新编会计模拟实习

序号日期摘要分录1 12月1日提取现金借：库存现金2 500贷：银行存款——工商银行2 5002 1日报销子女托费借：应付职工薪酬120贷：库存现金1203 1日赊销保温瓶借：应收账款——信谊百货666 900贷：主营业务收入570 000应交税费——应交增值税（销项税额）96 9004 1日委托加工铝片收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资——铝片36 641.34应交税费——应交增值税（进项税额）6 229.03贷：银行存款——工商银行42 870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资——铝片84 252.42贷：原材料——铝材类——铝锭84 252.425 1日固定资产（冲床）验收借：固定资产26 500贷：在建工程——安装冲床工程26 5006 1日签发本票借：其他货币资金——银行本票25 000贷：银行存款——工商银行25 0007 2日预付明年报刊费借：预付账款——报刊订阅费 4 312.80贷：银行存款——工商银行 4 312.808 2日以本票采购吸水管入库35000支（业务84统一结转）借：材料采购——辅助材料类——吸水管21 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 570其它应收款——其他430贷：其他货币资金——银行本票25 0009 2日收到预付1-3月租金借：银行存款——工商银行180 000贷：预收账款——泰山证券公司180 00010 3日收回本票余款借：银行存款——工商银行430贷：其它应收款——其他43011 3日支付商品交易会摊位费借：销售费用 3 000贷：银行存款——工商银行 3 00012 3日出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款——新中贸易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6贷：主营业务收入128 049.6（2）出口退税：128049.6×9%=11 524.46借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 524.46贷：应交税费——应交增值税（出口退税）11 524.46（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主营业务成本10 243.97贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 243.9713 3日支付员工业务培训费借：其它应付款——教育经费350贷：库存现金35014 3日收到委托收款凭证借：材料采购——辅助材料类——吸水管108 360应交税费——应交增值税（进项税额）18 421贷：应付账款126 781.215 6日购入底垫、口圈入库（业务84统一结转）此处不做分录，业务84统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料采购——辅助材料类——底垫14 000——口圈19 000贷：银行存款33 00016 6日预支差旅费借：其它应收款——职工借款——姚怡400贷：库存现金40017 7日支付职工困难补助借：应付职工薪酬——职工福利300贷：库存现金30018 7日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金——待转让支票80 000贷：应收账款——东方百货公司80 00019 7日购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付余款（业务84统一结转）借：材料采购——辅助材料类——纸盒51 100——纸箱23 600应交税费——应交增值税（进项税额）12 699 贷：其他货币资金——待转让支票80 000 银行存款7 399（分两笔做分录，转账+付款）20 8日流动资金借款借：银行存款——工商银行200 000贷：短期借款200 00021 8日报销差旅费借：库存现金53管理费用 1 947贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000 （收款+转账）22 8日支付商业承兑汇票款项借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司300 000贷：银行存款——工商银行300 00023 8日委托贷款到期收回借：银行存款——工商银行611 377.13贷：持有至到期投资——成本600 000投资收益11 377.13 （营业税直接扣除）24 9日贴现银行承兑汇票借：银行存款——中国银行357 000财务费用 3 000贷：应收票据——上海保温容器公司360 000 （收款+转账）25 9日赊销保温瓶借：应收票据——上海保温容器公司395 928贷：主营业务收入338 400应交税费——应交增值税（销项税额）57 52826 9日出售国债借：其他货币资金——存出投资款541 071.9贷：交易性金融资产——成本501 500投资收益39 571.927 10日报销差旅费借：管理费用454.8贷：其它应收款——职工借款——姚怡400库存现金54.8 （付款+转账）28 10日购买复印纸借：管理费用116.15应交税费——应交增值税（进项税额）19.75贷：库存现金135.929 10日申请银行本票借：其他货币资金——银行本票30 000贷：银行存款——工商银行30 00030 