中国注册会计师审计准则1131号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。
1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。
2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。
四、审计工作底稿的编制程序本准那么第六条规定，会计师事务所应当按照?会计师事务所质量操纵准那么第5101号——业务质量操纵?的规定，对审计工作底稿实施适当的操纵程序，以满足以下要求：〔l〕平安保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；〔2〕保证审计工作底稿的完整性；〔3〕便于对审计工作底稿的使用和检索；〔4〕按照规定的期限维持审计工作底稿。
为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对其进行不当删除、废弃和改动。
第二章审计工作底稿的性质本准那么第二章〔第七条至第八条〕，要紧讲明审计工作底稿的性质、内容及回整的要求一、审计工作底稿的存在形式和内容本准那么第七条讲明审计工作底稿的存在形式和内容。
〔一〕审计工作底稿的存在形式本准那么第七条第一款规定，审计工作底稿能够以纸质、电子或其他介质形式存在。
随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的形式从传统的纸质形式扩展到电子或其他介质形式。
但不管审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的操纵，以实现以下目的；〔l〕使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改及复核的时刻和人员；〔2〕在审计业务的所有时期，尤其是在工程组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保卫信息的完整性和平安性；〔3〕防止未经授权改动审计工作底稿；〔4〕准许工程组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
为便于会计师事务所内部进行质量操纵和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并回档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。
〔二〕审计工作底稿通常包括的内容本准那么第七条第二款规定，审计工作底稿通常包括总体审企图略、具体审计方案、分析表、咨询题备忘录、重大事项概要、询证函回函、治理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件〔包括电子邮件〕，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、治理建议书、工程组内部或工程组与被审计单位进行的会议记录、与其他人士〔如其他注册会计师、律师、专家等〕的沟通文件及错报汇总表等。
本指南附录1131-1①“审计档案的组成范例〞中列举了假设干构成审计工作底稿的资料和记录，供参考。
注①：为体贴理解，本指南给出的范例对某些需要解释的工程予以举例讲明〔以[×××]表示〕。
这些举例并不能涵盖所有情况，也不能取代相关准那么中的规定。
一般情况下，分析表要紧是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。
例如，记录对被审计单位本年各月收进与上一年度的同期数据进行比立的情况，记录对差异的分析等。
咨询题备忘录一般是指对某一事项或咨询题的概要的汇总记录。
在咨询题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或咨询题的全然情况、执行的审计程序或具体审计步骤，以及得出的审计结论。
例如，有关存货监盘审计程序或审计过程中发现咨询题的备忘录。
本指南附录1131-4列示了咨询题备忘录格式范例，供参考。
核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格例如，特定工程〔如财务报表列报〕审计程序核对表、审计工作完成情况核对表等。
它通常以列举的方式列出审计过程中注册会计师应当进行的审计工作或程序以及特别需要提醒注重的咨询题，并在适当情况下索引至其他审计工作底稿，便于注册会计师核对是否已按照审计准那么的规定进行审计。
本指南附录l131-5中列示审计工作完成情况核对表格式范例，供参考。
在实务中，会计师事务所通常采取以下方法从整体上提高工作〔包括复核工作〕效率及工作质量，并进行统一质量治理：〔l〕会计师事务所基于审计准那么及在实务中的经验等，统一制定某些格式、索引及涵盖内容等方面相对固定的审计工作底稿模板和范例，如核对表、审计方案及业务约定书范例等，某些重要的或不可删减的工作会在这些模板或范例中予以特别标识；〔2〕在此根底上，注册会计师再依据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体工程的审计工作底稿。
〔三〕审计工作底稿通常不包括的内容本准那么第七条第三款规定，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步考虑的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直截了当构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需维持这些记录。
二、审计工作底稿的回整本准那么第八条规定，对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿回整为审计档案。
在实务中，审计档案能够分为永久性档案和当期档案。
这一分类要紧是基于具体实务中对审计档案使用的时刻而划分的。
〔一〕永久性档案永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要碍事和直截了当作用的审计档案。
例如，被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证实文件复印件等。
假设永久性档案中的某些内容已发生变化，注册会计师应当及时予以更新。
为维持资料的完整性以便满足日后查阅历史资料的需要，永久性档案中被替换下的资料一般也需维持。
例如，被审计单位因增加注册资本而变更了营业执照等法律文件，被替换的旧营业执照等文件。
能够汇总在一起，与其他有效的资料分开，作为单独局部回整在永久性档案中。
〔二〕当期档案当期档案是指那些记录内容经常变化，要紧供当期和下期审计使用的审计档案。
例如，总体审企图略和具体审计方案。
本指南附录1131-1的“审计档案的组成范例〞中涵盖了审计档案各组成局部的范例，供参考。
第三章审计工作底稿的格式、内容和范围本准那么第三章〔第九条至第十七条〕，要紧讲明对审计工作底稿的格式、内容和范围的总体要求，同时对记录测试的特定工程或事项的识不特征、重大事项以及编制人员及复核人员提出了明确的要求。
第一节总体要求本准那么第九条及第十条讲明编制审计工作底稿的总体要求和确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素。
一、总体要求本准那么第九条规定，注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：(1)按照审计准那么的规定实施的审计程序的性质、时刻和范围；〔2〕实施审计程序的结果和猎取的审计证据；〔3〕就重大事项得出的结论。
