营改增税务申报与调整指南
生活服务业营改增税收指引
生活服务业营改增税收指引生活服务业营改增税收指引是指针对生活服务业在营改增过程中的税务政策规定和操作指南，旨在帮助生活服务业企业正确理解和适应新的税务制度，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。
下面将从背景、政策指引、操作指南等方面进行详细介绍。
背景营改增是指由营业税改为增值税，是我国税制的一项重要举措。
营业税是对销售额征税的一种税收方式，而增值税是对增值额征税的税收方式。
营业税的对于促进生活服务业的发展，优化税收征管，降低企业税负具有重要意义。
政策指引1.税务登记和发票管理：生活服务业企业在营改增后，需要按照增值税制度进行税务登记，同时合理使用增值税发票，确保发票真实合法有效。
2.税务核算和申报：生活服务业企业应按照增值税核算和纳税申报要求进行税务工作。
对于按一般纳税人认定的企业，应根据销售额和增值额进行核算和申报；对于按小规模纳税人认定的企业，可享受简化征收政策。
3.税收优惠和减免：针对生活服务业的特点和政策需要，国家税务总局推出了一系列税收优惠和减免政策，如对一些服务业企业享受增值税征免，餐饮业、旅游业等享受增值税降低税率。
操作指南为了帮助生活服务业企业更好地理解和应用税收政策，国家税务总局还发布了一系列操作指南，具体包括：1.《生活服务业营改增税收操作指南》：该指南详细介绍了生活服务业企业具体应如何开展营改增工作，包括税务登记、发票管理、税务核算和申报、税收优惠和减免等方面的操作和要求。
2.《生活服务业加计抵减政策操作指南》：针对生活服务业企业可以享受的加计抵减政策进行了详细解释和操作指导，包括加计抵减比例、减免计算方法等内容。
3.《生活服务业增值税专用发票使用规程》：该规程规定了生活服务业企业使用增值税专用发票的程序和规定，包括开票、领票、使用、保管、注销等环节的要求。
通过以上的政策指引和操作指南，生活服务业企业能够清楚了解和掌握营改增的相关税收政策，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。
营改增后增值税会计核算及申报填列
增值税是以商品（含销售服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品（含销售服务）生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（一）应交增值税1.进项税额企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
【例题】甲公司（增值税一般纳税人）将本月12日购入的一批存货全部退回，购入价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付。
【答案】借：应付账款117应交税费——应交增值税（进项税额）17（红字登记）贷：原材料1002.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额。
企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，不通过本专栏科目核算，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
【例题】某辅导期一般纳税人当月领购发票25份，18日将25份发票全部开具，到税务机关再次领购，按已开具的25组发票预缴税款6万元，通过银行转账支付。
【答案】借：应交税费——应交增值税（已交税金）6贷：银行存款63.减免税款企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
【例题1】某公司2015年12月份缴纳技术维护费420元，取得增值税专用发票。
【答案】根据财税[2012]15号文件：增值税纳税人初次购进增值税税控系统专用设备和缴纳的技术维护费用凭相关发票可以全额抵减增值税额。
缴纳时：借：管理费用420贷：银行存款420按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）420贷：管理费用420【例题2•多选题】增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（）。
（2014年）A.固定资产B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（减免税款）D.递延收益E.管理费用【答案】ACDE【解析】增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。
国家税务总局公告2017年第19号——国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2017年第19号——国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.05.23•【文号】国家税务总局公告2017年第19号•【施行日期】2017.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告2017年第19号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告为配合增值税税率的简并，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、将《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的“11%税率”栏次调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”，调整后的表式见附件1，所涉及的填写说明调整内容见附件3。
二、将国家税务总局公告2016年第13号附件1《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”，调整后的表式见附件2，所涉及的填写说明调整内容见附件3。
三、本公告自2017年8月1日起施行。
国家税务总局公告2016年第13号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）和《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）同时废止。
特此公告。
