关于企业内部控制制度的研究
企业部门内部控制制度的运用研究的开题报告
企业部门内部控制制度的运用研究的开题报告
一、选题背景
企业部门内部控制制度是企业管理的重要组成部分，其建立、完善
和运用对于提升企业经济效益、保障企业合法权益、规范企业经营行为
具有重要意义。
目前，随着企业管理的不断规范化和信息化，内部控制
制度已成为企业管理的重要标准之一，其运用状况也成为企业管理水平
的重要评价指标之一。
因此，对于企业部门内部控制制度的运用进行深
入的研究，对于提升企业的管理水平、加强企业内部管理控制具有极大
的意义。
二、研究目的
本研究旨在深入分析企业部门内部控制制度的运用状况、存在问题
和对策建议，以便进一步提高企业管理水平和内部控制效能。
三、研究内容
1、企业部门内部控制制度的概念和意义。
2、企业部门内部控制制度的分类和建立。
3、企业部门内部控制制度的运用状况分析。
4、企业部门内部控制制度的存在问题分析。
5、提高企业部门内部控制制度运用效能对策建议。
四、研究方法
本研究采用文献调查、案例研究、访谈等方法进行数据搜集和分析。
五、研究意义
本研究的结果将有助于企业管理者深入了解企业内部控制制度的定义、建立、运用和完善，从而提高企业管理水平，促进企业稳健经营。
同时，本研究对于加强国内企业内部控制制度的建设与完善，提升我国企业国际竞争力，有一定的现实意义。
企业内部控制制度有效实施的对策研究
企业内部控制制度有效实施的对策研究摘要：近年来，企业内部控制制度建设越来越受到重视，它是企业管理工作的基础，也是企业合法经营、遵章守纪的保障。
本文深入分析企业内部控制制度的内涵，找出现阶段企业在内部控制制度方面存在的问题，并提出几点改进建议，以期为企业创造更完善的内部控制环境。
关键词：企业内部控制；有效实施；制度落实随着经济全球化、经济一体化的发展，我国社会经济也在飞速发展，面对这样的时代环境，企业的发展既面临着机遇，也面临着挑战。
内部控制在企业经营活动中发挥着重要的作用，它是保证企业各项工作正确实施的关键，同时也是减少企业风险、提高企业利益的有效途径。
一、内部控制制度在企业中的重要意义内部控制制度是任何企业管理必不可少的内容，也是保障企业经营活动正常进行的关键，对企业的发展有着重要的现实意义。
（一）内部控制制度是企业各项工作运行的基础企业内部控制制度的有效实施是企业各部门正常运作的基础，而内部控制是企业根据制度的规定使工作有效地运行，最终完成企业的目标，保障企业的安全性和可靠性的过程，只有健全了制度管理手段和管理措施，才能使企业正常、有效地运行，进而保证工作人员严格按照规章制度办事。
只有按照规章制度工作，才能使企业员工的工作规范、标准、有依据。
相反，如果没有良好的内部控制制度，企业的工作将陷入混乱，无规矩可循，不利于企业内部管理的运行。
（二）内部控制制度是企业实现总体目标的关键在任何企业或者单位中，目标的制定都是非常重要的，只有按照一个特定的目标进行规划，才能保证各项工作的顺利进行，而内部控制制度在实现企业总体目标中扮演着重要的角色，企业员工只有按照规章制度进行工作，管理者按照制度进行监督和管理，才能使内部控制制度达到最有效的状态，最终实现企业的总体目标。
二、内部控制制度在企业中存在的问题（一）管理者的内部控制意识淡薄企业管理者和决策者对内部控制制度的理解和实施是非常重要的，它直接影响着内部控制制度实施的水平和效果，但在实际工作中，很多企业的领导者对内部控制制度的重视程度不够，甚至有些管理者直接把其归类为财务工作的一部分，认为它是财务控制制度的延伸，这都导致了一些企业对内部控制制度的人力、物力、精力的投入不够，没有真正把内部控制工作重视起来，尤其是对如今的企业来说，内部控制早已超越了财务控制的范围，涉及到企业各个部门的工作内容，从实际工作来看，它与企业每个工作人员的生产生活都有着密不可分的关系，但是由于一些企业领导者思想的偏差，没有正确认识到内部控制制度在企业中的重要性，往往导致很多控制制度无法落到实处，没有起到最大的效果。
企业内部控制研究--基于对三星集团的企业内部控制分析
企业内部控制研究--基于对三星集团的企业内部控制分析三星集团是一家全球知名的跨国企业，其业务涵盖电子产品、半导体、电信、化学、金融等多个领域。
为了保证企业迅速高效的运作，三星集团建立了完善的内部控制制度。
