铁路企业内控制度论文
浅谈如何完善铁路企业内控制度
浅谈如何完善铁路企业内控制度摘要:完善内部控制是铁路发展建立现代企业制度的根本需要,本文针对现行铁路企业内部控制中的薄弱环节提出了管理流程再造授权预算控制监督奖惩等措施结合全面预算管理的实施实现内部控制的完善和落实本文从企业内部控制的目的和重要性入手，分析了我国铁路企业内控制度存在的问题及原因，有针对性地提出了加强企业内控制度的建议，为铁路企业完善运营提供参考，以进一步提升铁路企业的内部控制水平，增强抗风险及风险管理的能力，促进铁路企业健康、长远的发展。
关键词铁路企业内控制度监督控制体系内部控制制度是企业经济管理活动的重要组成部分，内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
随着铁路企业生产力布局调整，路局直管站段后，路局及基层站段的管理跨度、控制难度明显加大，在管理的范围、对象和方式等方面都发生了重大变化，各项内部管理工作在布局调整过程后出现了一些不适应、不协调的现象。
近年来发生的巴林银行倒闭案中航油事件等,案件以及个别单位挪用公款、炒股谋取个人私利，借单位改革之机转移私吞国家财产等违纪行为,在社会上引起了强烈反响剖析这些事件其共性的原因是内控制度不健全，对当事人的权力缺乏有效监督内部控制作为企业生产经营活动的约束机制，贯穿于企业管理的每一个环，是现代企业提高经营效率、保护财产安全#实现经营目标的不可或缺的管理手段内控制度直接关系到企业的生存与发展一、铁路企业内控制度存在的问题及原因（一）法人治理结构不完善。
目前我国铁路企业采用的是政企合一的管理制度，铁道部作为出资人具有绝对的控股权，居于绝对主导地位，兼具政府和企业的双重身份职能，既是行业的行政主管部门，又直接经营铁路运输企业。
铁路运输企业组织庞大，涉及的子公司和部门很多，但企业的组织结构不完整，几乎所有铁路运输企业都既没有设立董事会也没有监事会，管理者既承担了管理职能，又扮演了监督的角色。
浅议铁路运输企业内部控制制度
２ ． ４能够形成完善的内部牵制和监督机 制。 措施如下： ５ ． ２ ． １ 要合理编制成本费用支出 预算，同时要提高成本预算编 制的 质量。 ５ ． ２ ． ２ 根据实际清况建 立起科学 、 合理的消耗定额体系。 ５ ． ２ ． ３正 ３铁路逡输企业内部会计控制现状 ３ 一＃ Ｐ， 确划分各成本支出项目的 列支范围。 ５ ． ２ ４加大对运输成本支出的 ． 专项检 Ｉ ｋ 内 部缺少有效的内部瞄 Ｉ 由于铁路企业财务部门 隶属于本单位的领导， 他的监督制约机制就 查及内部审计力度 。 ５ ３加强存货内部控制。首先要建立 存货业务的岗位责任制 ， 对存货 受到了限制。 在实际工作中， 一些单位负责人认为 自 己是企业第一领导 者， 什么事 隋 都自 己说了 算， 要求会计 人 员按照自己的意愿办事 ， 而不顾 业务 ， 从确定采 句 种类 ， 采购价格到采购厂家 ， 从购买到验收人库 ， 再到付
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及会计的法律 、 法规， 财务人员对经济业务的监督、 控制受到限制， 无法发 款 ， 以及存货的收发陡用程序， 一些不相容 岗位都要明确职责分Ｔ、 ．权 限， 以保证各环节互相监督 、 互相制约。５ ． ３ ． Ｉ 对存货的 验收与入库管理 。 挥真正的监督作用。 对于采购部门购进的 存货； 必须验收， 质量合 格后方可验收 人 库。具体由 ３ ２会计基础工作管理较为薄弱 内部管理松弛， 账 目混乱 ， 数据失真 、 帐实不符 、 费用支出失控、 潜在 验收人员 会同生产、 技术、 管库 人 员 对购进货物的数量、 质量、 性能等进行 亏损增加 ， 各种违法违纪现象时常发生。 