财务报告改革方式的艰难选择——“剧变”抑或“渐变”
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策财务报告是企业运营与管理的重要手段，能够反映企业的经济状况、经营活动、财务成果及现金流量等情况。
然而，当前财务报告模式面临着许多挑战和困境，亟需改革对策。
首先，财务报告存在着信息不对称、信息质量不高等问题。
由于财务报告的内容涉及到企业的各个方面，因此可能出现一些不完全和不准确的信息，缺乏透明度。
这些问题会对投资者和潜在投资者的决策造成不良影响。
其次，财务报告模式不适应信息化时代的快速发展。
随着信息技术的快速发展，传统的财务报告模式过于保守，无法及时反映企业现状、焦点和决策需要。
此外，传统财务报告还存在着数据处理方式、报告形式等问题，无法满足投资者的需求。
针对上述挑战，需要通过改革对策提高财务报告的质量和有效性。
具体而言，可以采取以下措施：一、完善财务报告制度。
通过完善制度，落实信息披露的义务，推动企业在报告过程中坚持公开、真实、准确的原则。
同时，采用先进的数据处理技术，提高报告透明度。
二、提高财务报告的信息质量。
采用透明度高、信息质量高的标准，要求企业保证财务报告信息的真实性和准确性。
在报告中揭示经营、投资和融资的情况，为投资者做出明智决策提供必要的信息。
三、采用新技术，开发新的财务报告方式。
利用可持续发展报告、智能财务报告等手段，为投资者提供更加全面的企业信息。
同时，进一步探索区块链、人工智能等技术的应用，推进财务报告的数字化、高效化。
四、加强财务报告监管。
形成有效的监管体系，完善监管制度，加强对企业的财务报告信息的披露和全面监督，严惩以虚假信息欺骗投资者行为。
总之，随着经济发展和市场环境的变化，现行财务报告模式已经无法完全满足投资者的需求和市场的变化，需要进行改革与创新。
通过制度完善、信息质量提高、新技术应用与监管加强等系列改革对策，可以推进财务报告方式的升级，更好地服务企业、投资者和市场。
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策随着全球经济发展和金融风险事件的不断出现，财务报告模式也面临了诸多挑战。
传统的财务报告模式已经逐渐无法满足现代经济的需求，需要进行改革以适应新时代的发展。
当前，财务报告领域面临的主要挑战包括：1. 信息不透明传统财务报告模式注重对财务数据进行披露，但无法深入了解企业的实际运营情况。
同时，财务数据可能会被企业进行不当调整，导致财务报表失真。
2. 技术缺陷传统的财务报告模式采用手工操作，容易出错，同时也难以保证财务数据的安全性和完整性。
随着信息技术的快速发展，现代企业需要更加智能化的财务报告系统，以提高效率和准确性。
3. 信息过载现代企业面临着海量信息的处理和管理，财务数据仅是其中之一。
传统的财务报告模式无法满足企业对大量数据进行综合分析和决策的需求。
为了应对以上挑战，财务报告领域需要进行改革。
下面列举几点对策：为了提高财务数据的透明度，企业应该向投资者和公众披露更多的非财务信息，如企业环境、社会责任和未来发展方向等。
2. 引入人工智能技术利用人工智能技术，可以实现自动化处理财务数据，提高数据准确性和安全性，加快报表生成速度。
同时，可以采用数据挖掘和机器学习技术，对财务数据进行深入分析，帮助企业获取更多的商业价值。
3. 开展大数据分析利用大数据分析技术，可以快速获取企业所需的海量信息，帮助企业更好地了解市场趋势和行业变化，制定更具前瞻性的战略。
4. 推行创新的报告模式传统的财务报告模式已经无法满足企业的需求，需要引入新的报告模式。
例如，引入“综合报告”模式，将财务数据和非财务数据进行综合，向投资者和公众更全面地展示企业的运营情况和社会责任等方面。
总之，现行的财务报告模式在面对挑战时需要积极改革，以适应新时代的发展需求。
