公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例 毕业论文1
公司治理与内部控制关系研究
公司治理与内部控制关系研究【摘要】本文旨在探讨公司治理与内部控制之间的关系。
在分析了公司治理与内部控制的定义和重要性。
接着在讨论了公司治理对内部控制的影响、内部控制对公司治理的影响，以及二者之间的互动关系。
列举了一些实践案例来说明这种关系的实际运作。
在结论部分总结了公司治理与内部控制的紧密联系、共同目标和持续改进的重要性。
通过本文的研究，可以更好地理解和应用公司治理与内部控制的原则，促进企业的稳健发展和长期成功。
【关键词】公司治理、内部控制、关系研究、背景、定义、重要性、影响、互动关系、实践案例、发展趋势、紧密联系、共同目标、持续改进。
1. 引言1.1 公司治理与内部控制关系研究的背景随着全球化经济的发展和市场竞争的加剧，公司治理和内部控制逐渐成为企业管理中的重要议题。
在过去的几十年里，许多公司因为缺乏有效的公司治理和内部控制机制而遭遇严重的经营风险和财务危机，这引起了学术界和业界对于公司治理与内部控制关系的研究和探讨。
公司治理是指企业内部各种组织结构和制度，以管理和监督公司的运作，保护股东利益的一种管理模式。
而内部控制是公司为了达成经营目标，管理风险和保障财务报告的准确性而建立的一系列制度和措施。
公司治理和内部控制紧密相连，两者相辅相成，共同构建一个健康的企业管理环境。
随着公司治理和内部控制理论的不断发展和完善，越来越多的研究关注公司治理与内部控制之间的关系。
了解二者之间的互动关系，可以帮助企业建立更有效的管理机制和控制体系，提高企业的运作效率和风险管理水平。
研究公司治理与内部控制关系已经成为管理学和财务学领域重要的研究方向之一。
1.2 公司治理与内部控制的定义公司治理是指公司内部各种组织、机制以及相关人员之间的权力、责任和利益关系。
公司治理的核心在于如何有效地管理和监督公司，确保公司能够合规运营、持续发展，并实现股东长期价值最大化的目标。
而内部控制则是公司为了达成治理目标而建立的一系列控制措施和制度。
公司治理与内部控制关系研究
公司治理与内部控制关系研究摘要：公司治理与内部控制存在互动关系，两者相互影响和相互作用。
如果没有完善的公司治理结构，即使是严密、健全的内部控制制度也很难取得预期的控制成效。
如果没有健全的内部控制，公司治理留下的空间将导致机会主义行为，由此可能演变为制约公司发展的顽疾。
因此，我们应该从公司治理角度出发建立健全内部控制制度，只有以强有力的公司治理为后盾，并通过两者的衔接与互动式结合才能使内部控制制度得到切实可行的贯彻实施。
在公司治理结构的设计中，要体现股东大会、董事会、监事会、经理层的制衡，从而保证内部控制目标与公司治理目标的高度一致性。
关键词: 公司治理; 内部控制目前，我国许多公司对公司高层管理人员缺乏有效的约束，从而产生了“内部人控制”以及会计信息失真等重要问题。
这与公司治理尤其是与公司内部治理有密切关系。
通过加强和完善公司治理能有效制止公司管理高层的舞弊，强化对经营者的控制。
因此，应结合公司的实际经营状况把内部控制与公司治理有机地结合起来。
即在内部控制薄弱环节加强公司治理结构建设，同时从公司治理的角度，建立和完善公司的内部控制，使其持续经营发展。
一、公司治理与内部控制概述1、公司治理关于公司治理的概念表述很多，但在下列方面是相同的，即公司治理是在代理关系的情况下，通过契约制度的安排，用于处理企业不同利益主体，股东债权人、管理者，职工之间的关系，以合理配置剩余索取权和控制权，建立合理的约束和激励机制，以实现企业目标的系统性制度安排。
公司治理的安排是以《公司法》和公司章程为依据的，包括内部公司治理和外部公司治理。
有了完善的公司治理机制，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供有效的保证。
美国公司治理和管理的模式，常常被宣扬为一种基本模式，但并不等于其模式就是万能的，安然等一连串会计丑闻恰恰提醒人们，任何被认为是最科学的模式都不是最完美的，应依据具体情况不断的完善。
2、内部控制与公司治理一样，我们对内部控制的认识也是不断发展的。
毕业论文 关于中国工商银行内部控制的探讨(仅供参考)
目录一、我国工商银行内部控制存在的问题 (5)(一)我国工商银行由于有着特殊的历史背景和计划经济的运行模式,内部控制机制长期得不到重视,造成了银行内部控制制度建设的滞后和实际运行中内部控制机制的悬空5(二)不良贷款余额大、占比高是国有商业银行普遍存在的一大问题,中国工商银行也不例外,严重影响中国工商银行的前进和发展6(三)作为我国商业银行内部控制重要组成部分的内部机制——公司.................. , 存在缺陷6二、新形势对工商银行内部控制提出了新的要求 (10)(一)计算机系统是内部控制的重要组成部分 (10)(二)金融国际化趋势下,内外金融机构竞争日益激烈10(三)中国工商银行上市迫在眉睫11(四)银行发展趋势所迫11( 五 ) 银监会提出 " 内控十三条 " 11三、健全和完善工商银行内部控制的对策11(一)设立独立的内控评价部门11(二)强化网络使用管理12(三)建立、完善工行公司缺陷15结论15内容提要健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束构成银行体系稳健运行的三大支柱,而其中有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段,是确保银行体系稳健运行的内因.本文从国内外仅着手于中国商业银行内部控制出发,结合金融国际化、网络银行发展迅速及中国工商银行上市在即的背景,针对工行内控自身的缺陷以及不良资产率高等诸多问题,创造性地将完善工行内控、完善工行网络银行和建立工行公司结合起来,提出了创新型性的建议和对策.