10日上交上月税款借：应交税费——应交所得税57 250——应交增值税（已交税款）189 340——应交城建税13 463.8 ——应交教育费附加 5 770.2 ——应交个人所得税 2 137.8贷：银行存款——工商银行267 961.831 13日委托加工铝配件收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资——铝配件24 913.35应交税费——应交增值税（进行税额）4 235.27 （29 148.62）银行存款——工商银行851.38贷：其他货币资金——银行本票30 000 （收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资——铝配件33 972.75贷：原材料——铝材类——铝锭33 972.7532 13日以汇票采购瓶胆入库借：材料采购——瓶胆类——大号286 000——中号73 800——小号61 000应交税费——应交增值税（进项税额）71 536贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂492 33633 14日承付期满付款支付运费（业务84统一结转）借：材料采购——铝材类——铝锭1080应交税费——应交增值税（进项税额）120贷：银行存款——工商银行120034 14日支付排水费借：管理费用634.8贷：银行存款——工商银行634.835 15日发放工资借：应付职工薪酬206 101.2管理费用375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用87.4贷：银行存款——工商银行206 563.636 15日结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬46 198.8贷：其他应付款——应付养老保险费19 359.24——应付住房公积金16 939.34——应付医疗保险费 4 839.81——应付失业保险费 2 419.91——应付工会会费 1 261.5应交税费——应交个人所得税 1 37937 15日划转工会会费借：其它应付款——工会会费 1 261.5贷：银行存款——工商银行 1 261.538 15日计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）并支付工会经费借：生产成本——基本生产成本67 418.6 （19663+29034.8+18720.8）——辅助生产成本 4 772.91制造费用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96）管理费用37 543贷：其它应付款——应付养老保险费53 237.92——应付住房公积金16 939.34——应付医疗保险费29 038.86——应付失业保险费 4 839.81——应付生育保险费 1 209.95——应付工伤保险费 1 209.95——应付工会会费 5 046——提取教育经费 3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。

此处不做这笔分录，，待月末分配时再行处理（2）支付工会经费借：其它应付款——应付工会会费 5 046贷：银行存款——工商银行 5 04639 16日缴付职工住房公积金借：其它应付款——应付住房公积金33 878.68贷：银行存款——工商银行33 878.6840 16日缴付社保金借：其它应付款——应付养老保险费72 597.16——应付医疗保险费33 878.67——应付失业保险费7 259.72——应付生育保险费 1 209.95——应付工伤保险费 1 209.95贷：银行存款——工商银行116 155.4541 16日汇票购买塑料粒子入库（业务84统一结转）支付运费借：材料采购——塑料粒子219 840应交税费——应交增值税（进项税额）37 372.8贷：应付票据——银行承兑汇票257 212.8（天明塑料公司）借：材料采购——塑料粒子 2 160应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：银行存款——工商银行 2 40042 17日提取现金借：库存现金 2 000贷：银行存款——工商银行2 00043 17日盘盈盘亏（1）盘盈冲床借：固定资产15 000（30 000 + 五成新）贷：营业外收入15 000 注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”（2）盘亏原材料借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390贷：原材料——瓶胆类——大号360 （5×72）——辅助材料类——稀释剂30 （10×3）确认为搬运损耗44 17日赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款——宁波百货公司800 280贷：主营业务收入684 000应交税费——应交增值税（销项税额）116 28045 17日购买印花税票借：管理费用 1 880贷：银行存款——工商银行 1 88046 20日固定资产报废转入清理借：固定资产清理25 363.4累计折旧83 961.6贷：固定资产109 32547 20日上交滞纳营业税款和滞纳金借：应交税费——应交营业税 3 000营业外支出60贷：银行存款——工商银行 3 06048 21日货款回笼（宁波百货公司）借：银行存款——工商银行800 280 贷：应收账款——宁波百货公司800 28049 21日报废固定资产处置（接业务46）（1）变价收款借：银行存款——工商银行 