企业应该加强信息透明度、引入智能化技术、推行大数据分析和推进新的报告模式，以提高财务报告的准确性、深度和广度。
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策当前，财务报告模式面临着许多挑战，主要包括信息质量不高、不适应时代需求、缺乏透明度、监管力度不足等问题。
现行财务报告模式在信息质量方面存在一些问题。
财务报告是企业向外界提供财务信息的主要手段，其信息质量直接影响到投资者和其他利益相关者的决策。
当前财务报告中存在着信息不准确、隐瞒真相、虚假宣传等问题，使投资者难以获取真实的企业财务状况，增加了投资市场的不确定性。
现行财务报告模式在适应时代需求方面存在不足。
随着科技的发展和经济形势的变化，企业的经营活动和财务结构也发生了重大变化。
现行的财务报告模式在反映企业价值创造过程、风险管理、可持续发展等方面存在一定的滞后性和不足。
需要对财务报告模式进行相应的改革，以更好地适应时代的需求。
现行财务报告模式缺乏透明度。
在财务报告中，企业对于关键数据的披露程度不够，信息披露不规范、不完整，从而阻碍了利益相关者了解企业财务状况和经营情况。
透明度不足还容易导致投资者对企业的不信任，影响了投资者的决策。
监管力度不足也是现行财务报告模式面临的挑战之一。
监管部门在财务报告的审核和监管方面尚存在一定的不足，未能及时发现和防范企业的财务风险和造假行为。
缺乏有效的监管机制和制度，使得企业在财务报告中存在着操纵数据、隐瞒真相等行为的可能性增大。
针对上述挑战，可以采取以下改革对策：提高财务报告的信息质量。
加强会计准则的制定和执行，规范企业财务报告的编制和披露。
强化会计师事务所对企业财务报告的审计工作，严肃追究造假行为的责任。
建立健全投资者教育和保护机制，提升投资者的财务素养和风险意识。
创新财务报告模式，适应时代需求。
加强企业财务与非财务信息的整合，完善相关指标和分析框架，更好地反映企业价值创造和风险管理的过程。
鼓励企业在财务报告中披露可持续发展的信息，引导企业注重长期价值的创造。
加强财务报告的透明度。
鼓励企业主动披露关键数据和风险信息，加强信息的真实、准确和全面性。
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策当前的财务报告模式面临着一些挑战，需要进行改革和改进。
下面是一些主要的挑战以及可能的改革对策。
1. 信息质量不足：现行的财务报告往往只提供了公司财务状况和经营绩效的静态数据，缺乏对业务模式、战略规划和风险管理等方面的详细分析。
改革对策可以是加强财务报告的信息披露，提供更多的关键业务指标、风险评估和潜在风险因素，为投资者和其他利益相关者提供更全面的信息。
2. 会计准则不适应新经济形态：随着数字经济和创新经济的发展，现行的会计准则往往无法准确反映新型企业的商业模式和价值创造方式。
改革对策可以是制定适应新经济形态的会计准则，例如考虑到数字资产和虚拟货币的计量和披露问题，以及创新经济的价值链分析等。
3. 技术动态变化对财务报告的影响：新技术的不断发展，如人工智能、大数据和区块链等，正在改变企业的财务报告方式和数据处理方式。
现行的财务报告模式往往无法充分利用这些新技术，需要进行改革。
改革对策可以是推动数字化财务报告的实施，包括采用智能化财务报告工具、自动化数据处理和分析等。
4. 国际会计准则的一致性问题：由于各国的法律、制度和文化差异，国际会计准则的实施和应用存在一致性问题，使得跨国企业的财务报告难以比较。
改革对策可以是加强国际会计准则的统一性和一致性，增强国际会计准则的适用性和可比性。
5. 对财务报告的信任度不足：财务报告的真实性和可靠性是投资者和其他利益相关者对企业的信任的基础。
近年来出现了一些重大的财务丑闻和舞弊案例，严重损害了对财务报告的信任度。
改革对策可以是加强财务报告的内部控制和审计监管，加大对违规行为的惩罚力度，提高财务报告的透明度和可信度。
