常见税种分析
小税种期末总结
小税种期末总结一、消费税消费税是我国对特定消费品所征收的一种税种，属于间接税的一种。
根据《中华人民共和国消费税法》，消费税的应税消费品主要包括烟草制品、酒类、汽、柴油、奢侈品以及部分涉及环境保护的产品。
消费税是按照消费品的生产销售环节计税，从销售价格中扣除进项税额，然后按照不同税率计算应交税额。
从纳税主体上看，消费税主要由生产者缴纳，但由于其计税方式的特殊性，也会给消费者造成税负增加的影响。
二、房产税房产税是一个广义上的概念，它包括了对房屋、土地等不动产形成的税收征收的一种税种。
在我国，房产税主要是指对房屋征收的一种税收。
房产税是按照房产的所有权关系、评估价值、房产类别等因素计税的。
根据不同地区的规定，房产税的纳税主体可能是房屋使用人，也可能是房屋所有人。
房产税是我国土地资源保护和调控房地产市场的重要税收手段之一。
三、车船税车船税是我国对所有汽车和船只的所有人征收的一种税种。
根据《中华人民共和国车船税法》，车船税是按照车辆和船只的种类、车船税的计税依据以及其他的相关规定计税的。
一般来说，车船税的计税依据有车辆排量、车辆质量等信息。
车船税是一种财产税，车主或者船主需要每年按照规定的标准申报并缴纳相应的车船税。
车船税的税收收入主要由地方政府负责管理和使用。
四、耕地占用税耕地占用税是我国对非农业用地占用耕地的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，耕地占用税是按照占用的耕地面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
耕地占用税主要是对非农业建设项目占用耕地的产生的税收。
在农村城市化的推进过程中，土地资源的合理利用和保护变得越发重要，耕地占用税的征收也就显得尤为必要。
五、城镇土地使用税城镇土地使用税是我国对城市或城镇土地使用权的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国土地管理法》，城镇土地使用税是按照土地使用权人所享有的土地使用面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
城镇土地使用税的纳税主体主要是土地使用权人，即土地使用权的所有人。
税法税种知识点总结
税法税种知识点总结税种是税法的重要内容，是指按照征税对象的不同、征收方式的差异和用途的不同，对应不同的征税科目、征税对象和征税方式，从而形成的不同的税种。
税种包括直接税和间接税，个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、关税、财产税、土地使用税等。
税种知识点总结如下：一、个人所得税个人所得税是国家对个人取得的所得和财产进行征税的税种。
个人所得税的征税对象包括居民个人和非居民个人，所得范围包括工资薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
个人所得税的计税方式包括综合计税和分类计税两种方式，税法规定了个人所得税的起征点、税率、税基等税法制度。
二、企业所得税企业所得税是国家对企业取得的所得进行征税的税种。
企业所得税的征税对象包括企业法人和其他组织，所得范围包括企业经营所得、投资所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
企业所得税的计税方式包括总分离别计税、实收实付法和核算税法等方式，税法规定了企业所得税的税率、税基等税法制度。
三、增值税增值税是国家对企业生产经营环节中的增值部分进行征税的税种。
增值税的征税对象包括增值税一般纳税人和小规模纳税人，所得范围包括货物销售、劳务和服务、货物进口等纳税行为。
增值税的征税方式包括分税种征收法、进项抵扣法等方式，税法规定了增值税的税率、税基等税法制度。
四、消费税消费税是国家对特定消费品的消费行为进行征税的税种。
消费税的征税对象包括生产、销售和消费关系中的特定消费品。
消费税的征税方式包括按照货物、劳务和服务的销售额或者数量、价格计算税额的具体办法，税法规定了消费税的税率、税基等税法制度。
五、关税关税是国家对进出口货物征收的税种。
关税的征税对象包括从海关进口和出口的货物，所得范围包括进口税和出口税。
关税的征税方式包括根据关税税则和国际公约的规定，按照货物的分类和价值、数量计算关税税额，税法规定了关税的税率、税基等税法制度。
主要税种的总结归纳
主要税种的总结归纳现代社会，税收是国家财政收入的重要组成部分。
税收的种类繁多，每一种都有其独特的特点和功能。
本文将对主要税种进行总结归纳，以便更好地了解税收体系。
1. 增值税增值税是现代税收体系中最重要的税种之一。
它是按照商品和服务的增值额计征，属于消费税范畴。
增值税的特点在于税率适中，且可以通过采用不同税率来差别对待不同行业和商品。
增值税的规模庞大，对国家财政收入具有重要作用。
2. 所得税所得税是针对个人和企业的所得而征收的一种税种。
它的发展可以追溯到20世纪初，如今已成为很多国家税制的核心。
所得税的特点在于征税基础广泛，涵盖了个人薪资收入、企业利润等多个方面。
税率和征税方式多样化，以满足不同收入水平和行业的需要。
3. 印花税印花税是针对一些交易行为所征收的一种税种。
其征收对象包括购房交易、证券交易、保险业务等。
印花税的特点在于税率相对较高，但征收范围相对较窄。
印花税的征收主要目的是限制某些高风险交易，并且在一定程度上可以起到监管的作用。
4. 房产税房产税是针对固定资产中的房屋和土地所征收的一种税种。
它的征收对象包括个人和企业等。
房产税的特点在于税率相对较低，但涵盖的范围广泛。
房产税的征收主要目的是通过调节房地产市场，促进资源的合理配置。
