政府财务报表编制探讨——基于中国香港和美国政府财务报表的比较
中美政府综合财务报告审计发展比较研究
中美政府综合财务报告审计发展比较研究中美政府综合财务报告审计发展比较研究摘要：财务报告审计是保障政府财务透明度和合规性的关键措施。
中美两国政府在财务报告审计领域有着不同的运作方式和发展路径。
本文通过对中美两国政府综合财务报告审计的比较研究，分析了它们的相似与差异，总结出各自的优势和不足，并提出相应的建议，以推进财务报告审计的全球化标准化。
一、引言财务报告审计是一种对政府财务状况和交易的独立审查。
它旨在增强政府财务数据的透明性、准确性和可靠性，为投资者、政策制定者和公众提供信息，以便作出最佳决策。
中美两国政府在财务报告审计领域的运作方式和发展路径上存在差异，通过比较研究可以为促进财务报告审计的国际标准化做出贡献。
二、中美政府综合财务报告审计的相似之处1. 法律依据：中美两国政府都制定了相关法律和法规，规定了财务报告审计的职责和权限，保障审计工作的独立性和公正性。
2. 审计机构：中美两国政府均设立了专门的审计机构，负责对财务报告进行审计。
中国设立了审计署，美国设立了政府会计准则委员会（GASB）。
3. 合规检查：中美两国政府都进行了合规检查，以确保财务报告符合法律法规的要求。
中国开展了法律审查和内部审计，美国则实施了财务管理制度改革。
三、中美政府综合财务报告审计的差异之处1. 独立性与披露：中国审计署的审计人员是政府聘用的行政人员，受政府控制。
而美国GASB的成员来自独立的会计行业和学术界，保持独立性。
美国在审计过程中更加注重信息披露，使其审计结果更透明、可靠。
2. 财务报告范围：中国审计署主要审计国有企业和政府部门，而美国GASB则审计包括联邦、州和地方政府的整体财务报告。
3. 规范与标准：中国审计署侧重于制定规范和指导实施细则，而美国GASB则制定了全美统一的财务报告标准。
四、中美政府综合财务报告审计的优势与不足1. 中美两国政府综合财务报告审计的优势：（1）增加透明度：审计能够提高政府财务报告的透明度，使社会公众更好地了解政府财务状况。
中美政府会计比较研究
中美政府会计比较研究Factor Mobility and Dispersion in Marginal Products：A Case on ChinaGong Liutang ＆Xie Danyang（Guaghua School of Managment，Peking University；IMF Institute）论文作者李定清/刘论文关键词买方市场/启动内需/消费需求/鼓励储蓄/投资需求/可持续增长,论文来源经济师L,论文单位太原,点击次数310,论文页数36～38页2004年2004月论文网/paper_7613281/ 降息杠杆对消费需求的撬动功能不大，对投资需求的带动效应更小，对启动国内总需求不可能产生显著的利率效应。
降息的根本缺陷就是在不能有效地刺激消费需求的同时，又减少了作为资本形成和投资需求唯一来源的储蓄。
事实和逻辑表明，启动国内总需求的根本路径和关键切口不是消费需求，而是投资需求。
国民经济可持续增长的关键因素是可持续投资，而可持续储蓄又是可持续投资增长的关键因素，通过提高利率、鼓励储蓄并将储蓄转化为大规模有效投资的方式，才是长期启动国内需求的治本之对策，从而是促进国民经济可持续增长、提高国民经济运行质量和提升国际竞争力的根本选择。
This paper examines the efficiency in resource allocation in China. We estimate production functions at provincial level and use these functions to compute time series for the marginal product of capital and labor. We find that the dispersionin the marginal product of capital declines from 1970 to 1984 and then becomes stableafterwards