华润万家采购助理舞弊案概述
采购舞弊行为经典案例
采购舞弊行为经典案例
采购是企业运作中重要的环节之一，但是在采购过程中也存在着一些不良行为，即采购舞弊行为。
这些行为可能导致企业经济损失和声誉受损。
以下是一些经典的采购舞弊行为案例：
1. 贪污受贿：某企业采购部门负责人收受供应商贿赂，给予其优先合作权利，导致企业采购成本增加，损失惨重。
2. 猫腻合同：某企业与供应商签订的合同存在漏洞，供应商擅自调整货物价格，企业因此多付出大量资金。
3. 泄漏信息：某企业采购部门工作人员向供应商泄露了企业的采购计划和预算，使得供应商在竞标中占据了优势，企业无法获得优质的采购资源。
4. 偷工减料：某企业采购部门与供应商勾结，企图在采购产品中减少原材料使用量，导致产品质量下降，给企业声誉带来极大损害。
5. 调包货物：某供应商在交货时将劣质货物调包成高质量货物，企业无法察觉，最终导致产品质量下降，给企业带来损失。
以上这些案例表明，采购舞弊行为对企业的影响是非常严重的，企业应该加强内部管理，建立防范措施，遏制这些不良行为的发生。
同时，企业也需要加强对供应商的审查和管理，选择可靠的供应商，保证采购的质量和效益。
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采购舞弊：案例解读与内控改进措施
采购舞弊：案例解读与内控改进措施目录页123 4生产性采购内控制度综述内控制度-采购与付款非生产性采购内控制度综述引言：为什么说采购业务是一个有油水的工作5 6付款管理内控制度综述采购与付款内控制度的权责分离引言：为什么说采购业务是一个有油水的工作“油水”来自于何方，如何控制“油水”采购员----供应商（销售员）✓采购方地位强势✓利用采购业务谋取私利采购员----公司（管理层）✓公司降本奖励机制✓采购员轮岗机制导航页123 4生产性采购内控制度综述内控制度-采购与付款非生产性采购内控制度综述引言：为什么说采购业务是一个有油水的工作5 6付款管理内控制度综述采购与付款内控制度的权责分离内控制度-采购与付款采购与付款业务流程示例采购循环供应商收货仓库存货控制采购应付总账采购申请采购业务流程图付款循环供应商采购应付总账司库发票内控制度-采购与付款制造型企业如何设计采购与付款内控流程采购与付款内控制度内控制度-采购与付款制造型企业如何设计采购与付款内控流程采购与付款生产性采购流程非生产性采购流程付款管理流程原材料采购、辅料采购设备、基建、办公设备等采购应付账款与预付账款生产性采购定义什么叫生产性采购定义：主要包括供应商的推荐与批准、供应商合同签订及日常采购拉动等，相关的内控制度主要用于生产材料采购的行为控制，生产材料包括公司生产、装配产品所需的原材料、外协加工产品以及外购产品等的采购。
思考：什么情况下会导致内控的缺陷？职责范围✓原材料（购买or 加工）✓日常采购环节✓供应商管理✓合同管控业务流程图举例生产性采购业务流程图010203010203编制并发布采购拉动计划正常采购计划特殊情况或紧急采购需预付款的采购填写《预付款申请单》，总经理审核主管审核实施采购供应商按计划交货仓库核对《送货单》签收验收04填写《验收合格单》供应商返工报废入库采购费用支付05✓责任部门归集✓供应商选择依据✓长远合作的规划及预案✓供应商目录登记生产性采购内控关键控制点符合公司的利益并反映管理层的经营意图采购部需按照采购比价的要求，对生产采购所有潜在供应商进行评审，潜在供应商评审合格才有资格进入正式的供应商目录。
舞弊案例-销售业务截留货款 百万款项尽入囊中