关键词: 内部控制上市银行不良资产网络银行公司Abs t r a ctRi g ht i nt e r na l c ont r ol . e f f e c t i ve e x t e r i or s upe r v i s e a nd ni c e r ma r ke t r e s t r i ctc ompos e t hr e e s t a nc hi ons of ba nk' s s y s t e m . The r e i nt o , e f f e c t i ve i nt e r na l c ont roli s t he pi vot a lme a ns t o e nha nc e t he ba nk' s ke y c ompe t i ng powe r , a t t he s a me t i me ,i t ' s t he i nt e r na l c a us e whi c h a n ma ke s ur e t he ba nk' s s y s t e m on t he s a f e s i de . Thist e x t g e t s g oi ng f r om i nt e r na l a nd i nte r na t i ona l onl y s t udy t he i nt e r na l c ont r olofChi na Comme r c i a l Ba nks , not a i m a t I ndus t r i a l a nd Comme r c i a l Ba nk of Chi na . Uni t i ngt hi s ba c kg r ound- - - f i na nc e i nt e r na t i ona l i z a t i on, ne t wor k ba nk de ve l ops r a pi dl y andI ndus t r i a l a nd Comme r c i a l Ba nk of Chi na wi l l c ome i nt o t he ma r ke t , c ont r a pos e s soma ny pr obl e ms , s uc h a s t he l i mi t a t i on of i t s e l f a nd hi g h ba d a s s e t s r a t e , i n ac r e a t i ve wa y , c ombi ne s pe r f e c t i ng i t ' s i nt e r na l c ont r ol , c ons umma t i ng ne t wor k banka nd bui l di ng c ompa ny f a t he r i ng s y s t e m i nt o a whol e , br i ng sf or wa r d s o i nnova t i veadvices and counter measures.Ke y wor d: I nt e r na l Cont r ol , The c ompa ny whi c h ha ve c ome i nt o t he ma r ke t , Ba d As s e ts,Ne t wor k Ba nk, , The s t r uc t ur e t ha t t he ma na g e r s f a t he r c ompa ny 关于中国工商银行内部控制的探讨国际通行的内部控制的定义:"内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程,实现这一过程是为了合理的保证:一、经营的效果和效率;二、财务报告的可信性;三、对相关的法律和规章制度的遵循."巴塞尔委员会根据这一定义将内控确定为三大目标:操作性目标、信息性目标和合规性目标.为了实现上述的内部控制目标,内部控制应具备五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评审.三大目标和五个要素构成了内部控制系统的整体框架.现代内控理论对内控日趋完善的描述帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象,使人们能够以内控为有力武器,为实现三大目标自觉奋斗.在中国工商银行[1]即将上市、业务不断拓展以及内部控制本身就有缺陷的条件下,加强对工商银行内控机制的研究,尽快建立合理、有效的内控机制,具有显著的现实意义.本文就将对为何要加强工行内控及加强内控的对策展开讨论.一、我国工商银行内部控制存在的问题(一)我国工商银行由于有着特殊的历史背景和计划经济的运行模式,内部控制机制长期得不到重视 , 造成了银行内部控制制度建设的滞后和实际运行中内部控制机制的悬空主要表现在以下几个方面:1 . 思想上对内控制度重视不够 , 使内部控制制度流于形式中国工商银行的前身是专业银行,自成立以来就承担着宏观调控和金融服务双重任务,各级管理层重国家计划、轻自身管理,重速度和规模、轻质量和效益.各职能部门和各位员工把遵守国家的方针政策、规章制度视为其业务活动的目标,在业务活动中缺乏相互联系和沟通,缺乏相互牵制和监督的理念,简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度,理解为国家法律规章制度实施细则的具体化,把内部控制与管理、内部审计、会计检查等同起来.2. 内部控制制度分别由各职能部门制定, 不利于银行内部全过程的调控目前工商银行缺乏专门制定和执行内部控制制度的机构,其内控制度大多分别由各职能部门去制定和执行,导致政出多门,各自为政,使内部控制制度缺乏整体性和协调性,再加上各部门之间缺乏协调配合和信息沟通,许多规章制度之间相互冲突,难以有效发挥其控制作用,以致内部控制制度流于形式.3. 内部控制制度没有以风险和效益为目标,致使内控制度只停留于事后的合规性检查上由于工行长期以来是在国家行政干预下开展各项业务的,其风险全部由国家承担,尤其是对新项目、新业务、新机构的设立缺乏严格的风险考察和评估.