附件：1.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）2.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）3.关于《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的调整事项国家税务总局2017年5月23日。
营改增纳税申报表填报范例
表格三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写
序号
填写扣除项目的序号。
项目名称
填写扣除项目的名称。
扣除金额
填写扣除项目的金额。
扣除率
填写扣除项目的税率或扣除率。
03
增值税纳税申报表（小规模 纳税人适用）填报范例
表头信息填写
纳税人识别号
填写纳税人的统一社会信用代码。
内容
申报表通常包括纳税人基本信息、应 纳税额计算、抵扣税额、减免税额等 内容，具体填报要求根据不同种类的 申报表而有所不同。
填报要求与注意事项
填报要求
纳税人应当按照税务机关的要求，准确、完整、及时地填报营改增纳税申报表，并确保所提供信息的真实性和合 法性。
注意事项
在填报申报表时，纳税人应注意核对各项数据和信息，避免出现错误或遗漏；同时，对于填报过程中出现的疑问 或困难，应及时向税务机关咨询或寻求帮助。
审核凭证是否齐全
核对申报表附列的抵扣凭证、缴税凭证等是 否齐全，确保申报表的合法性。
报送时间与方式
报送时间
根据税务机关的规定，在规定的时间内完成申报表的报送。
报送方式
可以选择网上申报、纸质申报等方式进行申报表的报送。
报送后的注意事项
关注反馈信息
及时关注税务机关反馈的申报信息，如有错误或疑问， 及时进行修改或解释。
填写不含税销售额。
价款
填写含税销售额。
序号
填写销售发票的序 号。
销项税额
根据销售额和税率 计算得出。
应纳税额
根据销项税额和进 项税额计算得出。
表格二（本期进项税额明细）填写
序号 填写进项发票的序号。
纳税人识别号
填写提供货物的纳税 人识别号。
营改增办税流程及新政策
营改增办税流程及新政策一、背景介绍营改增是指将增值税代征与营业税合并征收的改革。
自2016年5月1日起，我国开始全面推开营改增，依法对所有增值税纳税人实施增值税制度。
这项改革对于企业纳税人来说，意味着税负会有所变化，同时也要关注营改增的具体办税流程及新政策。
二、办税流程1. 缴税登记企业在开始营改增纳税之前，首先需要完成增值税纳税人的注册登记。
登记工作主要在地方税务局完成，填写相关登记表格并提交必要的资料。
登记通过后，企业就获得了颁发的增值税纳税人识别号，可以正式开始纳税。
2. 报税申报一般纳税人每月需要按时向税务部门报送增值税的纳税申报表。
申报表格主要包括应纳税额、已缴税额等信息。
企业需要按照规定的时间提交电子申报表，或者亲自前往税务部门进行纳税申报。
3. 缴纳税款根据申报表的数据计算出的应纳税额，企业需要在规定的时间内将税款缴纳到指定账户。
可以通过网上银行、税务局窗口等方式进行缴款，缴款后需要保留好相关凭证。
4. 税务审查税务机关对企业的报税数据进行审查，核实企业的纳税情况。
如果发现问题，可能会发出税务通知书，要求企业进行补缴或者调整申报表。
三、新政策解读1. 增值税率调整根据国家政策，对不同行业的增值税税率进行了调整，具体增值税税率标准根据国家政策文件执行。
2. 税负优惠政策对符合条件的小微企业、高新技术企业等，可以享受增值税减免、免税等优惠政策。
企业可以根据自身情况进行申请。
3. 税控设备要求为了确保纳税的真实性，税务部门对企业发票开具等工作提出了更高的要求，要求企业购置并使用符合规定的税控设备。
四、总结营改增是我国税制改革的一项重要措施，在增值税纳税过程中，企业需要遵守相关的法规要求，按照规定的流程进行办税。
同时，企业也需要关注政策的变化，根据新政策进行合理的税收规划，确保自身的税负合理。
希望本文介绍的营改增办税流程及新政策对您有所帮助。
(营改增)增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及
上海市国家税务局、上海市处所税务局增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕及其附表填报说明〔2021年〕一、增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕填表说明〔一〕“税款所属时间〞填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
〔二〕“填表日期〞填写纳税人填写本表的具体日期。
〔三〕“纳税人识别号〞填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
〔四〕“所属行业〞按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
〔五〕“纳税人名称〞填写纳税人单元名称全称，不得填写简称。
〔六〕“法定代表人姓名〞填写纳税人法定代表人的姓名。
〔七〕“注册地址〞：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
〔八〕“营业地址〞填写纳税人营业地的详细地址。
〔九〕“开户银行及帐号〞填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
〔十〕“企业登记注册类型〞按税务登记证填写。
〔十一〕“号码〞填写纳税人注册地和经营地的号码。
〔十二〕“即征即退货物及劳务〞列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务〞列的此中数。
〔十三〕“本年累计〞列，填写年度内各月数之和〔本填表说明另有填报要求的除外〕。
〔十四〕第1栏“〔一〕按适用税率征税货物及劳务发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为发卖额。
营业税改征增值税应税效劳也在本栏填报，涉及应税效劳应填报“当期应税减除工程金额〞〔详见附件一〕减除之前不含税发卖额。
本栏包含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用的发卖额，外贸企业作价发卖进料加工复出口的发卖额，税务、财政、审计部分查抄按税率计算调整的发卖额。
〔本栏“一般货物及劳务〞的“本月数〞列应等于附列资料〔一〕第8行加第7行的“小计〞栏填报〕〔十五〕第2栏“应税货物发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物发卖额。