当前的财务报告模式面临着一些挑战，需要进行改革和改进。
改革对策包括加强财务报告的信息披露，制定适应新经济形态的会计准则，推动数字化财务报告的实施，加强国际会计准则的一致性，以及加大对财务丑闻和舞弊的打击力度等。
通过这些改革，可以提高财务报告的质量和可信度，为投资者和其他利益相关者提供更全面、准确和可靠的信息。
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策
促进独立审计工作进一步发展的审计服务内容，应该归入独立审计准则的范围之内。
比如在实际业务中备受关注的会计咨询等业务，已成为国内独立审计工作的重要推动力量，在完善独立审计准则时应该重点关注，并出具详细的审计准则。
4.加强与相关部门的沟通，加快我国独立审计准则的法制建设全面考虑相关法律法规与独立审计工作间的关联关系，搭建相对完善的独立审计法律机制，确保独立审计工作人员有法可依，从而实现依法审计，这是构建并完善国内独立审计法律机制的关键内容之一。
提升独立审计工作人员的工作责任心，主要依靠独立审计准则所对应的约束条例。
针对独立审计准则是否拥有相应的法律效力，当前在行业内跟司法领域仍然存在较大的差异。
通常而言，独立审计准则是当前审计工作人员的作业规范，包括假设条件、风控机制及专业技能指导等等多方面的内容，应该可以成为规范行业内依法作业的条件。
但是，因当前国内审计准则所体现的法律专业知识有所欠缺，而审计工作人员在法律领域缺乏专业的见解，再加上部分审计工作人员追求私人利益，下降审计标准，造成独立审计失败，难以保障审计工作的公平、公正。
因而，想要构建相对完善的独立审计标准机制，务必与相对完善的证券、财务、外贸等专业的法律法规相结合，促使经济与法律间深入贯通。
另外，持续完善审计作业过程中的责任制，以提升独立审计工作力度，为独立审计工作稳健发展提供强有力的保障。
5.加强国家宏观监督管理，强化行业自律机制全面推进依法行政、深入优化政府职能、各地职能部门均严格遵守法律法规所规定的权利与流程履行自身的自责与工作权利，切勿越权或故意错误应用相关政策从而对正常的市场经济环境造成不必要的干扰，因而应努力改善并认真履行行政相关规章制度，另外，应该进一步优化独立审计相关政策，通过法定的方式清晰地确定独立审计的重要地位及关键作用，明确独立审计相关机构的管理渠道，确保在相关法律的约束下完成独立审计机构的建立、日常作业或终止等行为，从根本上确保独立审计机构的独立性。
新时期企业财务管理面临的变革及挑战
新时期企业财务管理面临的变革及挑战第一篇：新时期企业财务管理面临的变革及挑战新时期企业财务管理面临的变革及挑战现代企业财务管理是企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
现代企业财务管理是在传统财务管理基础上的扬弃发展，与封闭、事后、静态为主要特征的传统财务管理有很大差异，它更强调事前预测、事中控制、事后分析，涉及企业管理各个方面，成为企业管理的中心。
而且从中外财务管理发展过程中，可以总结出一条基本规律：财务管理发展与创新的动力来自财务管理环境的变迁。
所以新时期下，对于财务管理发展趋势的认识，同样离不开对当前与未来一段时间内企业所处的环境分析。
对于财务管理的环境变迁，可从宏观环境和微观环境两个方面分析。
从宏观环境看，主要体现在：经济全球化的冲击；知识经济的兴起；电子商务的蓬勃发展等等。
而从微观环境分析，又表现为：公司内部及公司间的机构重组、购并组；人才环境的变化等方面。
而每一方面的特点及其对财务管理，都提出了挑战。
1经济全球化的冲击最近几十年来，在技术进步与各国开放政策的推动下，经济全球化进程逐步加快，成为世界经济发展的主流。
随着国际贸易和国际投资规模扩大，以国际互联网为代表的信息技术在生产、流通、消费等领域的广泛应用，在21世纪可预见的时期内，经济全球化将呈现出新特征：一是网络经济将带动电信、银行、保险和运输等全球服务业市场继续扩张，已经形成的时间上相互连续、价格上联动的国际金融交易网络，随着交易手段和方式的不断创新，交易量迅猛增长。
