企业所得税纳税评估与案例分析 安徽国税
纳税评估常用指标与实际案例分析I
纳税评估常用指标与实际案例分析I第一篇：纳税评估常用指标与实际案例分析I纳税评估常用指标与实际案例分析I 纳税评估已经成为税务稽查选案的最重要来源。
税务机关的日常工作之一就是通过分析企业的财务核算和各类纳税申报表资料，分析企业的财务数据，以评估企业的纳税情况是否异常，是否值得检查。
作为企业的财务管理者，您是否了解：-税务机关纳税评估主要关注哪些财务/税务指标？-各个财务指标的偏高或偏低，背后隐藏着怎样的风险？-纳税评估的数据信息来源有哪些？本次选取税务机关在纳税评估中最为关注的财务/税务指标，深入分析各个指标对于税务稽查选案的意义，并结合实际的纳税评估与纳税检查案例，使企业从他人案例中吸取经验，规避发生类似的风险。
增值税负担率与企业所得税贡献率增值税负担率什么是增值税税收负担率增值税负担率与毛利率的关系-毛利率高而税负率低-毛利率低而税负率高企业所得税贡献率贡献率公式贡献率分析贡献率偏低税务机关的关注点纳税评估案例分析案例一：增值税负担率过低引发的评估 D公司是成立于2000年6月的其他有限责任公司，主要经营范围是电脑、打印机、其他电子产品及其相关配件的销售和提供电子设备及网络的维修、维护服务等，D 公司是为增值税一般纳税人。
2015年，税务机关对D公司进行纳税评估，检查人员通过查询企业税务登记信息、增值税申报表、财务报表等相关资料，了解到：D 公司经营规模较大，年收入1.2-1.5亿元人民币，检查年度增值税税负分别为2.16%和2.04%，税负率远低于同行业平均税负。
检查人员认为，税负率偏低的原因很可能是少列收入多列支出导致的。
在增值税上体现为抵扣发票不符合规定或避免开具销售发票。
那么，税务机关如何验证其猜测？选案过程中的案头分析、约谈调查、纳税评估等各个环节，企业有哪些可以开展的工作？其税负率偏低是否有合理理由呢？企业在应对纳税评估时，有哪些需要特别注意的地方？案例二：某商品经销公司评估转稽查案例L公司是一家成立于2000年8月的其他有限责任公司，主营业务为医疗器械销售，是增值税一般纳税人，2013年申报实现销售收入2300万元。
安徽省国家税务局纳税评估工作考核办法
安徽省国家税务局纳税评估工作考核办法（试行）第一章总则第一条为进一步发挥纳税评估在税源专业化管理中的重要作用，提高纳税评估工作的质量和效率，根据国家税务总局和安徽省国家税务局的纳税评估管理办法有关规定，结合实际，制定本办法。
第二条纳税评估工作考核遵循硬化、量化、简化、优化的原则，应做到定性考核与定量考核相结合、计算机考核与人工考核相结合，日常考核与集中考核相结合。
第三条纳税评估工作的考核内容包括规范性考核和绩效性考核两大类，分别以指标表示。
规范性指标包括纳税评估问题定性的准确性、程序的合规性。
绩效性指标包括纳税评估入库的税款、滞纳金，行业及地区税收风险防控及整治，评估任务完成时限。
第四条本考核办法适用对象包括省国税局实施纳税评估工作的部门和各市国税局。
省局征管和科技发展处负责纳税评估考核工作。
第二章考核内容第一节省局评估部门考核内容第五条纳税评估考核按指标得分采取百分制统计，其中规范性指标60分，绩效性指标40分。
另有加分及减分因素各占10分。
规范性指标考核包括预警疑点核查到位率、预案制到位率、督促账务调整到位率、反馈及时率、风险特征库维护及时率。
（一）预警疑点核查到位率达到100%，即为20分。
每少1个百分点扣5分,扣完为止。
指标计算公式：预警疑点核查到位率=（1-未核查预警疑点户数÷选户分析核查疑点户数）×100%(二) 预案制到位率达到100%，即为15分。
每少1个百分点扣5分,扣完为止。
指标计算公式：预案制到位率=（1-未按规定进行预案式评估户数÷评估总户数）×100%(三) 督促账务调整到位率达到100%，即为10分。
每少1个百分点扣5分,扣完为止。
指标计算公式：督促账务调整到位率=（1-未按规定进行账务调整户数÷应按规定进行账务调整户数）×100%（四）反馈及时率达到100%，即为5分。
每少1个百分点扣5分,扣完为止。
指标计算公式：反馈及时率=（1-未按规定时间进行结果反馈户数÷应按规定时间进行结果反馈总户数）×100%（五）对评估工作中获取的行业特征、参数、模型的变化等升级维护风险特征库。
企业所得税纳税筹划-案例分析
A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。
经营货物及技术进出口；设备租赁。
公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。
目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。
二、A公司财务状况及涉税情况分析A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下:（一）收入及利润2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。
此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。
2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。
（二）费用水平A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。
2011年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。
（三）其他涉税财务指标2011年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。
