四流合一：建企“营改增”税务风险管控
《两套账风险管控及并账大纲》
【课程名称】两帐合并实务操作【课程介绍】中小企业目前绝大多数存在着两套帐的问题，现在随着新三板越来越来火爆，很多企业在上新三板的路上，上新三版财务必须规范，有些企业暂时没有上新三板打算，随着银行、税务、工商数据的打通和共享，许多老板们越来越觉得企业财务必须规范。
那么账务怎么规范，原本乱糟糟的帐怎么理顺，内外帐怎么衔接并成一套帐，需要增加企业多少成本，拥有丰富企业实操经验的专家毛伟峰结合项目案例，系统整理、归纳总结，提炼出本次培训的课程内容。
课程目的意在与众多企业财务人员分享其职业感受、项目经验，从实用、实战的角度，指导企业财务人员提升自身的账务处理以及财务管理水平，撑握两套帐的操作原理，撑握两套帐合并的方法，解决公司的账务问题，使公司账务处理变得轻松愉快，变得游刃有余。
【课程大纲】两帐合并实务操作一、两套帐产生的原因（一）什么是两套帐，本课介绍的是内帐与外帐（二）税收征管的区别，核定征收与查帐征收（三）中国的税赋太重，对于逃税处罚太轻，导致大多的企业逃税而产生两套帐。
二、两套帐差异产生的原因（一）对方公司不愿意从外帐打款，导致本公司的收入也不能入外账（二）材料，房租、固定资产没有发票导致不能入外账（三）员工社保没交，导致职工薪酬不能入外账（四）费用不够导致收入也不能入外帐三、两套帐给财务人员带来的困惑（一）外帐怎么做，一般的外帐都经不起税务的检查，能否做出一套可以经得起检查的外帐呢，答案是肯定的。
（二）内帐怎么做，内帐的原始凭证许多没有发票，需要按会计准则做吗（三）两套帐怎么结合，两套帐做起来费时费力，两套帐之间没有必然的联系，怎么衔接才能更好。
四、如何做好外帐，做好外帐与内帐的衔接现实中很多企业做外帐的一拨人，做内帐的一拨人，没有经过系统的筹划，最终导致外帐经不起检查，内帐要的数据取不出来。
（一）很多中小企业做不好外帐，经不起检查，跳槽到哪一个中小企业都可能遇到这样的问题。
做好外帐也是一项高技术，高技巧的活。
四流合一,业财税一体化
《中华人民共和国刑法》二百零八条非法购买增值税专用发票罪
行为：违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税 专用发票。
获刑条件
刑事风险
高额罚金
责任人
管理严、处罚重、获刑条件低！ 非法购买增值税专用发票或者
购买伪造的增值税专用发票二 十五份以上或者票面额累计在
处五年以下有期
二万元以上二 十万元以下罚
建筑业传统的经营模式： 一级法人、多头经营、资质共享、只管两头 （合同签署、工程结算）不管过程的管理方式。
建企“营改增”带来的风险—经营风险
资质共享
四流合一
纳税风险 集中在 资质所在单位
工程招投标
经营风险：管理复杂程度增加
增值税以票抵税
建筑业发票管理； 量大、点多、线 长、面广。
发票管理要求更 加严格.