对企业的信用分析仅限于对过去的经营和财务资料的审查,对企业未来风险预测不够,风险的估测技术落后,主观判断多,科学方法少,难以真实、客观地反映企业的风险状况.(二)不良贷款余额大、占比高是国有商业银行普遍存在的一大问题,中国工商银行也不例外,严重影响中国工商银行的前进和发展(三)作为我国商业银行内部控制重要组成部分的内部机制——公司, 存在缺陷我国银行业经过20多年的改革,虽然成功解决了很大部分的表层问题,但由于缺乏市场化的经营者选拔、激励机制和对各级经营者有效的监督、制约机制,使得银行业总体产权不明晰、体制老化、争能力低下、利润水平低等.而在影响商业银行经营效率的众多因素中,其问题已经成为最为关键性的因素之一.中国工商银行虽然具有现代公司制度的外壳,但治理与管理水平与市场经济国家现有水平相距甚远.中国工商银行、英美商业银行公司比较组织架构中国工商银行英美商业银行股东大会建立完善中有,股权结构多元化董事会建立完善中健康规范的董事会,集决策权与监督权于一身,但主要履行监督职能.独立董事制度健全有效监事会由政府派驻,行使监督职能不设监事会高级管理层总行行长由政府任命并兼任董事长,分支机构行长由上级任命,激励报酬机制有限从经理人市场聘任 , 激励报酬机制完全市场化中国工商银行与巴塞尔银行公司治理准则差异差异项目中国工商银行公司治理准则巴塞尔银行公司治理准则1、公司治理含义以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构间独立运作、有效制衡的制度安排,以及科学、高效的决策、激励和约束机制涉及银行管理层、董事会、股东和其他利益相关者的一套关系2、战略目标和企业文化不具备清晰的企业战略目标和企业文化董事会负责建立可以指导银行持续开展经营活动的战略和公司价值3、公司治理组织架构及其职责和权利股东大会、董事会、监事会、高级管理层股东大会、董事会、高级管理层4、监督机制内控机制薄弱,稽核部门作用未充分发挥内外部审计师作用最大5、激励机制短期激励激励方法与银行的道德价值、目标、战略和控制环境一致6、信息披露不具体透明度高,信息披露机制强7、外部支持环境未规定规定8 、监管机构等利益相关者的作用未规定规定比较中国工商银行、股份制商业银行与国外商业银行的,可以看出,目前我国工行的缺陷突出表现在:1. 形式上不完善,委托人不明确一般公司中,股东是通过其公司内部的股权代表——董事会来建立与公司经理层的委托代理关系的.但我国工行正完善董事会,作为出资者的国家直接将国有金融资产委托给代理人——中国工商银行经理层进行经营.在法律上国家对中国工商银行的所有权虽然明确,但在实践中却没有一套比较完善的制度安排来体现这个主体,使国家这一抽象存在难以明确为具体的或者说人格化的所有权主体.股份制商业银行形式上都建立了"股东大会——董事会\监事会——经营者"的,但实际上却普通缺乏良好公司治理的基本要素.在股份制商业银行中,绝大多数是国有股占控股地位,或者大股东为国家,或者成立时有政府(或政府部门)背景,银行董事和高级管理人员的人选很大程度上由政府(或主管部门)决定或受其影响,董事会缺乏保护股东权益的手段和激励,形同虑设的情况普遍存在.2 . 公司契约制度不健全公司是投资者之间以及就业人员和企业之间各方面达成的一个合约,它也是企业制度的核心内容和重要标志之一.整个契约制度必须健全,否则企业的安排就会成问题,这种契约方式实际上使所有企业制度都表现为契约制度.目前工行经理阶层代表全民来经营管理工行,但其与所有者的代表(政府)几乎就没有一份正式的合约,合约不完全问题尤为突出.正因为所有者和管理层缺乏有效的责任约束,投资人对管理层和银行经营没有形成有效约束的体制,投资人的利益无法得到有效保障.3. 对管理层缺乏有效的考核监督和激励机制国家作为所有者和社会经济调控者的双重角色,对工行提出的经济目标在事实上也是双重的,这使得对工行的实际经营状况难以进行清晰有效的考核和评估.同时,由于缺乏人格化的产权和清晰的选择标准,对于代理人(管理人员)的选择基本上采用行政化的干部考核运用制度.此外,工行的员工薪酬体系类似于公务员,收入水平基本上是事前确定的,与业绩水平的相关程度不明显,对其难以形成有效的激励.再则,工行尚未建立针对管理层的股票期权制度,员工持股计划等,因而从激励机制上引致银行的管理人员只注重短期利益而忽视了对长远利益的追求,造成工行缺乏实质性的长期发展规划.4. 存在明显的"内部人控制"问题如前所述,中国工商银行决策层和管理层,包括监事会成员并不是银行的股份,而在国家产权缺位的情况下,工行的最终经营绩效只能依赖管理层自身的约束.因此,政府作为所有者同工行之间,工行上级行与下级行之间,都普遍存在明显的"内部人控制"问题,即基本上无需承担财产风险的经理人员和下级行员工共同取得了对工行资产的事实上控制权和支配权,这种控制权和支配权使得经理层和员工有机会合谋运用银行的资产为局部和个人牟取利益.5 . 缺乏经营发展的战略目标和企业文化经营机制良好的银行应首先建立一个清晰的具有比较竞争优势的战略目标或指导性的公司价值文化和道德行为操守,为此,BI S准则要求在银行公司治理机制中建立可以指导银行持续开展经营活动的战略,并应当率先垂范.而我国银行的管理体制中则没有明确要求工行在其章程中规定董事会要建立指导银行开展经营活动的战略,重大行动计划及其特有的企业文化,正是如此,导致了我国工行经营管理粗放而盲目,不讲究科学和效率,同时,管理层的行为也往往缺乏必要的约束.6. 信息披露透明度低工行信息披露目前几乎没有适当的规范可遵循,缺乏可比性.会计、统计制度基础薄弱以及信息系统的低标准使得银行经营业绩和风险评估缺乏科学性.在披露中的权责规定过于简单,对利害关系人和非确定性公众了解披露的信息缺乏有效的保障机制,造成银行公司信息对股东和利益相关者不透明;同时,对于银行的消极披露或隐瞒披露缺乏有效的监督制约机制,难以做到全面、准确、及时地将公司信息送达所有相关者 .二、新形势对工商银行内部控制提出了新的要求(一)计算机系统是内部控制的重要组成部分我国银行电子化已经具有一定的水平,从技术层面上来讲和国外还有差距.但计算机系统的应用为金融机构的发展起到了革命性的作用.