舞弊案例（Fraud Case）销售业务截留货款百万款项尽入囊中幼儿园只因有代收业务款“大权”，业务员便打起截留货款供己花销的念头，1年多便截留货款近150万元。
2015年11月，陈某被滨湖区检察院以挪用资金罪提起公诉。
2012年7月，陈某作为滨湖区某公司业务员被派驻浙江嘉善销售产品。
公司规定业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付，或直接汇至公司专有银行账户。
但陈某发现，实际操作时，由于当地客户中小作坊较多，有客户不具转账条件，习惯直接付现金。
陈某月工资两千多元，日子过得紧巴巴的，他因此迷上了买彩票。
孤身一人长年在外，手头又常有十几万元现金流动，陈某动起了歪脑筋。
其实，其他驻外销售员执行起流程来也非铁板一块，但一般都会按规定在48小时内上交现金。
出于合作，公司常在客户货款未按时到账时便按原计划发货。
因客户分散，公司甚至对客户具体名单都一知半解，惯于直接找销售员对账。
这一管理漏洞，给陈某打造“小金库”开了方便之门。
2013年7月起，陈某便将私人账户冒充公司指定账户留给客户，这样，原本应划到公司账上的预付款项就进了他的腰包。
一年多里，他从22名客户手中截留近150万元，其中有上百万元超过三个月未上交公司。
2014年11月中旬，公司接到嘉善客户电话催要设备，财务部门发现对方未支付预付款，于是拒绝发货，但客户坚称已将款项支付给陈某。
东窗事发后，陈某承认挪用，承诺尽快归还，但称款项已用于招待客户。
经调查，陈某招待次数少得可怜，所花费用与亏空相差甚远。
而陈某花天酒地的“豪举”却在同事、客户间时有耳闻。
据陈某的“老相识”、某彩票店老板林某透露，仅2014年，陈某就在他店里购买了40多万元的彩票。
舞弊案例销售业务截留货款百万款项尽入囊中>>案例回放业务员截留货款的相关报道和案例常见于新闻，很多企业领导或多或少也都知道由销售人员直接收取货款存在一定的风险，但均由于企业中的各种原因而无法根本杜绝。
华润万家采购舞弊
华润万家采购助理工作内容
第一季、现代 01
华润万家采购助理舞弊案例概述
2014年11月25日凌晨，32岁的女子李妍一家四口 从华山绝壁跳下，留下一群慌乱失措的债主，以及不知去 向的超过3亿元人民币巨额债务。跳崖之前，李妍的女儿 才出生两个月，她是华润万家的采购部总监助理，丈夫是 经营着西安两家公司的商人。 华润万家，一家全国连锁超市。李妍就在其西安的 连锁超市中担任采购助理一职，但区区死工资并不能满足 李妍抱负的施展，于是李妍在外面成立亿道商贸公司，利 用职权使得亿道公司成为华润万家的固定供货商，高价把 东西卖给华润万家，赚取中间差价。整整五年，涉案金额 超过三个亿。
第一季、现代 01
李妍的舞弊之路——四大助力
李妍的三份事业： • 华润万家采购助理 • 如新集团全国销售总 监 • 亿道商贸公司董事长 丈夫的“鼎力支持”： • 资金+人脉
第一季、现代 01
舞弊三角理论分析
压力
贪婪、爱慕 虚荣的恶癖
岳钲为挪用公款、谈生意讲究排场
李妍穿着讲究，追求虚假繁荣
华润万家采购助理
李妍的三份 事业
如新全国销售总监 亿道商贸公司董事长 银行本职工作
舞弊三角理论
机会
岳钲为的三 重身份
亿道商贸公司股东 亿道纸业董事长
借口
采购差价的钱总会有人挣，别人挣不如我挣
第一季、现代 01
审计建议
ThanБайду номын сангаасs
组员： 14070715 刘心晔 14070716 娄霄霄 14070718 潘彤彤 14070738 丁为 14070739 韩旭