部分企业为了掩盖真实的财务状 检验， 合格后出具验收记录单， 并由验收人员签章， 防止购进货物质量不 况和经营成果 ， 擅自 伪造虚假的会计凭证， 填制虚假会计报表 ， 以达到某 合格 ， 影响生产 。 严重的会影响铁路运输企业的运输安全。５ ． ３ ． ２存货的领 些特殊 目的。 用与发出。 领料 人 对领用物资填写领料单， 由 有审批权限的 负责人签字， 是否在支出计划内领料。 对于对外调拨或出售 ３ ３内 部会ｉ 蝴 Ｊ 人员素质不高 ， 影响内部会汁控制作用的正常发 审核其是否符合生产需要， 由物资管理部门根据相关的协议 、 合 同等填写调拨单或出售单 ， 经 挥铁路企业的 许多财务人员 ， 素质不高， 业务能力不强 ， 对 自己负责的工 材料， 作， 因能力受限， 不知道如何利用会计业务知识去控制、 去管理， 缺乏管理 物资管理部门负责人 批准签字后 方可办理。 而对生产中的剩余材料， 即多 要由领料人 员办理退料手续 ， 及时收ｌ ￣ ｒ ｇ ｇ， 而在月末对于已领 能力， 同时也有一部分财务人员缺乏爱岗敬业精神 ， 影响内控职能的发 领材料 ， 未使用下月继续使用的材料 ， 要办理“ 假退料” 手续 ， 不允许出 现账外料 ， 挥。 ５ － ３ ３定期进行存货的清查盘点。 为了 保证存货 ３ ． ４企业的会计监督制度与相应的生产、 供应 、 销售制度在管理 Ｅ 互 以加强存货管理与控制。 相脱节在我国 现行的企业管理黼 ０ 中， 由于 企业的各部门分口 管理， 造成 资产的安全， 定期进行存货盘 ， 在月末 、 季末、 年末必须进行盘点 ， 由财 财务部门在管理上只能是 事后算账 ， 达不到事前预测 、 事中 控制的作用。 务部门、 物资部门等成立清查小组 ， 对存货进行清查 ， 保证账实相符 ， 防止 往往是产品已 经发出， 但却尚 未办理销售手续， 有的甚至是直接形成了赊 资产流失。 总之， 建立健全内部会计控制制度， 能够使企业的财务经营管理逐步 销， 加大了资金风 险但财务却未达到控制作用。 走＾ 规范化、 制度化、 正规化的轨道 ， 。 只要企业全体 ＾ 员自上而下严格执 ４完善企业内 部会计控制制度的 对策 行各项内部控制制度， 就会提高会计信息的 质量， 逐步减少营私舞弊 及 腐 ４ １ 实行真正意义上的 会计委派制。实行 正的内部会计｛ 空 制的需要。目 的是让执行会计 搪 的会 计 人员 与被监督 败现象的发生， 企业 就会不断地提高经营效益。 企业分离 ， 不存在人事隶属关系 ， 这样监督人员才能消除后顾之忧 ， 真正 参考文献 发 挥会计瞄督 作用。 ｆ １ 嘭 晶晶企 业内 部控制制度 冶 金财务２ ０ ０ ５ ． ４ ２建立有效的 会�
建立健全铁路企业内控制度的探讨
建立健全铁路企业内控制度的探讨自《铁路企业内部控制准则》（以下简称“准则”）实施以来，我国铁路企业的内部控制能力得到了明显提升，但有些铁路企业仍然存在内部控制缺失和薄弱环节，严重影响着企业的发展。
为了更有效、更科学地构建和完善铁路企业内部控制制度，我们必须从单位财务责任、内控制责任、预算管理、内部审计、绩效评价、管理信息系统、资金收付、员工考核和培训等方面进行探讨与研究。
首先，要建立健全铁路企业的财务责任制度，要求企业采取有效的内部控制措施，防止财务责任失职、营运责任失职、监督责任失职和决策失职等情况的发生和财务报告虚假和财务会计工作缺失。
此外，还应根据铁路企业实际情况，建立合理的责任追究制度，确保财务责任属实、营运责任合法、监督责任遵守、决策责任完善和财务报告真实。
其次，铁路企业要建立健全内控责任制度，并从涉及经济责任、法律责任、政治责任等多方面考虑到责任的重要性，形成责任的体系，进而对员工的行为进行明确的规范管理，确保员工的行为符合公司的财务和经济目标，责任履行得当，避免发生不当事情的发生。
