职工薪酬业务流程
职工薪酬循环业务层面控制 - 流程图及描述
编制人：编制日期：
复核人：复核日期：
索引号：B23-9-2
审计记录：
XX公司职工薪酬按照。
行程记录：
(1)员工聘用与离职；
(2)工作时间记录；
(3) 工资核算与支付；
(4)常备数据维护；
有关职责分离的了解与评价请见B23-XX-5 （如需要可参考通用模板，不需要请删除）；有关系统控制（IT控制）的了解与评价请见B23-15。
有关职工薪酬循环控制矩阵汇总表请见B23-9-3。
编制人：编制日期：
复核人：复核日期：
索引号：B23-9-2
一、员工聘用与离职；（略）
二、工作时间记录；（略）
三、工资核算
WCGW1
WCGW2
WCGW3
编制人：编制日期：复核人：复核日期：
四、常备数据维护
略
编制人：编制日期：复核人：复核日期：索引号：B23-9-2。
工薪与人事循环的审计
薪酬是企业支付给职工的劳动报酬，
也是企业最重要的现金结算款项，但由于 会计主体的利益驱动和会计人员对“老板” 存在着明显的依附关系，应付职工薪酬也 是较为容易出问题的一种流动负债。 应付职工薪酬的审计，是审计中不可 忽视的环节，不仅是现金支出的敏感环节， 而且是福利费提取的基础。它涉及到成本 费用、利润，乃至于所得税，所以认真、 有效地审计具有重大意义。
例：某企业工资总额实行工效挂钩方法， 年末应付职工薪酬贷方余额为200万元；年 年末应付职工薪酬贷方余额为200万元；年 初无余额。
审计思路： 1. 检查工薪制度，索取工资总额的核准 文件。 2. 检查被审计单位应付职工薪酬借、 贷方发生额。 3. 检查应付职工薪酬贷方余额的合理 性。
检查应付职工薪酬贷方余额的合理性的审计程序
工薪与人事循环的审计
概 要
本循环基本业务流程
第一部分 工薪与人事循环 审计的简介
本循环可能存在的风险
本循环涉及的会计科目 本循环常规经济业务与会计分录 以会计科目为切入点,以经济活 动为依托,具体介绍如何选择执 行审计程序的
第二部分 工薪与人事循环 审计程序的 操作提示
第一部分 工薪与人事循环审计的简介
4-3 了解被审计单位本期平均职工人数， 计算人均薪酬水平，与上期 同行业 上期或同行业 上期 同行业水平进 行比较。 在审计中，对被审计单位年度间职工薪 职工薪 酬总额以及单位人工产出 单位人工产出进行分析，从而了 从而了 酬总额 单位人工产出 解公司经营业绩的真实性以及公司在行业中 的竞争地位等情况。 分析年度间职工薪酬总额及单位人产出 波动的原因及合理性，有助于分析被审计单 位是否存在利用职工人数操纵利润的情况。
4-2 执行检查程序时，应检查明细项 目的设置是否符合规定的核算内容与范围 例：
人事与工薪业务流程内部控制有效性测试事务所模板
1、控制描述：2、报表项目及认定：应付职工薪酬: 存在、完整性3、测试样本来源：人员变动通知单（新聘用或离职）4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：预审测试测试情况记录：年审测试：测试情况记录：根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：1.如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表；2.除编制内员工聘用与离职外，需要考虑对派遣员工的合同签订与解除的的控制。
被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：FC4-R2财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X 页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：应付职工薪酬: 存在、计价和分摊3、测试样本来源：2013年度所有工时记录单表4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：工时审核（R2)有效性测试根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：1.如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表；年审测试：测试情况记录：10、测试结论：8、考虑扩大测试范围（如适用）9、控制缺陷（如适用）被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：FC4-R3财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X 页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：应付职工薪酬：计价和分摊、存在、完整性； 其他应付款：计价和分摊； 存货（生产成本）：计价和分摊； 在建工程：计价和分摊； 管理费用、销售费用：准确性；3、测试样本来源：2013年度各月员工工资明细表4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：工资计提与分配(R3)有效性测试根据审计需要得到的信赖值填写。