房山城建集团简介
北京房山城建集团为房屋建筑工程施工总承包一级资质企业， 是集房地产开发、建筑施工、设备安装、装潢装饰、市政道 路桥梁施工、钢结构施工、园林古建于一体的大型综合性企 业集团。获得鲁班奖（北京永泰园小区），创建过长城杯多 项，承接过奥体运工程（北京航天大学体育馆）等精品建筑 和亮点工程，分别被评为北京市利锐总额强，全国建筑企业 经营业绩200强企业，是质量、信用等级AAA级企业，连续18 年被北京市工商局评为“重合同，守信用”单位。
虚开的税款数额巨大或者有其他 特别严重情节的
（虚开增值票税款50万以上/骗取 税款30万以上）
十年以上有 期徒刑或者 无期徒刑
五万元以上五十 万元以下罚金或
者没收财产
单位犯罪：对单位判处罚金，并对追究其直接负责的主管人员（企业法人或实际控 制人）和其他直接责任人员（财务人员、经办人员）。
新能源发电企业税务风险识别及防范对策
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业188新能源发电企业税务风险识别及防范对策陈玉倩睢宁县润企投资有限公司 江苏睢宁 221200可持续发展理念不断深化背景下，新能源发电企业呈现出了良好的发展态势，政府部门希望能够通过扶持新能源发电企业的方式，推动能源产业结构优化，对生态环境污染状况进行改善，有效降低污染物排放，从而实现经济的绿色发展。
而从新能源发电企业的角度，在经营管理中需要切实做好税务风险识别和防范工作，提升自身对于税务风险的抵抗能力，以此来实现经济效益的提高。
一、新能源发电企业税务风险的内涵改革开放至今，我国的经济发展迅速，人民群众的生活水平显著提高，而实际上，经济快速增长的背后，存在着资源能源消耗严重、生态环境污染破坏等问题，并不能适应可持续发展的要求。
以此为背景，新能源发电企业开始得到快速发展，而政府部门为了鼓励新能源发电企业，在税收等政策方面给予了一定的优惠。
部分企业为了能够保障自身在市场竞争中的优势，降低成本消耗，提高经济效益，甚至存在着违规经营、偷税漏税的行为，这样必然会带来相应的税务风险。
对于新能源发电企业而言，税务风险主要是指企业本身的涉税行为没有能够在税法规定下进行，存在违规违法风险以及利益受损的可能性。
企业税务风险体现在两个方面：一是企业本身的纳税行为没有能够很好的符合税收法律法规的要求，存在不缴纳或者少缴纳税款的情况，导致了补罚税款或者加收滞纳金的情况[1]；二是企业的生产经营行为没有能够准确的适应税法，也没有对税收优惠政策进行合理利用，多缴纳的税款导致了企业负担的加重。
也有部分企业为了能够降低税收成本而进行纳税筹划，但是在纳税筹划的过程中，没有能够遵循税收法律法规的要求，引发了相应的税务风险问题。
二、新能源发电企业税务风险防范的意义市场经济环境下，企业的生产经营活动总是伴随着各种各样的风险和隐患，而相关法律所具备的强制力，使得企业一旦违反法律制度，就会收到相应的行政处罚，严重时甚至可能需要承担刑事责任。
营改增四流合一整体流程及软件实现
税务统筹
内部税务局
税金统计分析表、税金筹划分析表、税 金统筹看板、
项目税负分析表
总账 财务报告
发票核销
扫描、拍照 录入
进项发票台 账
销货清单 发票核销
发票记账
进项发票
台账
采购入库 采购合同
预算（工程量 清单BOQ）
金税 认证 平台
税务预警
证书管理
文档管理
办公表单
承包合同 收款
项目资金管理
资金分配表 项目可用资金 项目扣款项（资金 上缴、代 扣代缴、增值税金暂扣）
税务稽查都查哪些清楚吗？管好哪些事就可以规避税务风险都知道了吗？ 你具备一个营改增项目实施顾问的能力吗？
目录 CONTENTS
1
营改增后的项目实施，你准备好了吗？
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
2
四流合一整体业务流程
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
营改增四流合一整体流程及软件实现
目录 CONTENTS
1
营改增后的项目实施，你准备好了吗？
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
2
四流合一整体业务流程
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
3
合同管理的‘四流合一’
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
中。 ✓ 物流-资金 1. 合同收款引用合同结算 ✓ 资金-发票 1. 合同收款附发票 2. 核销后的销项发票匹配合同收款 3. 合同收款通过资金分配单进入公