5 736.82贷：固定资产清理 5 736.82（3）借：营业外支出——处理非流动损失19 752.08贷：固定资产清理19 752.08 （2）支付运费借：固定资产清理125.5贷：库存现金125.5注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣50 21日支付电话费借：管理费用——电话费 1 479.7贷：银行存款——工商银行 1 479.751 21日报销交通费借：管理费用25.60贷：库存现金25.6052 21日电梯修理费借：管理费用 2 860贷：银行存款——工商银行 2 86053 21日支付电话费借：管理费用10 916.9贷：银行存款——工商银行10 916.954 22日支付并分配水费借：制造费用——制壳车间 3 621——塑料车间 1 955.34——装配车间362.1生产成本——辅助生产成本——机修362.1管理费用941.46贷：银行存款——工商银行7 24255 22日支付并分配电费借：制造费用——制壳车间18 254.88——塑料车间13 691.16——装配车间 1 140.93生产成本——辅助生产成本——机修 1 140.93管理费用 3 803.1应交税费——应交增值税（进项税额） 6 465.27贷：银行存款——工商银行44 496.2756 22日支付短期借款利息借：应付利息——预提短期借款利息38 675财务费用19 337.5贷：银行存款——中国银行58 012.557 22日支付长期借款利息借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款18 503.34在建工程——建造仓库工程9 251.66贷：银行存款——工商银行27 75558 22日收到存款利息（工商银行）借：银行存款——工商银行 4 500.6贷：财务费用 4 500.659 22日收到存款利息（中国银行）借：银行存款——中国银行 1 077.22贷：财务费用 1 077.2260 22日归还短期借款借：短期借款——中国银行100 000贷：银行存款——中国银行100 00061 23日购入国债作为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本206 600投资收益619.8贷：其他货币资金——存出投资款207 219.862 23日定额备用金支付车间购买办公用品借：制造费用——制壳车间676.6——塑料车间111.52——装配车间38.05贷：库存现金826.1763 23日购入车库建设用物资借：工程物资 2 667.60贷：银行存款——工商银行 2 667.60 注：新税法要求增值税可以抵扣：借：工程物资 2 280应交税费——应交增值税（进项税额）387.664 23日收新中贸易公司款项（业务12）借：银行存款——中国银行127 569.41（结汇价7.622）财务费用480.19贷：应收账款——新中贸易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6（银收+转账）和答案不同65 23日购入马口铁2吨入库（业务84统一结转）借：材料采购——马口铁11 520 应交税费——应交增值税（进项税额）1 958.4贷：银行存款——中国银行13 478.466 24日预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费借：预付账款——财产保险费 5 290.53——机动车辆保险费 6 072贷：银行存款——工商银行11 362.5367 27日销售上海保温容器公司保温品收到支票借：银行存款——工商银行821 520贷：主营业务收入700 800应交税费——应交增值税（销项税额）119 136其它应付款——上海保温容器公司 1 584 （收款）借：其他应付款——上海保温容器公司 1 584贷：银行存款——工商银行 1 584 （付款）68 27日信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款借：应付账款——东江有色金属公司63 390.6贷：银行存款——中国银行63 390.669 27日财务科购买会计报表借：管理费用45应交税费——应交增值税（进项税额）7.65贷：库存现金52.6570 27日购入低值易耗品（电动机）12台入库（业务84统一结转）借：材料采购——低值易耗品 2 940应交税费——应交增值税（进项税额）499.8贷：银行存款——工商银行 3 439.871 28日出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款——金狮贸易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6贷：主营业务收入219 657.6（2）出口退税：219657.6×9%=19 769.18借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19 769.18贷：应交税费——应交增值税（出口退税）19 769.18（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主营业务成本17 572.61贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 572.6172 28日支付广告费借：销售费用——广告费106 140贷：银行存款——工商银行106 14073 29日支付银行手续费和邮费借：财务费用——手续费183.5贷：银行存款——工商银行183.574 