对新形势下经济责任审计工作的思考
关于经济责任审计的几点思考
关于经济责任审计的几点思考经济责任审计是指对领导干部及其他责任人在职务期间管理种种经济活动过程中，对权责的执行情况、对预算的编制和执行情况、对资产使用和管理情况、对收支往来的情况，检查了解，查证认定共同承担经济责任的过程。
是经济管理和监督的重要手段之一。
下面从几个角度展开我的思考。
一、经济责任审计的意义经济责任审计可以发现许多问题，例如：一些领导干部在管理中可能存在侵吞盗窃公款、挪用公款、虚报冒领、违规使用财政资金等行为。
改进当前的经济管理体制，推进廉洁政府建设，提高领导干部履行职责、做好管理工作的责任感和使命感，都离不开经济责任审计。
二、经济责任审计需要关注的问题在经济责任审计中，需要重点关注以下几个问题：（1）领导干部对预算的制定和执行情况：审计人员需要检查各项预算的编制和执行情况，看是否符合相关法律和规定。
如果发现有预算法规定的超支或滥用政府债务等问题，就要及时追究责任。
（2）领导干部的资产管理情况：审计人员需要了解领导干部的资产来源以及资产的使用情况，如果发现有挪用、侵吞或违规使用公共资产等问题，就要追究责任。
（3）领导干部的经营管理情况：审计人员需要了解领导干部在其任职期间，所掌管的事业单位、企业、基金会等的经营管理情况，查明经营活动的规范性、合法性和透明度，如果发现违法行为，就要追究责任。
三、经济责任审计需要注意的问题在经济责任审计过程中，审计人员需要注意以下几个问题：（1）审计人员要遵照法定程序开展审计工作，保证审计的合法性和公正性，不得篡改、隐瞒、捏造事实；（2）审计人员应该严格遵守保密制度，不得将审计发现的问题与外界透露，要保护涉及国家机密、商业机密和个人隐私的信息；（3）审计人员应该与被审计单位进行充分沟通，了解被审计单位的具体情况、经济活动的规律和操作方法，以便发现问题和提出建议；（4）审计人员应该注重识别和利用被审计单位的优势和特点，推进被审计单位的管理和业务水平的提高。
新形势下做好单位党政领导经济责任审计的几点思考
了《 县级 以下党政领导 干部任期 经济责任审计暂行规定》 《 和 国
有企业及 国有 控股企业领导人员任期经济 责任 审计暂行规 定》
二、 做好新形势下单位党政领导干部经 济责任审计的前提
为 了切 实做好经 济责任审计工作， 在开展单位党 政领 导干
要取得 审计部 门有关领 导的重视和有 （ 中办发［９ ９２ １ ９ １０号） 以来 ， 集团公司把经 济责任审计 正式纳入 部经济责任 审计 工作 时，
重 企业 审计 的范 围， 依据规 定的程序 和范 围， 认真 负责创 造性地 关人 员的支 持， 点解 决现任 班子以及具体工作人员配合审计
开展工作 ， 经过十 多年 的努 力， 各基层单位 、 门党政 领导干部 工作 问题 ， 部 这是做好 部门党政领导干部经济责任审计 的前提 。
经济责任 审计 工作取得 了较大 的发展 ， 已经成为集 团公司 当 它
济责任 审计 的“ 大思路” 四 ’ 【 关键词】 国有企 业； 党政源自导干部； 经济责任 审计 ； 思路
但受人员配备和经 部 门党政领导干部经济 责任审计 ， 是指对 领导干部任职 期 面力量不足 。基层部 门虽设置 了审计机构 ， 还没有 从根本上 解决 ， 影响 了审计 工作的正常 间其所在部 门、 单位财政收支 、 财务收支真实性 、 合法性和效益 费保障等 问题 ， 各级审计机关 的工作量急剧增 性， 以及有 关经济 活动应 当负有 的责任进行 审计监 督、 出审 开展 。随着集 团公 司做强做大 ， 做 审计力量不足 的矛盾十分突 出。 计评价的活动。自 １９ ９ ９年中共中央办公厅、 国务 院办公厅颁发 加 ，
１ ．切 实提 高审计人员业务素质 。提升工作效 率解决当前
新常态下我国经济责任审计工作面临的问题及难点
审计一、政策法规不配套，法治建设相对滞后经济责任审计是国家审计的重要组成部分。