应付职工薪酬会计科目及核算业务流程
贷：应付职工薪酬—应付福利费—职工医疗费等明细科目
三、社会保险费、企业年金、住房公积金业务
计入“农村低压电网维护费支出”部分的劳务派遣工 、非全日制用工、其他从业人员的非货币性福利、辞 退福利、离职后福利
借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—劳务派遣工报酬 计入“管理费用”部分的劳务派遣工、非全日制用工
、非全日制用工报酬、其他从业人员报酬—（非货币性福利 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后
按劳务派遣工工资计提。本科目仅在供电企业使用 。
按非全日制用工人员工资计提。本科目仅在供电企 业使用。
按其他从业人员工资计提。本科目仅在供电企业使 用。
贷：其他应付款—工会经费、职工教育经费
2.结转计提的工会经费及职工教育经费
（1）结转纳入工资总额的职工工资计提的工会经费及职工教育经费
借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工 薪酬—工会经费、职工教育经费
借：生产成本—配电成本—职工薪酬—劳务派遣工报酬、非 计入“配电成本”部分的劳务派遣工、非全日制用工
全日制用工报酬、其他从业人员报酬—（非货币性福利、辞 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后
退福利、离职后福利）
福利
借：生产成本—配电成本—农村低压电网维护费支出—农村 电工报酬——（非货币性福利、辞退福利、离职后福利）
明细科目余额转入“应付职工薪酬—
应付工资—工资结余—企业负责人薪
酬”
贷：应付职工薪酬—应付工资—发放工资—企业负责人薪酬
职工薪酬核算的业务流程
职工薪酬核算的业务流程职工薪酬核算的那些事儿。
咱今儿个就唠唠职工薪酬核算这档子事儿。
这职工薪酬核算啊，就像是一场精心策划的“分钱”游戏，但可不像随手一撒那么简单哦。
一、确定薪酬的组成部分。
薪酬可不只是每个月打到卡里的那点工资。
这里面有基本工资，这就好比是大厦的地基，是最基本的保障。
基本工资一般是根据员工的职位、工作经验或者学历等定下来的，就像游戏里的初始装备一样，人人都有，差别也比较固定。
除了基本工资，还有奖金呢。
奖金这东西可就比较灵活啦。
有时候是因为你这个月工作干得特别出色，像销售部门的员工，一下子谈成了个大单子，那奖金肯定少不了。
或者是整个团队齐心协力完成了一个大项目，公司一高兴，就给大家发项目奖金。
奖金就像是游戏里的额外奖励，有了它，整个薪酬就变得更有吸引力了。
还有津贴和补贴。
津贴是对特殊工作环境或者工作性质的一种补偿。
比如说在高温环境下工作的员工，就有高温津贴。
这就像是在炎热的沙漠里给你一瓶冰可乐，虽然不多，但很贴心。
补贴呢，像交通补贴、住房补贴之类的，就是为了让员工的生活能更便利一些，感觉公司就像个贴心的小棉袄。
二、计算考勤相关的薪酬调整。
加班也是个影响薪酬的大因素。
加班有加班工资的哦。
平时加班可能是1.5倍工资，周末加班是2倍工资，法定节假日加班就更厉害了，3倍工资呢。
不过加班这事儿也得合理，不能把员工累坏了。
就像你玩游戏，偶尔打个小怪兽加点经验值可以，但要是一直打个不停，人也受不了呀。
三、各种社保和公积金的计算。
社保和公积金可是职工的重要福利保障。
社保包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。
这些都是按照一定的比例从工资里扣除的，公司也会按照相应的比例给员工缴纳。
这就像是大家一起存钱，为了以后的养老、生病、失业等情况做准备。
公积金呢，主要是为了员工的住房问题。
每个月从工资里扣一部分，公司再补一部分，积少成多，以后买房的时候就可以用得上啦。
这就像是一个小储蓄罐，慢慢存着，到时候就有一笔不小的钱可以用来实现自己的小窝梦想。
电子教案-会计综合实训(第二版_孙万军)PPT、参考答案-4.2 职工薪酬核算
4.2 职工薪酬核算
工作任务