司账户 4. 通过账户间划账将资金划入项目
账户
支出类合同管理流程
合同变更
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施营改增是指将原来的营业税、增值税两个税种合并为一种税种，即增值税，可以有效降低企业税负，提高企业的税务效益，同时也为企业减轻了税务管理的负担，提高了企业生产经营的灵活性。
对于建筑业企业来说，营改增的影响也是显著的，本文将结合实际情况分析营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施。
营改增对建筑业企业税负的影响：首先，营改增可以减少税负，降低建筑业企业税负压力，提高企业经济效益。
原来营业税和增值税的税率不同，营业税税率普遍比增值税高出2%以上，造成了建筑业企业不必要的税收负担，营改增后税率统一为10%，相对于营业税税负而言，建筑企业税负压力得到了减轻。
其次，营改增可以优化建筑行业的税收结构，进一步规范行业管理。
在原有的营业税制度下，建筑行业存在着很多不规范、不透明的经营行为，税收管理比较混乱，产生了很多问题，例如虚开发票、强制预付款等，而营改增后，建筑业企业可以享受到更为规范和透明的税收管理，引导建筑行业朝着健康、可持续、高效的方向发展。
第三，对于房地产开发、建筑材料生产等行业，营改增需要对其进行差别化管理。
房地产业的销售环节中涉及到的增值税率相对较高，当增值税扣除之后，税额相对于之前的营业税税额并没有太大变化;而对于建筑材料生产企业来说，原营业税高于增值率税，营改增后实际增加了税收负担，需要进行相应的应对。
建筑业企业营改增应对措施：一、建筑业企业应该了解税收政策原则和税务规则，进行财务知识教育，提高工作人员的税务意识和水平，以避免误操作造成经济损失。
二、建筑业企业应根据实际经营情况制定科学的税务策略，尽可能地利用税收优惠政策，在税务合规的前提下最大化降低税负，提升公司经济效益。
三、对于房地产开发企业，需要根据政策要求进行整合，确定是按“以销定产”方式还是按“实际方式”纳税，同时也要注意与购房者的房协影响。
四、建筑材料生产企业如果存在营改增后实际增加税收负担的情况，可以采取提价等方式，从而平衡税收压力和经营利润之间的关系。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。
营改增四流合一整体流程及软件实现
税务统筹
内部税务局
税金统计分析表、税金筹划分析表、税 金统筹看板、
项目税负分析表
总账 财务报告
发票核销
扫描、拍照 录入
进项发票台 账
销货清单 发票核销
发票记账
进项发票
台账
采购入库 采购合同
预算（工程量 清单BOQ）
金税 认证 平台
税务预警
证书管理
文档管理
办公表单
承包合同 收款
项目资金管理
资金分配表 项目可用资金 项目扣款项（资金 上缴、代 扣代缴、增值税金暂扣）
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
5
航信、百旺税控开票软件集成
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
物资采购管理流程
采购协议
采购合同登记
采购订单
付款计划
项目 账户
采购入库
核销
核销
领料出库
以票入库
收票登记 生成 发票核销
附发票
采购付款申请
扫描、拍照 发票录入
1
营改增后的项目实施，你准备好了吗？
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
2
四流合一整体业务流程
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
3
合同管理的‘四流合一’
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
4
物资采购的‘四流合一’
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
发票匹配 进项发票台账 发票核销
✓ 合同-物流 1. 合同结算引用合同 ✓ 合同-发票 1. 进项发票登记 2. 发票核销支出合同、结算单 3. 核销后的发票会同步到合同收票
四流合一 项目成本动态管控
四流合一项目成本动态管控面对当前竞争非常激烈的建筑市场态势，低成本竞争、高品质管理成为建筑施工企业实现持续发展的不二选择。
如何通过信息化的手段进行项目的成本控制、控制项目管理风险、提高企业的发展质量成为每个施工企业的追求。
近年来，随着移动互联和信息技术的不断发展，南通华新建工集团制定了新的经营战略和发展方向，对信息化工作有了更高的要求。
