第三章财政学财政收入
财政收入概论
The growth rate of the fiscal revenue fluctuates with the macroeconomic status
财政收入年增长率（1979—2004）
30 25 20 15 10
5 0
1979 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003
Try to sum up
The scale of the total revenue is increasing
一、财政收入：概念与原则
（四）财政收入的原则 1根本原则 (1)受益原则 按对政府所提供的物品和劳务的消费和受
益，消费受益多的多分担，消费受益少的 少分担。 (2)支付能力原则 按人们的支付能力，收入水平高的多分担， 收入水平低的少分担。
一、财政收入：概念与原则
[按]：自筹城市供水系统资金是极具吸引力的方 案，其中首要的理由是：谁得到，谁支付，自己 管自己，这样公平合理。这在发展中国家尤为正 确，因为在发展中国家总是存在这样的猜测：在 服务的供应上，城市对农村，大城市对小城市总 有一种不公平的优惠。
内容提要
第一节 财政收入概论 第二节 税收 第三节 国有资产收入 第四节 公债
课时:8~12
第一节 财政收入概论
一、财政收入：概念与原则 二、财政收入规模、结构：理论与实证 三、财政收入与经济发展
一、财政收入：概念与原则
（一）理解财政收入的含义 1、概念：财政收入是政府为满足支出的需
要，依据一定的权力原则，通过国家财政 集中的一定数量的货币或实物资财收入。 （1）财政收入是一定量的公共性质的货币 资金； （2）财政收入又是一个过程 （3）不同时期财政收入表现为不同的形式
财政学财政收入篇
法纳税，政府依法征税。
财政学财政收入篇
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收收入 不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价，不需 要向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。
➢ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基 本特征的中心特征。
财政学财政收入篇
二、税收的性质 税收的性质是指税收在不同社会制度下，作
为一种分配方式所反映的不同的经济关系。 它是由生产关系和国家政权的性质所决定 的。 社会国家的税收性质是“取之于民、取之有道、 用之于民、用之有效”。
财政学财政收入篇
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据强 制征收。
加一成等于加正税税额的10% • 减免（减税和免税的简称）
减税是指减征部分税款 免税是指免去全部税款 起征点和免征额的概念
财政学财政收入篇
五、课税基础 • 课税基础是指课税的客观基础。 • 税基是明确课征对象、确定税率，划分税
收类型的主要依据。 • 广义与狭义之分
财政学财政收入篇
六、违章处理
• 定义：纳税人违反税法行为采取的惩罚性 措施。
税，无纳税能力的人不纳税。（客观、可
行）
财政学财政收入篇
2、税收效率原则
——国家征税要有利于资源有效配置和经济 运行的社会效益，有利于税务行政的管理 效益。
1、税收的经济效率 1）税收规模应符合社会资源在政府部门与非
政府部门之间的最优配置效率 2）税收对微观经济活动的效率损失最小。
税收中性：税收应尽可能不对经济行为产 生负面影响。 2、税收的行政效财政率学财。政收税入篇收的征收成本最小化。 遵从成本和征管成本。
财政学题库
《财政学》习题库及参考答案第一章财政概述二、单项选择题1. （A ）有效率的供给通常需要政府行动，而私人物品则可以通过市场有效率地加以分配”A、公共物品B、私人物品C、消费品D、固定资产2. 公共物品与私人物品是社会产品中典型的两极。
但也有些物品是兼备公共物品与私人物品的特征，因而可称之为(A )。
A、混合物品B、公共物品C、私人物品D、准私人物品3. （A ）是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是国家或政府。
A、财政B、税收C、货币政策D、国际贸易4. （D ）是公共物品的第一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。
A、竞争性B、排他性C、非竞争性D、非排他性5. ( C )是公共物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零，或者说，一定量的公共物品按零边际成本为消费者提供利益或服务。
A、竞争性B、排他性C、非竞争性D、非排他性三、多项选择题1. 市场失灵是和市场效率对应的，也就是说，市场在资源配置的某些方面是无效或缺乏效率的。
市场失灵主要表现在（ABC ）。