这不仅反映了电子交易的现代化上,更重要的是大容量的存储与高速的运算为各类客户的交易数据库的建立提供了重要基础,从而为复杂的风险管理与控制奠定了数据基础和模型构造的基础.使得《巴塞尔协议》的三项支柱更加量化地控制,也使异常交易的发现与控制更为及时与有效.因此,从这个角度上看我国银行计算机应用系统的开发与应用还有很长的一段路.重要的方面不仅在于对客户的直接服务(如信用卡、住房、汽车贷款及其他称为金融创新的项目),更重要的在于利用这些交易数据融合风险控制的度量、数学建模的现代统计方法,为银行的资产负债管理、风险控制等较高层次的管理决策服务.因此这方面的差距是非常明显的.网络银行将会成为未来银行服务的主流渠道,在国外,一些国际知名的大银行,其电子银行交易额与柜台业务额之比已经达到9:1.工商银行的新闻发言人宣布,截至2004年11月末,该行已拥有超过1000万户的个人网上银行客户和11万余户企业网上银行客户,在线支付交易额累计突破50亿元,成为国内最大的电子商务在线支付服务提供商.随着2006年中国银行业全面开放的承诺实现逐步迫近,中国金融市场上的竞争愈发激烈.工行虽然是国内银行的佼佼者,但对于其而言依然存在很大发展压力.网上银行业务属于新生事物,工商银行在网上银行风险管理方面尚缺乏必要的经验,在运作过程中面临着多种风险:一是法律规范问题;二是交易的安全问题;三是资金的安全问题.因此,建立、改进和完善网上银行业务的内部控制管理体系、防范网上银行潜在风险是商业银行的一个重要课题.(二)金融国际化趋势下,内外金融机构竞争日益激烈1.国内各银行金融机构竞争愈演愈烈各金融机构经营全能化,业务全球化,规模大型化,服务创新化,工行不再形成垄断,竞争激烈.2. 外资与中资金融机构竞争激烈外资金融机构进入中国20多年来,不但没有被排挤出中国市场,反而在中国市场站稳了脚,其业务量也以每年5%-8%的速度增加,中资银行和外资金融机构之间的竞争愈演愈烈.如果中资银行在竞争激烈的今天仍不加强内部控制,以最佳的姿态迎接外资金融机构的挑战,淘汰出局再所难免.中国工商银行也必须与时俱进,方能激流勇进.(三)中国工商银行改制上市迫在眉睫中国银监会公布,四大国有商业银行的上市时间表基本排定,并大致以先海外、后国内的顺序进行.中国工商银行将于2006年实现上市.上市迫在眉睫,从内部控制着手,以良好的姿态应对上市.(四)银行发展趋势所迫无论是从国际商业银行发展趋势还是从中国银行业的发展趋势而言,国家必将改变对银行业的外部监管.这意味着工行必须加强内部控制,从源头上遏制各种危机的发生,从容应对银行发展趋势.(五)银监会提出"内控十三条"银监会提出"内控十三条",该要求针对银行机构对操作风险的识别与控制能力不能适应适应业务发展的突出问题,要求银行机构加大内控工作力度,采取切实措施,有效防范和控制操作风险.三、健全和完善工商银行内部控制的对策(一)设立独立的内控评价部门2002年9月中国人民银行颁布的内部控制指引要求有一个独立的评价监督部门来考核内控建设.目前中国工商银行还没有独立的评价监督部门,国外现在已经引入了另外独立的而且级别比较高的职位,类似于CFO.所以设立一个独立的内控评价部门对整个企业的风险负责的职位,十分必要.就银行监管体系来讲,一个是考虑市场风险,一个是信用风险,还有操作风险在技术水和假定每个人都忠于职守,按规矩办事.考虑信用风险就是如何利用内部信用系统,让客户的整个情况都处于银行的监控之下,以预防坏账的发生.从国外金融机构的角度来讲,要把这些重要的风险都归纳起来,由一个专门的机构来分析和评估,然后用VAR方法或者其他方法对风险做出相应的评价.但是所有这些有一个前提条件就是所有的人都要尽忠职守,都不违规操作.我国现在的金融问题主要是违规, 这是道德方面的风险, 不是技术上所能控制的.所以要加强职业道德教育,还要坚持传统上的审批制度.(二)强化网络使用管理1 . 银行内部使用网上银行的管理银行内部使用网上银行的管理是指对银行内部操作网上银行系统、办理网上银行业务的机构和人员建立逐级管理和分级授权的制度.主要有以下方面:( 1 ) 建立开办网上银行业务的准入机制中国工商银行总行或管辖分行对下属开办网上银行业务的营业机构需具有相应的报批和验收手续,进行业务、技术方面的可行性分析和安全评估.只有满足规定技术条件和具有良好风险防范措施的营业机构,才能取得受理客户使用网上银行申请、处理客户通过网上银行发起的各种交易的资格.开办网上银行业务的营业机构一般应具有运行良好的计算机网络和电子化基础设施,使用防火墙、电子认证等安全技术手段,订立严密的规章制度,配备合格的管理、技术和操作人员,遵守支付结算和资金汇划纪律,备有切实有效的应急措施.(2) 对管理网上银行客户的内部人员的管理在网上银行管理体系中,网上银行客户信息和权限的维护、客户用于身份认证的数字证书的发放等一般由指定的银行内部操作人员进行操作.因此,对操作网上银行客户管理系统的内部人员也需建立横向制约和相互监督的管理机制.比如,客户信息管理人员与系统开发人员、后台业务人员不能相互兼任;建立多级的柜员管理体系,总行实施对分行的监督,分行实施对网点的监督等.(3)对处理网上银行业务的内部人员的管理虽然网上银行的各种交易由客户通过网络发起,但进入银行内部网和业务主机系统后,一般仍需由银行内部业务人员进行相关的后续处理,然后通过同城交换或电子联行等资金汇划渠道将付款人的指令发送收款人.对于网上银行业务,银行内部人员应做到及时、准确处理客户提交的交易,严禁对网上交易指令进行抹账或篡改;定期与客户核对交易信息,避免网上交易重复入账等问题.2 . 银行对网上银行客户的管理银行对网上银行客户的管理是指银行对哪些客户可以使用网上银行,客户可以使用哪些网上银行服务,以及客户操作网上银行的过程和结果进行管理.对客户的管理是网上银行管理最为重要的环节,主要包括以下方面:(1) 对申请使用网上银行的客户资格条件的审查鉴于网上银行业务的风险性,工行应对申请使用网上银行的客户规定严格的申请和审批手续.银行对申请网上银行客户的审查内容包括客户是否在本银行开立结算账户或信用卡账户,是否一贯遵守支付结算纪律,是否发生过恶意透支等不良信用记录等,对于集团客户还需审查集团客户内部各单位之间是否订立授权书.