（四）企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。
企业所得税纳税评估与案例分析
企业所得税纳税评估与案例分析主讲人：陈玉琢教授邮箱:纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性一、企业所得税评估通用指标（一）税负类指标1.企业所得税税负率计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100%指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。
数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。
分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。
本企业不同年度税负率比较——纵向比较与同行业相同年度的税负率比较——横向比较第27行11676825.13第30行11339218.29第33行11339218.2911339218.29/43734542.78=25.93%水泥制造：11339218.29/361773417.15=3.13%——25.93% 30行/利润总额=26%33行/利润总额=26.8%30行/营业收入=6%33行/营业收入=6.8%第27行4166040.25第30行4166040.25第33行4166040.254166040.25/14617787.87=28.50%连锁超市：4166040.25/534465361.12=0.78%——28.50%第27行3602427.24第30行3602427.24第33行3602427.243602427.24/18967643.61=18.99%房地产：3602427.24/242769551.07=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.75+12138477.5525）8249328.0425/242769551.07=3.40%-48553910.21*25%=242769551.05+29966307.01*25%=7491576.75252．企业所得税贡献率计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100%指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
企业所得税纳税评估方法与案例分析企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。
纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。
指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。
数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。
流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。
专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。
某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。
经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高；针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。
经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。
企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。
通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。
企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。
如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。
本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。
企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。
纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
其他收入评估
一、营业外收入
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性资产交易收益、出售 无形资产收益、罚款净收益、其他。
二、税收上应确认的其他收入
1. 资产的净增值。纳税人因发生合并、分立和资本结构调整等改组活 动，有关资产隐含的增值需在税收上确认的评估增值额。国税发 [2000]118号、119号 2.接受捐赠的资产 国税发[2019]45号 国税发[2019]82号 3.债务重组收益 4.因债权人原因确实无法支付的应付款项 5.其他
间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化； 应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申