此外，要建立健全铁路企业的预算管理制度，以确保预算管理的合理性、灵活性、及时性，以及预算执行过程的完整性，使预算管理更有效、更有力。
此外，还可以在每年的预算管理过程中，采取相应的内控措施，加强对财务报表的审计，监督管理及预算的落实情况，以确保预算的有效执行。
此外，还要在内部审计方面建立健全制度，加强铁路企业的内部审计工作，完善其内部审计范围、程序及方法，以确保审计活动的正确性和有效性，确保企业经营活动的合理性。
此外，要建立健全铁路企业的绩效评价制度，把绩效各个环节的内控措施有机结合起来，采取有效的措施，保证有关绩效指标的真实性、准确性、完整性和可靠性，以及绩效考核的公平性、合理性、可操作性和有效性。
同时，要建立健全铁路企业的管理信息系统，实现系统集成和管理信息的有效共享，以及财务会计信息系统的安全和可靠。
浅谈铁路企业的内部控制
资产的安全完整和会计信息 的真实准确 ， 以及确保
国家有 关 法 律 法 规 和 企 业 各 项 规 章 制 度 的 贯 彻 执
行， 约束企业 的各项经济业务活动及相关岗位责任 ， 有利于改善经营管理。
从 内部经营的角度而言 ， 只有最大 限度地减少 生产、 经营管理中所造成的各种不必要的浪费 ， 才能 制定更有效益 ， 更优惠的竞争价格 ， 提高 自身市场竞 争力 ， 这就要求我们建立并实施科学的、 可控的内部 管理制度。单位 内部控制制度的核心是内部财务会
第２ ７卷
第１ ９期
甘肃 科技
Ｇａ ｓ ｃｅ ｃ ｎ ｅ ｈ ｏｏ ｙ ｎ ｕ Ｓ ｉｎ ｅ ａ ｄ Ｔ ｃ ｎ ｌｇ
２ ７ ０￡ ｃ．
ⅣＤ １ ．９ ２ １ ０ ｌ
２１ ０ １年 ｌ ０月
浅谈 铁 路 企 业 的 内部 控 制
石 彩 红
（ 兰州铁路 资金结算所 ， 甘肃 兰州 ７ ０ ０ ） ３０ ０
中图分类号 ：２ ３ Ｆ ９
随着经济体制和政治体制改革的不断深人和现 代企业制度 的建立 ， 越来越多的企业 已经意识到 内
部控制 的重要性 ， 尤其是国有单位和国有控股单位。
铁路作 为一 个独 立 的行业 、 一个 特殊 的运输 企业 ， 要
２ 铁路运输企业建立和完善 内部控制
的必要 性
摘
要： 随着体 制改革 的不 断深人和现代 企业 的需求 ， 作为 一个独立 而又 特殊 的企业 ， 须建立 和完 善 内部控 铁路 必
制制度。它的主要作用是确保资产的安全完整 和信息 的真实准 确。对 内部控 制的定义 ， 铁路运 输企业建 立和完善
内部控制的必要性 ， 以及如何建立 和完善 内部会计控制制度进行 了论述 。 关键词 ： 铁路运输企业 ； 内部控制 ； 制度
铁路企业内部控制中内部审计的作用【论文】
铁路企业内部控制中内部审计的作用［提要］铁路企业在我国社会经济中占据着重要地位，而随着社会经济的不断发展，铁路企业也需要进行相应的改革。
但是，在这一过程中，铁路企业也面临着更多、且更为复杂的问题与风险，这就需要铁路企业加强自身的内部控制建设，尤其是内部审计工作，其自身作为企业内控建设的重要部分，对铁路企业自身内部控制建设有着极为重要的作用。
本文就是针对这一作用进行分析。
关键词：内部审计；铁路企业；内部控制建设；作用铁路企业在进行内部控制的建设时，需要开展相应的内部审计工作，这样有利于加强对内部控制建设的监督与管理，并且还能够提高风险的防控力度，同时也更有利于铁路企业内部控制机制的完善。
因此，相关铁路企业若想实现内控控制的有效建设，就要加强对内部审计的重视。
一、企业内部审计概述（一）内部审计的含义。
所谓内部审计，就是指由相关的审计部门、机构或者是人员为了提高企业自身的经济效益与价值，对企业中的经营运行、财务管理等多种活动进行科学合理的检查与评价，以此确定相关活动是否达到相关标准要求，从而实现相关企业的战略发展目标。
