营业税详细内容及练习题
初级会计经济法复习营业税习题.doc
第四章增值税、消费税、营业税法律制度（三第三单元营业税法律制度应税劳务（建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务 业）、转让无形资产（转让土地使用权、转让自然资源使用权）、销售不动产①单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或视同应税行为針人 _________________________________________________________________②单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的“自建”行为自建自用、自建投资（共担风险）不征营业税金融机构的出纳长款收入 保险企业取得追偿款以及摊回分保费用水利工程水费提供“天然水”供应服务征收营业税（服务业） 林木管护销售林木的同时提供林木管护劳务征收增值税（混合） 单独提供林木管护劳务征收营业税 提供农鼎机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务免征营业税汽车代办服务销售汽车的同时提供其他代办服务征收增值税（混合） 单独提供征收营业税 商场向供货商收取的进场费、上架费、展示费、管理费等征收营业税（二）营业税税目 特殊业务【考点归纳】 【考点P 营业税的征税范围（税目） （一）征税范围•般业务管道煤气集资费（初装费）征营业税（建筑业）建筑业自建出租征营业税（服务业一租赁）自建销售①建筑业+②销售不动产 金融保险业贷款、转让金融商品、金融经纪业、邮 政储蓄货物期货、金银买卖业务 存款、购入金融商品行为 金融机构往来业务征营业税不征营业税经营游览场所、表演、培训（营改增的除 外）、讲座、借阅业务等【考点2】营业税的计算旅店、餐饮征营业税（服务业）文化 体育出租”文化场所、体育比赛场地征营业税（服务业一租赁业）娱乐 业网吧、游艺场、卡拉0K 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场等娱乐场所提征营业税（娱乐业） 供的服务代代销货物（收取手续费）征营业税（服务业一代理业） 服务2IK受托种祖植物、饲养动物在旅游景区经营索道、旅游游船、观 光电梯、观光电车、景区环保客运车转租不动产租酒店产权式经营交通部门“有偿转让高速公路收 费权” 十地祖赁征营业税（服务业） 征营业税（服务业一旅游业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（文化体育业）【考点3】营业税的税收优惠及征收管理【经典考题及例题】一、单选题【例题1 •单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是（）。
营业税习题及答案
一、单项选择题1、纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，一并征收营业税的适用范围是（）。
A、一切企业、单位及个人B、国有企业C、非从事货物的生产、批发或零售的企业、单位及个人D、从事货物的生产、批发或零售的企业、单位及个人2、以下说法正确的是（）。
A、运输企业出租船舶的收入按照水上运输业征税B、搬家业务按照服务业征税C、打捞不属于运输业不征税D、装卸搬运属于交通运输业3、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可免纳营业税的是（）。
A、房地产开发公司预收购房定金B、生产企业销售货物并负责运输所售货物C、企业将闲置的设备出租给其他企业使用D、人民银行委托金融机构向企业贷款4、根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。
A、境内企业转让境外的房产B、组织游客跨省旅游C、在境内组织游客出境旅游D、境外企业将无形资产转让给境内个人使用5、下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。
A、卖冰棍的个人B、将不动产无偿赠送给他人的行政单位C、生产集邮商品的企业D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位6、下列经营者中，属于营业纳税人的是（）。
A、从事修配业的个人B、发生销售货物并负责运输所售货物的生产企业C、从事缝纫业务的个体户D、从事货物保管业务的单位7、下列劳务中属于营业税非应税劳务的是（）。
A、安装B、修缮C、修理D、仓储8、下列项目中，属于营业税计税依据的是（）。
A、保险业的利息收入B、歌舞厅收取的各项收入C、联运业务总收入D、金融机构出售有价证券的全部收入9、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（）。
A、运输企业销售货物并负责运输所售货物B、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C、商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务10、下列属于营业税混合销售行为的是（）。
营业税法练习试卷1(题后含答案及解析)
营业税法练习试卷1(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题5. 计算题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列关于营业税起征点的规定中。
说法正确的是( )。
A．按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额300-500元B．按期纳税的起征点一般为每月营业额1000～2000元C．起征点如果是6000元，纳税人营业额为6500元，则只就500元作为计税营业额D．营业税起征点对营业税纳税人都适用正确答案：A解析：选项B中每月营业额应当是5000-20000元；选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。
2．下列各项行为中，属于营业税混合销售的是( )。