二是跨国公司已突破反垄断法约束，全球购并将涉及更多领域，规模不断扩大，跨国公司规模和市场份额的不断扩大又将使生产、营销、消费日益具有全球性。
三是WTO等多边组织、国际政策协调集团、非政府组织的国际网络和区域性经济组织，通过全球范围或区城内贸易和投资自由化安排，将在推动经济全球化进程中发挥越来越重要的作用。
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策作者：黄诗媚来源：《今日财富》2020年第13期企业的发展离不开财务管理的支持，财务报告模式一定程度上决定着企业决策者的判断方向，随着社会经济的变化与发展，具有一定局限性的传统财务报告模式已经无法满足企业发展的实际需求。
为了保障企业发展的稳定性，积极突破传统财务报告模式的局限性，利用可持续发展的眼光正视现行财务报告的实际作用，并结合企业的实际发展需求与优势进行创新与改革，能够有效发挥财务报告的作用与价值。
本文结合当前财务报告模式面临的挑战与困难进行深入的分析，研究有效创新与改革的对策，期望能够提升财务会计对当前社会经济发展需求与实际性质的认识，推动相关企业与单位不断发展与进步。
一、前言财务部门是每个企业与单位重要的管理部门，财务报表模式也能够展现不同企业的实际发展需求与风格。
社会经济发展不断变化的当今社会，一直延续传统财务报表模式，明显不利于企业适应现代化、信息化的发展形式。
主动解决现行财务报告模式遇到的困难与问题，积极创新并改革财务报告模式，能够有效提升财务会计的专业水平与职业素养，推动企业快速适应社会经济发展趋势，有效发挥其优势和作用。
二、现行财务报告模式面临的主要问题与挑战（一）对市场经济发展缺乏正确的认知社会经济的发展形式日新月异，一些企业与单位跟不上或者来不及掌握行业发展形势与需求，对企业市场经济发展趋势缺乏正确或者全面的认知，导致财务报告模式缺乏一定的前瞻性，影响企业决策者直观的判断。
较多企业选择或使用的财务报告模式，依旧延续传统的计量报告方式，缺乏对行业以及企业发展的掌控与认知，局限的财务报告模式不仅会影响信息使用者直观了解企业发展需求，也会局限使用者的思维模式，忽视企业经济发展的重要性。
（二）财务报告的信息质量问题影响财务报告信息质量问题的原因主要有两点。
其一，是财务报告模式习惯性延续传统统计方案，信息内容匮乏或者缺乏对目标用户的调查与市场行情的预判，局限于企业硬资产与资金流的统计，忽视企业未来发展的优势或者无形资产的统计与评估。
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策摘要：财务报告分析的重点，在于充分了解企业的实际经营情况，通过财务报表等资料掌握企业经营问题以及预测企业今后发展，利用财务报告分析结果作出正确的决策以及获取自身决策所需的各种信息，如企业中的创新能力、企业资金流转等。
多数企业管理者、投资者，都是通过“四表一注”作为主要的分析手段，利用企业的财务报告资料，分析企业实际经营情况、财务方面的问题。
然而，随着市场经济的快速发展，原有的财务报告不能适应时代与经济发展，现行财务报告内容上存在诸多弊端，难以满足管理者、投资者对信息相关性的需求，改进财务报告已经迫在眉睫。
为了更好地适应经济发展的现状，企业财务报告分析要在新的经济环境背景下突破局限性，改进财务报告撰写、分析及应用现状，以发挥其实际作用，促进我国财务报告健康、可持续发展。
基于此，本篇文章对现行财务报告模式面临的挑战及改革对策进行研究，以供参考。