内部审计工作在企业中的有效开展，能够对企业的内部控制进行科学且客观的审查，这样不仅能够及时发现企业内部控制工作中存在的问题，还能够对其进行有效的解决，使得企业的内部控制度逐渐得以完善，而内部审计职能的充分发挥，更能够促进整个企业内部控制建设工作的发展，促使企业得以长远稳定的发展。
（二）内部审计的特点。
独立性是企业内部审计的主要特点，这也是内部审计工作能够顺利开展的基础保障。
对于企业的内部审计工作而言，其自身的审计结构占据中心位置，并对内部审计起到了一定的决定性作用，促使内部审计要对企业单位部门的负责人进行负责，同时还促使内部审计建立完善的工作机制，这样能够加强内部审计人员与其他部门的沟通与交流，从而促进整个企业的团结协作，提高企业整体的工作效率。
内部审计工作自身的独特性特点主要体现在以下几点：第一，企业内部审计工作的开展，需要专业性较高的人员，要避免与企业其他部门的工作人员进行混用，究其原因，不仅是因为内部审计的独特性，还是因为内部审计工作的专业性，这一工作本身包含着非常高的专业技术含量，若是让非专业的人员从事内部审计工作，则会影响整个内部审计的工作效果，甚至会对企业的发展造成不良影响。
我国铁路企业内部控制存在问题完善措施论文
浅谈我国铁路企业内部控制存在的问题与完善措施中图分类号：f530 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-350-02摘要内部控制是实现铁路企业管理的重要组成部分，也是铁路企业经营活动赖以顺利进行的基础。
一套全面完整的内部控制框架应包含有目标设定、内部环境、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息沟通和检查监督八个要素，因此，铁路企业应建立健全并有效实施内部控制制度，进一步提高铁路企业风险管理水平，减少风险的同时增强核心竞争力，促进铁路企业和谐、持续、健康、稳步发展。
关键词内部控制风险控制审计内部控制是旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动，是一个动态连续的控制过程，贯穿于管理的每一个环节，强调的是控制的持续改进和不断完善，目前，铁路企业的内部控制结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。
为此，预算控制已成为铁路企业内部控制的重要方式，预算是保证内部控制结构运行质量的监督手段，并推动铁路企业整体内部控制水平的提高和确保铁路企业战略目标的实现。
建立、健全并有效实施符合中国铁路实际情况的内部控制制度也将在铁路生产力布局不断进行微调、各单位资源的整合中发挥重要作用。
一、铁路企业内部控制存在的问题内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效性亦可能随企业内、外部环境及经营情况的改变而改变。
目前，铁路企业作为国有企业，已建立起比较健全的内部控制体系，制订了比较完善、合理的内部控制制度，特别是自2 0 0 3年起全路开始实施全面预算管理，经过多年的探索与实践，形成了财务管理与业务管理相互协调、相互支持的大管理格局，财务管理与生产管理相互协调的良性机制，加强全面预算管理，增强预算控制的主动性已成为铁路企业内部控制的重要方式。
但随着外部环境的变化、运输业务的快速发展和管理要求的提高，特别是目前随着铁路改革的不断深入，生产力布局微调不断的进行，集团公司（路局）直管站段后，集团公司（路局）及基层站段的管理跨度、控制难度明显加大，在管理的范围、对象和方式等方面都发生了重大变化；而很多铁路企业特别是基层站段的内部控制制度还是多年以前建立的，例如某段经过2006年及以后多次生产力布局微调后，其管辖的范围已经由以前的一个地区变为三个地区，其面临的内外部环境及经营情况也已发生很大的变化，例如三个物资管理部门的物资管理程序方面就有不少的差别，而现行的物资内控管理制度等内控制度还是2006年以前建立的，以及诸如此类的问题。