只有符合条件、信誉良好的客户,银行才为其提供网上银行服务.另外,银行还需依据《合同法》等法规,制定规范、严密的网上银行业务服务协议文本,根据平等、自愿、公平的原则,明确银行与客户在网上银行交易中的权利、义务和法律责任.(2) 对网上银行客户身份验证的管理办理网上银行业务,客户与银行并非直接面对面进行交易,因此银行如何鉴别客户的身份,以及保证客户交易信息的可靠性、完整性、保密性,是网上银行安全管理的重要环节.目前,商业银行一般采用以数字证书为基础的安全认证体系.(3) 对网上银行客户业务操作权限的管理工行需根据客户的需求,结合内部管理的需要,对网上银行客户业务操作权限进行管理.银行对客户业务操作权限的管理大致可分为业务功能权限管理、账户操作权限管理和提交金额上限管理.业务功能权限管理是指客户可以使用网上银行哪些服务.账户操作权限管理是指客户在网上银行可以使用哪些账户,以及对每个账户的操作权限是什么.提交金额上限管理是指客户通过网上银行提交的交易,每次或每日累计的金额最高额度是多少.另外,银行还需对单位客户分配具体使用网上银行的用户数量和用户级别.(4) 对网上银行客户交易过程的监督银行对客户网上银行交易监督的重点,一是对原始交易信息完整性、真实性的登记;二是监控客户交易资金的流向,以便及时调拨银行资金头寸,以及发现和追踪网上异常的资金划转;三是发现和应对由于网络、系统引起的交易滞缓,以及非法用户入侵等异常情况,必要时启用应急措施;四是每日核对总行网关、分(支)行网关与后台业务系统网上银行交易数据,避免发生信息丢失或不一致的问题.3 . 客户内部使用网上银行的管理客户内部使用网上银行的管理是指客户根据自身特点和要求,通过建立特定的网上银行业务授权模式、分配用户操作级别和业务权限等方式,使客户在网上银行的操作过程处于一个安全体系控制之下.工行必须提供并帮助客户建立客户端相应的网上银行内控机制.单位客户内部使用网上银行的管理可采用用户权限管理和业务授权模式管理相结合的方式.(1) 网上银行客户端用户权限的管理。
公司治理结构对内部控制的影响分析
公司治理结构对内部控制的影响分析【摘要】公司治理结构是指公司内部各种治理机构之间的关系和职责分工。
公司治理结构对内部控制有着重要的影响，可以帮助公司建立有效的内部控制体系，规范公司运作。
公司治理结构的完善可以提高内部控制的效率，降低公司面临的风险。
通过分析公司治理结构和内部控制的关系，可以更好地理解公司运作的机制，进一步优化内部控制体系，提升公司的绩效和竞争力。
公司应该重视公司治理结构对内部控制的影响，加强治理结构建设，从而实现良好的内部控制效果，为公司的发展提供有力保障。
【关键词】公司治理结构，内部控制，影响分析，基本概念，关系，重要性，影响因素，优化策略，综述，建议，未来发展1. 引言1.1 公司治理结构对内部控制的影响分析公司治理结构是指公司内部各种权力关系、责任关系和利益关系的组织结构。
内部控制是指公司为实现经营目标而建立的一系列管理措施和程序。
公司治理结构与内部控制密切相关，公司治理结构的合理性和有效性对内部控制的建立和实施起着至关重要的作用。
公司治理结构对内部控制的影响体现在多个方面。
公司治理结构的明确性和透明度能够促进内部控制的规范化和有效性。
公司治理结构的稳定性和权责明晰性可以提高内部控制的执行效率和效果。
公司治理结构的完善性和健全性有利于防范和识别内部控制中的风险和漏洞，从而保护公司财产和利益不受损失。
为了优化公司内部控制，公司应该重视建立健全的公司治理结构。
这包括完善公司治理制度、加强公司治理监督和评估机制、强化董事会和监事会的职能作用等方面。
只有通过健全的公司治理结构，才能有效提升内部控制的质量和效果，确保公司的稳健经营和可持续发展。
2. 正文2.1 公司治理结构的基本概念公司治理结构是指公司内部机构、规章制度以及决策流程等组成要素的总和，是公司管理和组织的基础框架。
其基本概念主要包括公司所有权与控制权的分离、董事会职能、股东权益保护等内容。
公司治理结构中的所有权与控制权分离是指公司所有者拥有公司的所有权，但并不直接参与公司的日常经营管理，而是委托给董事会和管理层。
公司治理与内部控制论文
公司治理与内部控制摘要：公司治理和内部控制都是公司的战略规划、经营管理中发挥重要作用，有效的公司治理和内部控制能够提高企业的经验效率和效果。
二者之间既有着紧密的联系，也存在一定的差异，本文在二者相互关联的基础上，分析了如何提高公司治理和内部控制系统。
一、公司治理与内部控制的概念1、内部控制内部控制是受董事会、管理当局和其他职员影响，为企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。
[1]1994年COSO扩大了内部控制涵盖的范围，增加了保障资产安全有关控制。
2004年年底，COSO委员会，结合《萨班斯—奥克斯莱法案》是相关要求，发起建立一个概念性、适当的风险管理框架的计划：《企业风险管理—总体框架》（简称ERM），内部控制构成要素被其深化为八要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监控. [2]2、公司治理公司治理有狭义和广义之分，狭义的公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。
其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理的内部治理；广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的内部或外部的机制来协调公司于利益相关者（股东、债权人、雇员、政府、社区）之间的利益关系。
[3]一般来说，公司治理的基本架构包括内部治理和外部治理。
内部治理机制是按照权责利匹配和制衡原则，在公司内部设置若干机关（股东、董事会、监事会和经理人员），协调各种利益关系，实现治理目标的一条制度安排。