目前，全国各地审计机关经济责任审计主要以《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国国家审计准则》《国务院关于加强审计工作的意见》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》作为审计法律法规依据。
上述一系列法律法规，主要从落实审计项目，实施审计准备程序，实施现场审计程序，审计报告文书制作程序，有关后续工作程序五个方面进行统一规范，对经济责任审计工作的开展起着指导性作用。
但是在我国经济发展步入新常态，领导干部经济责任审计工作步入新时代的大背景下，这些法律文件由于在部分内容和范围上尚未足够细化，使得地方审计机关和一线审计人员在实际操作中不好把控，致使审计评价结果缺乏科学性和规范性，进而影响了经济责任审计质量水平[1]。
二、审计计划制订单一，工作程序不够规范当前，一些地方审计机关在项目计划安排上不够科学。
经济责任审计工作计划还是主要依赖于地方党委或组织人事部门的委托来实施。
针对此种情况，一旦遇到某一时期干部集中调整，经济责任审计工作量就会激增，在审计质量和时限的双要求下，使得经济责任审计没有深入开展。
个别地方还在坚持离任必审，轻视任中审计，导致部分重要岗位任期内轮审目标没有实现。
同时，审计人员与项目数量难以匹配，审计力量明显不足，对部分重点岗位覆盖比例不高，成为实现审计监督全覆盖要求的掣肘因素。
所以，很多时候都是“先离后审”或“边离边审”，这种后置的审计方式不仅给审计人员在搜集证据、核实情况、处理问题、落实结论环节等带来诸多不便，而且在一定程度上还使得经济责任审计评价结果在干部任免决策中的影响力降低。
这些后置的审计方式很难在干部任期内及时发现问题，并有效规避风险、减少损失。
因此，这才出现了用人与经济责任审计结果产生严重脱节的现象，对领导干部的转任、调任、升迁，很难在其履职期间发现重大违法违纪问题。
关于经济责任审计结果运用的思路与方法
关于经济责任审计结果运用的思路与方法摘要：2019年4月25日，国家审计署发布《2019年度内部审计工作指导意见》（以下简称“《意见》”），阐述了提升内部审计质量、发挥内部审计作用的重要意义，并从计划性、时效性、覆盖面、监督广度及监督深度等方面，对做好内部审计工作提出了具体指导意见和保障措施。
同年七月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称“《规定》”），对原有《规定》内容进行了补充完善，以适应新形势对党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计的要求。
在新形势下，国有企业领导人员经济责任审计存在哪些问题、面临哪些变化，应该采取哪些措施改进国有企业领导人员经济责任审计工作，是本文主要研究的内容。
关键词：经济责任；审计结果运用；问题探讨新形势下要做好国有企业内部审计工作，推动国有企业经济责任审计向纵深发展，并非一朝一夕之功。
企业要充分认识加强内部审计工作的重要性，根据自身的发展情况和实际需要，在《意见》和《规定》的指导下，统筹规划好内部审计发展工作，多措并举，通过不断强化企业内部审计来推动企业完善内部控制，提升企业管理经营效益，进而促进企业实现高质量发展。
一、经济责任审计风险的主要成因1.1未按规定实施必要的审计程序经济责任审计师对被审单位前任负责人任职期间其所在企业（机构）资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性，有关内部控制和风险管理制度的建立和执行情况、重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和集团相关规章制度情况进行的监督和评价的活动。
