物流成本预算
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项目四 物流成本预算
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（三）弹性预算的步骤
（1）选定各种经营活动的业务量单位，一般以代表性强的业务量为计量单位。例如，运输成本预算以吨千米 为计量单位，仓储成本预算以托盘数、吨为计量单位等。 （2）预测和确定可能达到的各种经营活动业务量。在确定经营活动业务量时，要与各业务部门共同协调，一 般可按正常经营活动水平的70％～120％确定；也可按过去历史资料中的最低业务量和最高业务量为上下限，然后 再在该范围内划分若干等级，这样编出的弹性预算较为实用。
密配合，使企业取得最大的经济效益。
（3）合理分配资源 物流成本预算要求管理者认真研究企业在经营活动中可能面临的问题、存在的潜力，以及可能存在的瓶颈，从
而促使管理者合理配置和利用物流资源。
（4）控制物流活动 在日常物流活动中，各项物流活动进展如何，是否符合预定进程，能否实现计划目标，都要根据一定的标准进
汇总编制年度预算。
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（二）按不同功能编制物流成本预算
企业根据自身需要，还可以根据各功能的成本项目进行具体的预算编制，例如，将运输成本中的货车费和客车 费分别进行预算编制等。 这种预算将不同功能的物流成本指标落实到具体的物流部门，从而有利于明确责任，便于管理者考核和评价各 物流部门在降低物流成本方面的贡献和过失，从而确定奖惩。
物流零基预算不受历史资料的限制，对一切物流业务活动及其成本开支都要像企业第一次创立一样，以零为起 点来考虑其必要性和重要程度。因此，零基预算可以有效地压缩经费开支，提高资金的使用效果和合理性。
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三、物流成本滚动预算
通常情况下，物流成本预算的预算期是1年，以便和会计年度相配合。但是，这种以1年为固定期限的预算，在
（二）物流成本预算的作用
（1）建立成本目标 物流成本预算是企业计划目标的定量反映，是根据企业对未来成本的预测和决策编制的。物流成本预算使计划 目标具体化，使个人与组织便于理解和把握，帮助个人了解自身在企业整体工作中的地位和作用，从而强化了计划
物流成本预算
该企业2011年度自营运输成本的预算报告见表4.3 表4.3 企业自营运输成本预算（2011年）
项目
变 动 运 输 费 燃料费 维修费 轮胎费 其他 小计 变动成本（元／吨公里） 计划运输量（万吨公里） 费用预算（万元）
0.80 0.50 0.60 0.45 2.35
250 250 250 250
现代物流成本控制是企业全员控制、全过程控制、全环节控制 和全方位控制，是经济和技术相结合的控制。它要求企业管 理人员不受“物流成本控制即为物流成本降低，物流成本到 一定程度即无法再降低”这种传统思维的束缚，充分认识到 企业物流成本降低的潜力是无穷无尽的，建立成本效益理念。 现代企业物流成本控制不是孤立地降低物流成本，其目的是 从成本与效益的对比中寻找物流成本的最小化，要求把降低 物流成本的工作扩展到供应、生产和设计等各个部门，形成 全企业全员式的降低物流成本格局，并从战略布局的高度加 以定位，即从选择开发项目种类、进行可行性研究起就注入 物流成本思考，确立具有长期发展观的成本意识，为企业创 造更大收益。 5.2.1.2 物流成本控制的内容与分类 一般情况下，物流成本控制可按成本发生的时间先后划分为 事前控制、事中控制和事后控制三类，也即成本控制过程中 的设计阶段、执行阶段和考核阶段。一般所说的物流成本控 制，仅指事中控制，即在物流过程中，从物流过程开始到结 束对物流成本形成和偏离物流成本要素指标的差异所进行的 日常控制。现代物流成本控制不仅要求企业注重日常物流
第四单元 物流成本预算与控制
• 第一节 物流成本预算
• 第二节 物流成本控制
第一节 物流成本预算
• 一、物流成本预算的含义与作用 • （一）物流成本预算的含义 • 物流成本预算是以货币形式和其他数量形式 反映的有关企业未来一定时期全部物流活动 的行动计划与相应措施的数量说明。
中国物流成本预算--物流预算体系及物流成本预算
某公司物流成本预算(按不同范围编制)(2004年1季度)(单位:元)
