第三章人民币存款业务核算
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金融会计 第3章 存款业务的核算
续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
第三章 存款业务的核算
（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
金融会计-第三章存款业务的核算
一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。
第三章存款业务核算习题
第三章存款业务核算一、单项选择题：1．存款人可以通过（）办理日常转账结算和现金收付。
A．基本存款账户 B. 一般存款账户C．临时存款账户 D. 专用存款账户2．单位活期存款的按季结息的计息时间为（）。
A. 每月末20日B. 每季末月20日C. 每季末月30日D. 每年末月20日3．下列说法不正确的是（）。
A. 单位定期存款不能提前支取B. 单位定期存款可以提前支取C. 单位定期存款不能部分提前支取，D. 单位定期存款不能过期支取可以全部提前支取4．对利随本清的存款计算存款的存期时，（）。
A. 存入日计息，支取日不计息B. 存入日、支取日均计息C. 存入的第二日起息，算至支取日D. 存入的第二日起息，算至支取的前一日5．目前，活期储蓄存款采用（）计算利息。
A. 固定基数法B. 积数查算表C. 利息查算表D. 按季结息法6．某单位4月30日存入一笔定期存款，于10月31日来行支取，存期为（）天。
A. 181B. 182C. 183D. 1847．整存整取定期储蓄存款在约定存期内的利息，（）。
A. 按支取日银行挂牌公告的利率计算，遇利率调整不分段计息B. 按存入日银行挂牌公告的利率计算，遇利率调整不分段计息C. 遇利率调整时，利率调高则分段计息，调低按原利率D. 遇利率调整时，不论利率调高调低均应分段计息8．办理零存整取储蓄存款，（）。
A. 储户必须存满约定次数B. 每月必须固定存入一定数额本金C. 如中途漏存，次月必须补存D. 如过期支取则以存款余额乘以活期储蓄利率计算利息9．教育储蓄每一账户本金合计最高限额为（）。
A. 2万元B. 3万元C. 4万元D. 5万元10．存款按（）分为活期存款和定期存款。
A. 存款对象B. 存款资金性质C. 存款币种D. 存款期限11．吸收存款属于金融企业的（）会计科目。
A．负债类 B. 所有者权益类C．资产类 D. 费用类12．本金一次性存入，约定存期，到期支取本息的存款称为（）。
第三章 存款业务的核算
“吸收存款”科目 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算 确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科 目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记 “应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收
存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差
异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
转账存取 （第六章讲述）
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算 银行登记现金收入日记簿，以现金缴款 单第二联代现金收入传票登记存款单位的分 户账。会计分录为： 借：库存现金
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
吸收存款 会 计 科 目
利息支出
应付利息
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除 同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款
“吸收存款”科目
商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收
到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷
记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记
或贷记“吸收存款——利息调整”科目。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差
异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
转账存取 （第六章讲述）
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算 银行登记现金收入日记簿，以现金缴款 单第二联代现金收入传票登记存款单位的分 户账。会计分录为： 借：库存现金
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
吸收存款 会 计 科 目
利息支出
应付利息
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除 同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款
“吸收存款”科目
商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收
到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷
记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记
或贷记“吸收存款——利息调整”科目。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
银行会计第三存款业务
• 存款人的账户只能办理存款人本身的业务 活动，不允许出租、出借和转让他人。 • 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。
（三）、单位活期存款业务的核算
• 活期存款，具有随时存取的特点。 • 例1：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来 现金10000元，要求存入其活期存款账户。
例2：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
第三章 存款业务的核算
一、存款的意义和重要性
• 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业 银行的主要业务活动之一，是商业银行的 主要资金来源。作为一个信用机构，是以 增加负债来增加资产的，没有存款就没有 贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸 收社会闲散资金，满足社会再生产和流通 对资金的需要，具有重要的意义。 • 存款业务是银行最基本的业务，存款业务 的核算是银行其他业务核算的基础。 •
案例4：
• 某单位在我行某支行开立一般存款账户，2004年6月6日账 户余额30万元，该单位财务人员持预留印鉴要求办理25万 元的单位通知存款，银行为其办理了通知存款开户手续。 7月3日该单位电话通知将于4日支取通知存款5万元，7月4 日财务人员因故未到银行取款，5日才支取该笔款项，银 行为其办理支取手续并按一天通知存款利率1.08%计付利 息，请分析银行该笔业务处理的是否正确？ • 解析：银行此笔业务处理的不正确。首先，单位通知存款 的最低起存金额为50万元，需一次性存入，可一次或分次 支取，分次支取的最低支取金额为10万元。该单位存入25 万元，分次支取5万元不符合规定。其次，该单位7月3日 通知将于4日支取，而4日未办理支取，5日才支取属逾期 支取，单位通知存款的计息规定中有一条是“已办理通知 手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率 计息”，所以银行按一天通知存款利率1.08%计息是错误
（三）、单位活期存款业务的核算
• 活期存款，具有随时存取的特点。 • 例1：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来 现金10000元，要求存入其活期存款账户。
例2：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
第三章 存款业务的核算
一、存款的意义和重要性
• 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业 银行的主要业务活动之一，是商业银行的 主要资金来源。作为一个信用机构，是以 增加负债来增加资产的，没有存款就没有 贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸 收社会闲散资金，满足社会再生产和流通 对资金的需要，具有重要的意义。 • 存款业务是银行最基本的业务，存款业务 的核算是银行其他业务核算的基础。 •
案例4：
• 某单位在我行某支行开立一般存款账户，2004年6月6日账 户余额30万元，该单位财务人员持预留印鉴要求办理25万 元的单位通知存款，银行为其办理了通知存款开户手续。 7月3日该单位电话通知将于4日支取通知存款5万元，7月4 日财务人员因故未到银行取款，5日才支取该笔款项，银 行为其办理支取手续并按一天通知存款利率1.08%计付利 息，请分析银行该笔业务处理的是否正确？ • 解析：银行此笔业务处理的不正确。首先，单位通知存款 的最低起存金额为50万元，需一次性存入，可一次或分次 支取，分次支取的最低支取金额为10万元。该单位存入25 万元，分次支取5万元不符合规定。其次，该单位7月3日 通知将于4日支取，而4日未办理支取，5日才支取属逾期 支取，单位通知存款的计息规定中有一条是“已办理通知 手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率 计息”，所以银行按一天通知存款利率1.08%计息是错误
第三章存款业务核算分析
第三章存款业务核算分析
15
银行存款账户的种类
银行的存款账户按设置要求和资金性质不同， 可分为:
基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 个人银行结算账户
按银行内部办理手续分类:
支票存款户 存折存款户
第三章存款业务核算分析
16
基本账户(Ordinary Account)
是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行 货币收付的账户。 它是各单位在银行必须开立的账户。 是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要 账户。 开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的 单位，如企业法人、机关事业单位、个体经济 以及其他组织。 凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的 一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。
5
派生存款
也称转账存款或间接存款。 是指银行以贷款方式自己创造的存款。 这种存款的增加，会导致全社会货币供 应量的增加。
第三章存款业务核算分析
6
单位存款、个人存款、同业存款
单位存款是指企业、事业、机关团体、 部队以及个体工商户等单位在商业银行 存入的款项。 个人存款是指个人（自然人）在商业银 行存入的款项。
按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。
同业存款是指保险、证券、银行等金融 机构在商业银行存入的往来款项。
第三章存款业务核算分析
7
活期存款(Demand Deposits)
是指不规定存款期限,可以随时存取的存 款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。
第三章存款业务核算分析
8
定期存款（Time-deposits）
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 存款账户的管理
第四节 个人存款业务的核算 第五节 存款利息的计算
第3章存款业务的核算-副本
（四）“应交税费”科目 该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。 银行发生应交税款时
借：银行存款等科目 贷：应交税费 银行实际上缴税款时
借：应交税费 贷：银行存款等科目
余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
3、单位活期存款利息的计算方法——积数法
单位活期存款利息的计算采用积数计息法，利用余额表和乙种帐等两种工具计算积数。 （1）余额表案例 借：应付利息—申达股份公司 1270.92
贷：吸收存款—活期存款—申达股份公 1270.92 （2）乙种帐案例
户名：申达股份公司
账号：20110005
分户账 利率：6‰
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。
意义： 1、从银行角度分析
并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析
正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。
借：本年利润 贷：利息支出
第三章：存款业务的核算
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算 1. 全额到期支取 2. 全额提前支取 3. 部分提前支取 4. 逾期支取
三、单位通知存款的核算
单位通知存款的有关规定 单位通知存款存入的核算 单位通知存款通知与支取的核算
四、单位存款利息的核算
（一）利息计算的一般规定：
（一）单位银行结算账户的开立 单位银行结算账户： 单位银行结算账户：存款人以单位 名称在银行开立的银行结算账户。 名称在银行开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经 营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 单位银行结算账户管理。
1、基本存款账户
独立核算的单位在银行开立的， 独立核算的单位在银行开立的，用于办 理日常转账结算和现金收付的账户。 理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人日常经营活动的资金收付及 其工资、奖金和现金的支取， 其工资、奖金和现金的支取，应通过该 账户办理。一般来说， 账户办理。一般来说，存款人可自由选 择银行开立基本存款账户， 择银行开立基本存款账户，但一个存款 人只能在银行开立一个基本存款账户。 人只能在银行开立一个基本存款账户。
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款核算 第三节 储蓄存款核算
第一节 存款业务概述
存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置 资金的筹资活动。 资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分， 存款是银行负债的重要组成部分，也 是银行信贷资金的重要来源， 是银行信贷资金的重要来源，是银行 赖以生存的基本条件。 赖以生存的基本条件。
2、一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要， 是存款人因借款或其他结算需要，在基本 存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。 立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存， 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。 金支取。
第3章 银行会计__存款业务核算 (2)-PPT课件
第三章 商业银行存款业务核算
第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
1
第一节 概述
一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
2
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
22
（三）对帐
随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
23
（四）活期存款利息计算
1、计息时间的规定
单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。
3
二、存款账户的管理
见教材44页。
4
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
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第一节 概述
一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
2
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
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（三）对帐
随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
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（四）活期存款利息计算
1、计息时间的规定
单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。
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二、存款账户的管理
见教材44页。
4
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
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原始存款和派生存款
第三章人民币存款业务核算
二、存款业务核算的要求
１、正确使用会计科目和账户； ２、监督存款账户余额，防止套取银行信用； ３、提高服务质量，维护存款人的合法权益；
坚持“谁的钱进谁的帐，由谁支配”的原则； 坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的储蓄 原则。
４、及时办理存款业务。
(3)付款
出纳专柜
付款,登记现金付出日记簿
第三章人民币存款业务核算
2.存折户存取现金的核算P47 目前，存折户在对公存款中已失去了存在的
意义，只保留在储蓄存款业务中。（自学）
3.单位活期存款户的对账 支票户：随时对账和定期对账 存折户：账折核对
现金
（1）填写现金缴款单连 同现金交开户行出纳部门
现金缴款单（第1联） （现金收讫章）
（2）审核现金缴款单，点收现金， 现金缴款单（第1联）加盖现金收 讫章作为回单退交存款单位
银行出纳专柜 根据第２联登记现金收入日记簿
（3）现金缴款单（第2联）代 现金收入传票交送会计部门
银行会计专柜
登记单位存款分户帐
第三章人民币存款业务核算
一、单位活期存款业务的核算
按存取方式分为：人民币现金存取和人民币转账存取
支票户 存折户
1.支票户存取现金的核算
（1）存入现金的核算
①业务程序 ②会计分录 借：库存现金
贷: 吸收存款——ＸＸ单位活期存款户
第三章人民币存款业务核算
支票户存入现金业务程序
存款单位
现金缴款单 （一式两联）
第三章 人民币存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第三节 个人储蓄存款业务的核算 第四节 存款利息的计算
第三章人民币存款业务核算
第一节 存款业务概述
一、存款的意义和种类
存款是企业和个人存放在银行或其他金融机构的暂 时闲置货币资金。是商业银行信贷资金的主要来源，也 是负债业务。
存款业务是一种筹资活动。
第三章人民币存款业务核算
c. 专用存款账户
①账户功能：可办理转账结算、现金收付；
②开立与管理：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其
特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款
账户:
*基本建设资金。
*金融机构存放同业资金
*更新改造资金。
*政策性房地产开发资金
（１）种类
基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
第三章人民币存款业务核算
a.基本存款账户
存款单位的主办账户，其他账户开立的前提 ①账户功能：办理日常转帐结算、现金收付； ②开立与管理：只能在当地的一家银行开立一个；存款 人必须是独立核算单位、持人行开户许可证。
b.一般存款账户
因借款或其他需要 ①账户功能：可办理借款转存、借款归还、现金缴存等， 但不能办理现金支取； ②开立与管理：是存款人在基本存款账户开户行以外的 银行开立算
（３）使用和管理
a.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基 本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。其 他账户以基本存款账户为前提，凭基本存款账户开户登 记证办理开户手续，并在开户登记证上相应登记。
b.开户实行双向选择。 c.存款人的账户只能办理存款人自身的经济活动，不得出 租、出借，不得套取银行信用。
*设立临时机构； *异地临时经营活动； *注册验资；
临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
第三章人民币存款业务核算
（2）开立 填制并提交开户申请书 相关证明文件 盖有单位印章的印鉴卡片 企业法人或单位负责人的身份证
注：开立基本存款账户 临时存款账户（不含注册验资临时存款账户） 预算单位开立的专用存款账户
*财政预算外资金。 *单位银行卡备用金
*粮、棉、油收购资金。 *住房基金
*证券交易结算资金。 *社会保障基金
*期货交易保证金。 *收入汇缴资金和业务支出资金
*信托基金。
*党、团、工会设在单位的组织机构经费
*其他需要专项管理和使用的资金
第三章人民币存款业务核算
d.临时存款账户
①账户功能：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立 的银行结算账户。可办理转帐结算、现金收付； ②开立与管理：有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
第三章人民币存款业务核算
三、银行结算账户的管理
１、单位结算账户
单位：机关、团体、部队、企业、事业单位、其他 组织
《人民币银行结算账户管理办法》规定，单位应当 以单位名称在银行开立单位银行结算账户。单位结算账 户是办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
注：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的账户纳 入单位结算账户管理。
d.中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和 管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户 登记证。
第三章人民币存款业务核算
２、个人结算账户
个人银行结算账户（简称个人结算账户），是指自 然人因投资、消费、结算等活动需要，凭个人身份证件 以自然人的名称在银行开立的办理资金收付结算的人民 币活期存款账户。
注：邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人结算账 户管理。
个人储蓄存款账户仅限办理现金（本金和利息）的存取业 务，不得办理转账结算业务。
第三章人民币存款业务核算
第二节 单位存款业务的核算
单位活期存款和单位定期存款
科目设置：“吸收存款”、“应付利息”、“利息支出”等
负债类，核算银行吸收的除同业存放款 项以外的其他名类存款，包括单位存款、 个人存款、信用卡存款、财政性存款等。
意义：大力吸收存款，加强存款管理，对扩大银行信贷 资金来源、平衡社会需求、稳定货币和调节货币流通具 有重要意义。
第三章人民币存款业务核算
存款的分类
１、按对象划分
单位存款和个人（储蓄）存款
２、按来源性质划分
一般性存款和财政性存款
３、按币种划分
人民币存款和外币存款
４、按流动性划分
短期存款和长期存款
5、按产生来源划分
会计分录
第三章人民币存款业务核算
（２）支取现金的核算
①业务程序 ②会计分录 借：吸收存款——ＸＸ单位活期存款户
贷:库存现金
第三章人民币存款业务核算
支票户支取现金业务程序
签发
现金支票
取款单位
现金
(1) 在支票上加 盖预留银行印 鉴，取款人背 书
会计专柜
登记分户账 会计分录
(2)审核无误后，将 出纳对号单给取款 人，凭以到出纳部 门取款
第三章人民币存款业务核算
二、存款业务核算的要求
１、正确使用会计科目和账户； ２、监督存款账户余额，防止套取银行信用； ３、提高服务质量，维护存款人的合法权益；
坚持“谁的钱进谁的帐，由谁支配”的原则； 坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的储蓄 原则。
４、及时办理存款业务。
(3)付款
出纳专柜
付款,登记现金付出日记簿
第三章人民币存款业务核算
2.存折户存取现金的核算P47 目前，存折户在对公存款中已失去了存在的
意义，只保留在储蓄存款业务中。（自学）
3.单位活期存款户的对账 支票户：随时对账和定期对账 存折户：账折核对
现金
（1）填写现金缴款单连 同现金交开户行出纳部门
现金缴款单（第1联） （现金收讫章）
（2）审核现金缴款单，点收现金， 现金缴款单（第1联）加盖现金收 讫章作为回单退交存款单位
银行出纳专柜 根据第２联登记现金收入日记簿
（3）现金缴款单（第2联）代 现金收入传票交送会计部门
银行会计专柜
登记单位存款分户帐
第三章人民币存款业务核算
一、单位活期存款业务的核算
按存取方式分为：人民币现金存取和人民币转账存取
支票户 存折户
1.支票户存取现金的核算
（1）存入现金的核算
①业务程序 ②会计分录 借：库存现金
贷: 吸收存款——ＸＸ单位活期存款户
第三章人民币存款业务核算
支票户存入现金业务程序
存款单位
现金缴款单 （一式两联）
第三章 人民币存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第三节 个人储蓄存款业务的核算 第四节 存款利息的计算
第三章人民币存款业务核算
第一节 存款业务概述
一、存款的意义和种类
存款是企业和个人存放在银行或其他金融机构的暂 时闲置货币资金。是商业银行信贷资金的主要来源，也 是负债业务。
存款业务是一种筹资活动。
第三章人民币存款业务核算
c. 专用存款账户
①账户功能：可办理转账结算、现金收付；
②开立与管理：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其
特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款
账户:
*基本建设资金。
*金融机构存放同业资金
*更新改造资金。
*政策性房地产开发资金
（１）种类
基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
第三章人民币存款业务核算
a.基本存款账户
存款单位的主办账户，其他账户开立的前提 ①账户功能：办理日常转帐结算、现金收付； ②开立与管理：只能在当地的一家银行开立一个；存款 人必须是独立核算单位、持人行开户许可证。
b.一般存款账户
因借款或其他需要 ①账户功能：可办理借款转存、借款归还、现金缴存等， 但不能办理现金支取； ②开立与管理：是存款人在基本存款账户开户行以外的 银行开立算
（３）使用和管理
a.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基 本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。其 他账户以基本存款账户为前提，凭基本存款账户开户登 记证办理开户手续，并在开户登记证上相应登记。
b.开户实行双向选择。 c.存款人的账户只能办理存款人自身的经济活动，不得出 租、出借，不得套取银行信用。
*设立临时机构； *异地临时经营活动； *注册验资；
临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
第三章人民币存款业务核算
（2）开立 填制并提交开户申请书 相关证明文件 盖有单位印章的印鉴卡片 企业法人或单位负责人的身份证
注：开立基本存款账户 临时存款账户（不含注册验资临时存款账户） 预算单位开立的专用存款账户
*财政预算外资金。 *单位银行卡备用金
*粮、棉、油收购资金。 *住房基金
*证券交易结算资金。 *社会保障基金
*期货交易保证金。 *收入汇缴资金和业务支出资金
*信托基金。
*党、团、工会设在单位的组织机构经费
*其他需要专项管理和使用的资金
第三章人民币存款业务核算
d.临时存款账户
①账户功能：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立 的银行结算账户。可办理转帐结算、现金收付； ②开立与管理：有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
第三章人民币存款业务核算
三、银行结算账户的管理
１、单位结算账户
单位：机关、团体、部队、企业、事业单位、其他 组织
《人民币银行结算账户管理办法》规定，单位应当 以单位名称在银行开立单位银行结算账户。单位结算账 户是办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
注：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的账户纳 入单位结算账户管理。
d.中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和 管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户 登记证。
第三章人民币存款业务核算
２、个人结算账户
个人银行结算账户（简称个人结算账户），是指自 然人因投资、消费、结算等活动需要，凭个人身份证件 以自然人的名称在银行开立的办理资金收付结算的人民 币活期存款账户。
注：邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人结算账 户管理。
个人储蓄存款账户仅限办理现金（本金和利息）的存取业 务，不得办理转账结算业务。
第三章人民币存款业务核算
第二节 单位存款业务的核算
单位活期存款和单位定期存款
科目设置：“吸收存款”、“应付利息”、“利息支出”等
负债类，核算银行吸收的除同业存放款 项以外的其他名类存款，包括单位存款、 个人存款、信用卡存款、财政性存款等。
意义：大力吸收存款，加强存款管理，对扩大银行信贷 资金来源、平衡社会需求、稳定货币和调节货币流通具 有重要意义。
第三章人民币存款业务核算
存款的分类
１、按对象划分
单位存款和个人（储蓄）存款
２、按来源性质划分
一般性存款和财政性存款
３、按币种划分
人民币存款和外币存款
４、按流动性划分
短期存款和长期存款
5、按产生来源划分
会计分录
第三章人民币存款业务核算
（２）支取现金的核算
①业务程序 ②会计分录 借：吸收存款——ＸＸ单位活期存款户
贷:库存现金
第三章人民币存款业务核算
支票户支取现金业务程序
签发
现金支票
取款单位
现金
(1) 在支票上加 盖预留银行印 鉴，取款人背 书
会计专柜
登记分户账 会计分录
(2)审核无误后，将 出纳对号单给取款 人，凭以到出纳部 门取款