含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用发卖额，以及外贸企业作价发卖进料加工复出口的货物。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指从营业税向增值税转变的一项重大税制改革。
为了进一步推进营改增政策的落地和实施，制定了相应的营改增实施细则。
本文将详细介绍营改增实施细则的相关内容。
二、营改增实施范围1. 纳税人范围：适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户等。
2. 适用范围：适用于涉及增值税的各类经营活动。
三、营改增税率1. 一般纳税人：根据不同行业和商品，采用不同的增值税税率，一般为13%、9%、6%。
2. 小规模纳税人：适用简易计税方法，税率为3%。
四、纳税申报与缴纳1. 纳税申报：纳税人需按照规定时间，通过税务机关指定的渠道进行纳税申报。
2. 缴税方式：纳税人可选择线上或线下缴税，线上缴税可通过电子支付等方式完成。
五、增值税发票管理1. 发票种类：增值税专用发票、普通发票、电子发票等。
2. 发票开具：纳税人应按照规定程序开具发票，确保发票的真实性和合法性。
六、税务优惠政策1. 小微企业：对符合条件的小微企业，给予一定的税收减免或优惠政策。
2. 高新技术企业：对高新技术企业给予一定的税收优惠政策，鼓励科技创新和发展。
七、纳税人权益保护1. 纳税人合法权益：税务机关应保护纳税人的合法权益，确保纳税人按规定享受相关税收政策。
2. 纳税人申诉与投诉：纳税人如对税务机关的处理结果不满意，可提出申诉或投诉，维护自身权益。
八、税务监管与执法1. 税务监管：税务机关应加强对纳税人的监管，确保纳税人按规定履行纳税义务。
2. 税务执法：对于违反税法规定的行为，税务机关将依法进行执法行动，维护税收秩序。
九、营改增实施效果评估1. 经济效果评估：对营改增政策的经济影响进行评估，包括税收收入增长、企业效益改善等。
2. 社会效果评估：对营改增政策的社会影响进行评估，包括就业促进、市场竞争力提升等。
十、营改增政策宣传与培训1. 宣传工作：税务机关应加强对营改增政策的宣传，提高纳税人的知晓率和理解度。
2. 培训工作：税务机关应组织相关培训，提升纳税人对营改增政策的应用能力。
营改增后新版申报表填写指导说明
04
只填写2、4、5、 12、13行（营改 增新增内容行）
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则 《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二．不填写2、4、5、12、13行。（原因：应 税服务行）
三．增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写 防伪税控增值税专用发票填在35栏 货物运输业增值税专用发票填在35栏 机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）
○ 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整 ，详见：国家税务 总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第32号）
谢谢！
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营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣除项目的，应 填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算 缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。 第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项
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营改增税务申报与调整指南营改增是指将营业税和增值税相结合的一种税制改革。
为帮助企业准确申报和调整相关税务事项，以下将为您提供营改增税务申报与调整的指南。
一、申报营业税的情况
1. 已申报并缴纳全部营业税的企业
对于已按照原营业税制度申报并缴纳全部营业税的企业，由于营改增改革影响，需要进行一次性的营业税结转申报。
具体操作步骤如下：
（1）登陆税务局网站（或使用专门的税务申报软件），进入申报系统；
（2）选择“营业税结转”功能，填写相应的申报表格，包括企业基本信息和营业税结转相关信息；
（3）提交申报，等待税务局审核并处理；
（4）根据审核结果，及时缴纳或退回结转税款。
2. 未申报或未缴纳营业税的企业
对于未按照原营业税制度进行申报或未缴纳营业税的企业，应按照营改增后的增值税制度进行申报和缴纳税款。
具体操作步骤如下：
（1）登陆税务局网站（或使用专门的税务申报软件），进入申报系统；
（2）选择“增值税申报”功能，填写相应的申报表格，包括企业基本信息、销售业务信息、进项税额信息等；
（3）提交申报，等待税务局审核并处理；
（4）根据审核结果，及时缴纳应纳税款。
二、调整增值税的情况
1. 所得税一般纳税人减按1.6%征收政策调整
根据税务部门要求，自营改增政策实施之日起，纳税人应按照增值税减按1.6%的比例，计算纳税金额。
具体操作步骤如下：
（1）根据纳税人企业类型，合理调整增值税比例，即将原先1.5%调整为1.6%；
（2）将计算出的纳税金额与应纳税额进行对比，确认是否需要补缴或退税；
（3）根据实际情况，及时缴纳或申请退税。
2. 申请营业税转增值税政策调整
对于符合条件的纳税人，可以根据相关法规申请将营业税转化为增值税。
具体操作步骤如下：
（1）了解并适用营业税转增值税的相关政策规定；
（2）申请办理营业税转增值税手续，提供相关申请材料；
（3）等待税务部门审核并办理相关手续；
（4）根据审核结果，及时缴纳或退回应纳税额。
三、其他事项注意事项
1. 保留相关证照和票据
为了便于审计和税务部门的核查，企业在申报和调整税务事项时应保留相关的证照和票据。
2. 按时缴纳税款
为避免产生滞纳金或其他处罚，企业需要按时缴纳税款，确保纳税义务的履行。
3. 及时关注政策变化
税务政策随时可能发生变化，企业需要及时关注最新的营改增税务政策，以保持合规操作。
以上便是营改增税务申报与调整的指南，希望对您有所帮助。
在操作过程中如有疑问，建议您及时联系当地税务部门或专业税务顾问，以确保准确申报并避免不必要的税务风险。
祝您申报顺利！。