关键词：现行财务报告模式；挑战；改革引言现代各企业或者事业单位内外都存在竞争激烈的情况，金融市场的不断创新带来了许多的机遇和挑战，现行的财务报告模式已经不能满足各单位的发展，并且在这个过程中出现的问题也值得各单位小组反思，如果不针对出现的问题提出一些解决的措施，那么企业未来的决策和未来的长远的规划都会受到影响，为了确保财务报告模式能够适应社会发展和时代的变化，应该精准研究财务报告目前存在的局限性，制定科学的改革对策，为了让各单位能够满足社会现代化的需求，明确发展的方向，提出一些有针对性的政策非常重要，这也决定了之后财务报告模式的走向和未来规划的准确性。
1财务报告分析的重要性不少管理者都是通过企业财务报告内的数据了解企业经营现状、问题，通过数据中所包含的会计信息来进行有效决策，如对外投资、日常经营管理等。
换言之，企业经营管理很大程度上取决于管理者对财务报告内容、数据分析的决策结果，企业财务报告内容越真实、数据越全面，越有利于管理者们作出正确的决策，优化企业经营管理水平。
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策
现行财务报告模式面临的挑战及改革对策财务报告是反映公司财务状况和经营业绩的重要工具，对于投资者、债权人和其他利益相关者来说具有重要的参考价值。
现行的财务报告模式在应对新的挑战和变化时面临一些问题。
本文将探讨现行财务报告模式面临的挑战，并提出相应的改革对策。
现行财务报告模式在应对新业务模式和新技术的挑战方面存在问题。
随着互联网、人工智能等新技术的发展，许多公司采用了新的商业模式，例如共享经济平台。
现行的财务报告模式未能充分适应这些新业务模式的特点，无法准确反映公司的价值和风险。
解决这个问题的一个改革对策是引入更加灵活和多元的财务报告模式。
传统的财务报告主要侧重于会计信息，但现在的公司价值越来越依赖于其他非财务因素，如品牌价值和知识产权。
新的财务报告模式应该综合考虑这些因素，并提供更全面和准确的信息。
现行财务报告模式在信息披露方面存在缺陷。
目前的财务报告主要通过年度和季度报告进行，而且报告内容往往较为冗长和复杂，使得投资者和其他利益相关者难以准确理解公司的财务状况和业绩。
传统财务报告也缺乏及时性和实时性，无法及时反映公司的最新情况。
为应对这一挑战，改革对策可以是推广更加简明扼要的财务报告形式，例如管理层讨论和分析报告（MD&A）。
MD&A报告通常包括对公司财务状况和业绩的解释和分析，可以帮助投资者更好地理解公司的财务信息。
可以借鉴国际上的经验，通过建立更加及时和实时的信息披露制度，使投资者能够及时了解公司的最新情况。
现行财务报告模式在对公司治理和风险管理的支持方面存在不足。
财务报告对于公司的治理和风险管理起着重要作用，但传统财务报告主要侧重于过去发生的事实，未能提供对未来风险的预测和管理。
现行财务报告模式也未能提供足够的信息来评估公司治理的质量和有效性。
解决这一问题的一个改革对策是引入更加前瞻性和综合性的财务报告模式。
新的财务报告应该包括对未来风险的预测和管理，以及对公司治理的评估。
现行财务报告模式面临的挑战及其改进对策
现行财务报告模式面临的挑战及其改进对策作者：罗艳来源：《财会学习》 2018年第2期摘要：经调查研究，现行财务报告模式并不能满足人们日益发展的需要。
例如存在有前瞻性财务信息的披露、提供信息的实效性差、财务报告的经济实质意识淡薄、忽视财务报告中计量属性的改革等缺陷。
当今社会经济高速发展，为满足广大需求者的需要，这对于相关人士来讲是个巨大挑战。
关键词：财务报告；缺陷挑战；应对措施；会计信息如今，中国经济高速发展，和经济有关的信息随时都在更新。
而在社会快速发展的大环境下，我们现行的财务报告体系随着经济快速发展而产生的矛盾日益凸显，越来越不能满足人们日益发展的高效金融工具的要求与期望。
因此，建立起符合市场需要、发展需要的财务报告模式十分必要。
通过对现行财务报告模式已经暴露出来的相关问题与矛盾的研究，提出合适、有效地改革方式，促进社会市场经济的发展，对我们来说极具挑战性。
一、现行财务报告模式面临的挑战( 一) 对前瞻性财务信息的披露、提供信息的实效性差目前现行财务报告模式主要是对已经发生过的经济行为的反映，不存在对一个企业未来的发展状况的推测，不能用数据来为信息决策者提供有效意见。
