金融工具的确认和计量
企业会计准则22号~金融工具的确认和计量
企业会计准则22号~金融工具的确认和计量金融工具的确认和计量
企业会计准则22号规定，金融工具是指利率、汇率、价格和其他基础条件会对
财务状况和现金流量造成现金流量效果，以及与其构成负债和/或股权等投资之间的权利
和义务，以及应当以期货合约、期权合约或其他金融工具存在条件下可以换取或支付现金
或其他现金流量效果的其他资产。
该确认将在合同关系开始时确认，企业可能被要求提供
适当的证据，以反映金融工具的计量和识别。
1.确认
确认金融工具的合同要素，包括金融工具的合同细节、发行者的身份并考虑发行
者的偿付能力以及其他可能存在的风险。
也应考虑限制原则，比如法律、监管和政策条款
对对方的赎回条款可能存在哪些限制，以及可能产生的其他市场风险。
2.计量
金融工具的计量应反映企业与其他合同双方之间的权利和义务。
会计准则22号
规定，金融工具可以以实际市场价格计量，或者可以考虑其他因素，例如收益率、期限等。
3.分割
金融工具可以以被确认的单位被分割，例如，分拆单个金融工具的现金流或提取
该金融工具的现金流的一部分等。
分割后，应当在财务报表中确认、计量和披露单独分割
出的金融工具。
4.变动
金融工具可能具有可变性，可以在合同期间结算，进行回购、延期还本付息等活动。
因此，企业应当在其财务报表中披露因金融工具的变动而可能产生的现金流动效果等
情况。
综上所述，企业会计准则22号规定，金融工具的确认和计量应反映其发行者的偿付
能力以及可能存在的风险，并包括确认、计量、分割和变动等过程，以保证金融工具对财
务报表的可靠反映。
金融工具的确认与计量制度
金融工具的确认与计量制度金融工具是指用于交换资金或金融资产的合同，包括股票、债券、期货、期权等。
金融工具的确认与计量制度是指在会计准则下，如何确定和计量金融工具的价值和相关信息的规范和要求。
金融工具的确认是指确定金融工具是否应该纳入财务报表，并确认其在报表中的位置。
根据国际财务报告准则（IFRS），金融工具的确认主要遵循以下原则：首先，确定是否满足金融工具的定义。
金融工具必须是一种合同，根据该合同，目标公司获得了资金或金融资产，并且具有确定的现金流量特征。
其次，确认金融工具是否满足条件。
根据IFRS 9《金融工具》，金融资产和金融负债将根据其特征被分类为不同类别，如以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产等。
确认时需要考虑工具的特点和公司的风险管理策略。
再次，判断目标公司是否具备控制金融工具的能力。
只有当目标公司控制了金融工具，并且能够从该工具中产生益处或经济利益时，才能确认该金融工具。
最后，确认金融工具的计量。
计量是指确定金融工具的价值，根据不同的会计标准，可以采用不同的计量方法，如历史成本法、公允价值法等。
根据IFRS 9，《金融工具》中的金融资产和金融负债的计量一般采用公允价值。
金融工具的计量制度是指确定金融工具的价值和相关信息所需遵守的规则和原则。
针对不同类型的金融工具，计量制度有一些特殊的要求和规定。
首先，对于以公允价值计量的金融工具，应根据市场行情或可观察到的市场价格进行计量。
这意味着金融工具的价值应与市场价格保持一致，以反映真实的市场价值。
其次，对于以摊余成本计量的金融资产，应根据预计的现金流量进行计量。
这意味着金融资产的价值应根据未来经济利益的现值进行确定。
另外，对于公允价值计量模型调整，必须进行相关披露。
这意味着如果目标公司对公允价值模型进行调整，需要在财务报表中进行透明披露，以便读者能够了解计量过程中的重要假设和估计。
总体而言，金融工具的确认与计量制度在会计准则下起着重要的作用。
企业会计准则22号金融工具的确认和计量
企业会计准则22号金融工具的确认和计量金融工具是指可以产生金融资产或金融负债的合同，如现金、债券、股票、贷款等。
金融工具的确认和计量在企业会计中非常重要，准则22号旨在确保企业对金融工具的确认和计量具有准确性和可靠性。
首先，准则22号强调了金融工具的确认原则。
根据该准则，企业应当在其资产负债表中确认金融工具。
确认金融工具时，企业应当考虑其实际存在的金融工具和潜在的金融工具，并根据实际情况对其进行计量。
其次，准则22号规定了金融工具的计量方法。
金融工具的计量方法包括公允价值计量和摊余成本计量。
公允价值计量是指根据市场价格或其他可观测市场数据，确定金融工具的公允价值。
摊余成本计量是指根据金融工具的有效利率计算，确定金融工具的摊余成本。
准则22号还规定了金融工具分类和重分类的方法。
金融工具可以分为金融资产和金融负债，根据其性质和企业的经营需要进行分类。
重分类是指由一种分类方式转变为另一种分类方式，准则22号要求企业在发生重分类时，要对新的分类方式进行重新计量。
此外，准则22号还规定了金融工具减值准备的计提方法。
企业应当根据金融工具的实际价值情况，提取足够的减值准备，以应对可能的损失。
减值准备的计提应当基于可靠的、针对已发生的损失和潜在的损失的评估。
准则22号还详细规定了金融工具披露的要求。
企业应当按照准则的要求，对其资产负债表中的金融工具进行适当的披露，以向利益相关方提供准确和全面的信息，帮助利益相关方理解企业的金融状况和经营业绩。