5. 资产税资产税是针对个人和企业的资产所征收的一种税种。
其征收对象包括财产、投资等。
资产税的特点在于税率相对较低，但征收范围相对较广。
资产税的征收主要目的是通过调节个人和企业的资产结构，实现财富再分配。
6. 关税关税是针对国际贸易中的商品征收的一种税种。
关税的形式多样，包括进口关税、出口关税等。
关税的特点在于税率和征收方式多样化，以保护国内产业和调节国际贸易。
关税对于国家的财政收入和经济发展具有重要作用。
7. 税收优惠和减免除了上述主要税种外，税收体系中还存在一些优惠和减免政策。
这些政策针对特定行业、地区或是个人，通过减免税收负担来促进经济发展和社会公平。
税收优惠和减免政策的存在往往能够激发市场活力，推动产业升级。
常见的十个税种!超实用
常见的十个税种一、城建税及教育费附加1.特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。
2.作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。
3.税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。
4.纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。
5.税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。
6.计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。
7.直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。
8.行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程2004-2009年；4、金融机构撤销。
9.慈善减免税： 1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。
10.义务时间：增值税、消费税。
11.纳税地点：增值税、消费税。
12.特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。
13.特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。
二、资源税1.特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。
2.作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。
3.税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。
4.纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。
5.税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。
6.计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额7.直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。
税种简介资料
税种简介资料在我们的日常生活和经济活动中，税种是一个经常被提及但可能不太被完全理解的概念。
简单来说，税种就是国家为了筹集财政收入，依照法律规定对各种经济活动和经济行为所征收的税款的种类。
不同的税种有着不同的征收对象、税率和计税方法，下面就让我们来详细了解一下常见的税种。
一、增值税增值税是一种以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税的优点在于它可以避免重复征税，有利于促进专业化协作和生产经营结构的合理化。
对于企业来说，增值税的计算相对复杂，需要区分一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；小规模纳税人则适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
在实际生活中，我们购买的大多数商品和接受的服务都包含了增值税。
比如，我们在商场购买一件标价 100 元的衣服，其中可能就包含了十几元的增值税。
二、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税的征税对象是企业的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税的税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业等，会有相应的优惠税率。
企业在计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上进行一系列的调整，扣除不允许扣除的项目，增加应纳税的项目。
企业所得税对于企业的经营决策和财务管理有着重要的影响。
企业需要合理规划成本、费用和收入，以降低应纳税所得额，减轻税负。
三、个人所得税个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
主要税种的总结归纳
主要税种的总结归纳一、引言税收是国家财政的重要来源之一，主要税种的了解和掌握对于个人、企业以及国家的经济发展至关重要。
本文将对主要税种进行总结和归纳，以帮助读者更好地了解税收制度。
二、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计征税款的税种。
