依照法律规范，强制、 无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的概念、特征和分类 二、税收的特征
（一）无偿性。政府征税以后， 税款就成为政府财政收入的一部 分，由政府预算安排直接用于满 足国家行使职能的需要，不再直 接返还给纳税人，也不付出任何 形式的直接报酬和代价、税收的概念
1776年，亚当·斯密最早回答了什么是税收的问题。他指出：“公共资本和土地是 君主或国家所持有的两大收入源泉，但它们不能用于支付也不够支付一个大的文明国家 的必要费用，那么这必要费用的大部分就必须依赖于这种或那种税收。换言之，人民须 拿出自己的一部分私人收入，给君主或国家，作为一笔公共收入。”1784年，孟德斯 鸠给税收下了定义：“公民所付出的自己财产的一部分，以确保他剩余财产的安全和快 乐地享用这些财产。”而英国《新大英百科全书》对税收的定义是：在现代经济中，税 收是国家收入最重要的来源，税收是强制和固定征收的，它通常被认为是对政府财政收 入的捐献，用以满足政府开支的需要，而并不表明是为了某一特定的目的。
税收的概念、特征和分类
三、税收的分类
（五）以税收与价格的关系为 标准，可分为价内税和价外税
凡税金构成价格组成部分的， 称为价内税；凡税金作为价格之外 附加的，称为价外税。与之相适应， 价内税的计税依据称为含税价格， 价外税的计税依据称为不含税价格。