合并报表权益抵销分录详解
合并报表抵销分录的理解
合并报表抵销分录的理解1、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借:实收资本(子公司所有者权益项目)资本公积(子公司所有者权益项目)盈余公积(子公司所有者权益项目)未分配利润(子公司所有者权益项目)合并价差(差额)贷:长期股权投资(母公司对子公司的股权投资)少数股东权益(子公司所有者权益*持股比例)大家注意了:在股权投资差额如果在贷方时,是没有合并价差的,这一点一定要分清楚。
因为股权投资差额如果产生贷差,那么是计入资本公积的,而不是进行股权投资差额摊销的,这一点上大家可要注意了,不要到时在做股权投资时分录是贷差计入资本公积,可合并报表时仍然产生合并价差,那就错了。
根据去年的政策变更,股权投资合并报表现在只能产生借差,没有贷差了。
(书445页上说的不对,母公司对子公司长期股权投资数额小于子公司所有者权益总额时,是不再产生合并价差的贷差的,大家做题时要注意了,在这一点上,书本对政策变更的衔接问题没有做好,大家做题时可要注意了。
(另外,对于债权投资,是可以产生借或贷方的合并价差的,大家注意了,这里是股权投资)2、内部投资收益与子公司利润分配的抵消借:投资收益少数股东收益(子公司净利润*持股比例)年初未分配利润(子公司利润分配表项目)贷:提取盈余公积(子公司利润分配表项目)应付利润(子公司利润分配表项目)未分配利润(子公司利润分配表项目)3、盈余公积的恢复(注意:不是全部)借:期初未分配利润(母公司占子公司权益的份额比例*子公司以前年度提取的盈余公积)贷:盈余公积借:提取盈余公积(母公司占子公司权益的份额比例*子公司本期提取的盈余公积)贷:盈余公积注:为什么书上说从整个企业集团来说,子公司当期净利在母子公司都分别作为其计提盈余公积的基数计提了两次盈余公积,这个第3笔分录产生原因大家要是看书会绕半天,现在看看前两个分录的抵销,第1笔是母公司的股权投资与子公司的所有者权益项目的抵销,这个抵销实质上已经抵销了一次盈余公积,大家再看第2笔抵消分录,内部投资收益与子分司利润分配的抵消,这个抵销实质上也抵消了一次盈余公积,所以书本上说的计提两次也相当时抵消了两次,那么从整个集团来说,要将抵消掉的盈余公积再转回来,故产生了这个第3笔盈余公积的恢复分录。
合并报表六大抵消分录,通俗易懂
合并报表六大抵消分录,通俗易懂
合并报表的抵消分录是指在合并过程中，由于合并公司之间的交易和报表差异所导致的需进行抵消的分录。
以下是六种抵消分录的情况：
1. 存货互易：合并公司之间进行存货交易，存在相同的存货项目，因此需要通过抵消分录将相应的应付款项和应收账款进行抵消。
2. 费用重复计算：合并公司的费用可能存在重复计算的情况，需要通过抵消分录将其中的重复费用进行抵消。
3. 共同控制下的实体：如果合并公司之间存在共同控制下的实体，那么在合并时需要通过抵消分录将该实体的资产、负债和收益进行合并。
4. 部分利润结转：如果合并公司只是部分将利润结转到另一家公司，那么可以通过抵消分录将该利润结转进行合并。
5. 汇率差异：由于汇率变动所导致的差异需要通过抵消分录进行调整。
6. 资产减值：在合并公司的资产减值计提中，可能存在重复计算和差异，需要通过抵消分录进行调整。
总之，抵消分录在合并报表中起到了重要的作用，通过抵消分
录，可以消除合并过程中的报表差异和交易差异，从而得到准确的合并报表。
合并报表六大抵消分录知识讲解
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表几个相关的调整分录和抵消分录
关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录：1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。
（1）同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。
（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。
（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）相关调整分录：（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方）贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方）资本公积（差额借或贷）（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额）借：固定资产－累计折旧（或反向分录）无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）（3）考虑所得税影响(以及利润影响)借：递延所得税资产贷：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）或借：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）贷：递延所得税负债（4）考虑盈余公积影响数（连续编制时，应考虑上年累计调整数）借：盈余公积（或反向分录）贷：提取盈余公积2、调整母公司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益法，应用追溯调整。
相关分录（三步曲）：（1）、对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资贷：投资收益（亏损则反向分录）注：在确认应享有子公司当期实现净利润的份额时，应考虑公允价值的调整及未实现内部交易损益应抵销。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销.㈡1、全资子公司㈢借：实收资本㈣资本公积㈤盈余公积㈥未分配利润㈦借或贷：合并价差㈧贷：长期股权投资㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额㈩投资成本＞所有者权益借：合并价差11投资成本＜所有者权益贷：合并价差122、非全资子公司13借：实收资本14资本公积15盈余公积16未分配利润17借或贷：合并价差18贷：长期债权投资19少数股东权益20注意：股权投资差额的摊销.21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销221、借：其他应付款23贷：其他应收款242、借：预收账款25贷：预付账款263、借：应付票据27贷：应收票据28利息费用不抵销294、债券投资与应付债券的抵销30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差. 31借：应付债券32借或贷：合并价差33贷：长期债权投资34借：投资收益35借或贷：合并价差36贷：在建工程（财务费用）375、应收账款与应付账款抵销38借：应付账款39贷：应收账款40借：坏账准备41贷：管理费用42①跨年度,应收账款余额不变43借：应付账款44贷：应收账款45借：坏账准备（上年数）46贷：年初未分配利润（上年数）47②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 