2014年西南财经大学学术型研究生经济法学课件第十五章 税法
西南财经大学《税收筹划》指导书WORD版
第一章税收筹划基本原理一、学习目的与要求本章主要介绍税收筹划的基本理论与原理。
通过对本章的学习，应该对税收筹划的定义及其分类、税收筹划的理论与法律依据、税收筹划的目标意义以及税收筹划运作空间等问题有一个全面的了解，在此基础上把握税收筹划与避税、偷税的区别，树立正确的税收筹划理念与思维。
二、本章知识点本章分为五节。
第一节是税收筹划的概念和分类；第二节是税收筹划的动因和意义；第三节是税收筹划的理论依据；第四节是税收筹划的目标；第五节是税收筹划的运作空间和范围分析。
第一节，税收筹划的概念和分类。
税收筹划理论与实务在各国迅速发展，但对于税收筹划的定义，并未存在一个统一的界定。
本文主要从三个方面分析税收筹划的概念：一是国内对税收筹划概念的阐释，；二是国外对税收筹划概念的阐述；三是税收筹划与偷税、避税的关系。
通过比较分析，本书将税收筹划界定为：税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。
关于税收筹划的分类，本文主要从划分的标准进行归类：1、按税收筹划需求的主体不同，税收筹划可以分为法人税收筹划和自然人税收筹划；2、按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可以分为自行税收筹划和委托税收筹划；3、按税收筹划范围大小的不同，税收筹划可以分为整体税收筹划和专项税收筹划；4、按税收筹划税种的不同，税收筹划可以分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等等；5、按税收筹划环节的不同，税收筹划可以分为机构设置的税收筹划、投资决策的税收筹划、融资方式的税收筹划、经营策略的税收筹划、产销决策的税收筹划、成本费用核算的税收筹划、利润分配的税收筹划等等；6、按税收筹划目标的不同，税收筹划可以分为减轻税负的税收筹划、税后利润最大化的税收筹划、企业价值最大化的税收筹划；7、按税收筹划国境(边境)的不同进行分类，税收筹划可以分为国内(境内)税收筹划和国际(境外)税收筹划两类。
税法知识
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回答下面这个问题： 回答下面这个问题：
“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居 所谓赋税， 民取得东西。 民取得东西。” A、税收是国家通过法律形式予以确定的，征 、税收是国家通过法律形式予以确定的， 税必须有法律依据。 税必须有法律依据。 B、企业不管是否盈利都要依法纳税。 、企业不管是否盈利都要依法纳税。 C、国家取得的税收收入，即不需要返还给纳 、国家取得的税收收入， 税人，也不需要对纳税人付出任何代价。 税人，也不需要对纳税人付出任何代价。 D、税收具有固定性。 、税收具有固定性。
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（3）税收与其他财政形式的区别 ）
税收和现实生活中的罚款、 税收和现实生活中的罚款、没收财产有哪 些相同点和不同点？ 些相同点和不同点？
不 同 点 （1）罚没收入只是在特殊情况下的一种手段，不能像 ）罚没收入只是在特殊情况下的一种手段， 税收收入那样作为经常取得财政收入的来源。 税收收入那样作为经常取得财政收入的来源。 （2）罚没收入对缴纳人来说只是一次性的，而税收收 ）罚没收入对缴纳人来说只是一次性的， 入具有固定连续性。 入具有固定连续性。 （3）罚没收入是对违法者的惩罚和对非法所得的剥夺 ） 税收收入对纳税人不是惩罚而是应尽的义务， ；税收收入对纳税人不是惩罚而是应尽的义务，是 纳税人的合法收入。 纳税人的合法收入。
纳税主体 持续经营 货币时间价值 纳税年度
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纳税会计的原则
权责发生制与收付实现制相结合的原则 配比原则 划分营业收益和资本收益原则 统一性和确定性原则 税款支付能力原则 税收筹划原则
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纳税会计的科目设置
应交税金
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经济法第1518章
（一）管辖概述 （二）级别管辖
基层人民法院管辖的第一审民事案件 中级人民法院管辖的第一审民事案件 高级人民法院管辖的第一审民事案件 最高人民法院管辖的第一审民事案件
（三）地域管辖
普通地域管辖 特殊地域管辖
（四）专属管辖与协议管辖
第十八章 诉讼与仲裁
四、审判组织和诉讼参与人
（一）审判组织 （二）当事人 （三）诉讼代理人
第十八章 诉讼与仲裁
第三节 仲裁
一、仲裁的概念和特点
概念 特点
仲裁的主体 仲裁的前提 仲裁的效力
二、我国仲裁法律制度概况
第十八章 诉讼与仲裁
三、仲裁的基本原则和制度
（一）自愿原则 （二）独立仲裁原则 （三）协议仲裁制度 （四）一裁终局制度 （五）公开审理原则
