Ch11 税制改革的理论与实践
陈共《财政学》笔记和课后习题详解-税收制度的理论与实践【圣才出品】
第十章税收制度的理论与实践10.1复习笔记一、税收制度及其历史演变1．税收制度概述（1）税收制度可以从两个不同角度来理解。
①税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
侧重点是税收的工作规范和管理章程②税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
侧重点是以税收活动的经济意义为中心。
（2）关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张。
①单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
②复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
2．税收制度发展的历史进程税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
二、税制改革理论简介1．公平课税论公平课税论的基本思想包括四方面。
①主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序解决；②把税收问题与政府支出政策分开讨论；③以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；④主张按纳税能力征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。
公平课税论的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
它也有助于降低名义税率，从而使税收的超额负担或福利成本最小化。
2．最适课税论最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。
最适课税理论的主要内容，体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。
（1）直接税与间接税搭配理论的主要内容①直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代。
数据库系统概论CH11(部分)习题解答
第十一章并发控制事务处理技术主要包括数据库恢复技术和并发控制技术。
本章讨论数据库并发控制的基本概念和实现技术。
本章内容有一定的深度和难度。
读者学习本章一定要做到概念清楚。
一、基本知识点数据库是一个共享资源，当多个用户并发存取数据库时就会产生多个事务同时存取同一个数据的情况。
若对并发操作不加控制就可能会存取和存储不正确的数据，破坏数据库的一致性。
所以DBMS必须提供并发控制机制。
并发控制机制的正确性和高效性是衡量一个DBMS性能的重要标志之一。
①需要了解的: 数据库并发控制技术的必要性，活锁死锁的概念。
②需要牢固掌握的: 并发操作可能产生数据不一致性的情况(丢失修改、不可重复读、读“脏数据”)及其确切含义；封锁的类型；不同封锁类型的(例如X锁，S锁)的性质和定义，相关的相容控制矩阵；封锁协议的概念；封锁粒度的概念；多粒度封锁方法；多粒度封锁协议的相容控制矩阵。
③需要举一反三的:封锁协议与数据一致性的关系；并发调度的可串行性概念；两段锁协议与可串行性的关系；两段锁协议与死锁的关系。
④难点:两段锁协议与串行性的关系；与死锁的关系；具有意向锁的多粒度封锁方法的封锁过程。
二、习题解答和解析1. 在数据库中为什么要并发控制? 并发控制技术能保证事务的哪些特性？答数据库是共享资源，通常有许多个事务同时在运行。
当多个事务并发地存取数据库时就会产生同时读取和/或修改同一数据的情况。
若对并发操作不加控制就可能会存取和存储不正确的数据，破坏事务的一致性和数据库的一致性。
所以数据库管理系统必须提供并发控制机制。
并发控制技术能保证事务的隔离性和一致性。
2. 并发操作可能会产生哪几类数据不一致? 用什么方法能避免各种不一致的情况?答并发操作带来的数据不一致性包括三类:丢失修改、不可重复读和读“脏”数据。
(1) 丢失修改(Lost Update)两个事务T1和T2读入同一数据并修改，T2提交的结果破坏了(覆盖了)T1提交的结果，导致T1的修改被丢失。
公共经济学中的税收理论与政策
公共经济学中的税收理论与政策在现代社会中，税收是国家财政收入的重要来源之一，对于实现经济发展、社会稳定和公共服务的目标起着重要作用。