月份
预算数
项目
供应物流费
生产物流费 销售物流费 退货物流费 废弃物物流费 合计
一月份 1500
1600 2200 80 280 5660
3．按物流成本的发生对象编制的物流成本预算，该预算通常是 按不同商品、不同地区或不同用户编制的。 这种形式的物流成本预算包括主要商品的物流成本预算、 主要销售地区的物流成本预算和主要用户的物流成本预算。 其中，主要商品的物流成本预算是按企业中若干主要商品编 制物流成本预算，它便于企业有效控制这些主要商品的物流 成本支出，进行重点管理，从而达到降低物流成本的目的； 主要采购或销售地区的物流成本预算是指企业在采购和销售 商品的主要地区所花费的物流成本的预算，它有利于控制企 业在主要采购和销售地区的物流成本支出，便于在主要采购 和销售地区采取措施完成预算进而降低物流成本；主要用户 的物流成本预算是指企业在采购或销售商品时，向不同用户 支付的物流成本的预算。这种形式的预算有利于调整企业与 用户之间服务与成本的关系，经过努力可以实现既不影响对 用户的服务质量也不至于因过高的服务水平而花费巨额的物 流成本，从而有利于物流成本的降低。可见，第三种形式的 物流成本预算，其主要作用是通过编制不同地区、不同商品、 不同用户的物流成本预算来实现重点管理，加强企业物流成 本支出的重点控制，从而提高对物流管理的有效性。
根据目标管理的原则，物流成本预算作为计划和控 制物流活动的工具，其编制过程必须有物流部门全 体员工的参与。为此，在编制物流成本预算时，可 以采取“自编预算”或“参与预算”的方法，广泛 吸收预算执行者参加预算编制。其主要程序是：首 先由企业最高管理部门会同预算委员会提出经营目 标的总体内容和具体要求，然后由物流部门根据经 营目标的总体要求，结合本部门具体工作目标，提 出本部门的初步预算，预算委员会对其进行分析审 查和调整，并在此基础上编制企业的总体预算，报 送企业最高领导机构审核批准，最后作为正式预算 下发给物流部门执行。通过这种方法编制的预算与 上级编好再交下级执行的“强制预算”相比，往往 更加切合工作和经营业务的实际，同时容易得到广 大预算执行者的理解和支持，增强了实现预算目标 的积极性和自觉性，从而能使预算充分发挥其应有 的作用。
项目四物流成本预算
2023-10-30•物流成本预算概述•物流成本预算编制•物流成本预算执行目录•物流成本预算分析•物流成本优化建议01物流成本预算概述物流成本是指企业在整个物流活动过程中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现，包括货物在运输、仓储、包装、装卸搬运、流通加工、物流信息、物流管理等环节中所支出的人力、物力、财力的总和。
物流成本不单指某一方面的成本，而是涵盖了整个物流流程中的所有成本，包括运输成本、仓储成本、包装成本、装卸搬运成本、流通加工成本、物流信息成本和物流管理成本等。
物流成本定义物流成本预算是企业进行物流管理的重要手段，通过对物流成本的预测和控制，可以有效地提高企业的物流效率和降低物流成本，从而增加企业的利润。
通过物流成本预算，企业可以明确物流管理的重点和方向，合理安排资源和资金，提高物流运作的稳定性和可靠性，增强企业的竞争力和市场适应能力。
物流成本预算的重要性03仓储成本预算：指货物在仓储过程中所支出的各种费用，包括仓库租赁费、仓库管理费、货物保管费等。
物流成本预算的构成01物流成本预算主要包括以下几方面02运输成本预算：指货物在运输过程中所支出的各种费用，包括运输费、保险费、燃油费、车辆维护费等。
物流成本预算的构成包装成本预算指为保护货物和方便运输而进行包装所支出的各种费用，包括包装材料费、包装设计费、包装制作费等。
装卸搬运成本预算指在货物的装卸搬运过程中所支出的各种费用，包括装卸费、搬运费等。
流通加工成本预算指在货物的流通加工过程中所支出的各种费用，包括流通加工费、加工设备折旧费等。
物流成本预算的构成物流信息成本预算指为提高物流运作效率和管理水平而进行的信息收集、处理、分析和传递所支出的各种费用，包括信息设备购置费、通信费等。
物流管理成本预算指为组织和管理物流活动而支出的各种费用，包括管理人员工资、办公费等。
02物流成本预算编制01021. 收集物流成本数据从企业内部的财务系统、物流管理系统以及其他相关系统中收集有关物流成本的数据。
【新整理】《物流成本管理》课件5物流成本预算