whereas the dispersion of marginal product of labor declines initially but the trend reverse since 1993. We argue that this reversalmay indicate any of the following：（1）a policy-driven labor magration adding to labor market inefficiency；（2）the presence of increasing returns in labor；（3）both capital and labor have become mobile since 1993.一、中美政府会计体系比较政府会计是一个与企业会计具有同等地位的会计学分支，反映和监督中央及地方政府业务活动的营运情况，不以营利为目的，提供反映政府单位受托责任的会计信息，以使会计信息使用者作出经济、社会和政治判断的会计体系。
中美政府资产负债表比较研究
表 1 政府单位名称合并资产负债表 ——所有基金类型、帐群和单独列示的组成单位
19×2 财政年度 12 月 31 日
政府基金类
权益基金类
信托 基金类
帐群
合 计
合 计
( 仅作
( 仅作
备忘) 组 成 备忘)
普 通 特 种 偿 债 资 本 企 业 内 部 信 托 普 通 普 通 基 本 单 位 报 告
收 入
科目名称 资产
年初数
期末数
科目名称 负债
年初数
期末数
负债合计 净资产
资产合计 支出
净资产合计 收入
支出合计 资产部类总计
收入合计 负债部类总计
美国政府会计准则委员会: 《政府会计与财务报告准则汇编》, 1997 年, 第 124 页。 美国政府会计准则委员会: 《政府会计与财务报告准则汇编》, 1997 年, 第 126 页。 美国政府会计准则委员会: 《政府会计与财务报告准则汇编》, 1997 年, 第 124 页。 ! 中华人民共和国财政部: 《财政总预算会计制度》, 附件三财政部门总预算会计报表。
经济科学·1999 年第 1 期
中美政府资产负债表比较研究
赵建勇 ( 上海财经大学会计学院 200433)
一、美 国
在美国, 州和地方政府会计的主体是基金( F und) 和帐群( Account Gr oup) , 具体包括政府 基金( Gor ernmental F unde) 、权益基金( P ropr iet ary F unds) 和信代基金( F iduciary F unds) 三 大类基金以及普通固定资产帐群和普通长期负债帐群两个帐群。按照美国政府会计准则委员 会( 美国制定州和地方政府会计与财务报告准则的权威机构, 隶属于美国财务会计基金会 Financial Accounting F oundation, 与 财 务 会 计 准 则 委 员 会 Financial A cco unt ing St andards Bo ar d 并列。作者注) 的解释: “政府基金通常也可以称之为‘来源与处置基金’、‘可消耗基金’ 或者‘政府型基金’。大多数政府职能的开展主要通过政府基金筹集资金。政府可消耗财务资 源的取得、使用和余额以及与此相关的流动负债, 除了在权益基金中处理的之外, 都通过政府 基金( 包括普通基金、特种收入基金、资本项目基金以及偿债基金) 处理”。 据此, 在美国州和 地方政府会计中, 政府开展的普通政务活动在政府基金中处理, 并且在政府基金中处理的资产 和负债都属于政府在普通政务活动中使用的流动资产和承担的流动负债。在美国州和地方政 府会计中, 有关政府在开展普通政务活动中使用的固定资产和承担的长期负债分别在普通固 定资产帐群和普通长期负债帐群这两个会计主体中处理。在美国, 权益基金具体包括企业基金 和内部服务基金两种。其中, 政府企业的活动( 在美国, 政府企业属于政府的一个组成单位, 不 以盈利为目的。作者注) 在企业基金中处理; 政府内部开展有偿服务的活动( 在美国, 政府内部 开展有偿活动也需要按照成本补偿原则进行。作者注) 在内部服务基金中处理。在美国, 信代 基金具体包括信托基金和代理基金两种。政府以受托人或代理人身份处理资源的活动在信代 基金中处理。 美国政府会计准则委员会认为: “资产负债表是一张展示财务状况即资产、负债和基金余 额或其他权益的财务报表。资产负债表可以展示政府主体单个基金或单独列示的组成单位在 某一特定时日的财务状况, 也可以展示政府主体多个基金或单独列示的组成单位在某一特定 时日的财务状况, 还可以展示政府主体所有基金、帐群以及单独列示的组成单位在某一特定时 日的财务状况”。