有经验的专业人士，是指对以下方面有合理了解的人士：〔l〕审计过程；〔2〕相关法律法规和审计准那么的规定；〔3〕被审计单位所处的经营环境；〔4〕与被审计单位所处行业相关的会计和审计咨询题。
本条规定是注册会计师编制审计工作底稿的总体要求。
注册会计师在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，应该按照本条规定，考虑如何恰当地编制审计工作底稿。
二、确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素本准那么第十条规定，在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑以下因素。
1．实施审计程序的性质。
通常，不同的审计程序会使得注册会计师猎取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿。
例如，注册会计师编制的有关函证程序的审计工作底稿〔包括询证函及回函、有关不符事项的分析等〕和存货监盘程序的审计工作底稿〔包括盘点表、注册会计师对存货的测试记录等〕在内容、格式及范围方面是不同的。
2．已识不的重大错报风险。
识不和评估的重大风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序和猎取的审计证据不尽相同。
例如，要是注册会计师识不出应收账款存在较高的重大错报风险，而其他应收款的重大错报风险较低，那么注册会计师可能对应收账款实施较多的审计程序并猎取较多的审计证据，因而对测试应收账款的记录会比针对测试其他应收款记录的内容多且范围广。
3．在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判定的范围。
审计程序的选择和实施及审计结果的评价通常需要不同程度的职业判定。
例如，运用非统计抽样的方法选取样本进行应收账款函证程序时，注册会计师可能基于应收账款账龄、往常的审计经验及是否为关联方欠款等因素,考虑哪些应收账款存在较高的重大错报风险，并运用职业判定在总体中选取样本，并对作出职业判定时的考虑事项进行适当的记录。
因此，在作出职业判定时所考虑的因素及范围可能使注册会计师作出不同的内容和范围的记录。
4．已猎取审计证据的重要程度。
注册会计师通过执行多项审计程序可能会猎取不同的审计证据，有此审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量那么较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此，审计证据的重要程度也会碍事审计工作底稿的格式、内容和范围。
5．已识不的例外事项的性质和范围。
有时注册会计师在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同。
审计工作底稿编制指南
信永中和会计师事务所审计工作底稿编制指南一前言1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第1131号–审计工作底稿》制定本指南。
2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。
二释义1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。
审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。
2 本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
3 本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
三总则1 真实性。
系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。
2 相关性。
系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。
3 必要性。
系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。
4 有效性。
系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取和引用。
5 简洁性。
系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。
四一般原则1审计工作底稿基本内容1.1 审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1）被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。
举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写为：新时空天津分公司。
2）审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。
举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。
中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿审计工作底稿是中国注册会计师审计工作中的重要文件。
根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计程序的规划、实施和结果，以及审计报告的编制。
本文将对中国注册会计师审计准则1131号中关于审计工作底稿的要求进行详细解读。
首先，根据审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计人员实施审计工作的过程和结果。
审计人员应当按照审计程序的规定，逐一完成审计工作程序，包括审计计划的制定、风险评估、内部控制评价、检查账务凭证、抽样核查、资产负债项目的验证等。
审计人员在执行这些审计程序时，应当在底稿中详细记录所采取的方法、步骤和结果。
其次，审计工作底稿应当准确、完整和清晰。
审计人员应当详细记录每一项审计工作的过程和结果，以保证审计工作的可靠性和可复核性。
底稿应当清晰表达审计人员的思路、判断和分析，以及使用的数据、方法和依据。
此外，底稿中还应当注明相关工作人员的姓名、职务以及审计日期等信息，方便审计质量评估和审计查证。
再次，审计工作底稿应当完整而连贯。
底稿应当按照审计程序的要求逐一记录审计工作的过程和结果，确保相关的审计工作材料的完整性。
底稿中的各项审计程序和对应的结果应当互相关联和相互印证，形成一个连贯的整体。
底稿还应当包括审计人员对审计结果的综合分析、评价和判断，以及审计人员提出的改进意见和建议。
此外，审计工作底稿应当仔细保管和备查。
审计人员应当妥善保管审计工作底稿，并按照相关规定和要求备查。
底稿的保管和备查可以帮助审计人员回顾和总结工作经验，提高审计的连续性和稳定性。
同时，底稿的备查也有助于内外部审计机构对审计工作的监督和评价，确保审计质量和诚信度。
总结起来，根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿是审计工作中的重要文件，包括审计人员实施审计工作的过程和结果。
审计工作底稿应当准确、完整、清晰，完整而连贯，并仔细保管备查。