2、不同功能物流成本预算的编制 (按物流的职能编制物流成本预算)
按物流的职能编制物流成本预算是指按不同 的物流职能编制的费用预算 ，这种形式的物流 成本预算能够将预算同物流部门及其工作人员 有机地结合起来，将不同职能的物流费用指标 落实到具体的物流部门，从而有利于明确责任， 提高物流部门及其工作人员降低物流成本的积 极性。 将预算与实绩作一比较，就能知道各物流部门 对预算执行的情况，便于明确责任，从而有利 于物流成本的降低。
2、 物流系统成本预算构成图
总预算层
物流成本总预算
按物流功能的成本预算 包 装 成 本 预 算 运 输 成 本 预 算 仓 储 成 本 预 算 加 工 成 本 预 算 搬 运 成 本 预 算
按物流流程的成本预算 供 应 物 流 成 本 生 产 物 流 成 本 销 售 物 流 成 本 回 收 物 流 成 本 废 弃 物 流 成 本
成本项目 供应物流成本 生产物流成本 销售物流成本 回收物流成本 上年实际数 100 150 200 10 预计增减比率 10% -----5% -40% 本年预算金额 110 150 190 6
废弃物流成本
总计
20
480
-10%
18
474
物流成本预算中应注意的问题
预计增减比率的确定 该增减比率首先要考虑到物流业务量 的变化，一般来讲，当业务量预计增加时， 物流成本预算也会有所增加，同时又要考虑 物流成本控制和降低的因素，因此，预计增 减比率的确定是一个关键因素。 考虑物流成本控制和降低的因素 预计增减比率的确定是一个关键因素。 对于每一项物流成本预算，应采用一定的技 术方法对其进行细化
仓 储 费 预 算
燃 油 费 预 算
办 公 费 预 算
第六章 物流成本预算
一、物流成本弹性预算的编制
（二）弹性预算的编制程序
1.选择业务对象，确定业务量范围 2.对物流成本进行分类 3.求出预算值
一、物流成本弹性预算的编制
（三） 弹性预算法的应用 1. 列表法 2. 公式法
二、物流成本零基预算的编制
（一）零基预算的基本原理 零基预算也称为“以零为基础编制计划和预 算”。不同于传统的预算编制方法，它对任何一 项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础， 而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必 要性及其数额的多少。所以，零基预算编制方法 共切合实际，从而时预算发挥其控制实际支出的 作用。
二、物流成本零基预算的编制
（二）零基预算的特点 1. 零起点 2.全局性 3.具体性 4.同等性
二、物流成本零基预算的编制
（三）零基预算编制的实施 1.确定任务 2.方案评价 3.分配资金
二、物流成本零基预算的编制
（四）零基预算的优点 1.有利于提高员工的“投入一产出”意识 2.有利于合理分配资金 3.有利于沟通、协调 4.有利于提高预算管理水平
二、物流成本预算控制分析方法
（二）本量利分析法在预算分析中的运用
2. 物流系统保利分析
物流系统的目标不仅是保本而是盈利，那么保利分析就显得尤为重 要。保利点的业务量或营业收入指在既定单价和成本水平下，物 流系统为了实现一定目标利润，需要达到一定的业务量或营业收 入。其计算公式为： 保利点业务量=（固定成本总额+目标利润）/（单位价格-单位变 动成本） =（固定成本总额+目标利润）/单位边际贡献 保利点营业收入=（固定成本总额+目标利润）/边际贡献率
第六章 物流成本预算
第一节 物流成本预算体系概述 第二节 物流成本预算的编制 第三节 物流成本预算控制
物流成本预算及控制
物流成本预算及控制引言物流成本是企业在运输、仓储、包装等物流环节中产生的费用，直接影响企业的经济效益。
预算和控制物流成本成为企业提高物流效率和降低物流成本的重要手段之一。
本文将介绍物流成本预算的概念、重要性以及如何进行物流成本的控制。
1. 物流成本预算的概念物流成本预算是指根据企业物流活动的特点和需要，对物流成本进行预测、计划和控制的工作。
它包括运输费用、仓储费用、包装费用等各项费用的预算，并将其与实际发生的费用进行比较，从而提供给企业决策者有关物流成本控制和管理的信息。
物流成本预算的目的在于合理安排和分配企业的物流资源，提高物流活动的经济效益，为企业决策者提供参考依据，优化物流成本结构，降低物流成本。