采购舞弊审计调查案例分析
采购舞弊审计调查案例分析☝采购，在很多企业，往往是舞弊与腐败的重灾区，我们如何对采购业务的舞弊行为进行调查呢？当然，所采购物资的价格是调查的着手点及核心。
一、案例-样板房软装采购2018年夏，正值某地产公司一楼盘样板房软装，大量采购样板房内的摆设，装饰。
共6套样板房，装饰摆设的数量不小。
该软装的采购由项目营销中心来主导。
最终装饰摆设的采购共花销500万元，平均每套样板房的软装80余万元。
审计在调取了软装清单和报价，对其中价值高的家具进行了比价，如沙发、厨卫用品进行了市场询比价。
这些大件的物品与市场价相比没有太大的周转。
审计人员继续进行摸索，发现壁画、吊灯、客厅铺设的地毯、摆设在数量上较多，共计价值150万元。
审计人员根据清单对现场进行了盘点，发现壁画、摆设数量短缺。
审计做好了相关盘点记录并由相关人员签字确认，其次对这些零星物品进行了市场比价，发现均高于同档次市场价格。
根据职业嗅觉，判断这是一起舞弊事件，可能存在吃回扣。
审计人员顺藤摸瓜，对相关的合同进行审查，将合同后附的供货清单，与相关收货验收记录进行比对，并没发现太大问题。
审计人员果断控制了相关采购人员，分成3组，对涉及采购的人员及进行案场布置的人员进行面谈，面谈前三组人员确定了面谈策略，就是让约谈人员对结合已查实的价格问题及数量问题进行解释。
在赤裸裸的证据面前，涉事人员陈某等人交代了其与供应商窜通吃回扣。
这起案例需要告诉大家的是，舞弊常常隐藏在你最容易忽视的角落，看似不起眼，却十分的阴暗腐朽。
随着时代的发展，舞弊的手段变幻莫测且具有隐匿性。
只有通过不断的经验积累，深入到各业务层，挖撅舞弊风险点，明察秋毫，才能将舞弊公之于众，得到相应的惩处。
调查解析在此案例的调查中，调查人员使用了穿行测试、价格比对、盘查资产、讯问的调查方法。
破案过程相对容易。
（一）对招采流程进行穿行测试这属于常规审计的做法，就是将采购开始到最终的合同签订进行完整的测试，关注是否符合公司规定，是否存在不合逻辑的地方。
采购价格舞弊的典型！附必须识别的11个风险点
采购价格舞弊的典型！附必须识别的11个风险点采购价格舞弊7种情形1.某家供应商每次都报价，但是每次报价都高过其他供应商，结果几乎没有采购过该供应商的材料采购人员为了让相关审批人看起来比价是充分的，可能会找一个甚至多个供应商来凑数或作陪衬，让这几个供应商故意报高价，而和自己存在舞弊行为的供应商只要报的价格比这几个陪衬的供应商低一点点即可，这样，让整个比价行为和结果表面上看起来是有效的合理的。
2采购报价单没有盖章，只有签字有些公司采购监督控制薄弱，采购报价没有盖章，只有签字，甚至连签字都省了，有的还存在手工修改报价单的情况，这些都明显存在舞弊的漏洞，即使是不想舞弊的人，看到这么多漏洞，不想犯错误都难。
3.采购报价中只报价一次的供应商这个类似于第一条，采购人员有时候会威胁逼迫供应商配合自己造假，只报一次价，而且是高价，后面就不再报价了。
通常情况下，采购报价也是一个双方议价的过程，一般不会存在一次就报最终价的情况。
4.临时引入新的供应商供应商的选用要有一整套考察、导入、考评、反馈的管理机制，临时引入未经认证的供应商存在很大风险。
有些采购人员故意利用紧急采购中采购审批人员来自于需求部门的压力，临时选用未经考察的非合格供应商，此种情况下，采购监管人员也应该多留神舞弊行为。
5.某家供应商主动放弃合作有些供应商在前期刚导入时，合作良好，但是经过一段时间，对于公司的询价行为慢慢不感兴趣了，或者干脆主动放弃了，而公司并未主动改变对该供应商的管理策略，这时就需要调查该供应商放弃合作的原因。