这也就造成财务报告对信息决策者并无太大的实际参考价值的情况出现。
他们需要的是能用数据说话、能对企业现在的经营状况进而推测出未来经营状况如何的财务报告。
就目前来说，现行财务报告模式所编制的财务报告并不能使信息使用者十分满意。
经济全球化脚步加快，造成经济环境变动大，信息决策者不能通过现有的财务报去推测企业未来的经营状况。
( 二) 现行财务报告的经济实质意识淡薄对于会计工作人员来说，都清楚在会计核算中实质是大于形式的，指在核算时，如果经济实质与法律实质出现了矛盾，是需要按照经济实质核算。
然而，在具体实践中，有关工作人员对这两者谁更重要感到糊涂时，有可能就会出现法律优先于经济的案例。
另外，从现行模式来看，资产在多数人眼中，被认为是可能会在未来发展中给所有者带来经济效益的资源，实际情况却并不是这样，会计人员大都按照历史成本属性去计量资产，并不会采用现行模式的现值的计量方式去计量资产。
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一、现行财务报告改革的必然性与紧迫性在过去的几十年里，会计界创建了一个不尽完美却一直沿用至今的财务报告模式。
这个模式是建立在历史成本原则和配比原则基础上，并在传统的、可靠的稳健主义中得到相互支持和证明的体系。
今天，企业面临的会计环境发生了急剧的变化：网络信息技术的出现使技术知识和技术创新的产生、扩展和应用的速度及强度以加速度的方式迅猛增加，企业间竞争的态势发生了质的变化，新技术、新发明、品牌、企业知名度、人力资源等无形资产在创造价值方面发挥着越来越重要的作用，产品的经营周期在不断缩短，衍生金融工具的使用正日益加深企业的经营风险。
于是在理论探索领域提出了一系列的课题，如英国1991年发布的《未来财务报告模式》中指出，“现行财务报告关于企业业绩和财务状况的计量上仍是根据各企业所使用资源的原始成本或历史成本，这与未来业绩的预测和充分计量并不相关”，“现行报告可能对企业过去的业绩和财务状况提供了相当真实和公允的描述，但它不能提供企业未来业绩和财务状况及现金流量”。
葛家澍教授在《会计理论》一书中也指出：现行财务报告过分强调收入、费用的配比而忽视资产的计价，结果带来资产负债表中“What You May Call It”的项目。
在会计实务中，近年来国内外不规范的事件不断出现，红光、蓝田、银广夏、安然、施乐、世通事件等丑闻提供了大量的反面教材。
理论和现实一次次充分演绎了一个真谛：传统的财务报告模式已不能适应现代经济发展的需要了，如何致力于传统报告内容、结构的改革，是理论界和实务界迫在眉睫的使命。
二、财务报告改革方式的积极尝试与选择既然现行财务报告存在缺陷需要改进是不争的事实，那么我们究竟应该以何种方式或步骤对其进行改革呢？关于现行财务报告改革方式的选择，目前有两种截然不同的观点与看法：即“激进式”变革与“渐进式”变革。
持第一种观点的最典型的代表当属美国证券交易委员会委员之一的沃尔曼，他在1995年9月、1996年12月和1997年6月的《会计瞭望》上连续发表了《在发展的环境下会计信息披露的未来：需要剧变》等4篇文章，彻底否定了现行财务报告模式，认为要另行构建一种崭新的财务报告模式。
沃尔曼的观点也得到来自会计学术界、理论界的普遍支持或赞成。
与此形成强烈反差的便是以美国财务会计准则委员会（FASB）为代表的实务界和会计准则制定机构，它们支持第二种观点，即“渐进式”变革。
FASB近几十年推出的全面收益表改革、增值表改革、差别报告改革等便是其思想付诸实践的明证。
赞成“激进式”变革的一方认为，“激进式”变革能够迅速打破现行财务报告模式下已经形成的利益分配格局，直接按照理想的财务报告模式重新设计现行财务报告模式。