29日计提固定资产折旧借：制造费用——制壳车间 5 311.88——塑料车间11 208.76——装配车间 1 220.40生产成本——辅助生产成本——机修982管理费用17 988.76其他业务成本——出租固定资产 1 430.4贷：累计折旧38 142.275 29日摊销非专利技术借：管理费用 3 000贷：累计摊销 3 00076 29日摊销预付费用借：制造费用——制壳车间292.65——塑料车间548.75——装配车间74.56生产成本——辅助生产成本——机修33.06管理费用 1 898.69其他业务成本——出租固定资产192.96贷：预付账款 3 040.6777 30日转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务43）借：管理费用390 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢39078 30日购买健身房两套借：固定资产420 000贷：银行存款——工商银行420 00079 30日供销科购买电热台板3块借：管理费用264贷：库存现金26480 30日结算客户就餐费，款项尚未支付借：管理费用——业务招待费12 563.63贷：其它应付款——其他——隆饭店12 563.6381 30日确认塑料车间大修理费借：制造费用——塑料车间9 875贷：应付账款——光明机械设备有限公司9 87582 30日开出银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款40 000贷：银行存款——中国银行40 00083 30日支付法律咨询费借：管理费用——咨询费12 400贷：银行存款——工商银行12 40084 31日确认入库材料的材料成本差异借：原材料——铝材类——铝片120 000 （6T @ 20000）——铝配件57 376.2（15099 @ 3.8）材料成本差异——铝材类893.76——铝配件 1 509.9贷：委托加工物资——铝片120 893.76——铝配件58 886.1 （业务4）铝材类借差+893.76（业务31）铝配件借差+1509.9借：原材料——辅助材料类——吸水管22 750 （35000 @ 0.65）——底垫15 000（100000 @ 0.15）——口圈20 000（100000 @ 0.20）贷：材料采购——辅助材料类——吸水管21 000——底垫14 000——口圈19 000材料成本差异——辅助材料类——吸水管 1 750——底垫 1 000——口圈 1 000 （业务8）和（业务15）辅助材料类贷差-3750借：原材料——辅助材料类——纸盒56 000（35000 @ 1.6）——纸箱24 000（4000 @ 6）贷：材料采购——辅助材料类——纸盒51 100——纸箱23 600材料成本差异——辅助材料类——纸盒4 900——纸箱400 （业务19）辅助材料类贷差-5300借：原材料——瓶胆类——大号275 000（55000 @ 5）——中号72 000（18000 @ 4）——小号60 000（20000 @ 3）材料成本差异——瓶胆类——大号11 000——中号1 800——小号1 000贷：材料采购——瓶胆类——大号286 000——中号73 800——小号61 000 （业务32，共420 800元）瓶胆类借差+13800借：原材料——铝材类——铝锭108 000（8T @ 13500）材料成本差异——铝材类——铝锭 1 440贷：材料采购——铝材类——铝锭109 440 （业务33）铝材类借差+1440借：原材料——塑料粒子240 000（24 @ 10 000）贷：材料采购——塑料粒子222 000材料成本差异——塑料粒子18 000 （业务41）塑料粒子贷差-18000借：原材料——马口铁11 200 （2T @ 5600）材料成本差异——马口铁320贷：材料采购——马口铁11 520（业务65）马口铁借差+320借：低值易耗品——电动机 3 000（注：新准则“周转材料”科目）贷：材料采购——低值易耗品 2 940材料成本差异——低值易耗品60 （业务70）低值易耗品贷差-6085 31日本期发出材料汇总铝材类差异率=（982.08+2333.76）/ （148800+228000）= 0.88%辅助材料成本差异率=（-6164-9050）/（166530+137750）=-5%马口铁差异率= （318.4+320）/（20720+11200）=2%塑料粒子差异率= （-7584-18000）/（280000+240 000）= -4.92%低值易耗品成本差异率= （-444-60）/（13800+3000）= -3%瓶胆类成本差异率=（5940.3+13800）/（251810+407000）= 3%铝配件成本差异率=（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2）=5% （1）委托加工发出材料借：委托加工物资——上海铝材厂87160.32——新丰铝制品厂32 685.12贷：原材料——铝材类——铝锭118 800 （86400 + 32400）材料成本差异——铝材类 1 045.44（760.32+ 285.12）（2）制壳车间领用材料借：生产成本——制壳——铝壳133 161.6贷：原材料——铝材类——铝片132 000（50 000+50 000+32 000）材料成本差异——铝材类——铝片1 161.6 （0.88% * 132000）借：生产成本——制壳——铝壳37 848材料成本差异——辅助材料 1 992 （-5% * 39840）贷：原材料——辅助材料——漆33 000——稀释剂 6 