报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人 申报纳税中存在的问题及其原因； 通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素 的当期数据、历史平均数据、历史配比数据、同行业平均数据以及其 他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
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三项经费的评估
• 扣除限额：职工福利费、职工工会经费和职工教育经费应按税 收规定允许税前扣除的工资额为基数计提（国税发[2019]56 号）。
• 财税[2019]88号：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费， 在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前 扣除。
（2）“计税成本调整”：追加或减少股权投资以及根 据税收规定，应作为投资成本回收的投资分配。
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其他扣除项目评估
一、营业外支出
（1）固定资产盘亏 （2）处置固定资产净损失 （3）出售无形资产损失 （4）债务重组损失 （5）罚款支出 （6）非常损失 （7）其他损失
企业所得税税务风险案例研究与解析
企业所得税税务风险案例研究与解析引言：企业所得税是指企业按照法定税率对其取得的税务所得额计算和缴纳的一种直接税。
作为国家财政的重要组成部分，企业所得税对企业与国家经济发展起到了重要的作用。
然而，税务风险是企业在经营活动中常常面临的一大挑战。
本文将通过具体案例研究，分析企业所得税税务风险，并提出相应的解析和解决方案。
一、背景介绍在日常经营活动中，企业所得税税务风险是企业不可忽视的问题之一。
税务风险包括但不限于税收政策的变化、税务法规的繁杂以及企业纳税申报和缴纳过程中的错误等。
二、案例研究以某公司为例，公司A是一家制造业企业，规模较大，涉及到研发、设计、生产和销售环节。
该公司由于对相关税务政策和法规了解不足，在纳税申报和缴纳过程中出现了一系列问题。
1. 税务政策变化带来的不确定性公司A在企业所得税申报前并没有充分了解最新的税务政策变化，导致没有按照最新政策要求完成报表，从而造成了纳税申报错误。
这一问题给公司A带来了一定的税务风险，可能会面临税务部门的税务调查。
2. 会计准则和税法之间的差异公司A在年度报表编制过程中，未能准确把握会计准则和税法之间的差异。
在计算税务利润时，将会计准则和税法有关事项视同，导致纳税申报和缴纳错误。
这一问题不仅使得公司A产生了不必要的税务风险，还可能导致企业的形象受损。
3. 跨境业务所涉税务处理公司A在进行跨境业务时，未能正确处理涉及到的税务事项。
由于没有充分了解和遵守相关税收规定，导致在国际税务合规方面存在一定的税务风险。
三、解析与解决方案针对以上案例中出现的税务风险，我们提出以下一些建议和解决方案，以帮助企业更好地管理和减少税务风险。
1. 加强税务政策研究与了解为了避免因税务政策变化带来的不确定性，企业需要加强对税收政策的研究和了解。
可以通过与税务顾问建立密切的合作关系，及时获取最新的税务信息，以便做出正确的纳税决策。
2. 建立税务合规管理制度公司应建立健全的税务合规管理制度，确保纳税申报和缴纳过程的准确性和及时性。
优秀纳税评估案例(零售业--其他未列明零售业)
零售业--其他未列明零售业合肥××有色金属材料有限公司纳税评估案例评估人员：黄辉、李磊（安徽省合肥市瑶海区国税局）一、企业基本情况合肥××有色金属材料有限公司，纳税人识别号：××，登记注册类型为：私营有限责任公司，生产经营范围为：金属材料销售。
生产经营地址位于合肥市××号，注册资本××元，法人代表：××。
2010年申报销售收入15417759.71元，实现增值税95466.13元，税负率0.619%；企业所得税4201.12元，税负率0.0272%。
二、案头疑点分析及评估预案（一）根据企业《风险识别报告》，风险异常指标情况：1．本期增值税修正税负该企业本期增值税修正税负计算指标值0.0009，低于预警值[0.0023, ]下限,异常。
2．本期存货周转次数该企业本期存货周转次数计算指标值 1.3513，实际应为5.4051，低于预警值[14.9746, ]下限,异常。
3. 进项税额控制差异率该企业进项税额控制差异率计算指标值-0.073，低于预警值[0.0223,]下限,异常。
4. 运费油品金额与运费销售收入对比指标该企业运费油品金额与运费销售收入对比指标计算指标值0.0381,实际应为0.0474，高于预警值[,0.0145]上限,异常。
（二）评估预案及思路评估人员结合该企业本身业务特点，对企业期末存货过大、运费过高及不合理的期间费用作为评估检查的重点，进行了评估前疑点分析：1.企业期末存货过大，造成进项税额过大，影响增值税税负下降；2.是否接受虚开或代开运费造成进项税额过大、成本过高，影响增值税税负下降，影响利润率降低；3.是否虚列不合理的期间费用，影响利润率降低。
根据评估前疑点分析结果，评估人员制订了具体评估预案。
决定到企业实地评估检查，评估检查时首先检查原材料入库流水帐，控制、询问仓库保管员，掌握原材料的第一手资料；其次针对疑点查阅当年的帐册，然后对公司法人代表、会计进行重点询问，核查货物流、发票流、资金流的真实性。