第十八章 诉讼与仲裁
四、仲裁组织
（一）仲裁委员会 （二）仲裁员
三、国家干预，公民参与原则 四、开发者养护，污染者治理的原则
第十六章 环境法
第三节 环境法的基本法律制度
一、环境监督管理制度
（一）环境影响评价制度
概念及确立 范围 内容 法律责任
（二）环境监测制度
环境监测的目的 环境监测的机构 环境监测网 环境监测报告
第十六章 环境法
（三）环境监理与现场检查制度
五、仲裁协议
（一）仲裁协议的要件
书面形式 协议内容 当事人具备完全行为能力 当事人意思表示没有瑕疵
第十八章 诉讼与仲裁
（二）仲裁协议的独立性
合同中的仲裁条款与其他条款性质不同 符合当事人希望以仲裁而非诉讼解决争议的 初衷 有利于当事人迅速高效地解决其争议
（一）水资源的概念和水资源的概况 （二）水法的概念及立法状况
《经济法第四章税法》PPT课件
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纳税人权利与义务
A.依法进行税务登记的义务
B.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及
依法开具、使用、取得和保管发票的义务
C.财务会计制度和会计核算软件备案的义务
D.按照规定安装、使用税控装置的义务
E.按时、如实申报的义务
F.按时缴纳税款的义务
I.代扣、代收税款的义务
J.接受依法检查的义务
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3.消费税
（1）消费税的定义 消费税是国家对特定消费品所征收的一
种流转税。消费税具有选择性，除具有财 政功能外还具有优化产业结构、指导消费、 调节收入等功能。
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（2）征税范围：五类消费品
第一类：一些过度消费会对人类健康、 社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊 消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
• 我国流转税主要有： 1.增值税；2.营业税； 3.消费税； 4.关税
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1.增值税（VAT）
（1）概念
增值税是对从事销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及从事进口货物的单 位和个人取得的增值额为课税对象征收的 一种流转税。
（2）增值税的特点
A、增值额征税；B、价外税；C、多环 节征税
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第一节 宏观调控法概述
二、宏观调控法的概念
宏观调控法是调整国家在宏观调控过程中 发生的经济关系的法律规范的总称。
宏观调控法的调整对象是宏观调控关系， 包括计划关系、财政关系（收入和支出）、 金融关系、产业关系、税收关系、对外宏 观调控关系等。
宏观调控法是规范国家间接干预经济的法 律
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三、宏观调控法基本原则
征税主体因违反税法而应承担的法律责任。 主要是渎职类犯罪和行政处分。
大学注册会计师方向专业 税法概述PPT教学课件
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二、税法的构成要素（5）
❖ （三）税率 ❖ 1、定义 ❖ 是征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳
税额的尺度，体现了征税的深度，是税制的中心 环节。 ❖ 2、分类 ❖ （1）比例税率 ❖ （2）累进税率 ❖ （3）定额税率
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二、税法的构成要素（6）
❖ （五）按照税收收入归属和征管权限的不同， 分为中央税、地方税和中央地方共享税
❖ 还有很多分类方法如：
❖ 按税收与价格的关系，可分为价内税与价外 税；
❖ 按税负是否容易转嫁可分为直接税和间接税；
❖ 按计税依据的性质不同可分为从价税和从量 税。
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四、税法的制定与实施
❖ （一）税法的制定 ❖ 1、立法机关和立法类型 ❖ 立法机关： ❖ 全国人大及常委会、国务院、国务院税务主
❖ 1、对流转额课税的税法：主要包括增值税、 消费税、营业税和关税等。
❖ 2、对所得额课税的税法：主要包括企业所 得税，个人所得税。
❖ 3、对财产、行为课税的税法 ：主要包括房 产税、车船税、印花税、契税。
❖ 4、对自然资源课税的税法 ：主要包括资源 税和城镇土地使用税。
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三、税法的分类（3）
地方性规章 ：省级人民政府…..依法律、法规授权制定