铁路企业内部控制制度建设探讨
成本 ， 影响办事效率 。 （ ） 三 内部审计机制 不完善 内部 审计 是企业 自我独立评价 的一种活动 ，不但能 对 内部 控制 的建立 和实 施进行 恰 当的监
督 ， 能 评 价 内部 控 制 的 运 行效 果 ， 内部 还 是 控 制 的一 个 重要 环节 。从 目前 铁 路企 业 内 部 审计 的作 用 发挥 看 ， 内部 审 计 的 范 围还
企业经营管理合法合规 、 资产安 全 、 财务报 告及相关信息真实完整 ，提高经营效率 和
效果 ，促进企业实现发展战略内部控制是 提高企业 经营管理水平 、促进企业可持续 发展的重要举措 ，尤其是铁路进入高速 时 代后 ， 整体资产规模 、 营模式发生了很大 运
的变 化 ，研 究 内控 对推 动 铁 路 发 展具 有 更 深 远 的现 实 意 义 。
会计控制制度。内部管理控制制度是指对 会计业务 、会计记 录和会计报表的可靠性 没有直接影响的内部控 制。如企业单位 的
内部人 事 管 理 、 术 管 理 等 ， 属 于 内部 管 技 就
路 企业 对 内 部 控 制 制 度 的认 识 比较 片 面 ，
在执行过程中没有建立恰 当的机制进行评
内部控制作用的发挥通 常是基础性 的、 建
制意识是构成其它要素的基础 。铁路企业 应 大力宣传 推行 内部控制 的重要意 义； 考 虑如何将内部控制执行及结 果纳入到经营 业绩考核中 ， 以引起各级管理者重视 ； 在推 行 内部控制 中如何定位奖惩挂 钩政策 ， 发 挥其对铁路 企业改革发展 的促 进作用 ； 如 何确定企业的文化建设 ，提升管理者 的思 想认识 ，为铁路企业推行内部控制创造 良
何 企业 的内部控制都存在于一定 的控制环 境 中，控制环境 的好坏直接影 响着 内部控 制执行的效果 ，影响着企业 经营 目标和战 略的实现。控制环境能够提供企业纪律和
建立健全铁路企业内控制度的探讨
二、 铁 路 企 业 执 行 内 部 控制 的 现状
近年来铁 路通过实施政企分 开、客货运输 组织改革等一 系列改革举 措， 铁路企业 内部控 制的研 究和 实践取得一定 成果， 但仍然存在 着对 内部 控制 的重 要性认 识不足、 内部控 制机构不完 善、 内部控制机制 不健全等 问 题， 具体表现如下 ：
一
、
企业 内部控制 的基本 内容
（ 一） 企业内部控制 的作用 企业 内部控 制是指 由企业 董事会 、 监事会 、 经理层 和其他员工实施的 ， 为营运的效率效果、 财务报告的可靠性和相 关法 令的遵循性等 目标 的实施 而 提 供 合 理 保 证 的 过程 。 一 位 跨 国 大 公 司 的 总 裁 曾经 说过 ： “ 内部 控 制 能够 帮助我们绕过途中的陷阱， 到 达 目的地 。 ” 企 业 内部 控 制 的作 用 主要 是 防范
仍 应 实 施 相 应控 制 。
行相互分 离， 就 容易发生 舞弊等行为 。 不相容职务分离的核心是 内部牵制， 因此 ， 在 设 计 企 业 内部 控 制 系 统 时 ， 首 先 应 确 定 哪 些 岗位 和 职 务 是 不 相 容 的， 其次要明确规定各个 机构和 岗位 的职责权限 ， 使不相容岗位和职 务之 间 能够 相 互 监督 、 相互制约 ， 形成有效的制衡机制。
控 制 白 点 。
企业应 当根据 内部控制 目标 ， 结合风险应对策略， 完善 内部控制机制 ，
综合运用控制措施 ， 对 各 种 业 务 和 事 项 实 施 有 效 控 制 。 控 制 活 动 主要 涉 及 以 下几 个 方 面 ： １ ． 不相 容 职 务 分 离 控 制 。 不 相 容 职 务 一 般 包 括 授 权批 准 与 业 务 经 办 、 业 务 经办 与会 计 记 录 、 会计记录与财产保管等。 对于不相容职务， 如 果 不 实