2. 物流成本预算的重要性物流成本预算对企业的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 为企业管理者提供决策依据物流成本预算能够提供给企业管理者有关运输、仓储和包装等物流环节的费用信息，为管理者进行决策和计划提供重要依据。
通过对物流成本进行预算，管理者可以合理安排物流资源，制定出符合企业实际情况的物流成本控制策略。
2.2 优化物流成本结构物流成本预算使企业能够全面了解各项物流费用的构成和变动情况，进而优化物流成本结构。
通过对物流成本的预算和比较分析，企业可以找出成本较高的环节并采取相应的控制措施，从而达到减少物流成本的目的。
2.3 提高物流效率物流成本预算能够使企业管理者及时发现物流成本异常波动的原因，从而及时调整物流运作方式，提高物流效率。
预算的数据分析还可以为企业找出物流运作中的瓶颈，优化运输路线、仓储设计等环节，提高物流效率，减少物流成本。
3. 物流成本的控制物流成本控制是指对企业物流活动中产生的各项费用进行合理控制的过程，以降低物流成本，提高企业的经济效益。
物流成本的控制主要包括以下几个方面：3.1 运输成本的控制运输成本是物流成本的主要组成部分，通过合理选择运输方式、优化运输路线和模式，可以降低运输成本。
物流成本预算
项目
变
燃料费
动
维修费
运
轮胎费
输
其他
费
小计
固
折旧费
定
养路费
运
管理费
输
其他
费
小计
合计
变动成本（元／吨公里） 计划运输量（万吨公里） 费用预算（万元）
0.80
250
200
0.50
250
125
0.60
250
150
0.45
250
112.5
2.35
587.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
599.5
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弹性预算
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零基预算 滚动预算
物流成本预算
（一）弹性预算 1、与 固定预算
• 固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动 水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。
机械呆板和可比性差
• 弹性预算是指以预算期间可能发生的多种业务量 水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编 制的、能适应多种业务量水平的费用预算。 。
物流成本预算
2011年度自营运输成本的弹性预算报告见表4.4。 表4.4 企业自营运输成本弹性预算（2011年）
变动成本
计划运输量（万吨公里）
项目
（元／吨公里
）
210
230
250
270
290
变 燃料费
0.80
动 维修费
0.50
运 轮胎费
0.60
输
其他
0.45
费
小计
2.35
固 折旧费
定 养路费
运 管理费
零基预算要求预算主管系统地重新评价所有的项目和 方案，其目的是建立起各个项目间的优先级，然后设 立一条“资金控制线”来排除不符合条件的项目。
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项目
变
燃料费
动
维修费
运
轮胎费
输
其他
费
小计
固
折旧费
定
养路费
运
管理费
输
其他
费
小计
合计
变动成本（元／吨公里） 计划运输量（万吨公里） 费用预算（万元）
0.80
250
200
0.50
250
125
0.60
250
150
0.45
250
112.5
2.35
587.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
599.5
2011年度自营运输成本的弹性预算报告见表4.4。 表4.4 企业自营运输成本弹性预算（2011年）
599.5
646.5
693.5
也可以用公式法表示为（单位：万元）：y=12+2.35x
（二）零基预算
1、与 增量预算
增量预算是以上一年度每一项目的支出数额作为基数，考虑
各种影响因素或按一定比例，确定下一年度各项支出数额的
一种预算方法。
受基期制约，浪费资源，效率低