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四、税法的制定与实施（2）
立法部门 全国人大及常委会 国务院
❖ 同上
同上 同上 国家税务主管部门 省级人大及常委会 同上 省级人民政府 同上 同上
立法权的分布 全国性税种的立法权 经全国人大授权税收立法权 税收基本法律的解释权 税收基本法律实施细则的制定权 税目、税率的调整权 准法律的解释权 准法律实施细则的制定权 地方性税种的立法权 地方税法的解释权、实施细则的制定权 地方税法实施细则的制定权 地方税法税目、税率的调整权 在全国性地方税收条例的幅度内确定地方税率或税 额的权利
西南财经大学税法名词解释
义务关系的法律规者某种客观因素造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况，为确保税款征收而采取的措施。
相对人在规定的期限内未履行法定义务税务机关采取法定的强制手段强迫其履行义务的措施。
某环节征收的一类税。
值额为征税对象的一种流转税。
得额为征税对象的一类税的统称。
类税。
证，在几簿上多列支出或者少列、不列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进么虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款数额较大或曾因偷税被税务机关给予过两次行政处罚又偷税的。
手段致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额较大的。
的具体行政行为侵犯其合法权益，而依法向税务行政复议机关申请复议，税务行政复议机关受理行政复议申请，并作出行政复议决定的制度。
当事人，认为税务机关的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，或者对税务行政复议机关的复议决定不服，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务机关的具体税务行政行为，或者复议机关的复议决定的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。
的行为。
税法主体：指税法规定的依法享有权利和承担义务的当事人。
税目：指征税客体具体化，代表着某一税种的征税界限或征税范围的广度。
收费多少分地方都是辅导费收到反对法十分的方法第三方啊实打实大大声地按时打算打算打算的打算大飒飒广东各地方各省市地方人热情玩儿犬瘟热热舞撒大声地降价就了解了接口连接理解快乐健康降价两节课两节课接口连接就看了就哭了就看就看见就看来解决空间看就就快了就空间看了就快了就快了就快了就快了就快了就快了就快了就快了接口连接刻录机就离开就考虑就快了就快了就快了就刻录机刻录机会计看记录就刻录机会计会计阿斯顿安抚更舒服就考虑就快了代价爱思考了大家千万考虑就快了我尽快了解打算看了就打开了多久啊圣诞节快乐就打开连接科技大厦看了多久啊看到就奥斯卡的骄傲的骄傲是看了觉得都卡死了就打算看了大家爱思考大街上的卡拉就是看了多久啊上看到了就爱上看了大家爱思考了多久阿斯科利的卡拉是觉得卡拉斯就打算看了大家爱思考了大家爱思考了多久啊看了大家卡上了多久啊看到就爱上看到就爱上看到就爱看多久阿斯科利看了觉得卡上了多久阿斯科利酒店卡了酒店阿斯科利多久阿斯科利加上看了多久奥斯卡的骄傲是看了多久阿斯科利多久阿斯科利就暗示大家爱思考了多久啊上看到就看见我看清了就去我困了就去我困了就去我困了就去我困了就去我困了就去我困了就去我就饿的骄傲是困了就打算看了就打算看了大家爱思考了多久阿斯科利多久阿斯科利代价阿斯科利多久阿克拉结爱神的箭阿斯顿会计阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯顿就爱上了看到就爱看老师就打开了手机大世界大克里斯多久阿斯顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达顿就爱上看了大家爱上了多久阿斯科利多久阿斯科利多久啊打算看了多久啊手机打开了速度就阿斯科利多久阿斯科利多久啊快乐圣诞节阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利多久阿斯科利代价爱死了就打算看了多久阿喀琉斯就打算看了多久阿斯科利就打算看了就打算看了多久阿斯顿就爱上看见多了看到就爱了多久啊快圣诞节阿斯科利打算看了多久垃圾卡上了多久啊了大家爱死了就打算看了就打算看了多久啊斯柯达。
9.1城市维护建设税法 课件-《税法》同步教学(西南财经大学出版社)
行为类税法
目 录
01 城市维护建设税法 03 车辆购置税法 05 环境保护税法
教育费附加 02 印花税法 04 烟叶税法 06
第九章行为类税法
知识目标
1.了解行为类税种的基本要素； 2.掌握行为类税种计税依据的确定； 3.掌握行为类税种应纳税额的计算； 4.熟悉行为类税种税收优惠的规定； 5.掌握行为类税种关于征收管理的内容。