总之，准则22号对企业会计中的金融工具的确认和计量提供了明确的指导。
通过遵循该准则，企业可以准确地确认和计量其金融工具，提高财务报告的可靠性和准确性，并为利益相关方提供准确和全面的信息。
同时，准则22号还要求企业进行金融工具的披露，增强了金融信息的透明度，有利于促进企业的信息沟通和投资决策。
企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量
企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量准则的背景金融工具是指可以增加或转移所有者金融资产或金融负债的工具，广义上包括现金、债权和股权等。
由于金融工具的特殊性，其会计确认和计量涉及到很多复杂的问题，为了实现金融工具的准确反映和真实价值，需要制定相应的会计准则。
适用范围本准则适用于所有有金融工具的企业，但对于一些特殊行业或金融机构可能存在一些例外规定。
根据准则，金融工具应当根据其公允价值或成本确认和计量，具体根据金融工具的种类和特征进行确定。
对于金融资产，分为四类进行确认和计量：1.持有到期日投资：以成本计量，并可以按照摊余成本法进行确认和计量。
2.持有交易性金融资产：以公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期损益。
3.可供出售金融资产：以公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动准则。
4.贷款和应收款项：以成本计量，可以按照摊余成本法进行确认和计量。
对于金融负债1.持有交易性金融负债：以公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期损益。
2.应付款项：以成本计量，可以按照摊余成本法进行确认和计量。
3.可赎回金融负债：以公允价值计量，按照摊余成本法确认和计量，并将其公允价值变动计入公允价值变动准则。
此外，准则还规定了金融工具转移、综合收益和海外环境的计量等内容，并提供了相应的会计处理方法和披露要求。
总结企业会计准则第22号《金融工具的确认和计量》为企业金融工具的会计处理提供了详细的准则。
其核心是根据金融工具的特性，确定其确认和计量的方法。
准则的实施将有助于提高会计信息的质量和规范金融市场的运作，但也需要企业严格按照准则的要求进行会计处理和披露，以确保会计信息的真实和可靠。
会计准则金融工具确认和计量
会计准则金融工具确认和计量1 介绍金融工具是指可以转让的证券或合同，包括股票、债券、期货等。
对于企业而言，金融工具是重要的投资和融资手段。
在会计准则中，金融工具的确认和计量是一个重要的问题，会直接影响企业的财务报表和经营状况。
本文将介绍会计准则中金融工具的确认和计量规定。
2 金融工具分类根据会计准则的规定，金融工具可以分为以下三类：2.1 金融资产金融资产是指企业持有的可以转让的证券或合同，包括股票、债券、期货等。
与企业的主营业务无关的金融资产被视为金融投资，需要按照会计准则规定进行确认和计量。
2.2 金融负债金融负债是指企业签署的可以转让的合同，需要按照会计准则规定进行确认和计量。
常见的金融负债包括借款、应付票据等。
2.3 金融衍生品金融衍生品是指价值是基于一个或多个标的资产，但并不需要拥有这些标的资产，而是通过某些约定来确定其价值的金融产品。
金融衍生品包括期权、合约等。
3 金融工具确认金融工具确认是指企业在持有、发行或接受金融工具时所做的会计处理。
根据会计准则的规定，金融工具确认包括以下两个要素：3.1 持有目的和商业实质企业在确认金融工具时，需要考虑持有目的和商业实质。
持有目的是指企业购买金融工具的目的，可以是投资、套期保值等。
商业实质是指金融工具的经济本质，需要结合合同条款和市场环境进行判断。
3.2 控制权金融工具确认时需要考虑是否具有控制权。
控制权是指企业对金融工具的支配能力和决策能力，即能否对金融工具产生重大影响。
例如，企业持有50%的股票，可以对公司决策产生影响，那么企业就具有控制权。
4 金融工具计量金融工具计量是指企业对持有的金融工具进行估值。
金融工具计量需要考虑以下因素：4.1 公允价值公允价值是指资产或负债在市场上可以按照合理价格进行交易的价值。
企业需要根据市场情况对金融工具进行公允价值计量。
4.2 摊余成本摊余成本是指企业持有到期日或者转让日期的金融资产，在持有期间按照一定的计算方法进行的计量方法。
企业会计准则第号金融工具确认和计量
企业会计准则第22号——金融工具确认和计量第一章总则第一条为了规范金融工具的确认和计量，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
第三条金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（一）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
（二）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。