它广泛应用于商品生产、销售和进口等环节。
增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人，税率不同。
纳税人可以通过预缴税款进行抵扣，减轻企业负担。
三、个人所得税个人所得税是针对个人取得的各类收入进行征收的税种。
在个人所得税法中，个人所得按照来源分为综合所得和分类所得，税率根据收入水平的不同而有所差异。
近年来，个人所得税制度有所改革，增加了个人税前扣除项目和调整了税率结构，提高了纳税人的财务自由度。
四、企业所得税企业所得税是一种对企业盈利进行征税的税种。
企业所得税根据企业的盈利额和纳税人的类型来确定税率，一般纳税人和小规模纳税人的税率不同。
同时，企业所得税还涉及税前扣除项目、税务优惠政策等方面的内容，以鼓励企业投资和创新。
五、消费税消费税是一种对特定商品或服务征收的税种。
消费税是按照商品或服务的数量、规格或者销售额来计征税款的。
消费税在全球范围内普遍存在，其税率和征收范围因国家和地区而异。
六、关税关税是国家为了调整进出口商品流通、保护本国产业和平衡国际贸易而征收的税种。
关税根据商品的种类和归属国的不同而有所差异。
关税的征收对于国家的贸易政策和经济发展起到了重要作用。
七、资源税资源税是对国家矿产资源的开采和利用所征收的一种税种。
资源税根据不同的矿产资源类型和开采方式来确定征收标准和税率。
资源税的征收可以有效管理和保护国家的自然资源，促进可持续发展。
八、土地增值税土地增值税是对土地转让时增值部分征收的一种税种。
土地增值税是指在土地转让过程中，土地的市场价值增加所形成的税款。
土地增值税是调节土地市场、促进土地有效利用的重要手段。
九、车辆购置税车辆购置税是对购买机动车辆时征收的一种税种。
18个税种知识点总结
18个税种知识点总结一、增值税增值税是一种对商品和劳务增值额征收的税种，是我国最主要的税收之一。
增值税的一般税率为17%，适用于大部分货物和劳务的交易。
增值税的纳税对象包括企业、个体工商户等商品和劳务的生产者和销售者。
增值税的税基为商品和劳务的销售额减去采购成本，因此可以避免商品和劳务多次征税的情况。
增值税的特点是简单易行，但也存在税负过重和发票管理难等问题。
二、消费税消费税是对特定消费品征收的一种税收，主要包括烟草、酒精和汽车等高档消费品。
消费税的税率一般较高，可以起到限制不良消费和保护环境的作用。
消费税的纳税对象为生产和销售特定消费品的企业和个体经营者。
消费税的征收依据是特定消费品的销售额或生产成本，因此可以促使生产和消费者对这些消费品进行选择。
三、企业所得税企业所得税是对企业利润所得征收的一种税收，是我国税收体系中的重要组成部分。
企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率，一般税率为25%，优惠税率为15%。
企业所得税的纳税对象是企业和其他组织，其税基为企业的利润所得。
企业所得税的特点是税率较高，存在征收便捷，但也存在税制较为复杂等问题。
四、个人所得税个人所得税是对个人收入征收的一种税收，包括工资薪金所得、个体经营所得、稿酬所得和财产租赁所得等。
个人所得税根据纳税人的收入额和税率不同分为多个级次，税率范围为3%至45%。
个人所得税的纳税对象是个体工商户、个体经营者、自然人和其他个人，税基为其个人收入的数额。
个人所得税的征收依据是个人的所得额，因此可以调节收入分配，促进社会公平。
五、资源税资源税是对矿产资源和其他自然资源征收的一种税收，包括石油资源税、天然气资源税和煤炭资源税等。
资源税的税率根据资源的不同种类和开采方式有所不同。
资源税的纳税对象是矿产资源和其他自然资源的开采者和生产者，税基为资源的开采量和价格。
资源税的特点是对资源的开采和利用起到了一定的约束作用，同时也可以增加国家财政收入。
六、土地增值税土地增值税是对土地增值所征收的一种税收，其税率为30%。
小税种知识点归纳总结
小税种知识点归纳总结一、所得税所得税是国家对个人、家庭和企业等经济组织从各种来源获得的所得，按法定税率征收的一种税收。
所得税分为个人所得税和企业所得税两种。
个人所得税是指个人因取得报酬、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、特许权转让、财产转让、赠与或者处分财产等所取得的所得支付一定比例的税款。
企业所得税是指企业在一定期间内从各种经济活动中获得的所得，按照国家法律规定的税率计算并交纳税款。
二、增值税增值税是一种以商品和劳务为载体，按照货物和劳务的增值额计算税款的税收制度。
增值税是以在产业链各个环节上商品和劳务的增值额为征税对象，按照一定税率进行征税的一种税收制度。
增值税的征税方式是在销售商品或劳务的环节，由纳税人自行计算应纳增值税的数额，然后在所得的增值额上进行征税。
三、消费税消费税是指对生产者和进口者销售的某些特定商品或劳务征收的税。
消费税是一种对特定商品或劳务，在生产和流通环节进行征税的税收制度。
消费税是由政府根据特定商品或劳务的生产和消费情况，以及社会和经济因素制定的，主要用于调控和引导市场经济发展。
四、关税关税是指对进口商品和出口商品征收的一种税收制度。
关税是国家为了保护本国市场、维护本国产业和调节进出口贸易而征收的一种税收制度。
关税是以货物的价值为基数，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
五、资源税资源税是指对自然资源的开采、利用和消耗所征收的税。
资源税是以自然资源的开采和利用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
资源税是由政府为了促进资源合理开发利用和环境保护而征收的一种税收制度。