A、垄断B、信息不充分C、外部效应与公共物品D、自由竞争2. 区分或辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准：（AB ）。
A、排他性和非排他性B、竞争性和非竞争性C、私人性与非私人性D、垄断性与非垄断性3. 政府介入和干预市场的手段或政府的经济作用是( ABCD )。
A、行政手段B、组织公共生产C、财政手段D、法律手段4. 财政的基本特征（ABC ）。
A、阶级性与公共性B、强制性与无直接偿还性C、收入与支出的对称性D、固定性第二章财政职能一、单项选择题1．社会主义市场经济体制下财政的职能包括（ C ）A、筹集资金,供给资金,调节经济B、资源配置,调节经济,发展经济C、资源配置,收入再分配,经济稳定D、收入分配,稳定经济,发展经济2．收入分配的含义通常指对（C ）的分配A、国民总产值B、国内总产值C、国民收入D、社会个人收入3．财政收入再分配职能主要调节（C ）的分配A、国民收入与个人收入B、集体收入与国家收入C、企业利润与个人收入D、国家收入与个人收入4．财政资源配置职能主要是为了取得（C ）A、经济效益B、社会效益C、经济与社会效益D、企业效益5．财政收入的价值构成（A ）A、C+V+MB、C+VC、V+MD、C+M6．财政收入最主要来源是（ D ）A、农业B、重工业C、建筑业D、轻工业7．我国财政收入主要来自（ A ）A、东部沿海B、中部省份C、西部地区D、北部地区二、多项选择题1．财政对资源配置的形式（AC ）A、财政直接配置资源B、财政间接配置资源C、财政通过宏观调控实现资源的合理利用和配置D、财政通过微观调控实现资源的合理利用和配置2．财政收入再分配职能产生的原因（ABD ）A、市场机制不完善B、非物质生产部门的消费需要C、物质生产部门的消费须要D、财政分配的本质特征3．财政实现收入再分配职能的手段（A BC ）A、税收B、转移性支出C、购买性支出D、财政性支出4．社会总供给与社会总需求的对比关系为（ABC ）A、总供给大于总需求B、总供给小于总需求C、总供给等于总需求D、总供给与总需求无关系5．从总供给的角度看，国民收入的总供给包括（ABCD ）A、消费B、储蓄C、政府提供的商品和劳务D、进口商品6．从总需求的角度看，国民收入的总需求包括（ABCD ）A、消费需求B、投资需求C、政府支出需求D、出口需求第三章财政收入概述二、单项选择题1．财政收入实际增长是指（ A ）A、政收入增长率高于物价上升率B、财政收入增长率低于物价上升率C、财政收入增长率等于物价上升率D、财政收入增长率高于GDP增长率2．按照马克思产品价值的构成理论,社会总产品的价值是由（D ）构成．A、cB、v+cC、m+vD、c+v+m3．财政积累的源泉是（B ）A、ｖB、ｍC、ｖ＋ｍD、ｃ＋ｖ4．改革开放以来，我国GDP分配格局变化的显著特征是向（D ）倾斜．A、政府B、公有制企业C、其他所有制企业D、居民个人5．当价格总水平上升时，（ D ）最有利于提高财政在价格再分配中所占的分额A、人头税B、定额资源税C、比例流转税D、累进所得税6．目前，我国财政收入的最主要形式是（ A ）A、税收收入B、企业收入C、债务收入D、事业收入7．在财政收入形式中，通过信用方式取得的收入是（C ）。
《财政学》财政收入规模及构成(一般公共收入)
一、分析政府的财政收入本质上主要是来自社会的剩余产品，剩余产品越多，政府才有可能获得更多收入。
社会剩余产品的数量取决于生产力的发展水平。
生产力越高，剩余产品越多，政府的财政收入才能更多。
二、财政收入概述1. 财政收入的含义政府收入是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是政府履行职能的财力保障。
2. 财政收入的分类财政收入是一个复杂的体系，为便于分析，有必要按一定的标准对财政收入加以分类。
政府收入分类是将各类政府收入按其性质进行归类和层次划分，以便全面、准确、明细地反映政府收入的总量、结构及来源情况。
(1) 按财政收入的形式分类这是以财政收入的形成依据为标准划分的财政收入类型。
收入依据不同，其表现形式也不同，一般有税收、国有资产收益、公共收费和其他收入等形式。
(2) 按财政收入的来源分类按财政收入的具体来源进行分类，有助于充分认识财政与经济的关系，把握经济活动及其结构对财政收入规模及构成的决定作用，以及财政收入政策对经济运行的影响。
按财政收入来源对财政收入进行分类可以选择不同的标准：一是按财政收入来源的所有制结构标准，分为国有经济收入、股份制经济收入、私营经济收入、个体经济收入等。
二是按财政收入来源的部门结构为标准，可分为工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入和其他部门收入等；同时也可分为第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入等。
三是按财政收入来源的地区结构，分为各区域或行政区划提供的财政收入。
(3) 按财政收入的价值构成分类财政收入是货币形态的社会产品价值，从它的价值构成看，不外是C、V、M三个部分。
M是财政收入的主要来源。