其时间跨度可能非常长，审计覆盖面非常广，专业性也非常强，需要实施大量的审计程序进行取证核实，比如采用分析复核、现场询问查证、重点抽样等方法，结合会计核算系统查看科目明细账、凭证分录，并进行分类汇总、筛选抽样等。
如果审计人员在审计时因疏忽、不重视等主客观等原因没有严格实施必要的审计程序，该访谈没有访谈、该银行函证的没有银行函证，审计人员就无法获得充分、必要的审计证据，审计结论的准确性、客观性也无法得到有效保证。
大数据环境下开展经济责任审计的几点思考
大数据环境下开展经济责任审计的几点思考一、数据采集和处理的问题大数据环境下，经济责任审计需要采集和处理大量的数据。
在数据采集方面，面临着数据来源多样、数据规模巨大的挑战。
传统的经济责任审计依靠手工抽样调查和固定报表填报，数据来源有限，往往只能得到一部分信息，难以全面反映企业的经济活动。
在这样的情况下，大数据技术能够通过数据挖掘、数据清洗等技术手段，实现对海量数据的自动采集和处理，提高了审计的全面性和准确性。
但是在数据处理方面，大数据环境下的经济责任审计也面临着数据质量和数据隐私保护的问题。
大数据的数据来源多样，数据质量难以保证，存在着数据的不一致性、缺失性等问题，需要采用合适的数据质量管理方法进行清洗和整合。
大数据处理涉及到隐私信息等敏感数据，需要严格遵守相关法律法规，做好数据隐私保护工作。
二、数据分析和审计方法的创新在大数据环境下，经济责任审计需要借助先进的数据分析方法和技术手段，实现对海量数据的全面审计。
传统的经济责任审计主要依靠人工抽样和手工分析，存在着审计范围有限、审计效率低下等问题。
而在大数据环境下，可以采用数据挖掘、数据可视化等技术手段，实现对海量数据的自动分析和快速挖掘，发现潜在的经济责任问题。
大数据环境下的经济责任审计也需要借助人工智能和机器学习等技术手段，建立风险预警模型和模式识别模型，实现对经济责任风险的智能识别和预测。
通过大数据技术的应用，审计人员可以更加全面地了解企业的经济活动，及时发现经济责任问题，提高审计的准确性和效率。
三、数据共享和协同审计的挑战大数据环境下，企业的经济活动涉及到多个部门和多个环节，需要实现数据共享和协同审计。
传统的经济责任审计往往受限于数据孤岛和信息孤岛的问题，不同部门之间的数据难以交换和共享，审计人员往往只能获得部分信息，难以全面审计。
在大数据环境下，经济责任审计需要实现数据的全面共享和协同审计。
需要借助大数据技术实现企业各个部门之间的数据交换和共享，建立起统一的数据平台和信息共享机制，为审计人员提供更为全面的数据支持。
对经济责任审计有关问题的思考
、
“ 离后审” 先 问题 。经 济 责 任 审 计 现 在 是 领 导 干
部调整工作 的一个必需程 序 ， 有关 法 规 要 求 要 “Байду номын сангаас审 后 先
离 ” 而且 要 视 审 计 结 果 对领 导 干 部 ＿ 作 业 绩 和 经 济 责 ， Ｔ
但 目前审计结 果仅 限于组织人事 部门使用 ，使 其社会
后 ， 委托审计部 门审计。这样就很 容易造 成审计 “ 才 走 过 场 ” 象 ， 响 了 经 济 责 任 审 计 的社 会 威 信 度 和 政 治 现 影
严 肃性 因 为经 济 责任 审 计 不 仅 仅 与组 织 部 门 、 计 部 审 门 和 离 任 者 ｉ 方 面 相 关 ．一 定 程 度 上还 是 社 会 舆 论 非
职 离 岗 、 职 、 休 等 不 再 安 排 新 的 领 导 岗 位 的 ， 其 免 退 因 社会影响较小 ， 视情 况暂不排除采取 “ 离后审 ” 可 先 但
凡 拟 升 迁 和 拟 任 更 高 或 重 要 领 导 岗位 的 ，应 尽 力 实 行
“ 审 后 离 ” 方式 。 样 能 增 强 干 部 的 责 任 感 ， 先 的 这 使其 积