虽然在改革伊始会产生诸多不适应，并招致一些反对的呼声或带来大量的损失，但通过直接“跳跃”到最佳状态，可以避免在“渐进式”变革下长期的会计信息市场信号扭曲、信息失真和由此带来的低效率或无效率的现象产生。
而持相反意见的一方却认为，由于“渐进式”变革是通过逐步改革现行财务报告模式下原有的分配格局，并逐渐地过渡到报告的最佳状态，因而在每一阶段或每一步上“触及面”较窄，不可能形成对现行财务报告进行阻挠的强大联盟，遇到的反对利益集团较少，反对力量也较弱，比较容易控制和付诸实践。
[!--empirenews.page--] 虽然以沃尔曼为代表的理论界所主张的“激进式”变革与以实务界为代表所倡导的“渐进式”变革观点相互对立，甚至背道而驰，但是从理论的角度看，两种观点都有其合理和可取之处。
事实上，争论的焦点不在于两种理论绝对意义上的孰对孰错，而在于从历史和发展的角度上分析，目前的会计环境允许我们对现行财务报告模式采取什么样的改革方式，到底哪一种报告的改革方式才是切实可行的。
三、财务报告“渐进式”变革的理论依据 1.现行财务报告模式是其所依存的会计环境使然。
郭道扬教授在《二十一世纪的战争与和平-会计控制、会计教育纵横论》中精辟论述：“考察会计职业之兴起、会计学科之建设，以及论其发展变化的历史及时代特质，必然要从环境问题研究入手，由此方能究其根源，探明原理，洞其本质，揭示其规律。
”考察现行财务报告所依存的会计环境会发现，当前的会计环境确实发生了不少的变化，但这种变化所产生的影响是渐进式的，而非对财务报告产生质的影响的激进式巨变。
虽然信息化使得会计信息的传递比几十年前具有绝对优势，但也绝非沃尔曼所想像的那样，全球的距离将会在高速通讯下大大浓缩，甚至会形成“地球村”-一切会计信息都会在极短的时间内传递到信息使用者手中，而且提倡将最原始的会计数据而不是会计报表上的合并、汇总后的单一数字提供给投资者。
在实际运用中，即使对信息传递的巨额交易费用和不同经济发展程度区域间技术上的可行性与沟通性暂且不论，仅从以下几点会计环境因素的分析中就可部分地否定“激进式”变革：其一，是否所有的信息使用者或投资者都具有做出相关决策的基本素质，即能熟练地分析零散的会计数据并按自己的意图、理性和偏好去重新组合会计数据。
其二，现代网络技术还无法确保网上财务报告的安全性和真实性。
当黑客入侵或计算机病毒发作引起网络系统瘫痪或财务报告被篡改时，相关的会计责任与审计责任应如何区分，财务报告的实时传输又如何实现。
其三，现代科学与技术的发展，还不足以可靠地计量人力资源、知识产权、智力资产等软资产，历史成本仍然是现行会计所采用的主要计量属性。
2.理想模式的误区。
提倡“激进式”变革的人士实质上遵循的是“新古典主义”的思维或“规范”的思路，力求探究什么方式是“最优的”或什么是“应该的”，从而人为地构建一个统一的社会效用函数，然后再通过所谓的科学计算求出其条件极值，找出改革成本最小的路径。
他们忽视了这种思路的致命缺陷是社会全体存在着共同的偏好、共同的理性选择模式甚至共同的效用函数。
然而这样的模式在当前实践中是否存在，或今后有可能存在吗？笔者从财务报告的提供者及使用者的利益关系的分析入手来回答这个问题。
先从财务报告的使用者分析。
财务报告既然是一种“公共”产品，它必然具有“公共”产品的特征，即能满足社会的“公共”需求。
但是“公共”需求不等于全社会的“共同”需求，它仅代表了部分使用者的大部分需求。
其主要原因是，在现实生活中，只有力量较强的使用者才能对信息的披露与生产施加重要的影响。
回顾历史便不难理解，各国现行财务报告或以股东、或以债权人为其主要的服务（报告）对象，其他弱势使用者虽然可以无偿使用财务报告，但其有别于强势使用者的需求，一般难以得到体现，即传统的财务报告不是社会共同需求函数作用下的产物。
现在财务报告的使用者群体呈现类型日益复杂、力量悬殊日益缩小的趋势，信息需求的内容与结构日渐多样化，要建立起共同需求函数不仅不现实，而且从未来发展趋势看也只是财务报告发展追求的一个梦想。