一、三星集团的内部控制制度三星集团的内部控制制度主要由五个部分组成：1. 战略规划制度：三星集团设立了专门的战略规划部门，负责研究市场趋势、竞争对手和消费者需求，制定企业发展战略和计划。
2. 内控制度：三星集团通过制定内部控制制度和流程来规范企业内部运作，确保企业各个环节的合规和规范运作。
3. 风险管理制度：三星集团设立风险管理部门，对企业涉及的各种风险进行评估和管理，并实施相应的措施来降低风险。
4. 财务制度：三星集团建立了严格的财务管理制度，包括财务报告制度、会计制度、内部审计制度等，以确保企业的财务信息真实合法。
5. 信息技术制度：三星集团建立了完善的信息技术制度，包括网络安全、信息保密、数据备份等，保障企业信息的安全和可靠性。
二、三星集团内部控制制度的运作在实际运作中，三星集团的内部控制制度主要通过以下几个方面来保证：1. 管理层的领导和监督：三星集团管理层对内部控制制度的执行进行领导和监督，对不合规行为采取严厉措施。
2. 内部审计：三星集团设立了内部审计部门，对企业各个部门进行审计，发现问题及时报告并提出改进意见。
3. 监管机构的监督：三星集团积极与监管机构合作，加强企业合规管理和风险控制，确保企业在法规和规范中运作。
4. 培训和教育：三星集团员工必须接受相关培训和教育，了解内部控制制度的内容和要求，并始终保持合规的态度和行为。
三、三星集团内部控制制度的优缺点三星集团的内部控制制度优点主要包括：1. 建立了完善的内部控制制度和流程，确保企业各个环节的合规和规范运作。
2. 设立了专门的管理部门和审计部门，对企业运作进行领导、监督和内部审计。
3. 加强了与监管机构的合作，提高企业管理的合规性和风险控制水平。
企业单位内部控制制度设计运行研究
企业单位内部控制制度设计与运行的研究摘要：企业单位会计控制制度设计，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施。
也是加强会计基础工作的重要手段，实践证明，建立严格执行单位内部会计管理制度的会计基础工作就比较扎实，会计工作在经济管理中就能有效发挥作用。
关键词：会计控制制度设计企业管理水平会计信息失真企业单位会计控制制度设计，是指在设计整个会计制度时，多项活动进行内部控制的设计内容。
其中非常重要的一点是建立单位内部会计管理制度，即单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。
一、目前我国企业单位内部控制制度存在的问题从当前我国财务税收检查、审计监督，会计信息质量检查等各项中揭露出来的问题看，归根结底与这些单位制度建设和运行密不可分，目前由于制度的不完善与制度运行中缺陷并存，造成违法违纪现象屡禁不止，具体问题表现在以下几个方面：(一)企业管理水平低下物质消耗高，损失浪费大、经济效益不明显，部分企业领导在思想上对内控制度的设计只停留在表面上，没有真正意识到内控制度的设计和运行是企业管理的重要组成部分，就是有制度也形同虚设，使很好的制度不能发挥其应有的作用。
(二)企业内部控制制度不健全如会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过来，会计人员职责不明，企业内部业绩考评与激励机制不完善。
(三)会计基础工作混乱如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员内部分工牵制制度等均不规范，会计凭证的填制缺乏合理有效的凭证支持。
(四)内部财产物资管理失调如有的企业物资购销制度松弛；存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离；存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对；对毁损、报废、短缺、积压、滞销等产品不作及时处理等。
论企业内部控制制度建设研究
、
企业内部控制及存在的主要问题