它对于保证审计工作的可靠性、可复核性和连续性具有重要意义，也是审计质量评估和内外部审计监督的重要依据。
审计工作底稿
审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
第1131号 审计工作底稿-应用指南
的应对措施的情形；
协
师 （3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
计 （4）可能导致在审计报告中发表非无保留意见或增加强调事项
段的事项。
会 9．注册会计师在执行审计工作和评价审计结果时运用职业判断 册 的程度，是决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围
注 的一项重要因素。在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录，能
家的工作或实施函证程序），记录注册会计师对这些文件记录真实
制 性得出结论的基础； 会 （4）当《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告
协 中沟通关键审计事项》适用时，记录注册会计师确定关键审计事项 师 或确定不存在需要沟通的关键审计事项的决策。
计 11．注册会计师可以考虑编制重大事项概要，并将其作为审计 会 工作底稿的组成部分。重大事项概要包括对审计过程中识别出的重
记录遵守了审计准则）。例如：
定
（1）审计档案包含得到恰当记录的审计计划，表明注册会计师
制 已计划了审计工作； 会 （2）审计档案包含签署的审计业务约定书，表明注册会计师已
协 经与管理层或治理层（如适用）就审计业务约定条款达成一致意
见；
师
计 （3）审计报告包含对财务报表恰当发表的保留意见，表明注册 会 会计师按照审计准则的要求，在审计准则规定的情形下发表了保留
审计程序。类似地，项目合伙人按照审计准则的要求对审计工作承
担指导、监督和执行的责任，也可以在审计工作底稿中以多种方式
予以证明。这可能包括记录项目合伙人及时参与审计过程的有关方
面，例如，项目合伙人按照《中国注册会计师审计准则第 1211 号—
3
—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的要求
会计师审计准则第审计工作底稿指南
【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录第一章总则 ............................................................................................................... 第二章审计工作底稿的性质 .......................................................................................一、、审计工作底稿的存在形式和内容 .....................................................................二、审计工作底稿的归整 ............................................................................................. 第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 ............................................................... 第一节总体要求 ........................................................................................................... 第二节审计工作底稿的内容和范围 ........................................................................... 第四章审计工作底稿的归档 ....................................................................................... 第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动 ........................................................... 附录1131—l:审计档案的组成范例 ............................................................................一、永久性档案清单 .....................................................................................................二、当期档案清单 ......................................................................................................... 附录1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 ......................................................一、背景资料 .................................................................................................................二、进一步审计程序工作底稿 ..................................................................................... 附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 ....................................................... 附录 1131-4：问题备忘录格式范例 ........................................................................... 附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 ...................................................第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
中国注册会计师审计准则第1131号――审计工作底稿
【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】2006-02-15【生效日期】2007-01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1131号――审计工作底稿第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（二）保证审计工作底稿的完整性；（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。