A．空调专卖店销售空调并负责安装B．机场提供运输服务并附设商场销售货物C．建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D．与著作权和所有权一起转让的计算机软件正确答案：D解析：选项A为增值税混合销售行为；选项B为营业税的兼营非应税行为；选项C为增值税的兼营非应税行为。
3．桌修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。
依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应( )。
A．征增值税，不征营业税B．不征增值税，征营业税C．不征税D．由税务机关核定其应税行为营业额正确答案：D解析：营业税纳税人兼营非应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务或货物的销售额。
不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
4．下列项目中，属于营业税征税范围的项目是( )。
A．出租的不动产在境外B．在境外组织入境旅游C．境内保险机构为出口货物提供保险D．境外保险公司为境内货物提供保险正确答案：D解析：选项A、B、C不属于内提供的劳务，不在营业税征税范围之内。
第四章 营业税习题及答案
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
第四章营业税一、术语解释1、营业税2、营业税课税对象3、转让无形资产4、不动产5、营业税起征点二、填空题1、营业税实行_____比例税率。
2、建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以_____为扣缴义务人。
3、保险公司开展的_____期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。
4、纳税人转让土地使用权，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到_____的当天。
5、扣缴义务人应当向_____的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。
6、企业承包给他人经营的，以_____为纳税人。
7、营业税按____设计税目和税率。
8、按照税收管理和受益权益划分，营业税属于_____。
9、无形资产是指不具有_____，但具有价值和_____，在一定时期能带来经济利益的资产。
10、单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税额以_____为扣缴义务人。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、营业税是我国地方税体系中的主体税种，是我国流转税体系中的次要税种。
( )2、营业税主要以非商品销售额为税基，所以其计税依据受纳税人成本、费用大小的影响。
( )3、营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。
( )4、由于营业税是由国务院颁布的暂行条例，故不对外国企业和外国公民征收。
营业税习题及答案1
第一,消费税以税法规定的特定产品为征税对象。
即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求;消费税的征税项目由税法明确列举,主要有烟,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,汽车轮胎,摩托车,小汽车等税目,有的税目还进一步划分若干子目。
1．某酒店2009年8月营业收入情况如下：（1）客房收入560000元；（2）餐饮收入480000元；（3）歌舞厅收入200000元；（4）写字间出租收入100000元；（5）出租车营运收入300000元；（6）代购车票、机票手续费收入10000元；（7）附设商场商品零售金额104000元。
该宾馆上述收入分别核算，增值税计算适用简易办法。
要求：根据税法规定，计算该酒店本月应纳的营业税和增值税。
（1）560 000×5% = ；（2）480 000×5% = ；（3）200 000×20% =（4）100 000×5% =； 5）300 000×3% = （6）10 000×5% =（7）[104000÷（1+3%）]×3% =2．某建筑安装公司2009年某月有关情况如下：（1）承包一项建筑工程，竣工后共取得工程款3985万元，其中：施工机构迁移费18万、临时设施费120万元、劳保基金12万元；另外，向发包单位收取抢工费5万元、全优工程费10万元。
（2）以2300万元总承包额中标为某单位建造一幢办公楼，其中将办公楼的装饰工程分包给某装修公司，分包款为300万元。
（3）承揽一项设备安装工程，取得安装费收入50万元。
（4）自建一栋商品房，工程造价1940万元。
房屋建成后，该公司按市场价格出售给用户，取得销售额3800万元。
该公司所在地的省税务局确定的成本利润率为10%。
营业税试题和答案
第一章营业税政策一、填空题1、1、在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人。
2、个人购买住房以取得房屋产权证和契税完税证明注明的时间作为其购买房屋的时间。
纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照孰先的原则确定购买房屋的时间。
★3、纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
4、纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
5、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
6、纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
7、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
8、外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