门加 强 协 调 共 同探 索 研 究 并 达 成 一 些 共 识 。 １要 提 高 经 济 责 任 审 计 的 宣 传 广 度 和 深 度 ， 深 社 ． 加 会 各 界 特 别 是 领 导 干 部 对 经 济 责 任 审 计 的 理 解 ， 客 观 认 识 经 济 责 任 审 计 的 性 质 和 特 点 及 所 能 达 到 的 实 际 效 果 和 现 实 目标 ， 免 因期 望 过 高 而 产生 误 解 。 避 ２努 力 实 现 “ ． 先审 后 离 ” 目标 ， 现 阶段 虽 然条 件 的 在 还 不 完 全成 熟 ， 能 全 部 实 现 ， 任 何 方 式 都 不 是 一 成 不 但 不 变 的 ， 灵 活 地 根 据 具 体 情 况 确 定 审 计 的时 机 Ｏ对 退 应
新时代行政事业单位内部经济责任审计工作存在的问题及建议
与财务部门分开办公；配备专业性强的审计人员，不应由 主要负责人直接领导内部经济责任审计工作，同时，单位主
财务部门或者其他管理职能部门兼任，明确内部经济责任 要负责人要定期听取内部经济责任审计工作情况汇报，加
审计人员履行内部经济责任审计职责，且明确规定内部审 强对内部经济责任审计工作规划、年度审计计划、审计情况
调动内部审计力量，增强审计监督合力，促进强化内部风险 防控。开展内部经济责任审计工作作为国家审计系统的重 要力量，要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导， 提高政治站位，增强内部经济责任审计监督体系的权威性、 独立性，提高内部经济责任审计在行政事业单位的管理效 能，推进国家治理体系和治理能力现代化的新部署新要求。
16
审计
工作的重要性，营造良好的审计工作环境，明确责任到人到 行政事业单位要加强对内部经济责任审计工作的统筹谋
事，提高内部审计人员的地位，充分调动内部审计人员的工 划，合理布局，进一步完善领导干部经济责任审计制度，提
作热情，以保障审计权力和职责的有效执行。二是完善内 高新时代内部经济责任审计工作质量和水平。一是各部门、
三、行政事业单位内部经济责任审计工作存在问题 的原因分析
一是单位领导站位不高，层次过低，对内部经济责任审 计工作认识不到位，没有安排具体工作；二是内部审计机 构、机制不完善，人员不明确，致使内部审计机构未发挥应 有的作用；三是内审人员业务水平有限以及工作权限有限， 专业性不强而又不深入学，政策把握不精准，法律法规掌握 不透彻，在分析问题时容易受到负责人和外界人士的干扰， 不能准确对领导干部的决策、管理等履职情况给予有效的 监督与评价；四是工作方式太单一，片面化严重，没有创新 工作方法，没有转变工作思路，不能站在审计角度去深入开 展工作，而是按传统方式开展工作或者应付了事。
浅议新形势下高校经济责任审计工作的发展
、
同家教育委员会 １ ９ ９ ７年发布的教 育系统 内部审计规 范 ，缺乏规 范的作业程序。《 内部审计 实务指南第 ４号一高校内部审计》 对 高校经济责任审 的原则 、计 划立项 与实施 、审 计 内容 、审 计评 价 、审计结果等做 出了全 面的指导 。 二 、高 校 的 经 济 责任 审计 工 作 的 组 织 的 变化 从 这十年高校经济责 任审计 的开展情 况来看 ，一些高 校未 建立经济责任 审计工作 联席会议 制度 。纪 检 、组织 、审计 、监 察 部 门 工 作 无 统 一协 调 的制 度 ，经 常 出 现 “ 应审未 审” 、“ 先 离 阶 段 。 后 审 ” 等 现 象 ，经济 责 任 审 计 的 结 果 也 未 作 为 干 部 选 拔 任 用 的 六 、结束 语 依 旧 ，使 经 济 责 任 审 计 工 作 流 于 形 式 。各 高 校 应 认 真 贯 彻 执 行 高校经济责任 审计工作 对于增强 高校 领导干部依法履 行经 《 党政主要领导 干部 和国有企 业领 导人 员经济 责任 审计 规定》， 济责任 意识 、完善领 导干部 管理 和监 督机 制、促 进惩治 和预防 制定加强本 单位 经济责任 审计 的具体措 施 ，加强 高校 内部 审计 腐败体 系建设具有重 要意义 。