内部控制论文(10篇)：铁路企业内部控制论文、电网企业内部控制论文
内部控制论文（10篇）内容提要：铁路企业内部控制论文电网企业内部控制论文污水净化公司内部控制论文小企业会计信息系统内部控制论文碳排放核算与内部控制论文商业银行会计内部控制论文医院会计准则下的内部控制论文中小板企业内部控制论文中小企业内部控制论文养老保险基金内部控制论文铁路企业内部控制论文铁路企业内部控制论文1铁路企业内部控制存在问题的原因（1）管理人员对内部控制缺乏足够的重视。
从目前铁路企业在内部控制方面存在的问题而言，内部控制的环境不够理想可以说是影响铁路企业在内部控制方面执行力不够的关键因素。
之所以出现这方面的问题，主要的原因就是铁路企业管理人员对于内部控制缺乏足够的重视，没有将内部控制作为铁路企业管理过程当中最为重要的内容之一，这就导致铁路企业在内部控制环境的建设方面不够理想。
所以要解决内部控制环境方面的问题，就需要铁路企业的管理人员转变对于内部控制的认识。
（2）法人治理结构不够完善。
目前我国的铁路企业在构建组织框架的过程当中，法人治理结构还存在一定问题，这就给内部控制的执行带来了不少障碍，制约内部控制执行的效果，严重影响到内部控制制度贯彻落实[2]。
对铁路企业来说，法人治理结构可以说是较为合理的企业治理方式，并且可以给内部控制的执行带来直接的影响，企业制度方面的缺陷导致铁路企业的内部控制执行不力。
（3）信息沟通系统不够畅通。
在铁路企业经营管理的过程当中，信息的沟通不畅，从而严重影响到内部控制执行的具体效果，这一问题出现最为主要的因素是铁路企业的内部管理方式以及管理结构不够科学合理。
从目前我国铁路企业的信息沟通系统日常运作而言，只有通过不断完善信息沟通系统才可以真正解决内部控制的执行问题，为内部控制措施的具体落实提供支持。
（4）奖惩考核制度不够健全。
因为目前我国铁路企业内部审计的工作人员同企业管理人员之间存在隶属关系，这就导致针对铁路企业内部审计人员方面的奖惩考核制度不够健全，无法调动内部审计工作人员积极性，从而制约内部控制措施的落实，使得内部控制的制度在执行过程中效果大打折扣。
企业内部控制论文（通用15篇）
企业内部控制论文（通用15篇）企业内部控制论文1一、企业内部会计控制的内涵在不同的国家，对内部控制的概念也不同。
从内部控制理论发展过程来看，最早提出的是在1963年，美国注册会计师协会发布的公告。
内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。
这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。
1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。
而我国对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
”从两国的概念可以可以看出：内部会计控制是指为了保护资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠而制定的各种方法和程序。
二、企业内部会计控制存在的问题（一）企业内部会计缺乏控制意识一个企业的内部控制成不成功，主要是看员工的意识和行为。
不过员工的意识和行为都是领导和管理者带动的，如果领导者都没有这样内控的意识，员工更加没有，因此，领导者内控意识是最主要的。
当今社会，一般的企业都没有认识到内控的重要性，而是仅仅停留在内控的表面。
人们都有一种不想改变的懒惰心理，管理者总是满足于传统的管理模式，他们思想上认为只要按照模式来做就可以，其实不是这样，落后的模式总有它的弊端。