零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间 所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零 作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期 内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的一种方法。
【例：4-1】
4、举例：【例题1】
一企业生产某产品，预计每件变动成本410元，其中直接材 料成本310元，直接人工成本60元，每件变动制造成本40元 ，预计固定制造成本总额116 000元，业务量变动范围为 800-1100件。根据上述资料，按弹性预算法编制不同业务量 水平下的成本预算，如表4.2所示。
费用项目
单位变动费用 （件/元）
800件
生产量
900件
1000件
1100件
直接材料
310
单位
产品 变动
直接人工
60
费用
变动制造成本
40
248 000 48 000 32 000
279 000 54 000 36 000
310 000 60 000 40 000
341 000 66 000 44 000
表4-2 物流部门计划期费用（2011年） （单位：元）
人员工资及福利
200 000
设施、设备折旧费
50 000
材料采购费
35 000
广告宣传费
350 000
仓库保管费用
25 000
物流信息费
120 000
（2） 根据有关历史资料，对各种费用进行“成本效益”分 析
生产要素采购费用和仓库挑选、整理、保管费用是与特定业务 相联系，是完成计划规定物流业务活动必不可少的开支，是 必须指出的项目，需全额保证，列为第一个层次；
经营进行控制的过程； • 物流预算是执行物流成本控制的基础。
二、物流成本预算的编制方法
• 物流预算编制的具体方法和技巧是否恰当 是物流预算控制能否成功的重要方面。常 见的预算基本类型有3种：
弹性预算
零基预算
滚动预算
（一）弹性预算
1、与 固定预算
• 固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动 水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。
变动成本
计划运输量（万吨公里）
项目
（元／吨公里
）
210
230
250
270
290
变 燃料费
0.80
动 维修费
0.50
运 轮胎费
0.60
输
其他
0.45
费
小计
2.35
固 折旧费
定 养路费
运 管理费
输
其他
费
小计
168 105 126 94.5 493.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
184 115 138 103.5 540.5
物流部门人员工资及福利和设施、设备折旧费属于约束性固定 成本，是企业需要支付的开支项目，列为第二个层次；
广告宣传费和物流信息费需作进一步分析。
根据以往有关的平均费用金额和相应的平均收益金额，计算 成本效益比率，见表4-3。
明细项表目4-3 “广平告均费宣用传费和物流平信均收息益费”成成本本效效益益分比析率
机械呆板和可比性差
• 弹性预算是指以预算期间可能发生的多种业务量 水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编 制的、能适应多种业务量水平的费用预算。 。
伸缩性强，适用范围广 ，便于控制
2、弹性预算的基本原理
Y= a + bx
• y——变动成本总额（元）； • a——固定成本总额（元）； • b——单位变动成本（元／单位业务量）； • x——计划业务量（单位业务量）。
物流成本预算与作业成本法相结合
5.2 物流成本控制
物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实 际发生的物流成本进行严格地审核，进而采取不断降低物流 成本的措施，实现预定的物流成本目标。在现代企业管理中 ，物流成本控制占有十分重要的地位，它突破了传统物流成 本管理把物流成本局限为“惟成本而成本”的研究领域，把 重心转向企业整体战略这一更为广阔的研究领域。 5.2.1 物流成本控制概述 5.2.1.1 物流成本控制的含义 所谓物流成本控制，是指物流过程中，对物流成本形成的各 种因素，按照事先拟定的标准严格监督，发现偏差就及时采 取措施加以纠正，从而使物流过程中的各项资源的消耗和费 用开支限制在标准规定的范围之内。