中美政府综合财务报告对比分析
中美政府综合财务报告对比分析【摘要】本文通过对中美政府综合财务报告的对比分析，探讨了两国财政状况的异同。
在预算收入对比分析中发现，美国预算规模较大，而中国财政收入增长较快。
财政支出方面，美国在社会保障和医疗等领域支出巨大，而中国在基础设施建设上投入较多。
债务情况对比分析显示，美国债务规模高于中国，但中国债务增速较快。
在财政健康状况对比分析中，美国财政状况较为脆弱，中国财政状况相对稳健。
结论部分总结了中美政府财务状况的不同之处，并提出了建议和展望。
然后讨论了本研究的局限性及后续研究方向。
通过此研究，可以更好地了解中美两国财政状况，为两国政府财政决策提供参考。
【关键词】中美政府、综合财务报告、对比分析、预算收入、财政支出、债务、财政健康状况、财务状况、建议、展望、研究局限性、后续研究方向。
1. 引言1.1 背景介绍美国和中国作为世界上两个最大的经济体，其政府综合财务报告的对比分析具有重要的参考价值。
在全球化的背景下，中美两国政府的财务状况直接影响着国际经济格局的演变。
美国作为世界上最大的经济体之一，其财政政策对全球经济稳定和发展起着至关重要的作用。
而中国作为新兴经济体，在近年来经济快速增长的也面临着诸多挑战和改革压力。
中美两国政府的财务状况在很大程度上反映了各国经济的总体情况和国家治理水平。
通过对中美政府的预算收入、财政支出、债务情况和财政健康状况进行对比分析，可以帮助我们更好地了解两国政府的财政状况，为国际经济政治决策提供重要参考。
本研究旨在通过比较中美政府的综合财务报告，深入分析两国的财政状况，发现其中的异同，并对这些差异进行解读，从而为进一步研究和决策提供参考依据。
通过对中美政府的财务状况进行全面对比，可以帮助我们更好地认识两国的经济实力和治理水平，为国际间的经济合作和政治合作提供参考。
1.2 研究目的研究目的是通过比较中美政府的财务状况，揭示两国在财政收入、支出、债务和财政健康方面的差异和相似之处。
中美政府综合财务报告对比分析
【摘要】在政府会计体系的建成中，美国政府会计体系建立已久，并且更加成熟、完善，有许多值得借鉴的地方；反观中国政府会计体系的建立，由于时间不长，有许多地方仍待加以改进。
同样的，在财务报告体系中，美国的财务报告体系有许多值得我们借鉴的地方。
本文通过对中美两国的财务报告进行简单的分析对比，并提出几条针对我国财务报告体系可行性的建议。
【关键词】政府财务报告分析财政部在2015年12月下发了一份关于政府综合财务报告的试编通知，在这一份通知中规定开始权责发生制为基础进行编制。
对比美国，美国政府则是多年都实行了双轨制会计。
随着我国政府这一新方案的出台，与美国政府所实行的政策向对比，很多学者都对此进行了研究。
一、中美两国政府财务报告具体内容（一）中美两国财务报告体系在美国政府的财务报告中，分为中期和年度两个方面。
主要针对内部人员采取的财务报告是中期财务报告，由于较多的涉及到内部人员的情况，因此，这一报告一般只对内部可见，不对外部开放。
年度财务报告则涉及到较多方面的内容，相对复杂。
年度财务报告主要由三大部分组成，也就是简介、财务报表和统计图。
这三部分又各自包含了多个项目。
比如简介就包含了目录、介绍等具体项目；财务报表则包括了具体资料的补充、多个报表、个人或联合基金内容等各个部分；统计图则包括了各项收入和支出等情况。
我国的财务报告体系主要是针对事业单位和国家机关的各项收支情况等一些较为繁琐的事务进行统计报告，并不系统且层次也没有很清楚，也没有具体的与上一年度的分析、对比等类似的较为实用的报告。
总之，美国的财务报告体系由于建立已久，已经形成了较为成熟的体系。
在美国政府财务报告中，虽然包含了多项内容，但其分级管理十分明显，这一做法也十分有效、便捷。