公共经济学研究了税收的理论和政策，以支持政府在经济领域的职能和责任。
本文将探讨公共经济学中的税收理论与政策，以及其在现实中的应用。
一、税收理论1. 税收的定义和功能税收是指政府依法从居民和企业收取的财政收入。
税收具有多种功能，包括财政收入、调整收入分配、实现经济稳定和调控、改善资源配置效率等。
通过税收，政府能够筹集足够的财政收入来满足公共需求，同时调整收入分配，实现社会公平与公正。
2. 税收理论的发展税收理论经历了多个阶段的演变。
经济学家亚当·斯密提出了经济增长理论，关注税收与经济增长之间的关系。
凯恩斯则提出了凯恩斯主义经济学，认为通过适当的税收政策可以调节经济波动。
现代公共经济学则强调了税收与公共物品供给之间的关系，以及税收对资源配置的影响。
3. 税收理论的主要模型现代公共经济学中的税收理论涉及多个模型，最常见的是纳税人行为模型和税收效应模型。
纳税人行为模型研究了纳税人对税收政策的反应，包括逃税行为和税务遵从行为等。
税收效应模型则研究了税收对经济产出、消费和就业等方面的影响。
二、税收政策1. 直接税与间接税直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税是指由企业或其他机构代表纳税人向政府缴纳的税款，如增值税和消费税。
直接税与间接税在税收政策中发挥不同的作用，有时也会相互结合。
2. 税收制度和税率设计税收制度包括税法、税率和税收征管等方面，它们直接影响到税收的征收和分配。
税率设计要考虑经济发展水平、收入分配状况等因素，以实现税收公平和有效的财政收入。
一般来说，税收制度应该简化、透明，并且能够适应经济和社会的变化。
3. 税收优惠和激励政策税收政策不仅仅是征税，也包括税收优惠和激励政策。
通过给予税收优惠，政府可以鼓励特定行业的发展，促进创新和投资。
ch.11政治发展的逻辑：政治民主化与政治制度化
2020/2/11
为什么此时会出现不稳定？
• 比较历史的解释 • 社会心理学的解释 • 经济学的解释 • 功能主义的解释
2020/2/11
比较研究的解释（1）
• 政治稳定是社会系统稳定发展的重要维度。但任何社会 都可能面临政治不稳定危机。比较研究表明，传统社会 和现代社会出现不稳定的几率较小，而由传统向现代转 变的现代化过程往往是一个相对不稳定的时期。正如亨 廷顿所言，“现代性产生稳定，但现代化却会引起不稳 定”。
② 由于现代化通讯工具的发展，不发达国家的人民所接触的 是一种生活富裕、人民参政的社会生活模式。这就使发展 中国家的领导人同时面对多重压力，迫使他们不得不对经 济增长、社会福利和迅速扩大的公民参与要求同时做出反 应。
③ 由于历史传统和发展水平的限制，政治体系的制度化程度 低，当上述要求提出时，大多数发展中国家还不具有高效 率的行政机构，还没有能力很好地实施社会管理。
• 中国发展会面临什么挑战？如何应对挑 战？
2020/2/11
政治发展的一般逻辑
发展政治学关注政治发展的一般逻辑和发展中国家所面临 的特殊问题。政治发展理论家在研究发达国家发展经验后 得出结论，一个国家的政治体系在发展过程中可能面临五 种类型的挑战：
–第一类是统一问题，关系到国家认同是不是能 得到普遍认可，即所谓国家建设问题。
• 希罗多德的用法： 希腊历史学家希罗多德（Herodotus）首次使用这一概念，是 用来概括和表述希腊城邦这样一种政治实践，即，城邦事务是 由公民所参加的公民大会通过直接讨论和投票表决的方式来做 出最终决定，这种方式既不同于某一君主的独裁统治，也不同 于少数贵族的寡头统治。因此，“民主”被认为是“许多可能 的政府形式之一，在这种政府形式中，权力不是属于某一个人 或某一部分人；而是属于每一个人，或者更确切地说，属于大 多数人”。
ch11 杜邦分析法
◦ 销售净利率变动对ROE的影响= 14.33% − 12.91% × 0.61 × 3.39 = 2.94%
◦ 总资产周转率变动对ROE的影响= 14.33% × 0.63 − 0.61 × 3.39 = 0.97% ◦ 权益乘数变动对ROE的影响= 14.33% × 0.63 × 3.32 − 3.39 = −0.63% ◦ 由上可知，公司在2016年的经营获利能力显著提升是其ROE提高的最主要 原因，可能的原因是产品竞争力提升、成本费用控制得更好。
◦ 主营业务范围为生产销售空调器、自营空调器出口业务及其相关零配件 的进出口业务。格力电器在“2016中国企业500强”中排名第154位。格力 电器旗下的“格力”品牌空调，是中国空调业唯一的“世界名牌”产品， 业务遍及全球100多个国家和地区。2005年至今，格力空调连续多年全球 销量领先。