48借：应付账款49贷：应收账款50借：坏账准备（上年数）51贷：年初未分配利润（上年数）52借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）53贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）54③跨年度,应收账款余额减少55借：应付账款56贷：应收账款57借：坏账准备（上年数）58贷：年初未分配利润（上年数）59借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）60贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销62抵销与子公司销售价格无关631、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销.64借：主营业务收入（母公司收入）65贷：主营业务支出（子公司成本）662、当期购进的存货,当期全部未对外销售.67借：主营业务收入（母公司收入）68贷：主营业务支本（母公司成本）69存货（母公司未实现的毛利）703、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货.71①对外销售的部分72借：主营业务收入（母公司×销售比例）73贷：主营业务成本（子公司×销售比例）74②形成存货的部分75借：主营业务收入（母公司×未销售比例）76贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）77存货（毛利×未销售比例）784、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）79①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购.80借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）81贷：存货（母公司上期未实现的毛利）82②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购83借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）84贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）85③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货.86⑴对外销售87借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）88贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）89⑵形成存货90借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）91贷：存货（未实现毛利×未销售比例）92㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销93类型卖方固定资产……另一方固定资产（根据重要性原则,可以不抵销）94卖方固定资产……另一方产品（不抵销）95卖方产品……另一方固定资产（重点）961、不计提折旧的固定资产交易的抵销97①交易当年98借：主营业务收入（母公司收入）99贷：主营业务成本（母公司成本）100固定资产原价（母公司的毛利）101②交易以后期间102借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）103贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）104③退出企业（报销、售出、退出）105子公司在退出时,盈利.106借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）107贷：营业外收入108子公司在退出时,亏损.109借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）110贷：营业外支出1112、计提折旧固定资产112①交易当年113借：主营业务收入（母公司收入）114贷：主营业务成本（母公司成本）115固定资产原价（母公司未实现毛利）116借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）117贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）118②以后使用期间119借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）120贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）121借：累计折旧（当年多计提折旧）122贷：管理费用（当年多计提折旧）123借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）124贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）1253、退出（期满清理、提前报废、超期使用）126将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）127①期满清理128借：年初未分配利润129贷：固定资产原价130借：累计折旧131贷：管理费用132借：累计折旧133贷：年初未分配利润134借：年初未分配利润135贷：管理费用136②提前报废137借：年初未分配利润138贷：固定资产原价139借：累计折旧140贷：管理费用141借：累计折旧142贷：年初未分配利润143③超期使用144借：年初未分配利润145贷：固定资产原价146借：累计折旧147贷：年初未分配利润148149㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销150借：少数股东权益151投资收益152年初未分配利润153贷：提取盈余公积154应付利润155未分配利润156㈥、盈余公积的抵销（补提）1571、当年的抵销158借：提取的盈余公积159贷：盈余公积1602、以前年度的抵销161借：年初未分配利润（子公司资产负债表,盈余公积期初数）162贷：盈余公积（子公司资产负债表,盈余公积期初数）。
合并报表的抵消分录！收藏
合并报表的抵消分录！收藏一、资产负债表抵消资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）二、利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表，与所有者权益挂钩。
按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。
合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入'少数股东权益',合并分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内陆数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润三、母子公司内部业务的抵销子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。