值得我们好好借鉴。
（二）中美两国政府财务报告中涉及的审计内容由于上世纪九十年代中，美国政府经历了一次财政危机，在这一次危机中暴露出了许多的问题，比如来自民众对政府的社会压力和民众对政府的信任问题。
中美香港财务报表区别
3.香港会计准则或者国际
会计准则编制会计报表
4.每个营业年度结束后由
董事会负责进行编制
ห้องสมุดไป่ตู้
大陆
1.非 2.非
3.中华人民共和国的企业会计
准则编制会计报表
4.每会计年度内半年公布一次
财务报告，并且具体由上市公 司具体负责编制，并未对具体 的编制人作出明确规定
中美香港
1
法律环境
区 别
随着世界快速的发 展，全球化围绕在 我们的身边，学习 全面的知识，刻不 容缓……
账户式 报表式
多元化
美中 国国
账户式
术语标准化 不易理解
投资收益 属于利润类
美中 国国
多样灵活
投资收益 属于非利润类
除计算项目外 其余
一 一对应
香港
1.重点集中在一年一度编
制周年会计账
2.注重于编制董事会年报、
2
政治体制
原 因
3
经济基础
4
证券市场的完善程度
时代在发展， 我们需要……
不断地学习与合作
青春， 奋斗
我们在路上……
谢谢观看
中美财务报告对比分析(3篇)
第1篇随着全球化的不断发展，中美两国在经济、贸易、投资等领域的交流与合作日益密切。
财务报告是企业财务状况和经营成果的重要体现，也是投资者、债权人等利益相关者了解企业情况的重要途径。
本文将从财务报告的编制原则、披露内容、会计准则等方面对中美财务报告进行对比分析。
一、编制原则1. 美国美国财务报告的编制原则以公允性、真实性和完整性为基础。
公允性要求财务报告反映企业真实、可靠的财务状况和经营成果；真实性要求财务报告不隐瞒、不歪曲事实；完整性要求财务报告披露所有相关信息。
2. 中国中国财务报告的编制原则以真实性、公允性和可比性为基础。
真实性要求财务报告反映企业真实、可靠的财务状况和经营成果；公允性要求财务报告反映企业真实、合理的财务状况和经营成果；可比性要求财务报告在不同企业、不同时间之间具有可比性。
二、披露内容1. 美国美国财务报告的披露内容较为详细，主要包括以下几个方面：（1）资产负债表：反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。
（2）利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果。
（3）现金流量表：反映企业在一定会计期间现金流入和流出情况。
（4）股东权益变动表：反映企业在一定会计期间股东权益变动情况。
（5）管理层讨论与分析：对企业财务状况和经营成果进行分析，包括行业分析、经营分析、财务分析等。
2. 中国中国财务报告的披露内容与美国相似，但存在以下差异：（1）资产负债表：反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。
（2）利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果。
（3）现金流量表：反映企业在一定会计期间现金流入和流出情况。
（4）所有者权益变动表：反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况。
（5）附注：包括会计政策、会计估计变更、关联方关系及交易等。
三、会计准则1. 美国美国财务报告主要遵循美国财务会计准则委员会（FASB）发布的会计准则，即美国通用会计准则（US GAAP）。
US GAAP强调公允性、真实性和完整性，要求企业按照统一的会计准则进行财务报告。
中外财务报告对比分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量的一种重要方式。
随着全球经济的不断发展，企业跨国经营日益普遍，财务报告作为国际交流的重要工具，其重要性不言而喻。
本文将从中外财务报告的编制基础、编制要求、披露内容和披露方式等方面进行对比分析，以期为我国财务报告改革提供参考。
二、中外财务报告编制基础对比1. 编制基础（1）我国财务报告编制基础我国财务报告编制基础主要包括《企业会计准则》、《企业会计制度》和《企业会计准则解释》等。