◦ 格力电器2016年经营情况部分数据如下：
杜邦分析法
—— 一种常用的财务综合分析方法
一、引入
◦ 一切都是从一个叫法兰克· 唐纳德森· 布朗的小伙写的一份经营分析 报告开始。
◦ 1912年，杜邦公司的销售人员（不是财务哦）法兰克· 唐纳德森· 布 朗为了向公司管理层阐述公司运营效率问题，写了一份报告。报 告中写道“要分析用公司自己的钱赚取的利润率”，并且他将这个 比率进行拆解，拆解后可以解释三方面的问题： ◦ 1、公司业务有没有盈利；
◦ 总资产周转率 =
◦ （4）权益乘数主要受资本结构影响。负债比率越大， 权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，给企业带 来较多地杠杆利益，同时也给企业带来了较多地风险 （双刃剑）。
资产总额 ◦ 权益乘数 = 股东权益总额
三、实例
◦ 格力电器
◦ 格力电器、美的集团、青岛海尔案例分析
税制重大改革
一、税制改革历程1.1984年第一次重大税制改革。
从1978年年底到1982年期间，党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务，社会经济结构发生重大变化，由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构；国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变，计划经济逐渐转变为有计划的商品经济；对外交往日益频繁，封闭型经济逐渐转变为外向型经济。
随着经济体制改革的发展，税收体制也发生了变化，改革的主要内容包括：(1)健全涉外税制。
颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。
同时，国务院明确，对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
(2)流转税类的改革。
将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。
(3)所得税体系的形成。
开征国营企业所得税和调节税，原有的工商所得税改为集体企业所得税，同时调整了税率，减轻了集体企业税收负担。
此外，还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税，并对农业税加以调整。
加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税，我国的所得税体系初步形成。
(4)资源税的建立。
开征了资源税，对开发原油、天然气煤炭等自然资源的企业征收，以促进企业加强经济核算，有效利用国家资源。
加上独立出来的盐税，我国的资源税得以建立起来。
(5)特别行为税体系的建立。
为了加强对基本建设投资规模的控制，调节基本建设投资结构，开征了建筑税。
后来为了进一步贯彻产业政策，普遍开征了固定资产投资方向调节税，原建筑税同时废止。
除此之外，还先后出台了燃油特别税、奖金税、国营企业工资调节税、耕地占用税、印花税、筵席税、特别消费税等。
(6)完善地方税。
恢复征收了房产税和车船使用牌照税，发布《牲畜交易税暂行条例》，统一了全国的牲畜交易税制度，并开征城市维护建设税、城镇土地使用税等一些地方税种。
ch.11政治发展的逻辑：政治民主化与政治制度化.ppt
发展中国家的特殊性
本来，国家建设和经济建设按理先于政治参与和 物质分配，因为，只有首先做到有资源可分，才 能谈得上如何公平分配资源的问题。然而，比较 研究显示，发展中国家面临的问题，使它们无法 遵循上述发展逻辑。它们还没有很好地完成前三 项任务，就“已经进入了由政治上有能力和经济 上发达的民族国家所组成的国际社会。在这个国 际社会中，参政和福利是突出的政治问题。因此， 尽管发展的逻辑意味着国家建设和经济建设要先 期进行，但发展的政治却迫使第三世界国家同时 面临人们对于参政和分配的要求及期望”。
比较研究的解释（2）
现代化是一个多层面的进程，是涉及到人类思想和行 为所有领域的变革。其中，与政治最密切的层面来自 两个方面：一是社会动员，这意味着人们期望的改变。 二是经济发展，它意味着人们能力的提高。现代化可 能促成这两者的并行发展。现代化过程中政治秩序的 稳定性取决于下列参数的关系：
（1）社会动员/经济发展 （2）社会颓丧/流动机会 （3）政治参与/政治制度化