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企业所得税纳税评估与案例分析主讲人：陈玉琢教授纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性一、企业所得税评估通用指标（一）税负类指标1.企业所得税税负率计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100%指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。
数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。
分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。
本企业不同年度税负率比较——纵向比较与同行业相同年度的税负率比较——横向比较25.93%3.13%——25.93%30行/利润总额=26%33行/利润总额=26.8%30行/营业收入=6%33行/营业收入=6.8%第27行4166040.25第30行4166040.25第33行4166040.254166040.25/14617787.87=28.50%连锁超市：4166040.25/=0.78%——28.50%第27行3602427.24第30行3602427.24第33行3602427.243602427.24/18967643.61=18.99%房地产：3602427.24/=1.48%——18.99%（3602427.24-7491576.75+）8249328.0425/=3.40%7491576.75252．企业所得税贡献率计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100%指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
本期企业所得税贡献率低于前三年平均水平一定比例（如0.5%），或企业所得税贡献率等于0，则可能企业所得税贡献率异常。
数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期营业收入取自主表第1行。
分析运用：纵向比较，横向比较按行业明细分类评估税负状况按注册资本大小分类评估税负状况按销售规模分类评估税负状况3．企业所得税负担变动率4．企业所得税贡献变动率（二）财务分析类指标1．主营业务利润率计算公式：主营业务利润率=利润总额÷主营业务收入净额指标功能：通过主营业务利润率指标与前三年平均情况对比分析，了解企业本期主营业务利润情况。
本期主营业务利润率低于前三年平均水平一定比例（如1%），则可能本期主营业务利润率偏低。
数据来源：企业报送的利润表“主营业务收入”、“利润总额”本年累计数。
分析运用：纵向比较，横向比较2010年：主营业务利润率=3,926,515,431/9,573,783,697=41.01% 9,573,783,697-8,877,013,930=毛利率=/9,573,783,697=7.28%2011年：主营业务利润率=6,891,002,661/12,324,630,213=55.91%12,324,630,213-10,950,031,95012,324,630,213=11.15%2012年：主营业务利润率=9,675,091,456/11,029,761,597=87.72%11,029,761,597-10,353,669,46711,029,761,597=6.13%2．成本费用利润率计算公式：成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额指标功能：通过成本费用利润率指标与前三年平均情况对比分析，了解企业本期利润总额占成本费用总额比例情况。
本期成本费用利润率低于前三年平均水平一定比例（如1%），则可能本期成本费用利润率偏低。
数据来源：企业报送的利润表“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“利润总额”本年累计数。
分析运用：纵向比较，横向比较3．净资产收益率计算公式：净资产收益率=净利润÷平均净资产平均净资产=（所有者权益年初数＋所有者权益年末数）÷2指标功能：通过净资产收益率指标与近三年同期银行存款利率对比分析，了解企业本期净资产收益情况。
本期净资产收益率低于近三年同期银行存款利率，则可能企业净资产收益率偏低。
2011年净资产收益率=6,609,104,207=19.42%平均净资产= (31,603,965,588+ 36,454,540,922)/2=2012年净资产收益率=9,608,766,078平均净资产= (36,454,540,922+43,816,088,043数据来源：企业报送的财务报表“所有者权益”年末数、年初数，“净利润”本年累计数，第三方数据“近三年同期银行存款利率”。
分析运用：纵向比较，横向比较4．总资产报酬率计算公式：息税前总资产报酬率=（利润总额+利息支出）÷平均资产总额平均资产总额=（资产合计年初数＋资产合计年末数）÷2指标功能：通过总资产报酬率指标与前三年平均情况对比分析，了解企业本期总资产报酬率情况。
本期总资产报酬率低于前三年平均水平，则可能总资产报酬率偏低。
数据来源：企业报送的财务报表“资产合计”年末数、年初数，“利润总额”本年累计数，“财务费用”中的利息支出。
分析运用：纵向比较，横向比较（三）收入、成本、费用类指标1．收入类指标（1）主营业务收入和主营业务利润变动系数计算公式：主营业务收入和主营业务利润变动系数=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率方向不一,增减幅度不一,注意涉税风险主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）/上期主营业务收入×100%主营业务利润变动率=（本期主营业务利润－上期主营业务利润）/上期主营业务利润×100%指标功能：通过主营业务收入和主营业务利润变动系数比对分析，看是否存在少计收入、多列成本费用的涉税风险。