六、城市维护建设税城市维护建设税是指为了支持城市基础设施建设和市政管理而征收的税。
城市维护建设税是以城市居民耐用消费品的购买和使用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
城市维护建设税的征收目的是为了筹集资金，用于城市基础设施建设和市政管理的支出。
七、房产税房产税是指对房地产的所有者或者权益人征收的税。
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增值税结合企业销售 采购举例
A公司为某医疗设备的制造商，生产001 号设备所需采购的原材料金额为100万元，后 期生产该设备人员工资为15万元，所分摊的制 造费用为5万元，产品生产完毕后对外销售的 价格为200万元，公司为一般纳税人，适用增 值税税率为17%，请计算公司销售该产品所需 缴纳的增值税及该产品毛利率？
企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的 组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
税率：一般为25%，高新技术企业为15%，新办软 件企业等特殊类型企业享受所得税从盈利年度开始 “2免3减半”等等
所得税征收方式：查账征收和核定征收
查账征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率， 计算缴纳企业所得税。 核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。 PS：核定征收的弊端： A、国家规定对某些企业实施核定征收的税收征管措施本来是一种惩罚手段,但在 实践中却往往成为企业不思进取甚至偷逃税款的途径。 B、实施核定征收的企业不仅不需要纳税审计报告甚至账簿设置都粗糙至极，从 而企业也就没有了规范的动力； C、另外，本来企业盈利能力已经颇具规模理应查账征收，却要求税务机关以极 低税额核定征税，有明显的抽逃税款的嫌疑 D、拟上市公司采用核对征收的方式计征所得税很有可能被认定为财务内控不健 全，财务数据不可信。
增值部分（实际为公司产品的毛利） 营业额（包括全额与差额） 以3%、5%为主 价外税、计入利润表的科目为营业税金及附加
一般为17% 税率 价内税与 价外税 价外税、与公司利润表无关
PS：除特殊情况外，增值税与营业税2者的征税范围是完全排斥的，企业一般只会是其中一种税的纳税主体，生产企业一般为增值 税纳税人，服务型企业一般为营业税纳税人
PS：财政部规定的其他扣除项目 从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除： 加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开 发成本）×20%
土地增值税计算举例
某房地产开发公司于２００８年６月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方 地价款８０００万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自２００８年７月起至 ２００９年６月末，该房地产开发公司使用受让土地６０％（其余４０％尚未使用）的面积 开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入１８ ０００万元。 在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计６２００万 元，另开发费用为７９５．７６万元 答案： 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额 ＝１８０００－４９４４－６２００－９７２－７９５．７６－（４９４４＋６２００）×２０％＝２８５９．４４（万元） ａ、可扣除的地价款和契税＝８０００×６０％＋８０００×３％×６０％＝４９４４（万元） ｂ、开发成本＝６２００万元 ｃ、开发费用＝７９５．７６万元 ｄ、销售写字楼产生的营业税、城建税、教育税附加＝１８０００×５％×（１＋５％＋３％）＝ ９７２（万元）（取得土地使用权又建成房屋出售的，按销售额全额计算营业税。 原购入房屋又售出的，一般按差额计算营业税。 ） ｅ、财政部规定房地产企业可扣除的其他项目＝（４９４４＋６２００）×２０％＝２２２８．８万元 增值率＝２８５９．４４÷（１８０００－２８５９．４４）×１００％＝１８．８９％ 增值率小于５０％ 适用３０％的税率 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税＝２８５９．４４×３０％＝８５７．８３ （万元）
查账征收下企业所得税的特殊性
理论上来说，查账征收所得税的方式下，企业当期的所得税应 该等于利润表上列示的利润总额乘以所得税率，但由于中国税 法体制的特殊性，导致会计上的利润总额税务局并不认可，比 如公司根据坏账政策提的坏账准备税务局并不认为这是公司的 实际损失，因而不允许税前扣除，再比如公司应酬所产生的业 务招待费，税务上也并不认可他们全部税前扣除，只允许扣除 一部分。正是由于税法与会计的差异性，导致公司实际缴纳的 所得税需要在利润总额的基础上进行纳税调整，因而报表列示 所得税费用与公司实际缴纳的企业所得税有差异，需要通过递 延所得税资产、递延所得税费用这２个科目来进行调整。
常见税种分析
二〇一三年四月
常见税种
增值税
个人所得税
营业税
企业所得税
土地增值税
增值税
营业税
征收范围 税基