我们从广东的国投的破产的实例还有郑州亚细亚的关门这两个实例就能发现：领导者的内部控制意识直接关系到企业的成功与否。
（二）内控制度有待加强长期以来，很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，財务管理薄弱的现象，大多数的都是内控制度不够完善，比如一个企业内部很多员工都没有意识去内控，很多的业务也没有涉及内控，这就意味着一个企业内部很多的环节都会出现浪费的现象，造成企业内成本增加，蒙受经济损失。
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铁路企业内控制度论文
摘要本文从企业内部控制的目的和重要性入手，分析了我国铁路企业内控制度存在的问题及原因，有针对性地提出了加强企业内控制度的建议，为铁路企业完善运营提供参考，以进一步提升铁路企业的内部控制水平，增强抗风险及风险管理的能力，促进铁路企业健康、长远的发展。
关键词铁路企业内控制度监督控制体系
内部控制制度是企业经济管理活动的重要组成部分，内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
随着铁路企业生产力布局调整，路局直管站段后，路局及基层站段的管理跨度、控制难度明显加大，在管理的范围、对象和方式等方面都发生了重大变化，各项内部管理工作在布局调整过程后出现了一些不适应、不协调的现象。
尤其是今年以来刘志军腐败落马案、铁道部天价宣传片事件，京沪高铁1.87亿元挪用案，这一系列骇人听闻的经济大案背后，无不隐射出一个共同的问题，那就是企业内部控制存在严重缺失，更使大家认识到，只有建立一套完整的监督控制体系，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。
一、铁路企业内控制度存在的问题及原因
（一）法人治理结构不完善。
目前我国铁路企业采用的是政企合一的管理制度，铁道部作为出资人具有绝对的控股权，居于绝对主导地位，兼具政府和企业的双重身份职能，既是行业的行政主管部
门，又直接经营铁路运输企业。
铁路运输企业组织庞大，涉及的子公司和部门很多，但企业的组织结构不完整，几乎所有铁路运输企业都既没有设立董事会也没有监事会，管理者既承担了管理职能，又扮演了监督的角色。
决策程序烦琐而又“一言堂”，在运营上表现为“预算软约束”，投资风险没有明确的承担主体，再加上领导者主观意识较大，致使企业内部控制缺乏严肃性与规范性，造成在资产管理、重大投资等方面出现严重失误。
（二）对内部控制制度认识不足。
铁路企业的许多管理人员没有真正意识到内部控制对企业经营管理的重要性，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、资产安全控制、资金控制等内部会计控制。
还有相当数量的高层管理人员认为内部控制制度就是企业的一些
规章制度，整章建制就等于建立了内控机制，忽视了内部控制是一种业务动作过程中环环相扣、互相监督制约的动态机制，使得现有的内控制度无论从其管理方式、设计内容、动作效能等都具有明显的滞后性和补救性。
（三）人力资源政策缺乏科学性。
人力资源政策不利于铁路吸引高素质人才，难以满足高速发展铁路建设事业的需要。
首先是铁路专业技术人才结构性短缺严重，远远不能满足现场需要。
其次是人才选拔培养不力，晋升制度不合理。
铁路企业对人的管理仍采取传统的行政管理模式和干部行政任命制度，干部提拔使用缺乏公开、公平、公正的竞争环境，使得许多优秀职工在企业中缺乏脱颖而出的机会。
对优秀职工缺乏科学的、系统的计划培养，使职工无法得
到系统的学习和发展，看不到前途，于是志向远大的纷纷跳槽，认同现状的得过且过。
（四）监督机制不健全。