840借：生产成本——制壳——铁壳16 450.56贷：原材料——马口铁16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) 材料成本差异——马口铁322.56 （2% * 16128）借：生产成本——制壳——铁壳9 101材料成本差异——辅助材料479 （-5% * 9580）贷：原材料——辅助材料——漆7 920——稀释剂1 660铝壳成本：171 009.6铁壳成本：25 551.56（3）塑料车间领用材料借：生产成本——塑料——塑壳135 631.62——塑配件101 117.58——气压塑配件171 714.48材料成本差异——塑料粒子——塑壳7 018.38——塑配件 5 232.42——气压塑配件8 885.52贷：原材料——塑料粒子——塑壳142 650——塑配件106 350——气压塑配件180 600 （170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600塑料成本：408 463.68（4）转配车间领用材料铁壳瓶借：生产成本——装配——铁壳瓶96 647.75材料成本差异——辅助材料410.55贷：原材料——瓶胆类——大号48 800——辅助材料——纸箱 4 800——口圈 1 950——底垫 1 461——铝配件36 746材料成本差异——铝配件 1 837.3——瓶胆类 1 464铝壳瓶借：生产成本——装配——铝壳瓶257 855.5材料成本差异——辅助材料 5 114.5贷：原材料——瓶胆类——大号156 000——辅助材料——不锈钢吸管19 370——黑铁托盘25 330——口圈 5 950——底垫 4 440——纸盒47 200材料成本差异——瓶胆类 4 680塑壳瓶（大）借：生产成本——装配——塑壳瓶（大）132 031.5材料成本差异——辅助材料942.5贷：原材料——瓶胆类——大号110 800——辅助材料——口圈 4 390——底垫 3 300——纸箱11 160材料成本差异——瓶胆类 3 324塑壳瓶（中）借：生产成本——装配——塑壳瓶（中）98 917.85材料成本差异——辅助材料856.35 贷：原材料——瓶胆类——中号80 240 ——辅助材料——口圈 3 990——底垫 2 997——纸箱10 140材料成本差异——瓶胆类 2 407.2塑壳瓶（小）借：生产成本——装配——塑壳瓶（小）94 292.9 材料成本差异——辅助材料 1 027.1贷：原材料——瓶胆类——小号72 600 ——辅助材料——口圈 4 810——底垫 3 606——纸箱12 126材料成本差异——瓶胆类 2 178铁壳瓶生产成本：96 647.75铝壳瓶生产成本：257 855.5大塑壳瓶成本：132 031.5中塑壳瓶成本：98 917.85小塑壳瓶成本：94 292.9（5）机修车间领用材料借：生产成本——辅助生产成本——机修703材料成本差异——辅助材料37贷：原材料——辅助材料——机油540——螺丝圆钉200（6）行政管理部门领用材料借：管理费用——材料消耗 1 349材料成本差异——辅助材料71贷：原材料——辅助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品领用（1）制壳车间领用低值易耗品——安全钳采用一次转销法（P233）借：制造费用——制壳291材料成本差异——低值易耗品9贷：低值易耗品——安全钳300（2）塑料车间领用低值易耗品——修边刀采用一次转销法（P235）借：制造费用——塑料504.4材料成本差异——低值易耗品15.6贷：低值易耗品——修边刀520（3）装配车间领用低值易耗品——扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法（P235）借：低值易耗品——压力表——在用 2 000贷：低值易耗品——压力表——在库 2 000借：制造费用——装配 1 291材料成本差异——低值易耗品9贷：低值易耗品——压力表——摊销1 000——扳手300（4）机修车间领用低值易耗品——电动机，采用五五摊销法（P231）借：低值易耗品——电动机——在用 1 000贷：低值易耗品——电动机——在库 1 000借：生产成本——辅助生产成本500贷：低值易耗品——电动机——摊销500注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销86 31日结转盘亏材料成本差异借：管理费用10.8贷：材料成本差异——瓶胆类10.8 （360*3%）借：材料成本差异——辅助材料类 1.5 [30*（-5%）]贷：管理费用 1.587 31日分配员工工资借：生产成本——制壳——铝壳47 392.8——铁壳14 180.4——塑料——塑壳18 331.2——塑配件19 858.8——气压塑配件53 200——装配——铁壳 6 048——铝壳29 820——塑壳（大）7 700——塑壳（中）7 000——塑壳（小）8 400——辅助生产成本——机修15 038.91制造费用——制壳 5 288.39——塑料7 303.07——装配 4 821.76管理费用123 643贷：应付职工薪酬368 026.33本书中：应付职工薪酬：252 720，其它应付款——各项社保：115 306.33 见分配表88 31日分配机修车间费用制壳：322工时塑料：964工时装配：145工时管理：468工时工程：446工时借：制造费用——制壳 2 576——塑料7 712——装配 1 160管理费用 3 744在建工程——仓库 3 568贷：生产成本——辅助生产成本——机修18 76018760/（322+964+145+468+446）=8元/h89 