9、纳税人按照营业税暂行条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。
10、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。
11、除营业税暂行条例的规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。
任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
12、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。
13、纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照条例规定全额计算缴纳营业税。
第4章营业税法习题及答案
第4章营业税法习题及答案第一篇：第4章营业税法习题及答案第四章营业税法习题一、单项选择题1．下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。
A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2．下列各项中，应按服务业征收营业税的是（）。
A.以货币资金投资收取固定利润的行为B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C.远洋运输企业提供的程租业务D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为 3．运输企业从事（）业务的不属于交通运输业。
A.程租 B.期租 C.干租 D.湿租4、下列各项中，不属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的有（）。
A.代办电信工程B.投资入股的自建建筑物C.搭脚手架D.钻井5．下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额 6．下列各项中，应征收营业税的是（）。
A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入7．单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征收过营业税的，可以（）。
A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除8．下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。
A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天9．下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。
营业税练习题
营业税练习题营业税是一种涉及到商业活动的税收，一般适用于销售商品、提供劳务以及其他商业行为的纳税人。
为了帮助大家更好地理解和应用营业税相关知识，本文将提供一些营业税的练习题，供大家练习和思考。
问题一：某公司在一年内销售了商品总额为30万元，销售货物的增值税税率为13%。
请计算该公司应缴纳的增值税金额。
解答一：根据题目所给的销售额和增值税税率，我们可以通过以下公式计算增值税金额：增值税金额 = 销售额 ×增值税税率= 30万元 × 13%= 3.9万元因此，该公司应缴纳的增值税金额为3.9万元。
问题二：某餐饮企业在一季度内营业收入为50万元，按照当地的营业税税率为5%计算。
请计算该企业应缴纳的营业税金额。
解答二：根据题目所给的营业收入和营业税税率，我们可以通过以下公式计算营业税金额：营业税金额 = 营业收入 ×营业税税率= 50万元 × 5%= 2.5万元因此，该企业应缴纳的营业税金额为2.5万元。
问题三：某企业在一年内的营业收入主要来自于商品的销售和提供劳务。
商品销售额为40万元，提供劳务收入为60万元。
商品销售的增值税税率为13%，提供劳务的营业税税率为5%。
请计算该企业应缴纳的增值税和营业税的总金额。
解答三：根据题目所给的销售额和税率，我们可以分别计算增值税和营业税的金额，然后将两者相加得出总金额。
增值税金额 = 商品销售额 ×增值税税率= 40万元 × 13%= 5.2万元营业税金额 = 提供劳务收入 ×营业税税率= 60万元 × 5%= 3万元总金额 = 增值税金额 + 营业税金额= 5.2万元 + 3万元= 8.2万元因此，该企业应缴纳的增值税和营业税的总金额为8.2万元。
本文提供了一些营业税的练习题，涵盖了不同计算情景下的税金计算方法。
通过练习这些题目，相信大家能够更好地理解和掌握营业税的相关知识，进而应用到实际工作和生活中。
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免税规定
（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提 供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
（二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤
小规模
工业 商业
销售，加工、修理修配 销售
17% 增值税
3%
02年前：地 税交；
附加税
02年-08年 ：在国税交 ；
服务业
交通运输业 、建筑业 、通信
业、文化体育业
3%
娱乐业
20%
保险业、代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储业、租赁 5% 业、广告业和其他服务业
营 业 税
附 加 税
09年：看 企业类型
3%：交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业
5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产
5%～20%：娱乐业 纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治