近年来铁路系统频频爆发经济腐败的案件，正是由于监管机制不健全引发的控制漏洞。
大多数铁路运输企业的内部审计未能履行其应有的职能，有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。
首先，在内部审计的职能上，内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证，审计对象也往往是会计报表、账薄、凭证及相关资料，主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。
其次，铁路企业对某些业务的控制执行不完全到位，未建立起反舞弊情况通报制度，一些高级管理人员的行为无法受到严格有效的监督，内部控制制度执行的力度迄待提高。
二、完善铁路企业内控制度的建议
（一）完善铁路运输企业公司治理结构。
改变铁路“一股独大”的现状，创造条件，让其他投资者进入铁路运输企业，参与铁路经营发展。
一是强化董事会职能，进一步完善董事制度，建立董事会结构的制衡机制，增加专职董事在董事会中的比例，能较好地解决企业经理人员内部操控的问题。
二是强化监事会的监督职能，监事会应从管理、内控、财务等方面出发，以财务监督为核心，坚持以相关法律法规为监督工作依据，既监督又促进，发挥重要的威慑与警示作用。
（二）提高企业对内部控制的认识和理解。
以提高铁路企业管理人员的认识为突破口，提高内部监管力度。
首先要消除管理人员对内部控制的偏见，打破认识上的局限性，使他们能够认识到企业内部会计控制制度的重要性和必要性，做出表率，带头执行，公正的组织、协调各种关系，从而较好的实现内部会计控制制度的有效管理。
其次，在职工中不断加强正确的思想引导与知识宣传，提升员工的业务素质，注意培养良好的内部控制风气，养成良好的风险与监管意识。
只有提高企业管理层和职工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。
（三）完善人力资源政策和激励约束机制。
建立有效的人力资源管理机制，合理配置企业的人力资源，运用恰当的管理方法激励员工，使得人尽其才，人适其用，并且能使员工最大限度地挖掘和发挥自己的潜能。
完善对员工的聘用、评价、培训、奖励、处罚等人力资源制度，健全和实行岗位轮换制度，健全针对内部控制状况的激励约束机制，将内部控制的状况与基层单位负责人的评价结合起来。
强化相关专业人才的建设，提高管理人员的素质与业务能力，进而完善并提升企业的内部控制能力。
（四）实施有效的监督与审计，建立反舞弊通报制度。
企业要建立有效的监督机制，定期进行检查与考核，保证企业内部控制有效地发挥作用。
充分发挥内部审计的作用，除审核日常经济业务的会计核算外，还应将内部控制制度的评价作为一项重要职能。
向企业
管理层提出的审计报告中，应对单位的内部控制制度进行全面评价，实现内部审计由事后控制向事前、事中控制转变，监督企业日常经营活动的全过程。
筹划建立反舞弊情况通报制度，将反舞弊纳入工作内容。
铁路企业应设立举报机制，由内审部门负责受理在各个方面的违规和舞弊行为的举报，并进行相应的调查。
反舞弊审计与调查结束后，对情节轻微且未给铁路企业造成损失的，由内审部门进行批评教育或给予通报批评；对情节较重或给铁路企业造成重大经济损失的，根据铁路企业制度规定处理有关单位和人员；对触犯法律构成犯罪的，移交相关法律部门采取法律行动。
今后，内部控制的发展并不一定朝着固定模式延伸，但有一点可以肯定，那就是经济越发展，内部控制就越重要，内部控制制度必将在摸索前进中不断完善，不断创新。
建立与完善企业的内部控制制度将逐渐成为我国铁路企业提升市场竞争力，增强实力与长远发展的战略共识。
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