营业税金及附加实质性程序分析表
经营管理分析报表
经营管理分析报表 The latest revision on November 22, 2020
企业运营的经营管理报表（一）
一、经营管理分析报表
收入、成本和毛利应当一一对应，以计算出各项产品的毛利率。
如果能够计算出各项产品的费用，可独立设置表格区分各项目的收入、成本、毛利、费用和净利润。
二、收入分析报表
2.1总收入分析
以上收入以利润中心为模块，提供各利润中心的总收入。
2.2收入结构分析
2.3收入区域分析
2.4其他收支（包括营业外收支）
营业外收入分析
营业外支出分析
2.5收入人均贡献分析
三、成本分析报表
3.1总成本分析表
成本分析由于收入的结构不同，所以很难与预算和上年同期的相关数据进行比较。
但通常可以与预算或上年度同期的固定成本、人均薪资以及材料价格进行对比分析。
3.2固定成本分析
3.3生产薪资分析
3.4材料价格分析
四、毛利分析报表
在可比的情况下，对比分析毛利率和毛利额才有意义，同时，毛利额能否完成是最主要的，毛利率仅做参考。
当然，毛利率如果不可比，毛利这部分可以不作分析。
毛利分析的重点是受收入的影响和受成本的影响。
五、费用分析报表
5.1总费用分析
5.2管理费用分析
5.3销售费用分析
5.4按级次职位划分，人均薪资影响额分析
六、税金分析报表
6.1税金结构表。
销售收入、成本、费用、税金分析表excel表格
4633.162377 (Y:销售成本 X:销售收入) 异常
平均值： 标准差：
71.70% 8.01%
共2页第1页
销售收入、成本、费用、税金分析表
被审计单位名称： 所属时期或截至时间：
查验人员： 复核人员：
三、销售收入、费用相关情况
14000.00 12000.00 10000.00
8000.00 6000.00 4000.00 2000.00
四、销售费用率变化情况
10.00%
销售费用率变化情况
销售费用率
8.00%
6.00%
4.00%
2.00%
0.00% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
平均值： 标准差：
3.90% 2.70%
六、销售税金率变化情况
5.00%
销售税金率变化情况
4.00%
3.00%
2.00%
1.00%
0.00% 12345678
90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00%
0.00% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
销售成本率
回归函数为： 相关系数为：
0.285390913 Y=0.2854X+4633.1624
r=0.3493
0.00
销售收入、费用对比表
销售收入 销售费用
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
回归函数为：
-0.076881763
Y=-0.0769X+1242.5115
相关系数为：
r=-0.2747
五、销售收入、税金相关情况
营业税金及附加及例题详解
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。
增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：应交教育费附加＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3％应交城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×7％借：银行存款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 5 080贷：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款 5 080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润 5 080贷：营业税金及附加 5 080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000（元）转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 000×5%=100 000（元）转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000（元）应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160 000×3%=4 800（元）应交城市维护建设税=160 000×7%=11 200（元）账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15 000贷：应交税费——应交营业税15 000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100 000贷：应交税费——应交营业税100 000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45 000贷：应交税费——应交营业税45 000借：营业税金及附加16 000贷：应交税费——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160 000——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200贷：银行存款176 000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31 000贷：营业税金及附加31 000营业税金及附加属于损益类账户，2006年新的会计准则中，将“主营业务税金及附加”，更改为“营业税金及附加”。
营业税金及附加实质性程序分析表(doc 5页)
营业税金及附加实质性程序分析表 (doc 5 页) 部门： xxx 时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑营业税金及附加实质性程序被审计单位：项目：营业税金及附加编制：日期：索引号： SC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发 生完整性准确性截 止分 类列 报A 确定利润表中记录的营业税金及附加已发 生，且与被审计单位有关。
√B 确定所有应当记录的营业税金及附加均已记 录。
√C 确定与营业税金及附加有关的金额及其他数 据已恰当记录。
√D 确定营业税金及附加记录于正确的会计期 间。
√E 确定营业税金及附加中的交易和事项已记录√于恰当的账户。
F 营业税金及附加已按照企业会计准则的规定√在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序C1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，CBADE 按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。
3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用CBADE 的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。
4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的CBADE 单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。
5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和CBADE 本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检索引号 SC2 略略略略审计 目标 BCAF可供选择的审计程序索引号查会计处理是否正确。
6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
FG27.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
实质性程序底稿编辑
实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。
1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。
方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。
由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。