这些准则和制度旨在规范企业会计核算和财务报告编制，提高财务报告的质量和透明度。
（2）国际财务报告编制基础国际财务报告编制基础主要包括国际会计准则（IFRS）和国际财务报告准则（IFRS for SMEs）。
国际会计准则由国际会计准则理事会（IASB）制定，旨在为全球企业提供统一的会计准则。
国际财务报告准则适用于中小企业，旨在简化会计准则，降低中小企业的财务报告编制成本。
2. 对比分析（1）编制基础的差异我国财务报告编制基础与国际财务报告编制基础在编制基础、会计政策选择、会计估计等方面存在差异。
例如，我国会计准则在存货计价方法、固定资产折旧方法等方面与国际会计准则存在差异。
（2）编制基础的统一趋势随着我国资本市场对外开放程度的不断提高，我国财务报告编制基础与国际财务报告编制基础的差异逐渐缩小。
我国政府积极推动会计准则的国际趋同，以适应国际市场的要求。
三、中外财务报告编制要求对比1. 编制要求（1）我国财务报告编制要求我国财务报告编制要求主要包括：真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；遵循会计准则、制度的规定；披露充分、完整、准确的信息。
（2）国际财务报告编制要求国际财务报告编制要求主要包括：遵循国际会计准则；披露充分、完整、准确的信息；满足投资者、债权人等利益相关者的信息需求。
2. 对比分析（1）编制要求的差异我国财务报告编制要求与国际财务报告编制要求在披露信息的充分性、完整性和准确性方面存在差异。
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告 制度 的编制将成为未来几年我 国政府会 计工作 的重 中
之 重 。白２ ０ １ ２ 年起 ， 我 国多 个 省 市 开 始 了政 府 综 合 财 务 报
收付 实 现 １ ２ 年和 ２ ０ １ ３ 年相 继 出 台 的《 事业 单 位 会计
下 了很 好 的 基 础 。 然而 ， 就 目前 而 言 ， 我 国 尚未 形 成 相 对 稳
界 和 实务届 关 注 的重 点 。本文 通过 对 美 国联 邦 政 府和 香 港特 别 行政 区政 府 财务 报 告 的 比较 ， 利 用杰
拉 德 系数提 取 和分 析 其 财务 报 表 包含 要 素 的 相 似 点和 差 异 点 ，对 我 国 内地 政 府 财务 报 告 的编 制提
出有 益 建议 。
度《 美 国联邦政府综合财务报告》 来看 ， 两地政府财务报表
但 内 涵基 本一 致 ， 如表１ 所示。 制度》 和《 行政单位会计制度》 也为政府财务制度 的编制打 名 称有 所 不 同 ，
定和完善 的政府综合财务报告制度 ， 尤其是政府综合财务
报 告应 当包 含 哪些 财务 报 表 ， 财 务 报 表 的 编制 应 当遵 循 哪
表１ 报表 名 称
些准则 和应包含哪些要素 ， 在学术界和实务界仍然存在诸 损益表 多 争议 。 实际上 ， 近 几 十年 来 ， 不 少 国家 和 地 区 在政 府 财 务
报 表 编 制方 面 进 行 了诸 多 卓 有 成 效 的 实 践 ， 在 财 务 报 表 种
资 产负 债表
两地政府综合财务 报表比较 香港特别行 政区 美国联 邦威 舟 政府综合 财务报 表 综合 财务 报表 综合财务状况表 Ｂ ａ ｌ ａ ｎ ｅ ｅ Ｓ ｈ ｅ ｅ ｔ 综合财务表现表 Ｓ ｔ ａ ｔ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ ｓ ｏ ｆ Ｏ ｐ ｅ ｒ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ａ ｎ ｄ
比较与借鉴 Ｉ Ｃ ｏ ｍｐ ａ ｒ ｉ ｓ ｏ ｎ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｆ ｅ ｒ ｅ ｎ ｃ ｅ
政府财务报表编制探讨
基 于 中国香港和 美国政府财务报表 的比较
唐 山学院 赵 萌 姚 峰