有可能和相关采购人员的存在利益冲突。
6.采购比价不充分采购报价如果不是金额很小的临时紧急采购，一般都需要向多家供应商进行询价，如果采购人员只找来了一两家供应商，或者行业内非主流的供应商，那就应该警惕是否存在舞弊[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]或者不作为行为。
对于只报一次价或者少于两次报价就回复是最终价格的，属于议价不充分的范畴。
公司物资采购反舞弊审计案例分享
我们采取的主要程序：查阅工商信息、访谈
2、参与询价的单位互为关联,实际已构成围标
XXX公司要求采购询价对象一般不能低于3家,A公司每批次采购均向4家供应商询价,程序符合要 求,但是实际执行过程中存在漏洞. 表现特征：注册地不同的两家供应商,回复的传真件却来自同一地区、同一传真机
D公司&K公司 参与报价的D公司与K公司(中标电气工具、材料) 为注册地不同的两家公司，但两家单位的报
1、入围供应商的准入管理存在缺陷
表现特征：公司舍近求远,选择规模小、实力 弱的经销商进行合作.钢材、木材采购主要向 以下几家单位询价：
公司名称
B公司 C公司 D公司 E公司
注册资本
3万 50万 100万 500万
A公司一年钢材采购量超过千万元，如此大额的物资采购，商务人员不在当地或周边 地区寻找有实力的优质供应商，而是长期与上述外地小型中间商合作，令人费解。
4、报价策略存在舞弊嫌疑,有偏向某一供应商的倾向
表现特征：在公司其中一批钢材采购中,E公司第一次报价时,有两个单项报价比G公司当地大 型钢材经销商高,第二天,采购人员要求E公司进行了第二次报价,在其进行第二次报价时,E公 司将此两个单项报价刚好降至了G公司以下,最后E公司以总价66.3万元低于G公司0.3万元的 微弱优势中标.且我们发现采购人员并未要求G公司等其他5家单位进行二次报价.
E公司 E公司 E公司 E公司
我们采取的主要程序：查阅资质文件及报价资料、
现场查看、咨询、网络搜索等
3、钢材采购价格明显高出可以接受的合理价格水平
表现特征：公司采购价格明显高于市场价格,如下表分析
采购 时间 8月4日
8月28日
10月6日
钢材型号
16工字钢 18mm螺纹钢 16工字钢 16mm圆钢 16工字钢 18mm螺纹钢
舞弊案例-物资指导价未更新 采购员侵吞60万
舞弊案例（Fraud Case）幼儿园作为公司刚任命的总经理秘书，许某在发现公司采购苗木的指导价远远高于市场价时，没有提醒公司，而是打起了自己的小算盘：利用价格差进行敛财，仅仅在任一个月就侵占采购款60万元。
许某，27岁，4年前从川内某知名高校毕业，随后进入某大型地产集团从事法务工作。
由于工作上的出色表现，2009年8月被集团调至旗下某生态园任总经理秘书，主要负责公司的苗木储备采购工作。
许某上任接手的第一单就要完成总价1100万元的苗木采购业务。
在采购过程中，许天发现公司采购单中一种胸径5到10厘米规格的蓝花楹，市场价格远远低于公司下发的指导采购价2000元，巨大的价格差让许天感觉到“发财”的机会来了。
2009年9月，许天以每株680到1000元不等的价格，分五批次在市场采购了496株蓝花楹，并以每株2000元指导价向公司报账，短短一个月时间共计侵吞差价高达603370元。
但仅仅两个月之后，许末的行为就败露了。
2009年11月，公司审计部门发现许某经手的蓝花楹报价与市场价格差异较大，遂向侦查部门报案。
