审计人员应当了解被审计单位及其环境
审计认知与技术职业能力训练(第二版)(含答案)
《审计认知与技术职业能力训练（第二版）》参考答案➢项目一审计认知任务一审计职业认识一、判断能力1.西周是我国审计制度初步形成阶段,民间审计与国家审计都在那时产生。
( )F2.纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
( )F3. 审计按其内容与目的不同分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
()F4.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计,它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
( )T5. 1980年，我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。
()F6.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。
()T1. 错2.错3.错4.对5.错6.对二、单项选择能力1.一般进行财务审计和经济效益审计时,多采用( )，事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书。
CA.事后审计B.内部审计C.预告审计D.报送审计2. ( ) 是指审计的执行者。
AA.审计主体B.审计对象C.审计委托人D.被审计单位3.审计是由( )专门机构或人员,接受委托或根据授权，对被审计单位进行的审查、监督活动。
DA.政府的B.国家的C.特殊的D.独立的4.我国的最高审计机关为( ) ，组织领导全国的政府审计工作。
AA.国家审计署B. 财政部审计局C.国家审计局D.国家审计监察局5.审计组织的()是审计监督正常发挥作用的重要保证。
DA.权威性B.独立性C.客观性 D。
合法性6.正确认识()，有利于对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督能的进一步发挥。
BA.审计属性B.审计目标 C。
审计作用 D.审计对象7.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的( )AA.制约性作用B.促进性作用C.建设性作用D.宏观控制作用8.审计按其主体分类，是审计的( )。
AA.基本分类B.其他分类C.技术分类D.综合分类9.对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面和资料都进行审计，这种审计种类称为( )AA.财务审计B.全部审计C.内部审计D.专项审计10.按照预先规定的时间进行的审计，称为( )DA.事前审计B.事中审计C.事后审计D.定期审计1.C2.A3.D4.A5.D6.B7.A8.A9.A 10.D三、多项选择能力1.我国审计监督体系的组成内容包括( ) BCDA.专项审计B.国家审计C.内部审计D.独立审计2.审计作用通常包括( ) CDA.监督B.评价C. 制约性D.促进性3.审计主体包括( ) ABDA.国家审计机关B.内部审计机构C.公司经理D.注册会计师4.审计的特征有( ) .ABCA.权威性B.公正性C.独立性D.建设性5.审计的三方关系人是指( )。
审计工作规范
审计工作规范审计工作规范是保证审计质量、提高审计效率的重要依据，它规范了审计人员在从事审计业务过程中的行为准则和工作流程。
本文将从审计工作流程、审计方法和技术等方面，对审计工作规范进行论述。
一、审计工作流程审计工作流程是指审计人员在开展审计工作时所遵循的一系列步骤和程序。
在进行审计工作之前，审计人员应当详细了解被审计单位的背景和情况，并与相关部门进行联系和沟通，确保审计工作的顺利进行。
1. 项目准备项目准备是审计工作的第一步，审计人员需要收集被审计单位的相关信息，包括财务报表、合同、合作协议等文件资料。
同时，还需要与被审计单位的相关人员进行沟通和了解，确保对被审计单位有一个充分的了解。
2. 风险评估风险评估是判断被审计单位财务状况的重要环节，审计人员需要通过对被审计单位的财务数据进行分析，评估风险的大小和潜在影响。
在评估过程中，审计人员要根据相关法律法规和会计准则，判断被审计单位的财务报表是否真实、准确。
3. 审计程序审计程序是指审计人员在实施审计工作时所采用的一系列方法和技术。
审计程序的目的是为了获取审计证据，并评价被审计单位的内部控制及其对财务报表的影响。
审计程序包括财务报表分析、样本抽查、现场检查等环节。
4. 审计发现在审计过程中，审计人员可能会发现一些异常情况或违规行为。
审计人员应当对这些发现进行记录，并及时与被审计单位的相关人员进行沟通和解释，确保审计结果的准确性和可靠性。
5. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，它是审计人员根据审计结果所形成的结论和建议。
审计报告应当清晰、准确地陈述审计工作的结果，并提出改进意见和建议，以帮助被审计单位完善内部控制和管理制度。
二、审计方法和技术审计方法和技术是指审计人员在实施审计工作时所采用的具体手段和技能。
审计人员应当熟练掌握各种审计方法和技术，以提高审计工作的效率和准确性。
1. 数据分析数据分析是审计工作中常用的一种方法，它通过对财务数据的分析和比较，识别出异常情况和风险点。
第三节了解被审计单位及其环境
五、了解被审计单位的目标、战略以及相 关经营风险（教材P293-294）
2．目标、战略与经营风险的含义 （1）目标是企业经营活动的指针； （2）战略是企业管理层为实现经营目标采
用的总体层面的策略和方法；
（3）经营风险源于对被审计单位实现目标 和战略产生不利影响的重大情况、事项、 环境和行动，或源于不恰当的目标和战略 。
（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面 政策的变化是否会对被审计单位的经营活 动产生影响；
（4）与被审计单位相关的税务法规是否发 生变化。
（四）了解其他外部因素的内容
1．了解的主要内容（教材P288） 2．了解的具体表现（教材P289）
（四）了解其他外部因素的内容
1．了解的主要内容（教材P288） （1）宏观经济的景气度； （2）利率和资金供求状况； （3）通货膨胀水平及币值变动； （4）国际经济环境和汇率变动。 2．了解的具体表现（教材P289） （1）当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如
（9）被审计单位与其竞争者相比主要的竞 争优势是什么？
（10）被审计单位业务的增长率和财务业 绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如 何？存在重大差异的原因是什么？
（11）竞争者是否采取了某些行动，如购 并活动、降低销售价格、开发新技术等， 从而对被审计单位的经营活动产生影响？
（三）了解被审计单位所处的法律环境及 监管环境
长、成熟或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格竞
争如何？ （4）该行业是否受经济周期波动的影响，
以及采取了什么行动使波动产生的影响最 小化？ （5）该行业受技术发展影响的程度如何？ （6）是否开发了新的技术？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源价 格的变化对成本的影响？
2018注册会计师《审计》试题及答案（9）
【导语】⼩编为⼤家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考⽣有所帮助！ 1.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或⽆法表⽰意见的有(ABCD)。