[4]外部治理结构是指通过竞争外部市场（资本市场、经理市场、产品市场、兼并市场等）和管理行为实施约束的控制制度，他们提供企业绩效的信息，评价企业行为和企业经营者行为的好坏，并通过自我的优胜劣汰机制来激励和约束企业及经营者。
[5]本文主要指的是内部治理。
3、内部控制的局限性：依靠公司治理的完善来解决COSO报告对内部控制的局限性做了系统的概述：内部控制一般针对常规业务，内部控制因粗心大意、环境变化、相互勾结等原因而失误；内部控制受成本效益法法则的约束。
国有商业银行公司治理结构研究-(大学金融学毕业论文)
国有商业银行公司治理结构研究Research on the Corporate Governance Structure of State—owned Commercial Banks国有商业银行公司治理结构研究摘要国有商业银行作为中国银行业的主体，在经济和社会发展中具有举足轻重的地位,其改革与发展直接关系到中国经济发展的全局。
随着经济全球化以及我国经济体制改革的不断深入，国有商业银行进行现代企业制度改革，建立科学、有效的公司治理结构，已经成为当前我国商业银行改革与发展的根本出发点。
因此，有必要对国有商业银行的公司治理结构作系统、深入的分析研究,找出适合我国国情的、有效的完善对策,这是提高国有商业银行国际竞争力，应对外资银行挑战的必由之路，也是确保金融稳定，防范和化解金融风险的必然选择。
此外，对国外商业银行典型公司治理结构模式的考察，能为我们提供颇具借鉴价值的国际经验。
关键词：国有商业银行公司治理结构典型模式AbstractAs the main body of China’s banking sector, State—owned commercial banks play a decisive role in the development of economic and society, whose reform and development directly relate to the overall situation of China's economic development.With economic globalization and the constant deepening of China’s economic reform, state-owned commercial banks need to conduct modern enterprise system reform and establish a scientific，effective corporate governance structure，which has become the fundamental starting point of China’s commercial banks' reform and development。
内部控制与公司治理之间的联系
内部控制与公司治理之间的联系内部控制与公司治理之间的联系1. 引言内部控制和公司治理是现代企业管理中不可或缺的两个重要方面。
它们相互关联，相辅相成，共同促进企业的稳健运营和持续发展。
本文将探讨内部控制与公司治理之间的联系，并分享对于这一主题的观点和理解。
2. 内部控制的基本概念与原则内部控制是企业内部建立的一套制度、方法和手段，以保障企业运作的效率、规范性和可靠性。
其基本目标包括：资产保全、财务信息准确性、合规性和运营效率。
内部控制的实施需遵循明确的原则，如风险管理、合理性、有效性和监督性等。
3. 公司治理的基本概念与原则公司治理是指通过建立合理的权力结构、决策程序和监督机制，实现公司股东、董事会、管理层和其他利益相关方之间权益平衡的一种制度。
其核心目标包括：确保公司管理层合理履行职责、维护股东权益、提高公司透明度和规范运作。
公司治理的原则包括权力授权、问责制、透明度和公平性等。
4. 内部控制与公司治理的联系内部控制和公司治理有着紧密的联系和相互依赖关系。
内部控制是公司治理的重要组成部分，通过规范和约束企业内部行为，促进公司治理的实施。
公司治理提供了内部控制的框架和目标，为内部控制的制定和实施提供了指导和支持。
再次，内部控制提供了公司治理的工具和手段，帮助公司治理实现其目标并保障其有效性。
公司治理对内部控制的监督和评估起到了重要的作用，确保内部控制能够持续有效地发挥作用。
5. 内部控制与公司治理的互动关系内部控制和公司治理的互动关系体现在多个方面。
公司治理为内部控制提供了制度和机制的支持，使其得以执行和实施。
内部控制的有效性和健全性是公司治理高效运作的基础和保障。
公司治理通过对内部控制的评估和监督，不断完善和提升内部控制的水平。
内部控制的落实和执行有助于提升公司治理的透明度和责任制度，保护利益相关方的权益。
6. 对内部控制与公司治理的观点和理解在我看来，内部控制与公司治理是企业管理中不可或缺的两个环节，相互依存、相辅相成。
商业银行公司治理与内部控制问题研究
商业银行公司治理与内部控制问题研究随着社会主义市场经济的发展，实体经济的快速进步，使得银行业的发展更加迅猛，并且成为国民经济的实际发展中的重要金融环节。
同时也为企业的发展带来了重要的契机，在过度的发展过程中，同样存在着内部控制的弊端，使得我国的商业银行公司治理与内部控制逐渐出现问题。
本文首先对商业银行公司治理以及内部控制进行现状分析，然后明确商业银行公司治理以及内部控制存在的问题，最后根据具体问题提出对策，推动商业银行公司治理以及内部控制的不断完善。
标签：商业银行；公司治理；内部控制随着社会经济的发展，商业银行在现代金融的实际发展中有着重要的意义。
但是针对商业银行公司治理以及内部控制的案件时有发生，这就突出了商业银行在实际的运营过程中内部控制存在的重要的弊端。
一、商业银行公司治理与内部控制现状我国商业银行在实际的发展进程中，公司治理结构主要的体现在股东、董事会、监事会以及管理层进行企业的管理工作的开展。
在具体的企业的治理过程中，这样的方式能够保障企业的实际治理过程更具全面性的特点，为商业银行的发展提供基础保障。
内部控制同样是商业银行在进行发展中的重要组成部分，随着制度的不断完善和发展，内部控制体系逐渐的得到发展，使得内部控制更具全面性。