（三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
其中，企业自身权益工具不包括应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》分类为权益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金2融工具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。
第四条金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：（一）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。
（二）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。
（三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。
（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
企业对全部现有同类别非衍生自身权益工具的持有方同比例发行配股权、期权或认股权证，使之有权按比例以固定金额的任何货币换取固定数量的该企业自身权益工具的，该类配股权、期权或认股权证应当分类为权益工具。
其中，企业自身权益工具不包括应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》分类为权益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》企业会计准则第22号《金融工具确认和计量》是财政部于2024年发布的会计准则，用于规范企业对金融工具的确认和计量的会计处理方法。
金融工具是指具有金融资产特征的债权、权益或合同，它是企业进行金融交易和资金管理的重要工具。
该准则的发布旨在提高企业对金融工具进行确认和计量的准确性和可比性，为投资者提供更为透明和有关的企业财务信息。
该准则对金融工具的确认和计量提出了一整套的会计处理方法和要求，并分别从金融资产和金融负债两个方面进行了规范。
首先，对于金融资产的确认和计量，企业应根据受益权传递和风险和回报的管理将其分成可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、其他权益工具投资等几类。
其中，可供出售金融资产应以公允价值计量，持有至到期投资应以摊余成本计量，贷款和应收款项应以摊余成本或公允价值计量，其他权益工具投资则以公允价值计量。
同时，企业还应对金融资产进行减值测试，以识别和计量其可能的减值损失。
其次，对于金融负债的确认和计量，企业应根据其是否具备义务以及是否使用公允价值工具将其划分为借款、应付款项、以及作为衍生工具组合的一部分。
其中，借款和应付款项应以摊余成本计量，而作为衍生工具组合一部分的金融负债则以公允价值计量。
企业还应对金融负债进行减值测试，以识别和计量其可能的减值损失。
此外，该准则还规定了企业在确认和计量金融工具时应注意的一些特殊情形和处理方法。
比如对于衍生工具的确认和计量，企业应根据其特性将其归类为远期交割合约、期货合约、互换合约等，以公允价值计量。
同时，企业还应对合并财务报表中的金融工具确认和计量进行规范，确保各个子公司的金融工具转移符合会计准则的要求。
总结起来，《企业会计准则第22号，金融工具确认和计量》通过明确的要求和处理方法，规范了企业对金融工具的确认和计量，提高了会计信息的准确性和可比性。
它对于投资者进行正确决策、企业进行风险管理、促进资本市场的稳定和健康发展都具有重要的意义。
企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 2023
企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 2023企业会计准则第22号——金融工具确认和计量，作为中国会计法规体系的重要组成部分，对于规范企业的金融工具交易行为，确保财务报表的真实性和准确性具有重要意义。
本文将深入探讨该准则的主要内容及其对2023年企业的影响。
一、企业会计准则第22号概述企业会计准则第22号——金融工具确认和计量，旨在规范企业对金融工具的确认、初始计量、后续计量以及终止确认的处理方式，以提高会计信息质量，保护投资者利益。
二、主要内容1. 金融工具的确认：企业应当在满足特定条件时，对金融工具进行确认。
这些条件包括经济利益流入的可能性，可测量性等。
2. 初始计量：企业应根据取得金融工具所支付的对价或公允价值进行初始计量。
对于非衍生金融工具，其公允价值通常为其市场价格。
3. 后续计量：企业应定期对金融工具的账面价值进行调整，以反映其公允价值的变化。
对于摊余成本计量的金融工具，企业应按照实际利率法计算利息收入。
4. 终止确认：当金融工具的所有风险和报酬已经转移或者该金融工具不再符合确认条件时，企业应终止对该金融工具的确认。