A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师⽆法就可能存在的对财务报表产⽣重⼤影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据 B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师⽆法就对财务报表可能产⽣重⼤影响的违反或可能违反法规⾏为，获取充分适当的审计证据 C.注册会计师⽆法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度 D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重⼤影响的事项，提供必要的书⾯声明，或拒绝就重要的⼝头声明予以书⾯确认 2.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。
下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有( AC )。
A.了解被审计单位的相关⾏业状况 B.了解被审计单位的⽬标、战略以及可能导致重⼤错报风险的相关经营风险 C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.了解被审计单位的内部控制 【解析】选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。
3.注册会计师运⽤各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有( ABD )。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能⾯临原有设备闲置或贬值的风险 B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施⽐较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险 C.管理层缺乏诚信或承受异常的压⼒可能引发舞弊风险 D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预⽰将出现存货跌价和长期资产的减值 【解析】注册会计师应当运⽤各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。
审计—了解被审计单位
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）CA项目：/期间：编制：日期：一、审计目标通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）。
从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。
注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序注：此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
（二）了解的内容和评估出的风险注：此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
以下方框中的蓝色字供填写时参考，待填写完实际内容后应删除。
项目组应查阅上市公司审计年度及年度报告出具前的全部公告内容及主要媒体的负面报道、IPO企业应查阅主要媒体的负面报道，并说明核实的情况1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例（2）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策（4）影响被审计单位所处行业和所从事经营活动的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）收入来源（2）主要产品或服务及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）主要子公司和联营企业（2）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（3）证券、贷款（委托贷款）的投资和处置（4）资本性投资活动（5）对未纳入合并范围的实体的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际收益股东（5）衍生金融工具的运用7．财务报告（1）会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动（如银行业的贷款和投资、医药行业的研究与开发活动）；（2）收入确认惯例（3）公允价值会计核算（4）外币资产、负债与交易（5）异常或复杂交易（包括在有争议或新兴领域的交易）的会计处理8．被审计单位自以前期间以来发生的重大变化可能导致或改变重大错报风险9．特殊目的实体的性质（纳入合并范围的判断依据）特殊目的实体（有时也称特殊目的工具）是指为实现界定清楚地某个具体目标（如进行租赁、金融资产证券化或开展研究与开发活动）而设立的实体。
第七章 风险评估-了解被审计单位及其环境
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第七章 风险评估知识点：了解被审计单位及其环境● 详细描述：一、总体要求 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）行业状况 了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。
注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括: （1）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）与被审计单位产品相关的生产技术； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。
【举例1】DF电子历年主营业务收入和主营业务利润率如下：DF电子的主营业务收入中，电力自动化系统销售是其主要来源，DF电子低价接单在业界几乎是众所周知。
根据《2001年中国电力年鉴》，1998年以来我国农网电力系统自动化改造的投资有50亿元左右；农村电网自动化改造领域发展的企业已多达200多家。
【举例2】（2012年）乙公司委托第三方加工生产A产品。
自2011年1月起，新增丁公司为委托加工方。
乙公司支付给丁公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。
管理层解释，由于丁公司加工的产品质量较高，因此委托丁公司加工A产品并向其支付较高的委托加工费。
注册会计师发现，2011年A产品的退货大部分由丁公司加工。
（二）法律环境及监管环境 注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括： （1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）； （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
了解被审计单位及环境并评估重大错报风险