剩余产品价值M中包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。
其中主要是税金和企业利润。
V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。
从目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。
财政与税收教案——财政收入概述
第三章财政收入概述通过本章学习，让同学们了解财政入的基本内容，了解财政收入的分类意义，重点掌握财政收入的分类意义，规模的影响因素。
【教学重点、难点】提高财政收入规模的措施、财政收入规模的影响因素【教学用具】多媒体【教学方法】讲授与自学相结合【教学过程】第一节财政收入及其分类一、什么叫财政收入财政收入表示国家集中占有的那部分货币资金。
二、财政收入的分类财政收入分类的目的是要了解财政收入的来源，即财政收入来自于社会经济的哪些方面，又是通过什么形式集中起来的，也就是要了解财政收入的来源渠道。
出于这种目的，对财政收入必须从两个角度进行分类。
（一）按财政收入来源分类1、按部门结构分类，财政收入可以分为来自农业的收入、来自工业的收入、来自建筑业的收入、来自交通运输业的收入、来自商业的收入等；也可以说是来自第一产业的收入、来自第二产业的收入、来自第三产业的收入等。
2、按所有制结构分类，财政收入可以分为来自国有经济的收入、来自集体经济的收入、来自私营经济的收入等。
3、按社会产品价值构成分类，财政收入可以分为来自于C的收入，来自V的收入，来自于M的收入。
（二）按财政收入形式分类1、税收收入：经济依据是政府向公众提供了公共物品，政府需要向政府交税。
非市场性交换。
征税凭借国家政权，既有强制性、无偿性和固定性，是财政收入的主要的、也是最古老的形式。
2、非税收入包括：（1）国有企业上缴收益：国有资产收益是指国家作为投资者的投资收益。
包括上缴收益和企业留存收益两部分。
上缴收益是国家作为国有企业的所有者从企业税后利润中应分得的收益。
凭借国家生产资料所有权。
（2）政府收费——使用费和规费收入。
使用费是政府或公共部门向社会提供市场性物品所收取的费用（主要是混合物品，具有公共物品的特点、也具有私人物品的特点，如高速公路、高等教育等）主要是对物品的受益者，谁受益、谁交费。
规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。
财政学第三章 财政职能
• 四、财政政策工具 • 1、税收 • 2、公共支出（购买支出和转移支出 ） • 3、政府投资 • 4、公债
• 五、财政政策类型 • 1、按在调节社会总需求中发挥作用 方式的不同，可分为自动稳定的财 政政策和相机抉择的财政政策 • 2、按在调节国民经济总量时，对经 济产生的效果不同，可分为扩张性 财政政策、紧缩性财政政策、中性 财政政策
• 3、取得的成绩 • （1）拉动了需求和GDP的增长 • （2）办成了多年想办的大事 • （3）增强了国有企业的活力 • （ 4 ）缩小了东西部地区间的差 距 • （ 5 ）改善了人民的生活，促进 了各项事业的发展
• 4、存在的问题 • （1）国债使用效益不高，出现 了大量的豆腐渣工程 • （2）会引发财政风险
文盲率(00)
• • • • 美国0.6% 日本0.3% 中国6.72%; 2010年为4.08%
国内生产总值三次产业构成 (2000年)
• • • • 产业 世界平均 中国 美国 德国 第一 5.2% 17.6% 1.7% 1.1% 第二 31.4% 49.4% 26.2% 28.4% 第三 63.4% 33% 72% 70.6%
• 采用政策 工具： 政府投资
政府投资、所得 税、转移支付 社会有效需求
• 调节对象：民间投资
2、设计累进税率的所得税制和社 会救济、失业保险等社会保障制 度，使其起到自动“稳定器”的 作用，使经济达到自动均衡。---自动稳定的财政政策
级数 全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
2
不超过1500元
• • • •
二、收入分配职能的基本内容 1.调节个人之间的收入分配关系 2.调节部门及产业间的收入分配关系 3.调节地区间的收入分配关系
财政学第三章第四节 非税收入
2.政府性基金的特征
政府性基金具有集中性、临时性和专用性等三个 显著特征：
（二）政府性基金和政府性收费的比较
1.收取方式不同 政府性基金取得，政府与被征收主体之间不发生 直接管理或服务关系；而政府性收费与对被征收 主体提供具体服务或行使管理职责相联系。
2.收入特性不同
一般而言，政府性基金属于非补偿性的收入，是 政府凭借政治权力强制、无偿地取得的收入，与 具有特定目的税收性质相似，是比较典型的“准 税收”；而政府性收费除专项收费以外，一般都 具有明显的补偿性特点。
在西方的一些市场经济国家，从有利于提高资源 配置和使用效率的角度考虑，地方或基层政府主 要提供与居民日常生活紧密相关的准公共产品和 自然垄断行业产品，并且这些与居民日常生活紧 密相关的准公共产品和自然垄断行业产品的提供 成本主要依靠政府收费来解决，因此政府性收费 在地方政府或基层政府财政收入中所占的比重很 高。