第二章审计工作底稿的性质第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。
《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》应用指南2017
《中国注册会计师审计准则第1131 号——审计工作底稿》应用指南（2017 年2 月28 日修订）一、及时编制审计工作底稿（参见本准则第九条）1．及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量，便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价。
在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确。
二、记录实施的审计程序和获取的审计证据（一）审计工作底稿的格式、内容和范围（参见本准则第十条）2．审计工作底稿的格式、内容和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。
3．审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
审计工作底稿通常包括：（1）总体审计策略；（2）具体审计计划；（3）分析表；（4）问题备忘录；（5）重大事项概要；（6）询证函回函和声明；（7）核对表；（8）有关重大事项的往来函件（包括电子邮件）。
注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件（如重大的或特定的合同和协议）作为审计工作底稿的一部分。
然而，审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。
4．审计工作底稿不需要包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
5．注册会计师的口头解释本身不能为其执行的审计工作或得出的审计结论提供足够的支持，但可用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息。
对遵守审计准则的记录（参见本准则第十条第（一）项）6．原则上讲，注册会计师遵守本准则的要求，将能够根据具体情况编制出充分、适当的审计工作底稿。
中国注册会计师审计准则1131号__审计工作底稿
中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
1）在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
2）及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更准确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准则第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
四、审计工作底稿的编制程序本准则第六条规定，会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（l）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（2）保证审计工作底稿的完整性；（3）便于对审计工作底稿的使用和检索；（4）按照规定的期限保存审计工作底稿。
《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南
《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》指南转换：读你校对：龙逸凡复核：龙逸凡排版：龙逸凡目录第一章总则 (1)第二章审计工作底稿的性质 (2)一、、审计工作底稿的存在形式和内容 (2)二、审计工作底稿的归整 (4)第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 (4)第一节总体要求 (4)第二节审计工作底稿的内容和范围 (6)第四章审计工作底稿的归档 (11)第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动 (13)附录1131—l:审计档案的组成范例 (14)一、永久性档案清单 (14)二、当期档案清单 (15)附录1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 (17)一、背景资料 (17)二、进一步审计程序工作底稿 (18)附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 (35)附录 1131-4：问题备忘录格式范例 (37)附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 (38)第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
2023年企业类(初级)【90学分】
2023年企业类（初级）【90学分】一、单选题1、《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（2010版）第九条规定，注册会计师应当及时编制（）。
A、年终总结B、季度总结C、审计工作底稿D、工作计划表【正确答案】C【答案解析】《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（2010版）第九条规定，注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
2、法学上的秩序主要指（）。
A、社会秩序B、非社会秩序C、家庭秩序D、学校秩序【正确答案】A【答案解析】法学上的秩序主要指社会秩序。
3、资产是指（）的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。
A、未来B、当下C、过去D、当下或未来【正确答案】C【答案解析】资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。
4、以下属于流动负债的是（）。
A、长期借款B、应付票据C、长期应付款D、受托代理负债【正确答案】B【答案解析】其余选项均属于非流动负债。
5、法的效力来自于（）。
A、社会B、法律C、家庭D、个人的自我约束【正确答案】B【答案解析】法的效力来自于法律。
6、民间非营利组织会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
这体现的是（）原则。
A、相关性B、及时性C、可比性D、可理解性【正确答案】B【答案解析】民间非营利组织会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
这体现的是及时性原则。
7、民间非营利组织会计核算所提供的信息应当能够满足会计信息使用者（如捐赠人、会员、监管者等）的需要，这体现的是（）原则。
A、相关性B、实质重于形式C、可比性D、可理解性【正确答案】A【答案解析】民间非营利组织会计核算所提供的信息应当能够满足会计信息使用者（如捐赠人、会员、监管者等）的需要，这体现的是相关性原则。
8、根据企业会计准则的规定，（）是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行的重估和调整。