若主营业务收入和主营业务利润变动系数大于1时，则可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
数据来源：企业报送的财务报表“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务利润”金额。
2011年主营业务收入变动率= (12,324,630,213- 9,573,783,697) 9,573,783,697=28.73%2011年主营业务利润变动率= =233.26%3,893,158,615-3,586,043,387=6,828,739,364-5,805,261,860=2012年主营业务收入变动率= (11,029,761,597-12,324,630,213) 12,324,630,213=-10.51%2012年主营业务利润变动率= ( 80%6,828,739,364-5,805,261,8609,636,909,341-9,409,649,5542012年主营业务成本变动率= (10,353,669,467-10,950,031,950 10,950,031,950=-5.45%分析运用：会计核算是否按规定进行处理——主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、补贴收入等；比如未按会计制度规定的收入确认条件确认收入。
会计上不核算收入、税收上应确认收入的，是否进行纳税调整——价外费用房地产开发企业：国税发〔2009〕31号——代收代缴款项凡在开发产品价内或由开发企业开具发票的，均应计入收入。
不计入开发价内且由开发企业以外的单位开具发票的，作为代收代缴款项处理。
通过财务指标推测主营业务收入估测企业年度销售收入=（现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”与“收到的其他与经营活动有关的现金”-资产负债表中“应收账款”和“应收票据”期初数+资产负债表中“应收账款”和“应收票据”期末数-资产负债表中“预收账款”期末数+资产负债表中“预收账款”期初数）/（1+增值税税率）估测企业2011年度销售收入= 13,627,114,735+ 4,270,365,547+ 2,209,067,717 -1,259,475,705+ 25,113,687-24,972,546+ 72,110,848- 113,017,009=/1.17= 12,324,630,213估测企业2012年度销售收入=13,716,347,346+ 33,529,248+ 1,430,362,839 -2,209,067,717+12,093,415 -25,113,687+113,017,009-94,470,847=/1.17=11,029,761,597（2）视同销售利润率计算公式：视同销售利润率预警=视同销售利润率－主营业务利润率视同销售利润率=（视同销售收入－视同销售成本）÷视同销售收入×100%指标功能：通过视同销售利润率指标与主营业务利润率对比分析，了解企业视同销售收入、成本、所得确认是否准确。
视同销售利润率预警小于零，则可能视同销售利润率偏低。
数据来源：企业报送的企业所得税年度纳税申报表附表一“视同销售收入”、“主营业务收入”金额，附表二“主营业务成本”、“视同销售成本”金额。
分析运用：✧首先应判断企业发生视同销售的可能性。
条例第25条国税函〔2008〕828号：改变资产所有权属，不属于内部处置资产的行为，应视同销售。
——用于交际应酬，用于职工奖励。
国税发〔2009〕31号：将开发产品用于投资和分配、偿债和捐赠，赞助和集资，非货币性资产交换。
✧其次分析企业视同销售收入的确认是否正确。
（3）政府补助收入、不征税收入、免税收入及减计收入评估计算公式：系统分析比对指标功能：通过第三方获取政府补助相关信息，与纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表“政府补助收入”金额进行对比分析，看企业对政府补助收入是否申报齐全、准确。
对纳税人在报送企业所得税申报表时，填列不征税收入、免税收入及减计收入时，在征管系统中查找纳税人申请享受税收优惠政策情况，看是否事前进行备案、审批及进行后续管理。
若企业所得税申报前未在征管系统申请，则可能存在纳税人申报的不征税、免税收入及减计收入涉税风险。
数据来源：企业报送的企业所得税年度纳税申报表主表“政府补助收入”、“不征税收入”、“免税收入”、“减计收入”、收入类调整项目中的“其他”金额，附表五“免税收入”、“减计收入”金额，征税系统涉税事项申请信息，政府部门提供的第三方信息。
分析运用：分析会计核算为“资本公积”、“营业外收入”、“补贴收入”、“专项应付款”的内容。
不征税收入：财税〔2008〕151号、财税〔2009〕87号、财税〔2011〕70号、总局公告2012年第15号免税收入：税法规定的四项+特殊免税收入财税〔2008〕1号，国税函〔2009〕118号（总局公告2012年第40号）2．扣除类指标（1）主营业务成本率计算公式：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入×100% 指标功能：通过主营业务成本率指标与前三年平均水平进行比对分析，掌握企业本期主营业务成本率情况，看是否存在少计收入、多列成本的涉税风险。