高 校应健全 经济 责任 审计工 作联 机构和审计 队伍 建设 ，有条 件的可设 置专 门的经 济责任 审计部 席会议 制度 ，建立 经济责任 审计情况 通报 、审计 整改 以及 责任 门 ，在 联席 会 议 办公 室 的领 导 下 开 展 经 济 责 任 审计 工 作 。 追究等结果运用 制度 。加强 审计机构 和审计 队伍建设 。用 完善 三 、高 校 的 经济 责 任 审计 工 作 的 范 围 的 变化 经济责任审计工作促使高校向着健康稳定的方向发展 。（ 作者单 高 校 的 经 济 责任 审计 开 展 的初 期 ，受 财 务 收 支 审 计 的 影 响 ， 位 ：中 国 民 用航 空飞 行 学 院 ） 其审计对象仅仅是高 校实行 独立核算 的二 级机构 的负责人 与财 务 部 门 负 责人 。 随 着 经 济 责 任 审 计 的深 入 ，一 些 条 件 较 好 的 高 校 扩大 了 审计 对 象 的 范 围 ，如 四 川 大 学 已经 把 所 有 二 级 学 院 及 所有管理职能部 门的正处级领导干部纳入经济责任审计的范围。 四 、高 校 的 经 济 责 任 审计 工作 的 内容 与 评 价 参考资料 ： 直 以来 ，还存 在对 经济 责任审计定 位不 清 的现象 ，把济 ［ １ ］ 《 党政主要 领导干部和 国有企业领 导人 员经济责任审计规 责任审计等同与财务 收支审计 ，用对被 审计单位 的财务 收支状 定》 况评价取代对被 审计 领导 干部 个人 在任 职期 间 因其所 任 职务 ， ［ ２ ］ 《内部 审计 实务指南第 ４号—— 高校 内部 审计》
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对新形势下经济责任审计工作的思考
对新形势下经济责任审计工作的思考
近年，中办、国办先后出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《党政主要领导干部和国有企业领导人
员经济责任审计规定实施细则》，为领导干部经济责任审计审什么、怎么审以及如何评价等提供了有力依据。
但总的来说，目前经济责
任审计制度规范体系还有待进一步完善，特别是在审计评价和定责
方面还不够规范。
笔者结合经济责任审计工作实践，就贯彻落实经
济责任相关规章制度，进一步深化新形势下经济责任审计工作了一
些思考。
一、审计重点突出三大源头、三大结果
三大源头是：决策源头、项目源头、资金源头。
在经济责任审计对象职权管辖范围内，首先要关注决策、项目、资金，决策是总源头，它决定了其他两项源头的发生。
根据目标不同，决策有不同的
表现形式：改革型决策、创新型决策、纠错型决策，经济、社会事
业发展型决策；风险偏好也不一样，在源头阶段只能是摸清决策的
来龙去脉，对决策执行能力、条件的匹配情况和风险进行提示。
三大结果是：政策执行结果、项目实施结果、资金使用结果。
党的十八大以来，审计署审计工作重点紧紧围绕政府的中心工作开展，稳增涨、促改革、调结构、惠民生、防风险政策执行情况审计是各
级审计机关日常重点工作。
重大项目、重要资金使用情况审计，长
期以来都是各级审计机关的工作重点。
经济责任审计目标决定了审计重点必须关注决策、项目、资金。
领导干部、国有企业领导人员履职尽责情况必然反映在政策执行、
项目实施、资金使用结果上。
把源头和执行结果分开来讲，因为它
是有联系的两个审计阶段：源头形成阶段和结果形成阶段，源头与
结果可能跨越任期，本任期作出的决策，在后面几个任期内逐步实
施形成结果；前任决策后任执行是常有的事。
针对“三大源头三大
结果”先要确定“清单”摸清“家底”，决策形成后、执行过程中
的必要监督，有利于提前发现和提示风险，及时调整决策和整改执
行过程中存在的问题，有利于防止出现重大问题、形成重大损失。