摘要 ： 近年 来 ， 如 何 构 建 政 府 财 务报 告 体 系， 尤其 是 财 务报 表 的 编 制 方 法和 包含 要 素 成 为 学 术
Ｃｈ ａ ｎ ｇ ｅ ｓ ｉ ｎ Ｎｅ ｔ Ｐｏ ｓ ｉ ｔ ｉ ｏ ｎ
类和应包含的要素方面达成了一定 的共识 。在此基础上 ， 借鉴其他国家和地区政府财务报表的编制经验 ， 完善我 国
政 府 财 务报 表 编制 ， 具 有 十分 积极 和 可行 的意 义 。 本 文 对 中 国香 港 特 别 行 政 区 和 美 国联 邦 政 府 综 合 财
ｎ ｄＯｔ ａ ｈ ｅ ｒ Ａｃ ｔ ｉ ｖ ｉ ｔ ｉ ｅ ｓ
社会 保险账户 变动表
ｌ Ｓ ｔ ａ ｔ ｅ ｍ ｅ ｎ ￣ｏ ｆ Ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ Ｉ ｎ ｓ ｕ ｒ ｎｃ ａ ｅ ａ ｎ ｃ
Ｉ Ｃｈ ｎｇ ａ ￣ｉ ｎＳ ｏ ｃ ｉ ａ １
．
香 港特 别行 政 区采 用 历 年制 财政 年 度 ， 综 合 财 务 报 告 的 核算 年 度从 １ 月１ 日到 １ ２ 月３ １ 日。 自１ ９ ９ ４ 年开 始 权 责发 生 制 的政 府 综 合 财 务报 表 的编 制 ， 借 鉴 经 济 合作 与发 展 组 织 （ Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ ） ，国 际会 计 准 则 委 员 会 和 香港 会 计 师 工 会 等 颁 布 的会计准则 ， 历 时 十余 年 的 调 整 ， 形 成 了 目前 的 政 府 财 务
合 财 务 报告 制 度 ” ， 结合 十八 届 三 中全 会 明 确 提 出 的 “ 建 立 权 责 发 生 制 的政 府 综 合 财 务 报告 制度 ” ，政 府 综合 财 务 报 般采用权责发生制 ， 而 于 预 算 目的 的 相 关 核 算 ， 多 采 用 从２ ０ １ ３ 年度《 香港 特 别行 政 区综 合 财务 报表 》 和２ ０ １ ３ 年
务报 表 的编 制 以及 包 含 的 要 素进 行 了 比较 ， 获 知 两 地 政府
财 务报 表 中包 含要 素 的相 似 程 度 和差 异 之 处 ， 借 此 对 我 国 内地 政 府 财务 报 表 编制 提 出建 议 。
二、 中国 香港 和 美 国政 府 综 合财 务 报表 编 制概 述
ｒ ｇ， ￣－ ； Ｅ量表 综合 现金｛ 充 量表 应计 制下 —般储 备与 应计制 下一般 储备 与 现金 收付 之下 的财政 现金 收付 之下 的财政 储备对账表 储备时账表 应计剞 与现金＿ 收付制 应计 制 与现 金 收付制 下的盈余 时账表 下的盈 余时账 表 净成本变动表 Ｓ ｔ ｍ ｅ ｍｅ ｎ ｔ ｓ ０ ｆ Ｎ ｅ ｔ Ｃ ｏ ｓ ｔ 净支出和总预算赤字 Ｒ ｅ ｃ ｏ ｎ ｃ ｉ ｌ ｉ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｏ ｆ Ｎ ｅ ｔ Ｏ ｐ ｅ ｒ ａ ｔ ｉ ｎ ￣ 时。 账表 Ｃ ｏ ｓ ｔ ａ ｎ ｄ Ｕ ｎ ｉ ｉ ｆ ｅ ｄ Ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ Ｄ ｅ ｉ ｆ ｃ ｉ ｔ 总预算 和相 关活动 现 Ｓ ｔ ａ ｔ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ ｓ ｏ ｆ Ｃ ｈ ａ ｎ ｇ ｅ ｓ ｉ ｎ Ｃ ｏ ． ｓ ￣ 金莸量 表 Ｂ ａ ｌ ｎｃ ａ ｅ ｆ ｍｍＵ ｎ ｉ ｉ ｆ ｅ ｄ Ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ
关键 词 ： 政府 财 务报 表 编 制 方 法
一
比较 杰 卡德 相 似 系数
、
引 言
会计准则（ Ｇ Ａ Ａ Ｐ ） 和美 国联邦会计准则（ Ｓ Ｆ Ｆ Ａ Ｓ ） 。 根据以上
现制 并 行 的 财 务会 计 制 度 。 其中， 对 于 收 入 和 费 用 的 核 算
一
２ ０ １ ４ 年， 全 国两会政府工作报告明确指出“ 推行政府综 两个准则的规定 ， 美 国联邦 政府采用权责发生制和收付实