A、存货业务1、销售额抵消（本期）：与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。
借：主营业务收入贷：主营业务成本2、本期存货抵消：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。
借：主营业务成本贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。
借：期初未分配利润贷：存货4、上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。
借：期初未分配利润贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务★ 购进当年1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）贷：主营业务成本固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、将未实现的利润抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★ 购进当年1、虚增利润抵消：借：营业外收入贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、虚增利润抵消：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润贷：营业外收入管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券合并价差贷：长期债券投资②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益贷：财务费用四、内部积欠款项的抵销1、应收相抵借：应付账款贷：应收账款2、预售相抵借：预收账款贷：预付账款五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）六、各项减值准备的抵销1、应收账款的坏账准备的抵销借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）2、存货的跌价准备的抵销借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备）管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备）3、资产的减值准备借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备）营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）4、投资的减值准备借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备）投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。
合并财务报表相关的调整分录、抵销分录
合并财务报表相关的调整分录、抵销分录(一)未实现内部销售利润的抵销1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年(1)假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部购进企业对外销售的成本】假定母公司将成本为80元的商品以售价100元销售给子公司，则抵销分录为：借：营业收入100贷：营业成本100(2)期末抵销未实现内部销售利润借：营业成本【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】贷：存货接上例，假定期末该批商品子公司全部未实现对外销售，则抵销分录为：借：营业成本20[100×(100-80)/100]贷：存货20(3)确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年(1)假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售借：未分配利润——年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】贷：营业成本(2)假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入贷：营业成本(3)期末抵销未实现内部销售利润借：营业成本贷：存货(4)确认递延所得税资产借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润——年初2.固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年(1)内部销售方为存货，购入方确认为固定资产①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部销售企业的成本】固定资产——原价【内部购进企业多计的原价】②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销借：固定资产——累计折旧贷：管理费用③确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用(2)内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业外收入【内部销售企业的利得】贷：固定资产——原价【内部购进企业多计的原价】②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销借：固定资产——累计折旧贷：管理费用③确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年：①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销，以调整期初未分配利润借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销借：固定资产——累计折旧贷：管理费用④确认递延所得税资产借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润——年初所得税费用【差额】3.无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销比照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销的处理方法。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在财务会计的领域中，合并报表是指将多个公司的财务数据整合到一起，形成合并财务报表的过程。
合并报表的编制过程中，需要进行一系列的抵消分录，以确保报表的准确性和完整性。
本文将介绍合并报表中的六大抵消分录。