（二）政府性收费与经营性收费的区别
政府为满足社会公共需要所需的资金通过税收或 政府性收费解决，而企业提供产品和劳务是通过 市场取得收入，即市场价格或经营性收费。因此， 政府性收费与经营性收费有严格区别。
（1）属性不同。
政府性收费的本质是一个财政分配问题，体现国 家与企事业单位以及个人之间的分配关系，属于 政府行为，具有一定的强制性；而经营性收费属 于价格范畴，体现商品或劳务买卖双方之间的交 换关系，是企业行为，具有非强制性和竞争性。
4.资金规模和使用方式不同
政府性基金征收数额一般都比较大，具有专门用 途，严格实行专款专用，不得挪作他用。政府性 收费数额一般较小，用于相关管理或服务中的有 关开支。
3.收入来源不同
财政学重点内容
《财政学》§重点一：外部性及政府职能等内容1：外部性概念外部效应：指某些个人或厂商的行为影响了其他人或厂商，却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬的现象。
外部效应就是未在价格中得到反映的经济交易成本或效益。
【外部效应是市场失灵的主要表现之一，也是政府运用公共支出等手段对经济运行进行干预的一个重要领域】内容2：外部性矫正当存在外部效应时，无论是正外部效应，还是负外部效应，都意味着资源配置不合理和效率损失，因此，需要对外部效应加以矫正【对外部效应的矫正必须着眼于对私人边际效益或私人边际成本的调整】矫正措施：1、政府管制（对生产消费行为作出某些限制）条件：了解生产者的供给曲线；了解消费者的需求曲线及社会边际效益；对外部边际成本进行衡量和测定。
困难：它要求政府掌握大量准确信息；社会的供给和需求状况经常发生变化；政府不但要规定（污染）产品的总量，而且还要为每一企业规定个别的限量；限量之内的产品的外部成本并没有内在化。
2、法律手段，可以看作另一意义上的管制；因权益界限不明确而造成的外部效应问题，通过法律手段的管制可使产权得以明确；在产权明确界定的情况下，在相关交易方之间将既定的权力自由交换为现金支付就是有效率的，政府仅仅通过设定资源使用的权力就可以使外部效应内在化；在通过法律确定产权归属的情况下，借助市场机制的作用来矫正外部效应。
3、实行一体化，实行一体化意味着全面地实行集中计划的公共生产，这既需要条件，又有很大难度；一体化生产对实行市场经济制度的社会是不适宜的。
4、政府税收，主要是用来矫正负外部效应，着眼于私人边际成本的调整。
征税额与外部效应相等是这种矫正性措施的基本特征。
将负外部效应减少至可以容忍的水平，但不能减少至零。
5、政府补贴（subsidy）矫正正外部效应，着眼于私人边际效益的调整。
补贴额与外部效应相当是这种矫正性措施的基本特征。
政府补贴的作用并不是无限的。
内容3：市场市场是一种实现不同产权主体之间经济联系的系统空间，同时又是“一种物品的买主与卖主之间互相作用，以决定其价格和数量的过程”。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
• ①调节需求总量 • 总需求﹥总供给——发行公债 • 总需求＜总供给——收回公债 • ②调节需求结构 • 发行国内公债将消费需求转化为积累需求 • ③发行外债影响需求和供给 • 外债—外汇储备—中央银行购入—增加货币投
放—增加需求
• 外债——购买物资——增加国内供给
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
• 6.按发行主体划分 • （1）中央公债 • （2）地方公债
• 7.按公债用途划分
• 生产性公债 • 非生产性公债
• 8.按公债利率形式分 • （1）固定利率公债 • （2）浮动利率公债
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
二、公债制度
• （一）公债发行 • 1.公债发行条件 • （１）公债发行额 • （２）公债的期限 • （３）公债的发行价格 • （４）公债券的利率 • 公债票面金额及编号等
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
•国债风险指标一览表
发行 年份 1994
1995 1996 1997 1998 1999 2000
债务依 存度 17.76
22.14 23.28 26.12 29.90 28.07 26.31
偿债率
9.57 14.15 18.29 22.17 23.82 16.69 11.79
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
• （3）公债的偿还能力 • （4）指标衡量 • 债务依存度=当年的债务收入/当年财政支出×100% • 国际上公认的安全线为15%~20% • 中央财政的债务依存度25%~30% • 偿债率=当年国债还本付息额/当年财政收入×100% • 一般认为应为8%~10% • 债务负担率=当年国债累积额/国内生产总值×100% • 发达国家一般认为不超过45%