经查，许某对于自己利用职务之便侵占苗木差价的事实供认不讳，并退还了绝大部分赃款。
据青羊检察院透露，60万元的赃款，除去有近8万元用于垫付公司的采购款外（采购完毕后可以向公司报账），剩余50余万元许某分文未动。
舞弊案例>>案例回放>>案例评述物资采购是所有企业或多或少都会涉及的经营活动，但有些公司大多只采购日常办公用品，而有的公司却需要采购大量原辅材料，正如本案例中的该生态园采购许多苗木物资。
采购常被视为“油水部门”，正是因为手中有“一定”的决策权，使得很多供应商为了业务拓展主动或被动向其示以贿赂。
在本案例中，许某在单位上任伊始就被授予采购1100万元苗木的重要任务。
而徐某也能凭借他的“聪明才智”非常快速的发现采购中的漏洞并加以利用从而进行敛财。
短短一个月竟侵吞差价款项达60万元有余。
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涉案人员：
1、李妍，32岁，案件核心人员。
生前在华润万家西北区采购
部担任主管助理。
在华润万家工作超过10年，曾做过跨部
门沟通与协调工作，与各部门关系都处理得很到位，历任
上司对她都很信任。
管理着公司的印章（一般管理公司印
章的应该是合同科，而非采购部）。
2、岳钲为，李妍的丈夫，西安亿道商贸公司的自然股东之一。
西安亿道纸业的主要管理者。
3、艾凤月，李妍的母亲，西安亿道商贸公司的法人和股东，
西安亿道纸业股东。
普通退休教师。
4、陈海琴，李妍的婆婆，西安亿道纸业法定代表人和股东。
普通的农村家庭妇女。
5、韩勐，疑为李妍的合作伙伴，为当时华润万家西北地区总
部采购总监，受害者提供的96份《供应商贸易协议》中
的甲方的落款签字者。
涉案企业：
1、西安亿道商贸公司，2009年成立，公司的法人为李妍的母亲艾凤
月，自然股东为李妍的丈夫岳钲为和母亲艾凤月，由李妍实际操
控成立。
公司注册资本500万元，经营范围为农副产品、日用百货、服饰鞋帽等商品的销售。
西安亿道2009~2012年年检信息显示，该公司仅2011年有158.65万元营收。
实际上，这家公司是一家中间商，借助李妍的人脉，低价拿货，高价向华润万家供货。
2、西安亿道纸业，法定代表人为陈海琴，系李妍的婆婆。
两名股东
分别为陈海琴和艾凤月，艾凤月为李妍母亲。
实际管理者为李妍的丈夫岳钲为。
3、华润万家西北地区总部，李妍向受害者提供的《供应商贸易协
议》中的甲方，李妍通过自己的渠道采购物品，向其供应大量货品，赚取差价。
事件概括：
2008年，李妍与岳铮为相识，据岳铮为朋友叙述岳曾得意的宣扬其“发家史”：岳说自己从前做烟酒生意，2008年，依靠在信用社上班的李妍的关系，挪用了一笔资金，做了一单大生意。
但据民警调查，李妍从未在银行系统工作，在银行系统工作是岳钲为自己。
该民警推测，挪用资金的应该是岳钲为本人。
因岳钲为在阎良有一家造纸厂——西安亿道纸业有限公司，所以此后岳一直在西安、阎良两地奔波。
据岳钲为的朋友介绍，在银行系统，岳认识了很多大客户，与李妍相识之后，二者的资源开始汇聚，并于2009年合伙成立了亿道公
司。
2009年，李妍实际操控的西安亿道商贸公司成立，这家公司是一家中间商，借助李妍的人脉，低价拿货，高价向华润万家供货。
同时岳钲为也曾为李妍的生意拉投资人
2011年，李妍加入涉嫌传销、洗脑的美国如新集团经营个人护理品和营养保健品。
从销售代理做起，两年时间就做到全国销售总监。
近五年，李妍同时做着三份工作，每一份工作都很“成功”。