（6）审核借款单、填制和审核转账支票、登记支票登记 簿；审核费用报销单及其所附的发票和福利费发放表，编制和 审核福利费分配表。
（7）审核职工培训费的费用报销单、行政事业单位收费 发票，填制和审核转账支票，登记支票登记簿。
2.会计人员填制记账凭证，交会计主管审核签字，会 计人员将记账凭证录入财务软件系统。 3.会计登记相关明细账，出纳登记银行存款日记账。
会计岗位综合实训
4.2 职工薪酬核算
操作指导
业务67：职工培训费核算——支付职工培训费 （一）手工处理
1.会计主管审核费用报销单、行政事业单位收 费发票。
2.出纳根据经审核后的费用报销单、行政事业 单位收费发票和经过审批的支票支付申请书，填制 转账支票，并登记支票登记簿。
3.会计主管审核转账支票存根。 4.会计1 根据审核无误的费用报销单、行政事 业单位收费发票、转账支票存根，填制记账凭证。
（一）手工处理
5.会计2 根据福利费发放表编制福利费分配表。 6.会计主管审核福利费分配表。 7.会计1 填制购买食品借款的记账凭证，填制购买和 发放食品的记账凭证。
Excel文件： 福利费用分配表
会计岗位综合实训
4.2 职工薪酬核算
（二）电算处理
在总账系统中直接填制记账凭证并审核、 记账。
操作演示： 业务66软件操作
下载学习子情境4.2学习评价表，由学生填 写小组评价得分后提交。
文本： 学习评价表4.2
会计岗位综合实训
操作演示： 业务62软件操作
会计岗位综合实训
4.2 职工薪酬核算
操作指导
业务63：计提社会保险和住房公积金
（一）手工处理
应付职工薪酬帐务处理流程
应付职工薪酬帐务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。
《企业财务审计》重要知识点：薪酬业务循环审计
《企业财务审计》重要知识点：薪酬业务循环审计《企业财务审计》重要学问点：薪酬业务循环审计导语：薪酬业务循环包括对企业职工工资总额在内的各种工资、奖金、津贴等进行汇总、安排、支付及账务处理等一系列业务处理过程。
考试分值不高，多以单选多选消失，是审计师考试的重要内容，下面是其相关学问点，一起来复习下吧：考生应把握以下内容：(一)本业务循环的性质1、把握薪酬业务循环中的主要内部掌握措施2、熟识薪酬业务循环的业务流程3、了解薪酬业务循环中的主要文件(二)业务循环内部掌握测评和审计目标1、把握薪酬业务循环内部掌握测评的步骤与方法2、把握薪酬业务循环的审计目标(三)应付职工薪酬审计熟识应付职工薪酬审计的方法与内容审计师《企业财务审计》考点精编及典型例题：第四章第一节本业务循环的性质一、业务循环综述职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系赐予的补偿;其他与获得职工供应的服务相关的支出，包括以权益结算的股份支付换取职工供应的服务。
1、员工聘用企业人力资源管理部门依据需要制定聘用职工的条件和聘用方案，录用符合条件的职工，签发人员调配单，向用工单位安排员工。
2、考勤及工时统计工资领取部门利用考勤系统或考勤卡，对员工工作时间及劳动成果的数量、质量进行考核。
这些原始凭证记录的正确与否直接关系着工资结算和产品成本的正确性。
3、工资结算工资管理部门依据人员调配单、考勤记录，依据工资管理制度计算应发放的.工资总额、编制工资单;财会部门依据扣款通知单等编制工资结算汇总表计算实发工资。
4、提现和支付财会部门依据工资结算汇总表实发工资额，领取现金支票并据以到开户银行提取现金发放工资或通过开户银行转发工资。
5、工资安排财会部门以工资结算汇总表为依据，根据工资的用途，编制工资安排汇总表，将应付工资总额及相应计提的职工福利费安排计入各有关成本、费用。
薪资系统概述(ppt29张)
薪资管理-日常业务处理
初始设置-建立工资账套 参数设置
薪资管理-日常业务处理
初始设置-建立工资账套 扣税设置
选择“代扣税”，系统自 动添加工资项目“代扣税 ”
薪资管理-日常业务处理
初始设置 基础信息设置
部门设置 人员类别设置 人员附加信息设置 工资项目设置 银行名称设置
固定工资项目：根据设置的增减项自动给出 计算公式要符合逻辑 定义公式时要注意先后顺序
薪资管理-日常业务处理
日常业务处理 公式设置
逻辑检查
公式中涉及的 各项要素
薪资管理-日常业务处理
日常业务处理 工资数据管理
筛选：对象是职工工资记录 过滤：对象是职工工资项目 页编辑：按个人快速输入数据 替换：将符合条件的人员的某个工资项目的数据，统一替换成 某个数据。
薪资管理-日常业务处理
日常业务处理 工资类别管理
人员档案
设置职工与工资发放有关的基本信息 人员类别 停发 调离 中方人员 计件工资 处理职工增减变动情况