一、内部收入和支出的抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了内部收入和支出的交易，这些交易会对报表的净利润产生影响。
为了准确反映各个单位的真实盈利情况，需要进行内部收入和支出的抵消分录。
具体操作是在合并单位之间建立内部往来科目，并通过相应的抵消分录将这些内部交易抵消掉。
二、合并单位的相同科目抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位存在相同的科目，这些科目的值需要进行抵消处理。
具体操作是将相同科目的借方和贷方金额相加，得出一个合并金额，并通过抵消分录将这些相同科目的数值进行抵消。
三、合并单位的相互借款抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了相互借款的情况，需要进行相互借款的抵消分录。
具体操作是根据借款金额和期限，在合并报表中建立相应的借款科目，并通过抵消分录将各个单位之间的借款进行抵消。
四、被合并单位的差异处理抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间存在一些差异，比如某个单位的账面价值与合理价值有偏差，需要进行差异处理的抵消分录。
具体操作是在合并报表中建立相应的差异处理科目，并通过抵消分录将这些差异进行抵消。
五、合并涉及的少数股东权益抵消分录在合并报表中，如果合并涉及到少数股东权益，需要对其进行抵消处理。
具体操作是在合并报表中建立少数股东权益科目，并通过抵消分录将该项权益进行抵消。
六、合并单位的投资损益抵消分录在合并报表中，如果合并单位存在投资损益，需要将其进行抵消处理。
具体操作是建立相应的投资损益科目，并通过抵消分录将投资损益进行抵消。
综上所述，合并报表的编制过程中需要进行六大抵消分录的操作，以确保报表的准确性和完整性。
这些抵消分录对于合并报表的编制非常重要，只有通过合适的抵消处理，才能得出真实可靠的合并报表数据。
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合并报表权益抵销分录详解
本文概述
z本文档适用于K/3V12.2 wise合并报表模块，权益抵销分录的编制。
z本文档针对权益抵销分录进行讲解，学习完本文档后，可以详细了解权益抵销分录的编制，您可以对具体操作有一个清晰的认识。
版本信息
z2012年03月28日 V1.0 编写人：欧阳丽
z2012年03月30日 V2.0 审核人：黄小蓉
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目 录
1. 概述 (3)
2. 权益法调整 (3)
3. 权益法抵销分录 (5)
3.1投资收益与利润分配抵销 (5)
3.2长期股权投资与所有者权益抵销 (7)
4. 分录抵销 (9)
5. 总结 (13)
1. 概述
合并报表编制过程中的一个重难点就是抵销分录的编制，抵销分录编制是否正确，及其取数将直接影响到工作底稿，从而影响合并报表的结果。
本文将结合实际案例就抵销分录如何编制进行说明，方便用户熟悉操作。
案 例
绿色集团公司下设A子公司，A公司的实收资本50000元，其中绿色集团占有80%的股权，即绿色集团对A公司的长期股权投资是40000元。
2012年1月A公司实现净利润375元，即表示绿色集团的投资收益是300元（375×80%=375）。
2. 权益法调整
新会计准则规定母公司对子公司具有控制关系时，母公司在平时核算时采用成本法核算，期末出具合并报表时，则需要通过权益法进行调整。
所以绿色集团账务上并没有反映“投资收益”，它的内部股权投资明细抵销表上“投资收益”也不需要录入数据，只录入长期股权投资期末数40000元即可，如图-1所示。
图-1 内部股权投资明细抵销表
在合并报表的系统管理的分录模板中，新增抵销调整分录模板。
借：长期股权投资，贷：投资收益，其取数公式是一样的，即被投资公司未分配利润期末数×持股比例。
具体的公式设置如图-2和图-3。
图-2 抵销调整分录模板
图-3 项目取数公式
3. 权益法抵销分录
权益法抵销分录，分为母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益之间的抵销、母公司投资收益与子公司利润分配之间的抵销两种。
3.1 投资收益与利润分配抵销
首先设置母公司投资收益与子公司利润分配之间的抵销分录模板，分录应该是：
借：投资收益 （子公司净利润期末余额×母公司持股比例） 未分配利润—年初数 （子公司所有者权益变动表项目） 少数股东权益 （子公司净利润×（1—母公司持股比例）） 贷：提取盈余公积 （子公司所有者权益变动表项目） 未分配利润—对所有者（或股东）的分配 （子公司所有者权益变动表项目） 未分配利润—年末数 （子公司所有者权益变动表项目）在本例中，因为没有涉及到未分配利润的年初数以及相关的盈余公积提取和利润分配，所以我们设置公式时简化处理。
其中少数股东权益在K/3系统中设置时，直接取差额，公式不用设置，系统自动计算出来，如图-4所示。
图-4 收益抵销分录模板
查看投资收益与未分配利润的公式设置如图-5和图-6所示。
图-5 投资收益公式设置
图-6 未分配利润公式设置
3.2 长期股权投资与所有者权益抵销
母公司长期股权投资与子公司利润分配之间的抵销分录，在会计原理中分录如下： 借：实收资本（或股本） （子公司所有者权益表中项目） 资本公积 （子公司所有者权益表中项目）
盈余公积 （子公司所有者权益表中项目）
未分配利润 （子公司所有者权益表中项目）
贷：长期股权投资 （母公司对子公司投资）少数股东权益
实收资本就是子公司的所有者权益变动表或资产负债表中实收资本的数据，在本例中的公式只设置涉及的项目，如图-7所示。
实收资本直接取被投资公司的实收资本，未分配利润也是取被投资公司的未分配利润，不用乘以持股比例。
具体公式设置见图-8和图-9。
长期股权投资项目取数来源于母公司的长期股权投资+抵销调整分录中的长期股权投资数，少数股东权益取自差额，由系统自动计算出来。
图-7 长期投资与所有者权益抵销
图-8 实收资本公式
图-9 未分配利润公式
4. 分录抵销
在合并报表的报表管理器中，首先在抵销持股比例中，生成抵销持股比例清单，然后指定抵销分录模板，见图-10和图-11。
图-10 抵销持股比例清单
图-11 指定抵销分录模板
分录指定之后，进到权益法抵销调整分录界面，生成权益法调整抵销分录，取出的金额即是绿色集团所占A公司的利润300元。
如图-12所示。
图-12 权益调整抵销分录
在权益法抵销界面生成权益法抵销分录，如图-13和图-14所示。
图-13 长期股权投资抵销分录
实收资本项目取的即是子公司的实收资本50000元，未分配利润项目，取的是子公司的期末未分配利润375元，长期股权投资取自母公司的长期股权投资40000+抵销调整分录300=40300，少数股东权益自动取自差额。
图-14 投资收益抵销分录
投资收益项目按公式计算出来，取A公司的期末净利润375×80%=300，未分配利润取子公司的净利润期末余额375。
少数股东权益由系统自动算出差额。
当抵销分录全部生成后，查询权益抵销明细表，如图-15所示。
图-15 权益法调整及抵销明细表
将权益抵销分录全部进行审核后，工作底稿中才能取到数。
最后工作底稿重算就可以看到抵销的数据，如图-16所示。
图-16 工作底稿
5. 总结
进行权益法的抵销时，需要根据实际情况设置取数公式，要与个别报表和合并报表的取数类型保持一致，否则可能取不到数。