社会心理学派认为，人们是否投入叛乱取决于人们对 心理期望值（value expectations）和实际实现能力 (value capability)之间差距的理解，即人们对想得 到和能得到之间差距的认识。 政治最不稳定的时刻是，人们的期望值在不断上升， 而政府满足其需求的能力却在下降。换句话说，长期 的社会经济发展后出现短暂的逆转，往往是最容易发 生政治动乱的时刻。
民主化与稳定问题是主要问题
1000－3000美元GDP是一道坎：民众的经济要求 和非经济要求都会释放出来。 经济发展了，民主的要求就会自然地被提上日程。
为什么此时会出现不稳定？
比较历史的解释 社会心理学的解释 经济学的解释 功能主义的解释
新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验
新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验新中国成立70年来，财税体制改革和变革是中国经济发展的重要组成部分。
这些改革与变革给中国带来了经济的快速发展，也让中国在国际舞台上拥有了更多的话语权。
本文将从以下几个方面来探讨中国财税体制改革和变革的基本经验。
一、税制改革1、税种调整物品与劳务税合并后，增值税逐渐成为中国最重要的税种。
目前，政府已经对增值税进行了多次调整，既改变了增值税的税率，也调整了减免税政策。
这些改革使得企业的发展更加具有竞争力，也让政府在税收征收方面更加灵活。
2、税收征收管理随着社会经济的发展，税收征收管理也发生了重大变化。
政府开始使用现代化技术来提高税收征收效率，如航空对税收征收进行检测等。
此外，政府还建立了跨部门联合体税收征收机制和税收征收自动监控系统，使得税收征收监管更加高效、透明。
二、公共财政改革1、预算制度改革预算制度改革是中国公共财政体制改革的关键。
这次改革建立了一个中央和地方事权划分明确、预算调节灵活、预算公开透明、预算执行效果可评估的预算制度。
因此，预算制度改革是中国公共财政理念转变的重要里程碑。
2、改进财政支出管理除了预算制度改革，中国政府还通过财政支出管理的方式来促进财政体制的变革。
国家财政部在过去提出“稳增长、调结构、防风险、促改革”的财政支出方针。
通过这些方针，政府将有限资源投放到发展更具有竞争力的产业中去，从而提高经济发展的质量和效益。
1、城市化近年来，城市化已成为中国政府发展地方财政的重要策略。
城市化的推动不仅可以带来移民区域的经济腾飞，还可以改善公共服务设施的硬件和软件，增加城市居民的福利。
城市化对于地方财政的财税收入有了这方面的支撑，因此需要加强城市化相关方面的产业投资。
2、财政划拨制度中国中央政府和地方政府之间的财政关系也在改革之中。
中央政府将一部分中央财政用于地方预算安排，强化了地方财政管理职能，并给予地方更多的财政自主权。
这种财政预算安排方式被称为财政划拨制度。
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税收
理制度改革
一．税收制度改革的主要理论
工 商 税 制 改 革
近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，经济学家众说纷 纭，其中：居于主导地位的税制改革理论有20世纪50年代和60年 代的公平课税论(theory of equitable taxation)、70年代的最 适课税论(theory of optimal taxation)和90年代复兴的财政交 换论(theory of fiscal exchange)，这三大理论对税制改革的设 计和实施方案都产生了直接或间接的影响。
教学要求：
1．熟悉公平课税论。 2．了解开征绿色税收的社会经济意义。 3．理解税收管理制度的内容。 4．掌握我国农村税费改革的方针和内容
第一节 第二节 第三节
教学重点：工商税制改革的方向和内来自 教学难点：农村税费改革问题 思考题：
1．试述公平课税论。 2．谈谈进一步完善农村税费改革的基本思路。
一
税收制度
．
税制改革的
（一）降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国特别是 以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。 （二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准 化的增值税。 （三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用
．
税制的
一
改革的