与李妍交往较多的李萍（化名）说，李妍的三份事业逐渐形成利益组合。
李妍通过如新认识许多渴望赚钱的朋友，李萍正是参加如新培训时认识李妍的。
面对这些朋友，李妍经常介绍亿道公司的赚钱之道和自己丰厚的人脉。
最终，李妍邀请这些朋友们向亿道公司提供“货款”，由李妍持货款通过自己的人脉向老板低价进货再高价销给华润万家，赚取利润六四分成。
受害人之一的刘丽（化名）称，其与李妍的合作始于2011年6月3日，具体合作方式为，李妍称其“老板”可通过相应渠道购买低价商品，然后通过西安亿道正常供给华润万家超市，然后华润万家以正常零售价结账。
“李妍说西安亿道与华润万家有合作的商务账号，合作时将由艾凤月与华润万家签订供货合同，李妍负责货款支付，我只用提供资金就行了。
”合作者提供资金后，李妍会向其出具一份盖有华润万家及西安亿道合同专用公章的《供货商贸易协议》，协议中标注有合作者的出资金额及分配利润。
刘丽告诉记者，“我们（口头）
约定赚取利润按6:4的比列分配。
”合作之初李妍曾向多名受害者称，西安亿道是华润万家的供货商，与华润万家有合作的商务账号。
记者获取的96份《供货商贸易协议》显示，甲方为陕西华润万家生活超市有限公司，乙方确为西安亿道。
值得注意的是，刘丽提供的《供应商贸易协议》疑似将华润万家一位管理层牵涉其中，96份协议落款签字双方分别为韩勐和艾凤月（李妍母亲）。
刘丽称，韩勐是当时华润万家西北地区采购部的总监，同时参与其与李妍的利润分成。
刘丽亦坦承，除了每份协议中出现名字之外，其与李妍合作多年并未见过韩勐本人。
但记者搜索公开资料发现，华润万家西北地区确有一位采购部总监名为韩勐。
然而对于协议中韩勐的身份，华润万家方面以“未得到总部授权”为由，未正面回应。
同2011年，另一受害者张阅通过朋友介绍，在华润万家西北区总部二楼办公楼认识了李妍。
李妍邀请张阅合作，她提供渠道，张阅提供资金，获得利润张阅与李妍6-4分成。
据张女士向记者出具的一张照片内容显示，在华润万家供应商服务系统中，供应商一栏中，西安亿道赫然在列。
在位于西安高新区的亿道公司办公室，李妍向张阅展示了该公司与华润万家的供货合同以及供货记录，流水达几亿元。
这令张阅对亿道公司的盈利能力十分信任。
合作期间，李妍曾向张阅索要了一辆售价35万元的宝马MINI，说是为了“维护关系”。
据张阅辗转了解，李妍将车送给了华润万家某高层。
新京报记者向华润万家西北区求证，华润万家拒绝了采访，称
要得到华润集团总部同意后才能接受媒体采访。
华润万家一位员工告诉新京报记者，李妍已经在华润万家工作超过十年，先后在商品部、采购部任管理职务。
另一位知情员工透露，李妍管理着公司的印章。
对此，该员工也表示困惑，一般管理公司印章的应该是合同科，而非采购部。
他推测，这可能是因为李妍深得高层信任。
据了解，很多提供钱款给李妍的人都是被李妍与华润的关系所吸引。
但到14年5月，张阅推测，李妍的资金链开始了断裂，当时李妍最后一次付给她1200多万元利润和本金，此后就开始拖欠。
同时岳钲为的造纸厂也开始衰落。
14年6月，20多个工人走得只剩下五六个人；14月，新厂房停建；8月，工厂停产。
同时李妍的债主开始陆续逼债，李妍因为债务在离开月子中心的几日后又返回月子中心，最终从月子中心翻窗逃跑，直至11月25日一家四口留下两个月大的婴儿跳崖。
案发后，据莲湖区公安局透露，五年时间，李妍十几张银行卡账面流水超过90亿元，涉案金额超过3亿元。
但是令人疑惑的是，李妍一家的遗物中除了大量的借条外，和一家估价为3000万元的造纸厂，并没有余留的大量存款，巨额资金的流向成谜。