在信息化建设推进过程中，集团对各业务流程进行了梳理。
在流程梳理的基础上，所有的业务部门明确了管理流程信息化的落地方案。
通过流程的梳理和整合，最终确认了企业信息化建设的总体框架，确定了信息化管理流程的宽度和长度。
以项目管理流程标准化、信息化实现项目管理精细化。
成本管控方面，成本管理是建筑施工企业项目管理的主线。
同样，在华新集团项目信息化系统建设中，成本管理是重点，成本预控是关键，以总目标成本计划为始点，由总成本计划编制资源需求清单，采购计划、采购合同、分包合同必须引用资源需求清单，由采购计划到采购订单及采购入库，由采购入库和采购合同形成采购结算，再到采购付款，其中，采购计划控制采购数量，采购合同控制采购价格。
这样，由总计划成本到资源需求清单，到采购计划、采购合同、分包合同，再到采购入库结算、分包结算，到付款形成单向罗辑关系管理链条。
实现了以付款为关口倒逼目标成本工作的开展。
涵盖了成本预测、成本控制、成本核算、成本分析全过程，实现了计划合同结算成本支付的项目成本动态管控过程。
四流合一，即实现合同流、物流、资金流和发票流的一致性。
营改增实施后，资金管理实行统收统付，工程收款后统一汇入公司账户，进行账户（虚拟账户）间划转，形成账户可支付余额；项目收到发票后，进入发票管理系统进行发票登记，与供应商信息进行核对，并和国税平台进行同步验证，然后与成本管理模块中的合同、结算单进行核销，形成分包付款、材料付款，再按付款计划实施支付。
这样实现了以成本预控为龙头，以资金为抓手，确保资金流、合同流、物流、发票流四流合一。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
辅导期待遇规避之税务风险
国税发[2010]40号印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 》的通知 • 1.限量限额发售专用发票 • 2.再次领购发票按3%预缴增值税 • 3.交叉稽核比对 方可抵扣
国家税务总局公告2013年第28号：试点纳税人取得增值 税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税 和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对 其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
营改增－发票税务管理系统价值
税务风险 规避 发票全面电子化管理，合同、物流、发票、付款四流合一， 全面税务自动抵扣认证，可全面实现税收风险的规避。税务 稽查风险率可降为0。
税务筹划 能力
管理严、处罚重、获刑条件低
《中华人民共和国刑法》二百零八条非法购买增值税专用发票罪
行为：违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发
票或者购买伪造的增值税专用发票。
获刑条件 非法购买增值税专用发 刑事风险 高额罚金 责任人
单位负责的主 票或者购买伪造的增值 处五年以下 二万元以上 管人员（企业 法人、分公司 税专用发票二十五份以 有期徒刑或 二十万元以 经理）和其他 下罚金 直接责任人 上或者票面额累计在十 者拘役。 （财务主管） 万元以上
风险非常大－数据量大
合同
11月材料采购 合同57份，专 业分包合同85
物流
11月物资入库 137笔，专业 分包结算31笔
资金流
11月资金支 付业务677
发票
由资金 支 出预估进项 发票1个月 600笔左右 。 年预估8000 笔左右
份，劳务合同 18份，租赁合 同3份，合计 163份。 年预估2000份 合同
税收违法重点打击对象
2014年国家税务总局新闻通报会：
——重大税收违法案件查处力度明显增强。2014
年，税务总局继续保持对各类税收违法活动的高压态 势，重点打击虚开增值税专用发票、骗取出口退（免
）税和偷逃税等违法活动，查办了一大批重大税收违
法案件，打击了涉税违法活动的嚣张气焰。2014年，
全国税务部门查处百万元以上案件7302件，同比增长
因此，国税局的“金税工程”对发票的管理更 为严格！
刑事风险
• 2011年2月25日新修订的刑法，以增值税为 中心的罪名有四个之多，分别为： • 第二百零五条：虚开增值税专用发票，用于 骗取出口退税、抵扣税款发票罪。
• 第二百零六条：伪造、出售伪造的增值税专 用发票罪 • 第二百零七条：非法出售增值税专用发票罪 • 第二百零八条：非法购买增值税专用发票罪
专业针式打印机文字处理技术，区别于印刷体、激光
打印文字识别
顶尖国内专利发票处理技术展示 取打印信息 取印刷 文字 提取 红章