区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
★营业税的税收优惠
起征点规定
▲指纳税人营业额合计达到起征点。 ▲营业税起征点的幅度规定如下： （一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元； （二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
营业税详细内容及练习题
“我国境内”：①提供或者接受应税劳务的单位
或者个人在境内；②所转让的无形资产（不含土地 使用权）的接受单位或者个人在境内；③所转让或 者出租土地使用权的土地在境内；④所销售或者出 租的不动产在境内。
“提供、转让、销售”有偿转让，是指取得货
币、货物或者其他经济利益 。
“ 单位和个人”单位，是指企业、行政单位、
2、混合销售行为
同一项业务
包含应税劳务
又含销售货物
按经营主业划分，只征收一种税。
征税规定：
（1）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售 货物，不缴纳营业税；
（2）其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应 税劳务，缴纳营业税 ；
（3）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并 负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不 征营业税。
例2 单选 下列各项中应当征收营业税的是：
A 某运输企业发生销售货物并负责所售 货物的混合销售行为 B 某商业企业销售空调并负责安装的混 合销售行为 C 某装修公司包工包料的混合销售行为
答案：C
3、兼营应税劳务与货物或非应税劳务
不是同一项业务
提供应税劳务
另外有销售货物 或提供非应税劳务
分别核算，分别征税
事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人， 是指个体工商户和其他个人。
“应税劳务”指属于交通运输业、建筑
业、金融保险业、邮电通信业、文化 体育业、娱乐业、服务业税目征收范 围的劳务。
加工和修理、修配，属于非应税劳务。 增值税
类型
范围
国税
地税 企业所得税
一般纳 税人
工业 商业
Hale Waihona Puke 销售，加工、修理修配 销售
税收优惠：个人销售住房
个人销售房屋属营业税应税范围—销售不动 产，应缴营业税，适用税率为5%。
特别规定：自2010年1月1日起，①个人将购 买不足5年的非普通住房对外销售的，全额 征收营业税；②个人将购买超过5年（含5年） 的非普通住房或者不足5年的普通住房对外 销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价 款后的差额征收营业税；③个人将购买超过 5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征 营业税 。
3、销售不动产
1、视同应税行为 特殊规定 2、混合销售行为 （P39）
3、兼营应税劳务与货物或非应税劳务
营业税的征税范围—一般规定
提供应税劳务
应税劳务
交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 服务业 娱乐业
增值税
非应税劳务 加工 修理修配
转让无形资产 土地使用权、专利权、非专利技术、商标 权、著作权、商誉权、出租电影拷贝
营业税扣缴义务人
行业 扣缴业务人
内容
总承包人 总承包、分包方式
建筑业
①跨地区（省、市、县） 或 建设单位和
个人 ②在劳务发生地没有办理税 务登记或临时税务登记
转让无形 资产
受让者
个人转让专利权、非专利技 术、商标权、著作权、商誉
★ 营业税的征税范围—（征税对象）
1、提供应税劳务 一般规定 2、转让无形资产
★ 营业税的特点
征税范围广—税源普遍 分行业设置税目税率—公平、竞争 计算简便—便于征管
★ 营业税的纳税人及扣缴义务人（主体）
提供应税 劳务的单 位和个人
转让无形 资产的单 位和个人
销售不动 产的单位
和个人
营业税纳税人特殊规定：
企业租赁或承包给他人经营的，以承 租人或承包人为纳税人。
单位和个体户的员工、雇工在为本单 位或雇主提供劳务时，不是纳税人。
销售不动产 建筑物及土地附着物（树木、庄稼、花草）
例1 判断：在我国境内提供各种劳务的 收入，均应缴纳营业税。（ ）
答案：×
营业税的征税范围—特殊规定
1、视同应税行为 （一）单位或者个人将不动产或者土地
使用权无偿赠送其他单位或者个人； （二）单位或者个人自己新建（以下简
称自建）建筑物后销售，其所发生的自 建行为；
★ 营业税纳税义务时间的确定
一般规定：
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产并收讫营业收入款项或者取 得索取营业收入款项凭据的当天。
注：
（1）收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发 生过程中或者完成后收取的款项。
工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农
牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生 动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理 机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化 活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的 门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
征税规定：
（1）应当分别核算应税行为的营业额和 货物或者非应税劳务的销售额，其应 税行为营业额缴纳营业税，货物或者 非应税劳务销售额不缴纳营业税。
（2）未分别核算的，由主管税务机关核 定其应税行为营业额。
★ 营业税的税目及税率（内容）
营业税按不同行业设置9个税目。两档比例 税率和一个幅度比例税率。