注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税(七)
注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税（七）
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
扣除项目及其标准——共20项
1.工资、薪金支出
（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
（2）新增内容：企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴：区分工资薪金与福利费
（3）新增内容：对股权激励计划有关所得税处理：
①对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
②对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（等待期）方可行权的。
上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费
规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
标准为：
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
了解：企业职工福利费开支项目
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
条件：企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
【提示】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
3.社会保险费
（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；
（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除；
（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4.利息费用
（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
注册会计师-《税法》习题-第四章 企业所得税法(7页)
考点一、纳税人【多选1】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
【单选2】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
【多选3】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。
A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。
考点二、征税对象【单选1】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
注册会计师考试《税法》科目税法总论知识点
注册会计师考试《税法》科目第一章税法总论知识点一、税法的概念一、税收概述和税法的概念(一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质上是一种分配关系。
税法和税收的关系：1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系;2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
(二)有别与社会在生产中的一般分配关系1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。
(三)税收的“三性”：强制性(保证)、无偿性(核心)、固定性(对强制性和无偿性的一种规范和约束)。
税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法特点：1：义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于从属地位。
知识点二、税法的作用(1)税法是国家组织财政收入的法律保障(2)税法是国家宏观调控经济的法律手段(3)税法对维护经济秩序有重要作用(4)税法能有效地保护纳税人的合法权益(5)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证知识点三、税法的地位及与其他法律的关系1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。
2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。
是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。
3.税法与民法的关系：①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。
②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。
③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。
即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。
违反税法不一定是犯罪。
5.税法与行政法的关系：联系：税法具有行政法的一般特性：①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系;②法律关系中居于领导地位的一方总是国家;③体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;④对法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。
2024年注册会计师《税法》考点企业所得税税前扣除项目的范围必过技巧
在2024年注册会计师考试中，《税法》是考试的重点科目之一，《税法》中的企业所得税税前扣除项目范围是考试中的必过考点之一、本文将从以下几个方面介绍如何应对这一考点。
首先，要熟悉企业所得税税前扣除项目的基本原则。
企业所得税税前扣除项目是指企业在计算所得税应纳税所得额时，可以从企业所得中先予以扣除的一些支出、损失和费用。
企业所得税法对税前扣除项目进行了明确的规定，包括必要性支出、有明确法律依据的支出、合理、合法的外交开支、研究开发费用、技术改造费用等。
其次，要学习各种税前扣除项目的具体内容和适用条件。
例如，必要性支出包括工资、福利费、奖金、劳动保护费等企业为保证正常运营必须支付的费用；有明确法律依据的支出包括按照税法规定可以扣除的各种税费、罚款、滞纳金等；外交开支包括中国企业驻外机构的工资、津贴、房屋租金、差旅费等；研究开发费用包括开展科研、试验、开发活动的直接费用等。
另外，要学会归纳总结各种税前扣除项目的特点和注意事项。
不同的税前扣除项目具有不同的特点和适用条件，理解这些特点和注意事项有助于我们在解决实际问题时做出正确的判断。
例如，必要性支出必须符合经济合理性原则，不能超出正常范围；有明确法律依据的支出必须符合税法规定，且必须是与企业有直接关系的支出；外交开支必须是中国企业对国际组织或外国政府机构、地方政府机构缴纳的费用；研究开发费用必须是企业为实施技术改造、扩大生产的需要而发生的费用。
最后，要注重练习和实践。
通过大量的练习题和案例分析，我们可以提高对规定的理解和把握，熟悉不同情况下如何正确应用这些规定。
可以通过模拟考试、做题、讨论等方式进行练习，积累经验，熟悉考试形式和答题技巧。
总之，掌握企业所得税税前扣除项目的范围是2024年注册会计师考试中的必过考点之一、我们要熟悉税前扣除项目的基本原则，学习各种项目的具体内容和适用条件，归纳总结各种项目的特点和注意事项，并注重练习和实践，提高对规定的理解和应用能力。
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 下列关于增值税的说法，正确的是？A. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 增值税的纳税人是在我国境内销售服务、无形资产的单位和个人C. 增值税的纳税人是在我国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人D. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物、服务、无形资产的单位和个人答案：D2. 下列关于企业所得税的说法，正确的是？A. 企业所得税的税率是25%B. 小型微利企业的所得税税率是10%C. 高新技术企业的所得税税率是15%D. 非居民企业的所得，适用20%的简易税率答案：C3. 下列关于个人所得税的说法，正确的是？A. 个人所得税的税率是25%B. 居民个人的综合所得，适用3%至45%的超额累进税率C. 非居民个人的所得，适用20%的固定税率D. 稿酬所得的个人所得税税率是20%答案：B4. 下列关于土地增值税的说法，正确的是？A. 土地增值税的税基是土地转让收入扣除土地取得成本后的余额B. 土地增值税的税率是30%C. 土地增值税的扣除项目包括土地取得成本、开发成本和开发费用D. 个人出售自用住房的土地增值税优惠政策只适用于一次购房答案：C5. 下列关于房产税的说法，正确的是？A. 房产税的税率是1%B. 房产税的计税依据是房产原值C. 个人所有非营业用的房产免征房产税D. 房产税的纳税人是房产的买受人答案：C二、简答题（每题10分，共30分）1. 请简述增值税的征税范围。
答案：增值税的征税范围包括在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2. 请简述企业所得税的税收优惠政策。
答案：企业所得税的税收优惠政策包括：小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除等。