在现代的商业银行的实际发展中，公司治理当中董事会、监事会以及股权结构当中对于内部控制有着较为严重的影响，使得内部控制的发展较为缓慢。
董事会与内部控制的关系，董事会的成员即是企业的权利机构，同时也是企业的法定代表。
在实际的企业的内部控制当中，具体的事宜都是通过董事会进行实际的确定和管理。
经济的融合以及企业的管理模式的革新，使得董事会逐渐的转变为独立董事以及非执行董事，这对企业的实际发展以及内部的控制工作的开展有着重要的好处，客观的进行内部控制管理，实现企业的良性发展。
监事会对于企业的内部控制，同样保证客观公正性，推进了我国商业银行内部控制的发展，扩大监事会的规模对于我国的商业银行内部控制的发展有着重要的作用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
河南财经学院本科生毕业论文公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例摘要在经济日益发展的今天，一个公司要想更好的发展，除了国家出台的各种政策的影响，还有企业内部因素的影响，如企业的企业文化，企业的营销策略，企业的组织结构，企业的公司治理结构，企业的内部控制制度等等。
这些因素都能影响企业的发展，本文从公司治理和内部控制的内容作为切入点，详细研究了中国工商银行的公司治理和内部控制的基本内容，分析两者之间的互动关系，指出现在工商银行公司治理和内部控制的不足之处，以及未来的发展方向。
同时为中国工商银行的公司治理和内部控制提出了可行性的建议和思路，以期望中国工商银行能更好的发展。
同时也为同类型企业建立完善公司治理和内部控制提供了可供参考的范本。
关键词：公司治理；内部控制；中国工商银行AbstractGrowing in the economy today, a company in order to better development, in addition to the national introduction of the impact of various policies, as well as internal factors, such as business culture, business marketing strategy, the organizational structure of enterprises, corporate governance structure, enterprise internal control system, etc. These can affect the development of enterprises, this article from the corporate governance and internal control as an entry point to study the Industrial and Commercial Bank of China's corporate governance and internal control of the basic content analysis of the interaction between the two and point out that the Industrial and Commercial Bank of corporate governance and internal control deficiencies, and the future direction of development. Industrial and Commercial Bank of China at the same time corporate governance and internal control recommendations of the feasibility of proposed ideas and to look forward to the Industrial and Commercial Bank of China to better development. At the same timealso for the same types of enterprises to improve corporate governance and internal control provides a template for reference.Key Words: Corporate Governance；Internal Control；Industrial and Commercial Bank of China 目录引言. 1一、公司治理与内部控制的基本理论. 2（一）内部控制的基本构成. 2（二）公司治理机制构成. 2（三）公司治理与内部控制的关系分析. 3二、工商银行公司治理与内部控制关系分析. 5（一）工商银行公司治理与内部控制概况. 51．公司治理的情况. 52.内部控制的情况. 53工商银行内部控制和公司管理的关系. 6（二）工商银行公司治理及内部控制评价. 61．公司治理评价. 62．工商银行的内部控制环境评价. 7三．工商银行公司治理与内部控制的发展方向. 8（一）着力完善工商银行的公司治理机制. 8（二）积极推进工商银行发展战略的贯彻实施. 8（三）进一步强化工商银行风险管理和内部控制. 8（四）提高工商银行公司透明度. 8四、总结. 9参考文献. 10致谢. 11引言公司治理结构对我国企业来说越来越重要。
内部会计控制作为公司重要的控制措施，是完善公司治理结构的有效途径。
公司治理结构是企业内部会计控制最重要的外部环境因素。
良好的内部控制有利于企业公司治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛，控制弱化和贪污腐化的问题。
内部会计控制系统必须具备成本低和效益高的特点。
完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证。