三、2023年影响分析1. 提高了金融工具的透明度：随着金融市场的发展，金融工具的种类和复杂性不断增加。
企业会计准则第22号要求企业在财务报表中详细披露金融工具的信息，提高了金融工具的透明度，有利于投资者做出正确的投资决策。
2. 加强了风险管理：企业会计准则第22号要求企业定期对金融工具的公允价值进行重新计量，并在财务报表中反映公允价值变动的影响。
这不仅有助于企业及时发现并管理金融风险，也使投资者能够了解企业的风险状况。
3. 增加了会计工作量：企业会计准则第22号要求企业对金融工具进行详细的记录和计量，这对企业的会计工作提出了更高的要求。
企业需要投入更多的资源来满足这一要求。
四、结论企业会计准则第22号——金融工具确认和计量，对于规范企业的金融工具交易行为，提高会计信息质量具有重要意义。
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本组成部分 可供出售金融资产(AFS)
摊余成本 公允价值,变动计入权益
其他金融负债
摊余成本或其他基础
持有至到期投资会计处理 —摊余成本计量
金融资产摊余成本 = 初始确认金额 -- 扣除已偿还本金 +/--采用实际利率法将该初始确认金额与 到期日金额间的差额 进行摊销形成的累计摊销额 -- 已发生的减值损失
金融资产减值
• 需要进行减值测试的金融资产： 交易性金融资产以外的金融资产： (1)持有至到期投资 (2)贷款和应收款项 (3)可供出售的金融资产 金融资产减值损失的确认 摊余成本计量的金融资产减值损失= 金融资产的期末账面价值 -预计未来现金流量现值
一般工商企业应收款项期末坏账损失计量
单项金额重大且发生损失的应收款项: 未来现金流折现法
金融工具的确认和计量
主要内容：
本准则的范围
本准则涉及的主要概念
金融资产和金融负债分类和计量
金融资产减值
本准则的范围 —不涉及内容或业务
❖ 长期股权投资准则规定的股权投资 ❖ 股份支付 ❖ 债务重组 ❖ 金融资产转移 ❖ 套期保值 ❖ 权益工具 ❖ 保险合同，等等。
本准则涉及的主概念
贷款和应收款项的会计处理
----按实际利率法, 采用摊余成本计量 (类似于持有至到期投资的后续计量)
----贷款减值的会计处理 (参见金融资产减值部分的说明)
可供出售金融资产的会计处理
----按实际利率法, 采用摊余成本计量 (类似于持有至到期投资的后续计量)
----贷款减值的会计处理 (参见金融资产减值部分的说明)
直接指定的可供出 售金融资产
贷款和应收款项、持有至到期投资、 以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产以外的金融资产
▪ 出于风险头寸管理考虑等
▪ 在活跃市场上有报价的债券投资 ▪ 在活跃市场上有报价的股票投资
等等
❖金融资产重分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产XX来自持有至到期投资X
可供出售金融资产
❖ 金融工具 ❖ 金融资产 ❖ 金融负债 ❖ 权益工具 ❖ 衍生工具
金融资产和金融负债的分类
金
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
融
资
持有至到期投资
产
和
贷款和应收款项
金
融
可供出售金融资产
负
债
其他金融负债
❖ 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产
贷款和应收款项
其他三类之 间不能随意
重分类
金融资产和金融负债的计量
类别
初始计量
后续计量
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 和金融负债（FVTPL）
公允价值,交易费 公允价值,变动计入当期损 用计入当期损益 益
持有至到期投资（HTM） 公允价值，交易
费用计入初始入
贷款和应收款项
账金额，构成成
▪ 外购的有活跃市场报价的 股票/债券投资/基金投资等
▪ 有效套期工具以外的衍生
工具，如期货等
▪ 解决“会计不匹配”: 比如，金 融资产划分为可供出售,而相关负 债却以摊余成本计量,指定后通常 能提供更相关的信息; 又比如, 为 了避免涉及复杂的套期有效性测 试,等等
❖ 持有至到期投资
到期日固定
特 回收金额固定或可确定， 征 企业有明确意图和能力持有至到期
其他(含单项金额重大且非发生损失的 应收款项):
不同账龄期末余额*坏账损失比例
有活跃市场
例如：（1）符合以上条件的债券投资等 （2）中行IPO：政府债券、公共部门和 准政府债券、金融机构债券、公司债券等
❖ 贷款和应收款项
特 回收金额固定或可确定 征 无活跃市场
例:符合以上条件的
商业银行贷出款项 商业购入贷款 商业银行所持没有活跃市场 债券/票据 工商企业应收账款等
❖ 可供出售金融资产
可供出售金融资产的会计处理
[1]实际利率法计算确定的利息确认为损益;
[2]减值损失确认为损益;
[3]外币货币性金融资产形成的汇兑损益, 应确认 为损益(“就好像这些资产以摊余成本进行计量”！ )
在权益中确认的累计利得或损失
= 摊余成本（如有减值，应调整减值损失）
-报告企业功能货币表示的可供出售货币性金融 资产的公允价值