3. 请简述个人所得税的计税依据。
答案：个人所得税的计税依据包括：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
注会税法内容
注会税法内容一、注会税法是什么注会税法呀，就是注册会计师考试里关于税收法律方面的内容啦。
这里面包含好多好多东西呢。
二、注会税法里的税种1. 增值税这可是个大头呢。
它在商品的流转过程中征收，涉及到很多不同的行业。
比如说你去商店买个东西，这里面可能就包含了增值税哦。
企业在销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的时候都得考虑增值税的事儿。
2. 消费税消费税主要是对特定的消费品征收的税。
像烟、酒、高档化妆品这些。
这也是为了调节消费结构，对一些高消费的东西多征点税。
3. 企业所得税企业赚钱了就得交企业所得税啦。
它是根据企业的应纳税所得额来计算的。
这里面涉及到各种扣除项目，像成本、费用之类的，计算起来还挺复杂的呢。
4. 个人所得税这个和咱们每个人都息息相关哦。
咱们的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入都要交个人所得税。
现在的个人所得税还有专项附加扣除，像子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人这些，都可以在计算应纳税额的时候扣除，很人性化呢。
三、注会税法里的税收征管这部分讲的是怎么收税的一些规则。
比如说税务登记啊，纳税申报啊。
企业和个人都得按照规定去做税务登记，然后按照规定的时间和方式进行纳税申报。
要是不按时申报或者少交税，那可就麻烦了，会有罚款之类的处罚呢。
四、注会税法的学习方法1. 理解概念税法里的概念一定要理解透彻，不能死记硬背。
比如说什么是应税行为，什么是免税项目，只有理解了才能准确判断。
2. 多做练习题这可太重要了。
通过做练习题可以加深对税法知识的理解，还能熟悉考试的题型和出题思路。
3. 关注税收政策的变化税法可是经常变的，要随时关注新的税收政策，不然学的东西可能就过时了。
五、注会税法的考试难度注会税法的考试难度可不小呢。
它需要记忆的东西很多，而且还得准确运用。
不过只要好好学，掌握了正确的学习方法，还是可以攻克的啦。
超赞的CPA复习笔记(税法)
CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。
从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题。
税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。
征税范围--注册会计师辅导《税法》第七章讲义3
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注册会计师考试辅导《税法》第七章讲义3
征税范围
二、征税范围
（一）基本征税范围
【例题·单选题】下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（ ）。
A.国家机关转让自用的房产 B.税务机关拍卖欠税单位的房产 C.对国有企业进行评估增值的房产 D.投资于房地产开发企业的房地产项目
[答疑编号5787070205]
『正确答案』C
第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目
一、税率——四级超率累进税率（需记忆）。
企业所得税知识点归纳上集
转让财产收入企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及其他财产而取得的收入 股息、红利等权益性 投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
除国务院财政、 税务主管 部门另有规定外， 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现。
利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资， 或者因他人占用本企种类税 率 基本税率25% 低税率(非居民企业的所得 )20%(实际征税时适用 10% 的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业：减按 20％(2)国家重点扶持的高新技术企业：减按 15％同学们好，我们的复习进度到哪了呀，大家学的好吗？我们之前给大家归纳过几次知识点了， 现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。
其余的章节大家自己看，自己学会归纳。
本次所得税法我们分为上、下二集，供大家参考希望大家在快乐中学习，在学习中快乐第七章企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额 =收入总额-不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损重点：也就是所得税计算的主线索收入，主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补， 但结转年限最长不得超过 5 年）减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时， 企业财务、 会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的， 应当依照税收法律法规的规定计算。
一、收入总额表 7.3 收入的分类收入类型具体项目 销售货物收入另有明细表企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取 得的收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮提供劳务收入 电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐另有明细表 饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入除法律法规另有规定外， 企业销售收入的确认， 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
什么是企业所得税
什么是企业所得税什么是企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
以下是小编为大家整理什么是企业所得税相关内容，仅供参考，希望能够帮助大家！一、什么是企业所得税，要交多少所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。
另外：（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、缴纳企业所得税时，哪些项目不得扣除⑴资本性支出。
是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。
企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。
是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。
无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。
固定资产、无形资产计提的`减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。
纳税人违反国家法律。
法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
cpa注会税法章节讲义
税法掌握税法，合理避税第一章税法总论第二章增值税法第三章消费税法第四章企业所得税法第五章个人所得税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第七章关税法和船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十二章国际税收税务管理实务第十三章税收征收管理法第十四章税务行政法制注会税法开篇导读税法课程的分析（一）教材变化情况章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。
对考试影响较大的章：1.第二章增值税（1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。
（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。
（3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。
（4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。
（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。
（6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。
（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。
（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。
（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。
（10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。
（11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。
（12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。