[!--empirenews.page--] 那么是否只有财务报告的使用者之间存在着分歧，而财务报告的提供者-各个企业之间的利益总是基本一致，或者说，财务报告内容与形式的最后确定只取决于信息的需求方，而与信息的提供方无关。
显然问题的答案是否定的，因为如果财务报告的使用者所需的信息就是财务报告提供者最后披露的信息，那么就不会有众多的人指责财务报告的披露缺乏充分性和完整性，财务报告也不会总是供不应求了。
财务报告的提供者不仅有着不同于财务报告使用者的自身利益，而且也总能以各种方式或原因去影响财务报告的制定。
另外，作为市场竞争的参与者，财务报告的提供者之间也存在着利益上的分歧。
举一个关于部分调整现行财务报告的披露结构与形式以提高财务报告质量的例子，业绩优良的企业往往持积极的态度，因为提高财务报告的透明度可以揭露那些虚假绩优企业，从而使真正绩优企业脱颖而出；相反，这种做法会遭到绩差企业或是虚假绩优企业的强烈反对，因为这样显然压缩了它们的生存空间。
可见，从财务报告提供者的角度看，要在不损害任何一方的前提下达成所谓的共同效用函数，仍然是不可能的。
3.会计自身固有特点的制约。
对现行财务报告的指责多集中在财务报告本身缺乏应有的相关性、完整性和透明度上。
于是，从实现财务报告决策相关的目的出发，不少人赞成对现行财务报告进行“激进式”变革，主要是想一劳永逸地实现会计信息的相关性。
然而他们忽略了一个事实，或者说正在走向另一个极端。
现行财务报告侧重于可靠性，则相关性无疑会受到削弱。
若依沃尔曼的观点，改革后相关性大大增强了，但可靠性无疑受到了损害。
即从一定程度上讲，现行财务报告的存在与发展，既要考虑财务报告使用者的需要，也要考虑会计自身固有特点的约束，即有用性包括相关性和可靠性两个方面。
尽管人们总是希望会计信息既相关又可靠，但两者并非总在同一方向上影响信息的有用性，而在许多时候是不完全一致的，甚至是相互冲突、此消彼长的。
4.会计人才供给的瓶颈。
如果撇开“激进式”变革的理想条件暂且不论，财务报告的“激进式”变革还面临着另一个难题，即改革后所需的会计人才的大量短缺。
可以预见，将来的财务报告对会计人才的要求越来越高，他们不仅要精通财务会计业务，还要熟知金融证券、法律、管理等相关知识，并熟练掌握网络信息运用的基本技能，以跟上未来知识技术的更新与发展步伐。
符合这些要求的会计人才在任何国家都是社会管理中的高级人才，而高级人才的缺乏是当前各国存在的共同问题。
从另一个角度看，推行“激进式”变革，国家必须组织新财务报告体系编制方法和理论的大规模学习和培训。
这种培训所针对的对象是社会上所有的在岗会计人员，他们的素质水平良莠不齐，改革前的培训期不可能太长，知识的更新补充量又如此巨大，改革所面临的人才培养难度便可想而知。
同时培训所耗费的人力、财力也是惊人的，但此举的收效是否很大，是否会因改革的衔接而对经济发展产生不利影响，甚至引起新一轮的报告舞弊或经济秩序紊乱，这均不可预知。
5.现行财务报告不是无用武之地。
赞成“激进式”变革的人士认为，现行财务报告的缺陷太多，对使用者已失去参考价值，应予以抛弃和彻底更新。
事实果真如此吗？根据美国注册会计师协会（AICPA）1994年调查的《改进企业财务报告》得出：①没有证据表明，使用者由于信息不相关或其他原因而放弃财务报告分析；②没有使用者建议，财务报告应当予以放弃而由基本不同的组织财务信息的手段来代替。
也就是说，会计信息使用者并不赞成对其进行“激进式”变革。
此外，各国的财务报告还受其具体国情及发展水平的影响。
比如在我国，尽管证券市场的发展使投资者呈现多元化、复杂化的趋势，但我国是社会主义国家，国有企业仍掌握着国家的经济命脉，国家对国有企业的控股比率基本都在50％以上，即国家仍是我国会计信息最主要的使用者之一，反映“受托责任”仍是当前我国财务报告的主要目标之一。
因此，仅从财务报告未来发展的趋势出发而否定现行以投资者、债权人为主要服务对象的通用财务报告是缺乏充分证据的。