31日分配制造费用借：生产成本——制壳——铝壳27 949.6——铁壳8 362.8贷：制造费用——制壳36 312.4借：生产成本——塑料——塑壳10 612.8——塑配件11 497.2——气压塑配件30 800贷：制造费用——塑料52 910借：生产成本——装配——铁壳 1 036.8——铝壳 5 112——塑壳（大） 1 320——塑壳（中） 1 200——塑壳（小） 1 440贷：制造费用——装配10 108.8 制壳车间=36312.31/（6076+1818）=4.6元/h塑料车间=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h装配车间=10108.8/（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h90 31日结转制壳、塑料车间完工自制半成品成本借：库存商品——自制半成品——铝壳244 611——铁壳47 354.76贷：生产成本——制壳——铝壳244 611——铁壳47 354.76借：库存商品——自制半成品——塑壳（大）68 862——塑壳（中）58 340.4——塑壳（小）37 948——塑配件（大）52 819——塑配件（中）45 152.4——塑配件（小）34 383.75——气压塑配件268 540贷：生产成本——塑料——塑壳165 150.4——塑配件132 355.15——气压塑配件268 54091 31 结转领用自制半成品成本借：生产成本——装配——铁壳50 925——铝壳541 632 （见工艺：铝壳+气压塑配件）——塑壳（大）108 801 （见工艺：塑壳+塑配件）——塑壳（中）88 151——塑壳（小）93 260.8贷：库存商品——自制半成品——铝壳264 624——铁壳50 925——塑壳（大）60 445——塑壳（中）48 951——塑壳（小）51 295.8——塑配件（大）48 356——塑配件（中）39 200——塑配件（小）41 965——气压塑配件277 00892 31 结转装配车间完工成本借：库存商品——产成品——铝壳保温瓶830 432——铁壳保温瓶153 520.55——塑壳保温瓶（大）249 915.5——塑壳保温瓶（中）195 469.85——塑壳保温瓶（小）197 473.7贷：生产成本——装配——铝壳保温瓶830 432——铁壳保温瓶153 520.55——塑壳保温瓶（大）249 915.5——塑壳保温瓶（中）195 469.85——塑壳保温瓶（小）197 473.793 31 结转销售产品成本借：主营业务成本——铝壳保温瓶 1 156 200——铁壳保温瓶163 710——塑壳保温瓶（大）287 020——塑壳保温瓶（中）244 440——塑壳保温瓶（小）222 750贷：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 156 200——铁壳保温瓶163 710——塑壳保温瓶（大）287 020——塑壳保温瓶（中）244 440——塑壳保温瓶（小）222 75094 31 捐赠小学款项和铝壳保温瓶60只借：营业外支出52 084.7贷：银行存款——工商银行50 000库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 692应交税费——应交增值税（销项税额）357 （2100*17%）——应交城建税24.99——应交教育费附加10.71 （银付+转账）95 31 计算应交城建税和教育费附加[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 17 825.04元同上：254286.4*3% = 7 639.03借：营业税金及附加25 428.64贷：应交税费——应交城建税17 800.05——应交教育费附加7 628.59 注意：捐赠是视同销售，不是内销，必须从销项税额中扣除96 31 计算应交增值税借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税254 643.41贷：应交税费——未交增值税254 643.4197 31 确认本月租金收入借：预收账款——泰山证券公司60 000贷：其他业务收入——房租收入60 000 （业务9）98 31 确认与租金相关的营业税、城建税和教育费附加借：其他业务成本3 300贷：应交税费——应交营业税 3 000——应交城建税210 （3000*7%）——应交教育费附加90 （3000*3%）99 31 确认本月应交房产税和土地使用税借：管理费用——房产税 1 906.8贷：应交税费——应交房产税9 106.82383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% = 7200借：管理费用——土地使用税 1 500贷：应交税费——应交土地使用税 1 500100 31 调整外币账户余额借：应收账款——新中贸易公司33.6——金狮贸易公司86.4贷：财务费用——汇兑损益120101 31 计提坏账准备借：资产减值损失281 277.36贷：坏账准备281 277.36信谊百货公司应提坏账= 666 900 –375 966 = 290 934其他坏账= 85 172.14 合计= 376 106.14坏账准备期初贷余= 94 828.78应补提= 376 106.14 - 94 828.78 = 281 277.36102 31 计提固定资产减值准备借：资产减值损失62 300贷：固定资产减值准备62 300103 31 确认长期股权投资损益因为持股比例分别为45% 和30%，超过20%，故均采用权益法核算。