增值税是以生产和流通各环节的增值额（也 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 称附加值）为征税对象征收的一种税。 不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
答案解析：应缴纳的增值税=200*0.17-100*0.17=17万元 成本分析：一般企业的存货、成本都是由以下三部分组成： 直接材料、直接人工、制造费用。此题的成本=100+15+5=120万元 毛利=200-120=80万元 毛利率=80/200=40%
营业税计算举例
1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让 的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使 用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
表
其中：管理费用、销售费 用内业务招待费金额合计 为30万元，资产减值系计 提坏账所致。根据以上资 料计算企业的所得税费用 （此题不考虑递延所得税 问题，税率25%）及净利 润
答案：1、业务招待费纳税调整：当期收入的千分之五为47.10万元; 业务招待费的60%为18万元，根据税法的规定以上2者以低者为允许 扣除的标准，其余进行纳税调增；2、会计上确认的坏账税法不予认 可，应纳税调整700000元。 计算过程：应纳税所得额= 49,349,072.01+120000+700000 所得税费用=（49,349,072.01+120000+700000）*0.25= 12,542,268.00 元 净利润=49,349,072.01-12,542,268.00= 36,806,804.01 元
A公司2010年转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2009年11 月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2011年11月其账面余值为 490万元。请计算转让该土地使用权所需缴纳的营业税。
答案：转让土地使用权应缴纳的营业税=（600-500） ×5%=5（万元）
土地增值税
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其 他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 土地增值额＝应税收入－扣除项目合计。 转让项目的性质 扣除项目
1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 （一）对于新建房地产转 3.房地产开发费用 让 4.与转让房地产有关的税金 5.财政部规定的其他扣除项目 1.房屋及建筑物的评估价格 （二）对于存量房地产转 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 让 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有 关费用 3.转让环节缴纳的税金
增值税的计算方式
当期应交增值税＝销项税额（销售业务）－进项税额（采购业务） ＰＳ：１）理论上当期销项税额应为利润表上主营业务收入的１７％， 增值税纳税申报表可以印证该勾稽关系是否平衡； ２）同理，当期进项税额应为公司当月采购原材料总额的１７％， 增值税纳税申报表可以印证该勾稽关系是否平衡。
个人所得税
案例分享： 1、股权转让中的所得税问题 案例：A公司注册资本为500万元，其股东李某是其大股东，所占股份为80%， 2011年12月31日，公司净资产为300万元，2012年1月李某以400万元的价格将 其所持有的80%股份转让给张某，请问该股权转让李某是否需要转让个人所得税？
2、股改时点净资产折股净资产折股问题 案例：A公司注册资本300万元，未分配利润、盈余公积合计150万元，股东均为个 人股东，为完成股改股东有以下2种增资方案可供选择： 1、增资200万元，以增资后净资产650万元折为600万股； 2、增资200万元，以增资后的净资产650万元折为500万股，请问以上2种方式进行 股改各需缴纳多少个人所得税？
查账征收所得税费用计算举例
利 润
201X年
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 净利润 49,349,072.01 本期数 94,191,460.94 42,485,840.56 107,160.03 4,594.41 2,145,705.86 -30.21 700,000.00 48,748,190.29 600,881.72
企业所得税计算方式举例
核定征收的办法 核定应税所得率征收计算： （1）应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率 或应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应 税所得率 （2）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 举例：某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万 元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业 申报的成本总额核算部准确，营业收入基本核算正确。假定对该企业采 取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，求居民企业2010年度应缴纳 企业所得税额。 答案：370×8%×25%＝7.4（万元）