薪资管理-日常业务处理
日常业务处理 工资类别管理
工资项目选择
只能选择工资账套中已设置的工资项目
公式设置
扣零设置 人员编码设置 部门设置
ห้องสมุดไป่ตู้
初始设置 建立工资类别 * 人 员 信 息 复 制 * 部门选择 *
工资项目设置 人员附加信息设置 银行名称设置 人员类别设置
人员档案管理
工资变动 代扣所得税处理 银行代发 工资分摊、费用计提 工资类别汇总 * 月末处理
计件工资标准、方案设置 工资项目选择* 计算公式设置 基本数据录入 报表查询 凭证查询
第二节：工资系统内部结构
模块三-应付职工薪酬
短 期 薪 酬
模块三
三、账户设置
应付职工薪酬
实际发放职工 薪酬的数额
应付职工薪酬
1、负债类账户； 2、按应付职工薪酬项目 设置明细账： ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——带薪缺勤 ——短期利润分享计划
分配计入有关 成本费用项目 的职工薪酬的 数额 应付未付的职 工薪酬
2.将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
相关规定
第一步：确认 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的， 应当根据受益对象，将该资产每期应计提的折旧计入相 关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记 “管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目， 贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。 第二步：计提折旧 同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科 目，贷记“累计折旧”科目。
[答案]D
模块三
选择题
应付职工薪酬
3、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，将生产的饮料 作为福利发放给职工。该批饮料市场售价12万元（不含 税），增值税税率17%，成本为10万元。该企业应确认的 应付职工薪酬为（ ）万元。 A 10 B 11.7 C 12 D 13.92
模块三
应付职工薪酬
颜值爆表有限公 司，因工作需要，现 招聘会计一名，要求 中专及以上学历，试 用期三个月，薪资待 遇面议。
模块三 应付职工薪酬
一、职工薪酬的含义
职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种 形式的报酬以及其他相关支出。
在职期间和离职后提供给职工的全部 与企业订立劳动合同的所有人员，包括全职、 货币性薪酬和非货币性薪酬 兼职和临时职工 虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命 提供给职工配偶、子女或其他被赡养 的人员，如董事会成员、监事会人员等 人的福利 虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命， 但为企业提供与职工类似服务的人员
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借：制造费用－职工薪酬－社会保险等
工程施工－间接费用－职工薪酬－社会保险等
生产成本—基本生产成本等
管理费用—职工薪酬等
贷：应付职工薪酬-社会保险费-XX保险-本年计提上缴数
月末，会计机构根据用工工时表等资料，编制“职工薪酬分配表”作为工资分配入账依据。
借：制造费用－职工薪酬－工资
工程施工－间接费用－职工薪酬－工资
职工薪酬业务流程
流程
具体业务处理
1
财务部门账务处理
财务部门取得人力资源部门开具的工资结算单，工资结算单应有主管领导、相关部门负责人及经办人签字，并加盖单位印章。财务人员再根据审核无误的工资结算单、资金支付审批单等编制记账凭证。
会计分录：
借：应付职工薪酬-实发工资-基本工资/年功/奖励/津贴等
应付职工薪酬-住房费用-住房公积金（单位承担部分）工资表扣除的个人四金）
其他应付款-住房公积金（单位及个人合计数）
财务部门复核人员审核记账凭证，并与工资结算单核对，检查编制是否正确，现金或银行存款科目金额是否与工资结算单实际发放工资总额一致。
月末编制工资附加费计提明细表，按工资总额的一定比例计提各项工资附加费，并进行会计核算。（见附件**）
生产成本—基本生产成本等
管理费用—职工薪酬等
贷：应付职工薪酬-工资等