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现行的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》由国务院于1985年2 月8日发布，并自1985年度起开始施行。
城建税的纳税人为缴纳增值税和消费税的单位和个人，包括国有企业、 集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人，但不包括外商投资企 业、外国企业和外籍人员。
城建税以增值税、消费税税额为计税依据并同时征收，如果免征或者减 征增值税和消费税，也就要同时免征或者减征城建税。
四、 计税依据和应纳税额
(二) 应纳税额的计算 应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额×适用税率 【例9-1】某市区一企业2018年7月份实际缴纳增值税300 000元，缴纳消
依据。 (三) 附加率 教育费附加率为3%，分别与增值税、消费税同时缴纳。
二、 应纳税额的计算
教育费附加应纳税额的计算公式为： 应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）×征收比率
【例9-2】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批烟丝，委托方提供 原材料价值10 000元，支付加工费4 000元（不含增值税），烟丝消费税税 率为30%，这批烟丝无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算 应代收代缴的教育费附加。 受托方代收代缴的消费税=（10 000+4 000）÷（1-30%）×30%=6 000（元） 受托方代收代缴的教育费附加=6 000×3%=180（元）
经济法第15章课件
第三节 税收征收管理法
二、税款征收
税款征收是指税务机关依法将纳税人的应纳 税款征收入库的一系列活动的总称。围绕税款征 收，税法规定了一系列制度，包括征纳主体、税 务管辖、税款征收方式、征纳期限、税收减免、 税收退补、税收保全、强制执行、文书送达等内 容。
第三节 税收征收管理法
三、税务检查
税务检查是指税务机关依法对纳税主体履行 纳税义务的情况所进行的检验、核查。税务检查 是税收征收管理的重要内容。
第二节 我国现行主要税种
三、营业税
➢ 营业税是对在我 国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销 售不动产的单位或个 人，就其取得的营业 收入额征收的一种流 转税。
（一）纳税主体
•
在中国境内提供应税劳务、转让无形资
产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、
金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱
乐业、服务业的单位和个人，为营业税纳税
第二节 我国现行主要税种
（三）增值税税率和征收率
我国增
值税采用比
例税率，分
为：
1
2
3
第二节 我国现行主要税种
（四）增值税的计算方法 （1）一般纳税人的缴纳增值税计算。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷（1+税率）
第二节 我国现行主要税种
2.小规模纳税人应纳税额的计算。 应纳税额=销售额×征收率
第一节 税法概述
（二）按照征收管理的分工体系不同
工商税
关税
第一节 税法概述
（三）按照税收征收权限和收入支配权限不同进行划分
中央税 地方税 中央和地方共享税
第一节 税法概述
三、税法概念及其构成要素
财政学_西南财经大学_15 第十五章财政政策与宏观调控_(15.1.1) PDF课件
按照课税对象性质的不同第十五章财政政策与宏观调控周克清教授第一讲财政政策概述2008年金融危机经济新常态财政政策财政政策是指政府根据宏观经济规律制定的指导财政工作的基本方针、准则和措施。
第一讲财政政策概述按照调节经济周期的方式自动稳定的财政政策相机抉择的财政政策第一讲财政政策概述财政政策的分类第一讲财政政策概述自动稳定的财政政策自动稳定的财政政策是指财政制度中能够根据经济波动情况，自动发挥稳定作用的财政政策，又称为自动稳定器。
第一讲财政政策概述自动稳定的财政政策内嵌于经济运行机制之中，无须借助外力，就可以直接对经济产生调控效果。
自动稳定的财政政策第一讲财政政策概述累进的个人所得税失业救济金福利计划济贫支出自动稳定的财政政策第一讲财政政策概述相机抉择的财政政策是指政府根据经济形势，主动消除通货膨胀缺口或通货紧缩缺口的财政政策，又称为相机选择稳定器。
相机抉择的财政政策第一讲财政政策概述汲水政策补偿政策相机抉择的财政政策第一讲财政政策概述汲水政策汲水政策是指在经济萧条时，依靠一定数额的公共投资，使经济自动恢复活力的政策。
第一讲财政政策概述补偿政策补偿政策是指政府根据经济形势主动调整财政收支，改变社会总需求以稳定经济的财政政策。
第一讲财政政策概述按照对社会总需求的影响方向扩张性财政政策紧缩性财政政策中性财政政策财政政策的分类第一讲财政政策概述扩张性财政政策扩张性财政政策是指政府通过降低财政收入和增加财政支出的手段以刺激社会总需求增长的政策。