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
（四）公债的种类
• 1.按发行期限划分 • 短期公债：1年以内 • 中期公债：1~10年 • 长期公债：10年以上 • 永久公债（无期公债） • 2.按举债形式划分 • （1）政府契约性借款 • （2）发行公债券
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
• 3.按发行区域划分 • （1）国内公债 • （2）国外公债 • 4.按流通与否划分 • （1）上市公债 • （2）不上市公债 • 5.按发行的性质划分 • （1）自由公债 • （2）强制公债
（二）公债的偿还
• 1.公债偿还的资金来源 • （1）预算直接拨款(通过预算列支) • （2）预算盈余 • （3）设立的偿债基金 • （4）每年新发行公债收入的一部分
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
2.公债偿还的方法
• 公债付息方式 • (1)按期分次支付法 • (2)到期一次支付法 • 公债还本方式 • (1)直接偿还法 • 分期偿还法 • 一次偿还法 • (2) 市场购销法（买销法） • (3)调换偿还法
第三章财政学财政收入
PPT文档演模板
2020/12/8
第三条件
• 1.公债产生的条件 • (1)财政支出的需要——客观要求 • (2)借贷资本的存在——可能性 • 2.公债发展的条件 • (1)需要—弥补赤字、 调控经济 • (2)条件—物质条件和技术条件
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
2.公债发行方式
• (1)直接发行 • ①直接销售 • ②摊派 • ③定向私募 • （2）代销发行 • （3）承购包销发行 • （4）招标拍卖发行 • 价格投标——定率竞价 • 利率投标——定价竞率 • 竞争性出价 • （5）公卖法
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
• 1.外债的主要形式 • (1)外国政府贷款； • (2)国际金融机构贷款； • (3)外国银行贷款； • (4)出口信贷； • (5)发行国际债券。
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
• 2.确定适度的外债规模（需要、可能、偿还） • (1)指标衡量 • 偿债率=当年还本付息额/当年出口收入×100% • 国际公认安全线20%；危险线30%。 • 经济债务率=当年外债余额/GDP×100% • 国际公认安全线﹤30%。 • 出口债务率=当年外债余额/当年出口收入
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
三、公债管理
• （一）内债管理 • 1.确定合理的内债规模（需要、可能、偿还）
• (1)从用债的需要来看
政府预算差额。 经济发展状况和政府对经济实施宏观调控的需要。
• (2)从发债的可能性来看
公债的承受能力 应债客体——经济发展速度和经济效益水平 应债主体——收入水平
2005 20.40 12.40 15.78
2006
16.89
2007
21.63
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
2.建立合理的内债结构（成本、风险）
• （1）合理的公债期限结构； • （2）合适的持有者结构； • （3）合适的利率水平与结构。
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
（二）外债管理
债务负 担率 5.22
5.72 6.43 7.37 9.76 12.84 14.67
发行 债务依 偿债率 债务负
年份 存度
担率
2001 24.36 12.25 16.28
2002 25.75 13.56 18.88
2003 24.96 13.60 19.37
2004 24.15 13.91 18.88
×100%
• 国际公认安全线﹤100%。
PPT文档演模板
第三章财政学财政收入
我国外债风险指标一览表
年份
1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994
PPT文档演模板
偿债率
2.7 15.4 9.0 6.5 8.3 8.7 8.5 7.1 10.2 9.1
第三章财政学财政收入
（三）公债的作用
• 1.从财政角度讲 • （1）公债是财政收入的补充形式； • （2）公债是弥补财政赤字的手段； • （3）公债是筹集建设资金的较好方式。 • 2.从经济角度看
• （1）调节积累与消费，促进两者比例关系合理
化；
• （2）调整投资结构，促进产业结构优化； • （3）调节金融市场，维持经济稳定； • （4）调节社会总需求，促进社会总供给与总需