滤 红 章
发票处理其他数据校验
发票识别时的数据预校验，确保数据的准确性，免审率
主发票号和辅发票号校验 价税合计的校验（增值税发票），中文+数字识别比对 购货方/收货人/受票方税号的校验 税额的校验（增值税发票） 七大要素和密码区的校验 „„
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
地域分散、涉税信息按纳税人集中难 度大
基于信息系统实 现四流合一，信 息集中管控是风 险规避唯一之道 ！
如何防范税收法律风险
全面掌握企业增值税涉税信息
四流合一，信息联动，防范稽查 （合同严重超预算、四流不
匹配）
税务风险扫描
合同
物流
i6P
发票
资金
合同管理
物资管理
发票管理
资金管理
提
纲
1 2 3 4
刑事行政风险 税务管理风险 经营管理风险
四流合一、发票管控、业税一体
－－建企“营改增”税务风险管控
报告人：李文松 产品中心总经理
建筑业营改增马上来临…
2015年10月 2015年6月 „„ 2015/4/29 2015/03/25 2015/03/18 建筑业、房地产、生活服务业、金 融业同步“营改增”
出文件，“营改增”实施方案及配套细则
财政部升级增值税发票系统、国税局修订增值税申 报表、地税系统开展营业税清理 国务院牵头财政部、住建部，通气会方案意见达成一致。
住建部反馈意见，提交财政部
实施细则初稿由财政部到住建部，由住建部反馈意见
你需了解的营改增实施方案
提
纲
1 2 3 4
刑事行政风险 税务管理风险 经营管理风险
行动”营改增”
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
单管理
计量结算
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
平均每单发 票审核时间
平均每单发 票审核时间
平均每单发 票认证时间
4分钟 30秒
2分钟 1秒
2分钟 30秒
5分钟 60秒
5分钟 2秒
发票管理：增值税进项税发票生命周期管控方案，需 确保180天内完成认证及抵扣，避免税务损失
国税函〔2009〕617号：增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票、应在开具之日起180日内到税 务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限 内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 。 供应商 建筑企业
资金申请审批时间较长 时可能造成发票过期 资金申请处理时间绩效 考核，进项税发票到期 提前预警
风险非常大－工程企业管理现状
大风险 大案件
工程企业特别是总承包 企业。法人单位对项目 部管理无法有效管控， 项目部税票来源复杂， 非法购买、虚开情况普 遍。营改增后出现税票 .问题，产生涉税风概 率很高。
工程企业体量大 ，百亿产值，涉 进项税至少几十 亿，出现税款问 题触发刑事风险 概率很高。
营业税管理模式分析一
营业税
（开票）
所得税
（按季预缴、按年汇算清缴）
营业税缴纳
建安发票
营业税计提
收款
工程结算
建造合同准则
营业税管理模式分析二
营业税
（开票）
所得税
（按季预缴、按年汇算清缴）
建安发票
增值税下管理模式分析
增值税
（按月：销项－进项）
所得税
进项 税额
（按季预缴、按年汇算清缴）
销项税额
销项票
开票收入
工程结算 建造合同准则
营改增对建筑业发票管理模式的影响
营改增前后利润平衡成本抵扣率测算模型：
假设产值10000，毛利15%＝1500 营业税 ：10000－10000*3%－1500＝8200 增值税 ：10000/1.11-1500=7509 需取得进项税额：8200－7509＝691 进项抵扣率：691/7509=9.2% 按全部取17%进项票，成本抵扣率：进项抵扣率/进项增值税率 ＝54.2%。 综合抵扣率达不到17%，假如平均抵扣率为13%，进项需达到 成本额的70%左右的抵扣率可实现收平衡。
行动”营改增”
营改增对建筑业发票管理模式的影响
增值税以票抵税 建筑业发票管理 ；量大、点多、 线长、面广。 发票管理要求更 加严格.
增值税专用发票保 管理制度严格、流 程复杂。 销项税税票：领取 、保管、开具。 进项税税票：收集 、审核、传递、认 证、抵扣、归档。
增值税纳税申报 缴纳复杂，模式 多样，专业要求 高。 1、就地预缴 2、机构汇总申报 3、年末清算汇缴
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
发票审核处理