扩张性财政政策的主要手段是减税和增支，减税增支政策一般会产生财政赤字，因此又称为赤字财政政策。
第一讲财政政策概述紧缩性财政政策紧缩性财政政策是指政府通过增加财政收入和减少财政支出的手段来抑制社会总需求增长的政策。
紧缩性财政政策的主要手段是增税和减支，增税减支政策一般会产生财政盈余，因此又称为盈余性财政政策。
第一讲财政政策概述中性财政政策中性财政政策是指国家分配活动对社会总需求保持中性影响的政策。
西财《国际税收》教学资料 教学课件 第一章
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第一章 导论
3．对所得的征税 对所得的征税包括对一般经常性所得、超额所得、其他所得
和财产收益等方面的征税。 对跨国纳税人来说，其所得往往来源于几个国家。出于维护
各自税收权益的目的，有关国家都要对所涉及的跨国纳税人的所 得行使税收管辖权，由此发生了国际重复征税。
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（三）国际税收与涉外税收
1．国际税收与涉外税收的联系
二者均体现本 国政府与外国 纳税人和本国 政府与具有国 际收入的本国 纳税人之间的 税收分配关系。
第一章 导论
各国涉外税收制度的 理论与实务是国际税 收这门学科形成的基 础，而国际税收既是 各国涉外税收在国际 关系上的反映，又是 各国涉外税收的延伸 和扩展。
首先，纳税人 的所得不象古 老直接税的征 税对象那样要 受土地固定在 一个国家疆域 范围以内的限 制。
其次，纳税人的所得 也不象间接税的征税 对象商品流转额那样， 有着明确的交易行为 起点和终点所在国的 概念，不会发生
有关国家政府对跨国 的商品流转额重叠交 叉征税问题。
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2021年12月5日星期日
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第一章 导论
国际税收的概念：国际税收是指两个或两个以上的国家政府
凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行
重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分
配关系。
甲国
税收分配关系
乙国
跨国纳税人
国际税收分配关系示意图
2021年12月5日星期日
目录
国际税收
第一章 导论
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三、税法的基本内容和分类
（一）税法的基本内容 1、纳税主体 2、征税对象 3、税率 比例税率、累进税率、定额税率、定额税率 4、税目 5、纳税环节 6、纳税期限 7、减税免税 8、违章处理
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三、税法的基本内容和分类
第十五章 税法
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第一节
税法基础理论
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一、税法的概念和特征
（一）税收的概念和特征 税收是国家为了满足一般的社会共同需要， 凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强 制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 1、税收的强制性 2、税收的无偿性 3、税收的固定性
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一、税收征收管理法概述
（一）税收征收管理法的立法目的 （二）税收征收管理法的适用范围 （三）税收征收管理法的适用主体 1、税务行政主体——税务机关 2、税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义 务人和其他有关单位 3、有关单位和部门
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一、税法的概念和特征
（二）税法的概念和特征 1、税法立法权限的多层次性和税法渊源形式 的多样性 2、税法结构体现了税收的特征 3、税法实体性规范和程序性规范的统一性 4、税法正义价值的不确定性
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三、营业税法
（一）营业税的纳税义务人 （二）征税范围 营业税的征税范围包括在中华人民共和国境 内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产。 （三）营业税的税率 （四）应纳税额的计算 营业税应纳税额的计算比较简单，纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的应纳 税额=营业额×税率。
三、法律责任