损失后再去追究决策责任、执行责任的事后追责对经济社会发展是
极其不利的。
在强调决策重要性的同时，注重加强执行力建设的评价。
二、审计难点是如何处理好三个矛盾
（一）源头与结果跨期执行的矛盾。
重大事项在一个领导人的任期内从源头到执行都有了结果，当然好，但多数情况下就是项目完
工了、资金投放到位了，但负面影响不会马上显现出来。
党的十八
届四中全会审议通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大
问题的决定》，指出要建立重大决策终身责任追究制度及责任倒查
机制，能够最大限度防止用权决策不顾及后果的行为，较好地解决
了事后追责难的问题。
（二）显性影响与隐性影响的矛盾。
按权责发生制原则能直接确认负面影响和损失当然好，但很多重大决策事项的负面影响隐弊性强，难以确认问题，难以界定责任。
要高度关注隐性问题的揭示、
隐性风险的预警。
（三）“决策责任”“执行责任”推诿扯皮的矛盾。
要建立和完善重大决策的台账体系，清晰追责制度，明确责任范围。
加强对决
策权的监督，从源头防犯腐败问题，遏制滥用决策权力的不正之风。
加强对重大决策执行的监督，强调实践过程中对决策不当之处的修
正作用，赋予执行权。
明确执行者的责任范围，清晰追责。
追责应
当实事求是，对重大决策进行终身追责，往往是在决策多年后的事情，由于时过境迁，决策时与追责时的情况是不尽相同的，决策实
施过程中的情况也比较复杂，当难以追究决策者的责任时，要预防
执行责任过多追究到接任者身上的风险。
各地各部门不能以怕风险、怕追责为理由，不作为，不执行不发展。
科学发展、可持续发展始
终是主弦律。
经济责任审计结果、结论，刀切水断是不可能的，完全划分出前后任期的责任界限是较难完成的任务，它只能是可持续发展过程中
的一个鉴证，一个阶段性结论、提示或者评价，为长期发展打下一
个阶段性基础。
三、审计制度设计要完善三个标准
（一）进点时机的选择要有一个标准。
充分考虑各方面因素，合理选择审计进点时机。
尽管在法规上有原则性规定，但难以明文规
定什么情况下选择任职期间届中审计、先审计后离任、先离任后审计。
在审计时机选择上各有优缺点，时效性、整改效率各不相同，
但中心目标都是为了可持续发展。
各级经济责任审计领导小组内部
要有一个规定，有一个标准，大家有章可循。
经济责任审计领导小
组办公室要发挥主动性作用，制订本地经责审计中短期规划和年度
计划草案。
（二）重点审计对象的确定要有一个标准。
这里面要分两个层次：一是本级审计机关全部经济责任审计对象按重要性、影响力进行分
类要有一个标准；二是对地方党政领导和大型国有企事业单位负责
人审计，审什么，重点范围的确定，要有一个标准和前置条件，以
免出现选择性审计，影响审计成果的体现。
要充分考虑各地方、各
部门单位在经济发展中的权重因素，合理选择重点审计对象。
年度
审计计划所涉及重大事项、热点事项、重大资金使用审计要与经济
责任审计计划对接，并将审计成果集中纳入经济责任审计报告。
在
换届年度因审计力量的不足，对非重点对象，可以提请经济责任审
计领导小组同意，采取综合考虑利用其他监督形式的成果进行评价、鉴证。
（三）审计评价要根据审计内容选择评价标准。
不同的审计内容要选择不同的评价标准，制订统一标准是很困难的，要因地置宜，
因时置宜。
中国经济正处于“三期叠加期”，各地经济发展数据统
一采用纵向比较肯定是不好评价的；有的地方近几年的工作重心在
环境保护、环境治理上，反映在社会效益和环境效益上，如果评价
它经济发展数据较差、财政收入快速下降，这是不客观不公平的；
供给侧结构性改革任务重的地方，经济发展指标肯定受到影响，在
审计重点的选择上要侧重于国家政策落实到位情况，对政策执行结
果进行重点评价，确定责任；但也有一些地方的发展与大环境不一
致，正处于较好、较快的发展时期；因此，我们要实事求是的反映、评价，而不是机械的套用一些指标作为评价标准。