内部会计控制、公司治理相互作用，必将促进我国企业的发展。
中国工商银行作为国有四大银行之一，工商银行的公司治理和内部控制制度对其他上市公司具有很好的借鉴作用。
所以研究工商银行的公司治理与内部控制对我国上市公司具有非常重要的意义。
公司治理与内部控制的关系主要有四中观点。
混合论：即将两者混合在一起,不加区别的相互串用。
割裂论：即将两者完全分割开，彼此将对方视作无关联因素。
环境论：即将公司治理作为内部控制的环境看待。
例如吴水澎指出公司治理结构是内部控制的环境因素，阎达五也指出内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系。
嵌合论：在2005年由李连华提出了,认为公司治理与内部控制之间是一种互动关系。
本文运用文献法，讨论法，调查法等研究方法，研究了工商银行公司治理与内部控制的关系，指出工商银行与内部控制的不足指出并提出了四条可行性意见，分别是着力完善工商银行的公司治理机制；积极推进工商银行发展战略的贯彻实施；进一步强化工商银行风险管理和内部控制；进一步强化工商银行风险管理和内部控制；提高工商银行公司透明度。
以期望工商银行能更好的发展，。
同时也为同类型企业建立完善公司治理和内部控制提供了可供参考的范本。
一、公司治理与内部控制的基本理论（一）内部控制的基本构成内部控制是由控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成的，只有当这五大要素都存在且有效时，我们才能判断企业的内部控制是有效的。
（1）控制环境：它是构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。
它包括员工的诚实和职业道德、员工的胜任能力、董事会及监事会的参与、组织机构、权利和责任的规定等。
（2）风险评估：单位为取得其目的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。
通常风险来自经营环境的变化、新员工聘用、采用新的信息系统、新技术的应用、企业改组、新会计方法的采用等。
（3）控制活动：对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。
它包括业绩评价、信息处理控制、实物控制、职务分离等。
（4）信息与沟：与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。
它可以确认和记录所有有效的经济业务，以便适当归类、提供会计报表，在财务报告中揭示经济业务。
（5）监督：评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。
根据内部控制具体实施的机制，内部控制通常又可以分为两个层面：第一个层面是企业的管理制度，又称为“管理控制系统”，它是建立在公司治理基础上，通过检查和改进有关管理政策和程序，有效控制企业运行，不断提高企业的经营效率和效益，实现投资人投入资本的保值增值。
第二个层面是企业的会计制度，又称为“会计控制系统”。
它通过适当的业务权限设置和授权，准确的会计记录，及时的实物盘点，以及公允的报告等程序和方法，保证企业经营和财务状况信息的可靠性，保障投资人财产安全。
这一层内部控制制度可以认为是最具体的控制。
因为控制制度能否生效，取决于是否在适当的时间、适当的地方取得适当的信息，而会计信息的存在与有效传递，影响到控制制度的有效性的发挥。
（二）公司治理机制构成公司治理与内部控制有非常紧密的联系，而公司治理结构是公司治理机制的外在表现。
即本文的公司治理包括内部公司治理和外部公司治理两个部分。
具体而言，公司内部治理机制主要包括：（1）股东权利保护和股东大会作用的发挥。
（2）董事会的形式、规模、结构及独立性。
（3）董事的组成与资格。
（4）监事会的设立与作用。
（5）薪酬制度及激励计划。
（6）内部审计制度等。
这些内部治理方面制度安排的目的是建立完善的监督、激励、约束和决策机制。
从市场体系的角度看，公司外部治理机制主要包括：（1）产品市场：市场压力是大部分自由市场经济防止商业公司滥用它们的权利和长期维持经营的基本机制。
公司治理都要依赖产品市场。
规范和竞争的产品市场是评判公司经营成果和经理人员管理业绩的基本标准，优胜劣汰的市场机制能起到激励和鞭策经理人员的作用。
（2）经理市场：功能完善的经理市场能根据经理人员的前期表现对其人力资本估价，因而能激励经理人员努力工作。
（3）资本市场：资本市场的公司治理机制又可以划分为股权市场的治理机制和债权市场的治理机制两部分。
（4）并购市场：从公司治理的角度而言，活跃的控制权市场作为公司治理的外部机制有独特的作用，适度的接管压力也是合理的公司治理结构的重要组成部分。
但并购机制的发挥需要支付较大的社会成本和法律成本，而且需要发达的具有高流动性的资本市场作为基础。
（5）市场中的独立审计评价机制：这主要靠市场中立机构，如会计师、审计师、税务师和律师事务所等的客观、公正的评判和信息发布。
外部治理机制作为一种非正式的制度安排，主要是利用市场机制让经理人员感受到持续的、无处不在的压力和威胁。
它与内部治理机制的有机结合形成了完整的公司治理体系。
（三）公司治理与内部控制的关系分析一个公司要想达到一个满意的内部控制环境，必须要有一个好的公司治理结构做基础，可以说是合理规范的公司治理是内部控制的有效保障，有效的内部控制将有助于公司治理目标的实现及作用的发挥。
在公司制企业的基本制度中，内部控制系统起着重要的基础作用，其控制目标与公司治理具有不可分割的辩证关系。
公司内部控制的目标实现需要以完善的公司治理结构为基础、为前提。
同样，公司治理结构效能的发挥又取决于公司内部控制的好坏，需要以内部控制为手段。
一般而言，内部控制制度需要随着公司治理结构的变化而变化，是第二层的控制，是公司内部人的约束机制，是制衡公司内部各种权利、协调股东、管理者和广大员工的既定利益，使其有效地履行他们的职责，是一种内部制度的安排，而且是一个过程和实践，是精心设计的协调机制和激励机制。