（一）违反税务管理基本规定行为的处罚 （二）扣缴义务人违反帐簿、凭证管理的处罚 （三）纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律 责任 （四）对偷税的认定及其法律责任 （五）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 （六）逃避追缴欠税的法律责任 （七）骗取出口退税的法律责任 （八）抗税的法律责任 （九）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 （十）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
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三、法律责任
（十一）不配合税务机关依法检查的法律责任 （十二）非法印制发票的法律责任 （十三）有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律 责任 （十四）银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行 职务的法律责任 （十五）擅自改变税收征收管理范围的法律责任 （十六）不移送的法律责任 （十七）税务人员不依法行政的法律责任 （十八）渎职行为 十九）不按规定征收税款的法律责任 （二十）违反税务代理的法律责任
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五、个人所得税法
（一）个人所得税的纳税义务人 （二）个人所得税的征税范围 个人所得税的征税对象是应缴纳个人所得税 的应税所ห้องสมุดไป่ตู้项目，共11项。 （三）个人所得税的税率 （四）应纳税额的计算
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第三节 税收征收管理法律制度
（二）税法的分类 1、根据税法所规定的征税对象性质不同，可 以分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税 法和行为税法。 2、以各级政府对税收的管理权限为标准，可 以分为中央税法、地方税法和共享税法。
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第二节 我国现行主要税收法规内容
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二、消费税法
（一）消费税的纳税义务人 根据《消费税暂行条例》的规定，凡在中华 人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 （二）消费税的征税范围 （三）消费税的税率 （四）应纳税额的计算 1、在从价定率计算方法下： 应纳税额=应纳消费品的销售额×适用税率 2、在从量定额计算方法下： 应纳税额=应纳消费品的销售数量×单位税率
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四、企业所得税法
（一）企业所得税的纳税义务人 （二）企业所得税的征税范围 （三）企业所得税的税率 按照企业所得税法的规定，企业所得税实行 25%的比例税率 （四）应纳税额的计算 应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳 的税款。 应纳税额=企业应纳税所得额×税率=（企 业应纳税收入总额－准予扣除项目金额）×税率
一、增值税法
（一）增值税的纳税义务人 （二）增值税的征税范围 增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货 物和进口货物以及提供加工、修理修配劳务。 （三）增值税的税率 增值税一般实行两档税率，即17%的基本税率和 13%的低税率。此外，由于小规模纳税人经营规模小且 会计核算不健全，因此按6%或4%征收率计税。 （四）应纳税额的计算 增值税一般纳税人的应纳税额=当期销项税额－当期 进项税额； 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的应纳税额=销 售额×6%或4%的征收率
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的要素 1、税收法律关系的主体 （1）征税主体 （2）纳税主体 2、税收法律关系的内容 3、税收法律关系的客体 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭
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二、税收征收管理法的内容
（一）税务管理 1、税务登记 2、账簿、凭证管理 3、纳税申报管理 4、发票管理 （二）税款征收 1、税款征收的方式 2、税款征收制度 （三）税务检查
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