第二层次
50 000 200 000
以上费用合计
310 000
广告宣传费
第三层次
(730 000—310 000)×20/30=280 000
物流信息费
第四层次
(730 000一310 000)×10/30=140 000
（三）滚动预算 与 定期预算
• 也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会
固定成本
116 000
116 000
116 000
116 000
预算总成本
444 000
485 000
526 000
567 000
表4.2 弹性预算表
【例题2】
某运输企业正在编制2011年的运输成本预算，由运输车 队负责，年终进行考核。经过多年的分析以及2010年各项运 输成本的数据，确定各项变动运输的变动成本率分别是：燃 料费为0.8元／吨公里，维修费为0.5元／吨公里，轮胎费为 0.6元／吨公里，其他费用为0.45元／吨公里。另外，根据 上年实际情况，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付 各项固定运输成本的数额如下：运输设备折旧费为5.5万元 ，养路费为2.2万元，交通管理费为3.2万元，其他固定成本 为1.1万元。经业务部门预测，公司2011年可能完成商品运 输任务为250万吨公里。要求：
⑴ 根据上述资料，试编制企业2011年度自营运输成本的预 算报告。
⑵ 若2011年度运输车队的实际完成业务量可能高于或者低 于250万吨公里，范围在210～290万吨公里之间，试编制一 份运输成本弹性预算报告。
该企业2011年度自营运输成本的预算报告见表4.3 表4.3 企业自营运输成本预算（2011年）
200 000
设施、设备折旧费
50 000
材料采购费
35 000
广告宣传费
350 000
仓库保管费用
25 000
物流信息费
120 000
【例题4-2】
（1）提出物流预算目标：某公司物流部门根据企业下年度利 润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流 经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平，见表4-2 。如果企业可供物流部门使用的资金为730 000元，试采用 零基预算法编制2011年度物流费用预算。
5.2.1.2 物流成本控制的内容与分类
一般情况下，物流成本控制可按成本发生的时间先后划分为
事前控制、事中控制和事后控制三类，也即成本控制过程中 的设计阶段、执行阶段和考核阶段。一般所说的物流成本控 制，仅指事中控制，即在物流过程中，从物流过程开始到结 束对物流成本形成和偏离物流成本要素指标的差异所进行的 日常控制。现代物流成本控制不仅要求企业注重日常物流
零基预算要求预算主管系统地重新评价所有的项目和 方案，其目的是建立起各个项目间的优先级，然后设 立一条“资金控制线”来排除不符合条件的项目。
3、零基预算的编制步骤
• ①提出物流预算目标。 • ②进行成本效益分析。3层
• ③分配资金，落实预算。
必要项目 需要项目 改善项目
【例：4-2】
【例题4-2】
成本控制，还必须重视事前及事后的物流成本控制。
⑴ 物流成本事前控制
物流成本事前控制通常采用目标成本法，也采用预算法，是指 经过物流成本预测和决策，确定目标成本，并将目标成本分 解，结合责任制，层层控制。物流成本事前控制主要涉及物 流系统的设计，如物流配送中心的建设，物流设施、设备的 配备，物流作业过程改进控制、物流信息系统投资控制等。 据估计，物流成本中有60％～80％的部分在物流系统设计阶 段就已经确定了，因此物流成本事前控制是极为重要的环节 ，它直接影响到以后物流作业流程'成本的高低。
5.5 2.2 3.2 1.1 12
200 125 150 112.5 587.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
216 135 162 121.5 634.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
232 145 174 130.5 681.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
合计
505.5
552.5