我国工商税制的现状和进一步改革的方向 （一）现行税收制度存在的主要问题 （二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容 有增有减的结构性改革 : 1、增值税改革 2、消费税改革 3、企业所得税改革 4、个人所得税改革 5、完善其他税种
中国的现行农（ 中国的现行农（牧）业税收制度
（一）农业税 （二）牧业税 （三）农业特产税
农村税费制度改革
（一）实行农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和措施 （三）农村税费改革的主要内容 （四）农村税费改革试点取得重要进展
农村税费制度改革 （一）实行农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和措施 （三）农村税费改革的主要内容 （四）农村税费改革试点取得重要进展 农村税费改革试点的主要内容可概括为: ＊农村税费改革试点的主要内容可概括为:
．农 ．
税
制度 一
的
（一）有待进一步思考和完善的问题：当前取消各种统筹和收费，提高农 业税率，要防止出现加重负担和负担不公问题；税费改革有可能使乡镇收 入减少，有可能导致乡镇财政困难或农村公共物品供给严重短缺；乡镇政 权机构的"精兵简政"有待进一步落实。 （二）总结经验，完善当前农村税费试点的步骤： 及时总结经验，保证农村税费改革的高标准、高质量； 合理确定农业税计税要素；规范农业税征收管理； 管好用好财政转移资金；以黄宗羲定理为戒，防止反弹。
财政学
Public Finance
王小君 副教授
办公室：15913 Email: 672090125@
《财政学》(第六版） 陈共 主编
共享QQ：1357517041 密码：wang123
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第十一章 税收制度和税收管理制度改革
The reform in the tax system and tax administration
一
税收制度
税收
制度
一．中国的现行农（牧）业税收制度
农 村 税 费 制 度 改 革
（一）农业税是我国税收制度的重要组成部分，但其课征对象、调节领域 都有较大的特殊性，因而农业税具有不同于工商税收的一些特点：即，农 业税以总收益为征税对象；征收入库具有季节性；在征收制度上，地方具 有较大的自主性；税负稳定。 （二）牧业税是国家对牧区、半牧区牧养牧畜，从事畜牧业生产的单位和 个人征收的一种税。 （三）农业税中还有一个特殊品种，即对农业特产收入征收农业税。
税收管理的概念、 税收管理的概念、分类及功能
（一） 税收管理概念和分类 （二） 税收管理的职能
广 义 税 收 管 理 概 念
狭义税收管理 税收征收管 理 税务管理
图11-1
广义的税收管理
多角度的税收管理理论
帕累托“ （一）税收管理与管理学——帕累托“二八 税收管理与管理学 帕累托 定律” 定律”管理思维的运用 税收管理与法学——税收法律主义原 （二）税收管理与法学 税收法律主义原 则 税收管理与心理学——从纳税人的人 （三）税收管理与心理学 从纳税人的人 格假定到纳税人心理承受力的测量
三．中国税收管理制度的实践
（一）我国税收管理制度的建立得益于税收理论的发展和税收 法制体系的完善，而作为一项制度，税收管理更多的来源于对 税收征管实践的法制建设。 （二）2001年新修订的《税收征管法》是第二次大规模的修改， 与1995年的第一次修改相比，这次修改无论在内容上还是在力 度上，都有重大突破。可以说，新征管法是对原征管法的一次 全面修订。 （三）新征管法的修订，并不是“头痛医头，脚痛医脚”，而 是从全局着眼，全盘规划，整合进新。突出了税法的统一性、 公平性，体现了法律面前人人平等的依法治税的立法思想；明 确了征纳双方的权利义务，突出地明确了纳税人的权利。
中国税收管理制度的实践
（一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变 （二）新征管法出台的背景 （三）新征管法体现的新理念
三个取消
取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民 征收的行政事业性收费、政府性基金和集资， 取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义 务工。 调整农（牧）业税和农业特产税政策
两个调整 一项改革
改革村提留征收使用办法
一
税收制度
税收管理制度
一．税收管理的概念、分类及功能 二．多角度的税收管理理论
税 收 管 理 制 度 及 其 改 革