将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。
( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。
如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。
最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。
2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。
如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
审计实质性测试程序—FG-应交税费
DBA
追加相应的程序。
14.检查教育费附加、矿产资源补偿费等的
略
DBA
计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
15.检查除上述税项外的其他税项及代扣税
略
DBA
项的计算是否正确，是否按规定进行了会计
处16理.检。查被审计单位获得税费减免或返还时
√
已记录。
C记录的应交税费是被审计单
√
位应当履行的偿还义务。
D应交税费以恰当的金额包括
√
在财务报表中，与之相关的
计价调整已恰当记录。
E应交税费已按照企业会计准
则的规定在财务报表中作出
恰当列报。
列报 √
审计 目标
D
二、审计目标与审计程序对应关系表
可供选择的审计程序 1.获取或编制应交税费明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账 数和明细账合计数核对是否相符；
12.检查应交土地使用税的计算是否正确，
略
是否按规定进行了会计处理。
DBA
13.获取或编制应交所得税测算表，结合所
FG4
得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税
税率，复核应交企业所得税的计算是否正
确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期
已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇
总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定
9.检查应交土地增值税的计算是否正确，是
略
否按规定进行了会计处理：
(1)根据审定的预售房地产的预收账款，复 核预交税款是否准确；
(2)对符合项目清算条件的房地产开发项 目，检查被审计单位是否按规定进行土地增 值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构 办理土地增值税清算鉴证的，应检查、核对 相关鉴证报告；
实质性底稿必做项目清单
3、应收账款
财务管理《主营业务成本实质性分析和细节测试程序表》
4．比拟当年度及以前年度主要产品的单位产品本钱，并查明异常情况的原因
二、细节测试程序
1．获取或编制主营业务本钱明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务本钱科目与营业本钱报表数核对是否相符。
2．检查主营业务本钱的内容和计算方法是否符合会计准那么规定，前后期是否一致。
单位名称：
编制人：复核人：质控人：Fra bibliotek索引号：
所属期间：年度
日期：
日期：
日期：
页次：
审计程序
涉及的相关认定
是否
执行
索引号
执行人及日期
N/A
一、实质性分析程序
1．比拟当年度与以前年度不同品种产品的主营业务本钱和毛利率，并查明异常情况的原因；
2．比拟当年度与以前年度各月主营业务本钱的波动趋势，并查明异常情况的原因
6．在采用方案本钱、定额本钱、标准本钱或售价核算存货的条件下，应检查产品本钱差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。
7．结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产本钱的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产本钱等手段调节生产本钱，从而调节主营业务本钱。
8．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
3．复核主营业务本钱明细表的正确性，编制生产本钱与主营业务本钱倒轧表，并与相关科目交叉索引。
4．抽查主营业务本钱结转明细清单，比拟计入主营业务本钱的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原那么。
5．针对主营业务本钱中重大调整事项如销售退回、非常规工程，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。
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被审计单位：
项目：营业税金及附加
索引号：SC
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：—
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认疋
发 生
完整性
准确性
截 止
分 类
列 报
A确定利润表中记录的营业税金及附加已发生， 且与被审计单位有关。
略
CBADE
4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的 单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是 否正确。
略
CBADE
5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和 本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用
略
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检 查会计处理是否正确。
B确定所有应当记录的营业税金及附加均已记 录。
C确定与营业税金及附加有关的金额及其他数 据已恰当记录。
D确定营业税金及附加记录于正确的会计期间。
E确定营业税金及附加中的交易和事项已记录 于恰当的账户。
F营业税金及附加已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当列报
V
、审计目标与审计程序对应关系表
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。
营业税金及附加审定表
被审计单位：
索引号：SC1
BCA
6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
FG2
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
F
8.检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认疋
发 生
完整性
准确性
截 止
分 类
列 报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
项目：营业税金及附加
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称
本期 未审数
账项调整
本期 审定数
上期 审定数
索引号
借方
贷方
营业税
消费税
资源税
城市维护建设税
教育费附加
合计
审计结论:
营业税金及附加明细表
被审计单位：
索引号：SC2
项目：营业税金及附加明细表
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
C
1.获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并 与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
SC2
CBADE
2.根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按 规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计 处理是否正确。
略
CBADE
3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的 税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是 否正确。
日期：
种类
本期数
上期数
金额
结构比
金额
结构比
营业税
消费税
资源税
城市维护建设税
教育费附加
合计
审计说明: