税务稽查工作规范
税务稽查条例操作规程(3篇)
第1篇一、总则为了规范税务稽查工作，保障税收法律法规的正确实施，维护国家税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本操作规程。
二、稽查对象与范围1.稽查对象：凡有纳税义务的单位和个人，包括但不限于企业、个体工商户、事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位等。
2.稽查范围：税收法律法规规定应缴纳的各项税款、费用和基金。
三、稽查程序1.稽查计划（1）根据税收法律法规和上级税务机关的要求，结合本地实际情况，制定年度稽查计划。
（2）稽查计划应明确稽查对象、范围、时间、方式、人员等。
2.稽查通知（1）稽查人员应提前3个工作日向被稽查单位发出稽查通知书。
（2）稽查通知书应载明稽查时间、地点、内容、要求等。
3.现场稽查（1）稽查人员应按照稽查通知书的要求，按时到达被稽查单位。
（2）稽查人员应向被稽查单位出示执法证件，表明身份。
（3）稽查人员应按照稽查通知书的要求，对被稽查单位进行现场稽查。
4.调查取证（1）稽查人员应依法收集、整理与税收违法行为有关的证据。
（2）稽查人员应采取合法手段，不得侵犯被稽查单位的合法权益。
5.稽查结论（1）稽查人员应根据调查取证情况，依法作出稽查结论。
（2）稽查结论应明确违法事实、法律依据、处理意见等。
6.稽查报告（1）稽查人员应按照规定格式，撰写稽查报告。
（2）稽查报告应包括被稽查单位的基本情况、稽查过程、稽查结论等内容。
7.稽查结果处理（1）稽查人员应将稽查结果及时上报上级税务机关。
（2）上级税务机关应根据稽查结果，依法作出处理决定。
四、稽查人员职责1.稽查人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉税收法律法规。
2.稽查人员应依法履行职责，秉公执法，不得徇私舞弊。
3.稽查人员应保守国家秘密、商业秘密和个人隐私。
4.稽查人员应接受上级税务机关的监督和指导。
五、附则本操作规程自发布之日起施行。
如有未尽事宜，由税务机关负责解释。
第2篇第一章总则第一条为了规范税务稽查工作，保障税收法律法规的贯彻执行，维护国家税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合我国实际情况，制定本操作规程。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程完整
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程完整
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私。
纳税人、扣缴义务人的税收行为不属于围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他乱纪行为。
税务稽查工作规程
税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
税务稽查工作规程全文
税务稽查工作规程全文一、稽查结果统计与报告（一）稽查结果汇总1、税务稽查部门应当每年至少进行一次系统性稽查。
2、稽查人员在稽查过程中，应当严格按照规定程序、程序、方法进行工作，不得利用其职务特权进行侵犯被稽查对象合法权益的行为。
3、稽查人员应当在稽查中认真审查被稽查对象的账簿、凭证、报表等各种财务资料，并对能够获取的、可以进行的财务数据进行分析比对，逐项核对是否符合税法规定。
4、在税务稽查过程中，对于疑点问题要查证明确，并向被稽查对象进行询问，使被稽查对象有充分的表达权和申辩权。
5、在税务稽查过程中，如发现涉嫌非法经营和侵犯税收利益等行为，应及时移交相关部门进行处理。
1、稽查人员应当按照规定程序，对稽查结果进行认真总结，并制定详细的稽查报告。
2、稽查报告应当体现稽查情况的真实性、全面性、客观性和准确性，并根据情况提出整改建议和处理措施。
3、向被稽查对象出具稽查报告应当在稽查结束后的10个工作日内完成。
4、出具稽查报告时，应当同时将稽查结果送交主管税务机关。
5、对于涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私等内容的稽查结果，应当严格保密。
二、稽查处罚和监管（一）税务处罚和行政复议1、对于被稽查对象在税务法规定的范围内存在违法行为，稽查人员应当依据税收管理法规予以税务处罚。
2、税务处罚决定书应当明确说明处罚事实、处罚依据、处罚金额、处罚执行方式、申诉渠道等内容，并在稽查结束后15个工作日内送达被稽查对象。
3、对于不服税务处罚决定的被稽查对象，应当在10个工作日内向主管税务机关申请行政复议。
1、被稽查对象如对税务处罚决定不服，则应在规定期限内申请行政复议，如果再有异议可以向人民法院起诉维护自己的合法权益。
2、主管税务机关在收到税务处罚决定书之后，应当组织税务稽查部门和稽查对象协商制定整改措施并督促落实。
3、对于涉及转移财产、损失断言等情况，要进行特别防范，并加强整个稽查过程的监管。
（三）稽查记录与考核1、税务稽查部门应当建立稽查人员档案和稽查记录档案，做到事实明确、证据确凿。
国家税务稽查工作规范
国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知国税发[2009]157号颁布时间：2009-12-24发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。
执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。
国家税务总局二00九年十二月二十四日税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
税务稽查规范
税务稽查规范税务稽查规范是指税务部门在对纳税人履行纳税义务进行监督和检查时应遵循的一系列规则和程序。
税务稽查规范的制定和实施对于维护税收秩序、保障纳税人权益具有重要意义。
下面是税务稽查规范的一些主要内容。
一、法定依据税务稽查活动应以税收征管法律法规为依据。
税务稽查人员在履行职责时必须遵守国家有关税务稽查的法律、法规、规章和政策，严格按照程序进行稽查，不得逾越职权范围，不得滥用权力。
二、稽查范围税务稽查的范围包括但不限于：纳税人的纳税申报情况、税务登记及账务处理情况、税收优惠政策的合规性、涉税交易的真实性、资金流动情况等。
税务稽查人员在稽查过程中应根据具体情况，依法确定稽查范围，确保稽查工作有针对性和有效性。
三、程序规定税务稽查应按照一定的程序进行，确保稽查工作的合法性和规范性。
具体程序包括：出具稽查通知书、开展稽查调查、采集证据、查阅档案、听取申辩、出具稽查报告等。
税务稽查人员必须按照程序依法履行职责，不得乱作为、不得违反程序。
四、权力限制税务稽查人员在稽查过程中，不能随意侵犯纳税人的合法权益。
税务稽查人员不得使用虚假材料、伪造证据，不得强行查封、扣押纳税人财产。
同时，税务稽查人员不得泄露纳税人的商业秘密和个人隐私，严禁利用稽查权力从中谋取私利。
五、申辩权保障纳税人在接到税务稽查通知后，有权提供相关材料、解释、申辩。
税务稽查人员应听取纳税人的申辩意见，详细记录相关情况，对申辩内容进行核实和评估，然后形成稽查结论。
纳税人的申辩权是保障纳税人权益的重要途径，税务稽查人员需确保申辩权的充分行使。
六、稽查报告税务稽查过程结束后，税务稽查人员需对整个稽查过程进行记录和总结，形成稽查报告。
稽查报告应客观、公正，将稽查结果以及纳税人的申辩意见等详细列出。
纳税人有权要求查阅稽查报告，对其中的内容提出意见和异议。
七、复核申请纳税人对税务稽查结果不满意的，可以在规定的期限内向税务机关申请复核。
税务机关应按照法定程序对复核申请进行审查，并出具复核意见。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程完整
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
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税务稽查工作规范
一、税务稽查职责
稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
组织贯彻税务稽查规章制度，拟定具体实施办法；负责稽查选案、检查等工作；负责税收举报案件的受理、上级交办、转办及征收管理部门移交的有关税务违法案件的查处工作；负责上级稽查局对稽查情况进行复查复审工作的组织与配合；负责与公安、检察、法院协调税务稽查中的司法工作，对涉嫌犯罪的案件，除依法进行行政处理（处罚）外，要严格执行国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》及相关法律、行政法规，及时移送公安机关处理；负责三类发票涉税案件稽查和协查工作；牵头组织税收专项检查和整顿规范税收秩序工作。
二、执法依据：税收法律、法规、规章
三、立案标准
（一）偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；
（二）未具有第（一）条所列行为，但查补税额在5,000至20,000元以上的；
（三）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；
（四）其它税务机关认为需要立案查处的。
四、税务稽查程序
（一）确定稽查对象。
稽查选案部门根据日常稽查、专项稽查、专案稽查的要求，利用税务管理信息系统及其它信息资源确定选案指标，向稽查实施环节下达稽查任务，处理各类举报、转办、交办、协查案件，报经稽查局长审批后下达给稽查实施人员进行立案稽查。
（二）下达稽查通知。
向被检查企业下达检查通知。
（三）实施税务稽查。
税务稽查结束时，稽查人员认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，并根据立案与否制作《税务稽查报告》或《税务稽查结论》，报经稽查局局长批准后连同稽查案卷移送审理部门审理。
（四）审理。
审理人员对稽查实施环节移送的待审案件在10个工作日内审理完毕。
对案件事实不清，证据不足的填写《补正通知书》连同案卷退回稽查实施环节重新进行稽查，并限期返回。
案件审理完毕，审理部门制作《审理报告》、《税务处理决定书》，需实施处罚的要制作《税务行政处罚事项告知书》，向当事人告知有关处罚事项，当事人提出申请且符合听证条件的履行听证程序，然后制作《税务行政处罚决定书》，报请局长签发，移交执行部门送达、执行。
达到大要案标准的报同级重大税务案件审理委员会审理。
（五）税务执行
税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》后，填制税务文书送达回证，将《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》送达被查对象，并监督其执行。
税款及罚款必须在决
定书送达之日起15日内解缴入库。
最后，制作《执行报告》，将稽查案卷归档立卷。
对构成犯罪的税收违法行为或达到移送标准的税务案件，由审理部门制作《涉税案件移送书》，报经县以上税务局局长签发后移送司法机关处理。
五、执法规范
对被查对象实施稽查，必须有2名以上稽查人员，进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
若稽查人员与被查对象有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。
六、依据
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第8条，《税务稽查工作规程》（国税发〔1995〕226号）；
《国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》（国税发〔2003〕124号）；
《国家税务总局关于进一步规范国家税务局系统机构设置明确职责分工的意见的通知》(国税发〔2004〕125号) ；
《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）；
《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发〔2004〕119号）等。
七、税务稽查流程图。