内容概要关于准则的概述风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论了解被审计单位及其环境评估重大错报风险一、为什么要了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（1）审计风险模型—审计风险=重大错报风险×检查风险评估重大错报风险—财务报表层次(宏观层次)—各类交易（利润表中的科目）、账户余额（资产负责表的科目）、列报认定层次（披露）（微观层次）二、本准则与其他准则的关系第1101号——财务报表审计的目标和一般原则（风险导向模型）第1301号——审计证据（评估风险应形成审计工作记录，作为审计证据之一）第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑三、本准则的框架和内容第一章：总则第二章：风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第三章：了解被审计单位及其环境第四章：了解被审计单位的内部控制第五章：评估重大错报风险第六章：与治理层和管理层的沟通第七章：审计工作记录核心：重点不是学会如何去评估风险，而是如何利用评估结果去设计、改善自己的审计程序，把自己的审计程序重点放在重大错报领域，从而提高审计效率、效果。
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论一、风险评估程序和信息来源二、项目组内部的讨论一、风险评估程序询问被审计单位管理层和内部其他相关人员(不限于管理人员，应同生产经营过程中的不同环节人员进行沟通，从而发现问题)分析程序（和同行业的分析对比）观察和检查－观察被审计单位的生产经营活动－检查文件、记录和内部控制手册－阅读由管理层和治理层编制的报告－实地察看被审计单位的生产经营场所和设备（厂房、仓库、生产流程）－追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程（穿行测试）其它风险评估程序和信息来源获取外部信息考虑在承接客户或续约过程中或提供其它服务时所获取的信息对于连续审计业务，可以利用在以前期间获取的信息，但需确定－被审计单位及其环境是否发生变化－该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的相关性（可以关注报纸、杂志对公司的报道、评论）二、项目组内部的讨论项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论运用职业判断确定：－目标：更好地了解各自领域中，由于舞弊或错误导致财务报表发生的可能性，以及各自的程序如何影响审计的其他方面－内容：经营风险、财务报表错报风险，特别是舞弊风险－人员：关键成员和专家－时间和方式：在整个审计过程中持续交换强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生错报的迹象，并严格追踪。
注册会计师了解被审计单位及其环境的一般要求及程序
注册会计师了解被审计单位及其环境的一般要求及程序作者：师国强来源：《现代审计与经济》2010年第04期一、审计人员应当了解被审计单位及其环境若罔闻了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在关键环节作出职业判断提供重要基础审计风险模型，审计风险等于重大错报风险乘以检查风险，审计风险一般定在某个可以接受的范围。
重大错报风险是基于企业本身固有的风险，注册会计师不能控制也不能改变，注册会计师可以改变检查风险。
审计做得工作越多，检查风险就越低，总体达到某一个审计风险的水平。
如果评价客观重大错报风险比较高，注册会计师必须将检查风险降低。
一般来说注册会计师的审计工作和重大错报风险是成正比的。
所以评估重大错报风险的重要性，基本上决定了注册会计师做的审计工作。
必须了解和评估被审计单位及其环境，才能利用评估风险的工作设计针对这些风险的相应的审计程序。
了解被审计单位及其环境，识别并评估重大错报风险是制定具体审计计划的基础。
它是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
在以后的审计过程中如果发现与初步了解的情况重大差异，对风险评估结果产生了重大的影响，则应以附件的形式对变化的情况进行记录，并修改相应的审计计划。
注册会计师制定的风险评估程序应根据实际情况进行裁减或修改。
在具体实施时程序表应列示出了每个领域的重点关注事项以及程序。
对于不同审计项目应当运用职业判断，确定需要了解被审计单位及其环境的程度，判断其对于不同审计项目的适用性和重要性，执行时应对程序进行必要的裁减、修改。
通过项目组讨论使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。
二、了解被审计单位可能出现的舞弊项目防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师的审计目标是在整个审计过程中保持职业怀疑态度，识别、评估和应对由于舞弊导致的财务报表发生重大错报的风险。
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审计人员应当了解被审计单位及其环境（一）总体要求
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；
6．被审计单位的内部控制。
（二）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
1．行业状况
注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括:
（1）所处行业的市场供求与竞争；
（2）生产经营的季节性和周期性；
（3）产品生产技术的变化；
（4）能源供应与成本；
（5）行业的关键指标和统计数据。
2．法律环境及监管环境
注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例；
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；
（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度；
（2）利率和资金供求状况；
（3）通货膨胀水平及币值变动；
（4）国际经济环境和汇率变动。
4．了解的重点和程度
结合各个行业理解掌握。
（三）被审计单位的性质
1．所有权结构；2．治理结构
3．组织结构4．经营活动
5．投资活动6．筹资活动（持续经营能力）
（四）被审计单位对会计政策的选择和运用
1．重要项目的会计政策和行业惯例；
重要项目的会计政策包括收入确认方法，存货的计价方法，投资
的核算，固定资产的折旧方法，坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的确定，借款费用资本化方法，合并财务报表的编制方法等2．重大的异常交易的会计处理方法（企业合并、医药企业的研究与开发活动等）；
3．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响；
4．会计政策的变更
5．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制。
（五）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。
不能随环境变化而做出相应的调整固然可能产生经营风险。
但是调整的过程也可能导致经营风险。
（六）被审计单位财务业绩的衡量和评价
了解的主要方面
（1）关键业绩指标；
（2）业绩趋势
（3）预测、预算和差异分析；
（4）管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；
（5）分部信息与不同层次部门的业绩报告；（6）与竞争对手的业绩比较；
（7）外部机构提出的报告。