１ ． 内部控制的内涵。随着现代化企业制度的建立， 企业管理方法也 不断的更新 ， 内部控制作为企业管理的—个重要的手段， 对于企业的在 激烈的市场竞争当中获得生存和发展具有十分重要的意义。主要包括 以下几个方 面的重要 内容 ： 第一， 内部控制首先要将各个部门以及相关的工作的人员的权限和 职责进行明确的划分， 这样才能够保证其在工作当中有足够的权限处理 其遇到 的相关 的问题 ， 保 证其工作 的顺利开展 ， 同时也可 以防 【 越权行 为的发生 。第二 ， 内部控制制 度在企业的内部建 立完善的业务流程和相 应的程序， 这样使得企业的每—道业务都有着明确的流程和手续， 使得 整个力、 理的流程透明化， 有利于各个部门之间的沟通协作， 同时也防止 了各种违规事件的发生。第三， 企业通过完善的内部控制制度， 形成一 个相互制约相互监督的网络 ， Ｘｅ －ｇｍ￣Ａ员都处于这个网络当中， 使得每—个经济业务的开展苦 众人的监督之下， 有利于防 Ｉ Ｅ 徇私舞 弊， 提高工作效率。 ２ ． 企业内部控制制度ｉ 的主要问题 （ １ ） 内部控制观念落后。随着现代化企业制度的建立， 我国的企业管 理取得了极大的进步， 但是在内部控制方面还存在很大的问题， 主要表 现为内部控制的 念十分的落后， 内部控制的对象只是＃ 于 普通的工作 人员， — 而对于那些没置内部控制制度的高层人员则缺乏拥 的约束力。 管理人员对于各个部门的只能没有进行明确的划分 ， 这使得部门之间的 工作存在着大量的重复， 造成极大的资源浪费。高层管理 ＾ 员对于企业 文化建设缺乏应有的重视， 这不利于形成—个具有凝聚力的管理氛围， 严重的制约了内部控制功能的发挥。 （ ２ ） 缺乏有效的现代企业治理ｌ 栅制。随着现代化企业制度的建立， 大 多企业者 陆 潜 所有者和经营者不—致的情况， 企业的出资者往往不 参加企业的 日 常事务， 而是委托管理 ＾ 员从事 日 常工作。但是当前我国 的法人治理结构还不健全， 这使得公司的实际控制的权利掌握在管理人 员手中， 极大的损害了投资人的利益。 （ ３ ） 企业组织控制存在缺陷。很多企业并没有建立完善的人员招 聘、培训和淘汰机制， 在人员的引进以及绩效的考核方面存在很大的随 意性， 这使得企业不能够及时的引进高素质的人才， 同样无法对原有的 人员进行及时的更新和淘汰， 极大的限制了企业经营的活力。缺乏相应 的岗位轮换和培训制度， 没有完善的绩效考核体系， 这都无疑削弱了企 业对内部员工自 匀 ｊ 空 制能力。 （ ４ ） 售 术条件落后。随 寸 算机技术的发展， ＾ 挂＾ 信息时 代， 计算机以及相关的信 息 技术在企业管理当中得到广泛的使用。但是 我国的信 ｆ Ｊ 二 起步较晚， 目 信息化程度比较低， 还处在单独的使用阶段， 没有形成大规模的网络， 极大的妨碍 了相关信 息的传输和共享， 造成沟 通不畅， 制约了我国企业内部控制的发展。
企业内部控制制度研究
段 海 燕 （ 学院） 贵阳
摘要： 目前 我 国 企 业 的 内部 控 制 制 度 还 存 在 着 诸 多 问题 ， 重 影 有 落 实到 实处 ， 能充 分 发挥 有 效 作 用 ： 为严 重 的是 有 严 未 更 响 了会 计 信 息 的 真 实 性 ， 而 制 约 了企 业 的发 展 。 文 正 是 在 这 种 情 些企 业 的领 导 不 能 以身作 则 遵 守企业 的 内部 控 制 制度 ， 从 本 甚 况 下 提 出 的 ， 文 通 过 对 我 国企 业 内部 控 制 制 度 存 在 问 题 的 分析 ， 本 提 出完 善 我 国企 业 内部 控 制 制 度 的 几 点 建 议 ，以 此 推 动 我 国企 业 内部
至 有 的 企业 领 导超 越 内部 控 制制 度行 使 职权 ， 导致 内部 控 制制 度难 于 落 实。 控 制 制 度 的 健康 运 行 。 １３ 缺 乏健 全 的监 督 机 制 目前 有 很 多企 业 主 要 依 靠 ． 关键词 ： 内部 控 制 制 度 公 司治 理 结 构 风 险 但 我国 ２ ０ ０ ６年新修订 的《 会计法》 明确 要求各单位加 内部 审 计进 行 监督 评 审工 作 ， 内部 审 计却 得 不 到企 业 的 ， 重 视 ， 些 企 业 没 有独 立 的 内部 审计 机 构 ， 只 是 财 务部 有 其 强 内部 会计 监 督 ， 立 有效 的内部 控 制制 度 。 同时 为 了加 建 门的一 个 分 支机构 ， 与财 务部 同属 于一 人 领 导。在 这种 情 强和 规 范企 业 内部控 制 ， 高 企业 经 营 管理 水 平和 风 险 防 提 况下， 内部 审 计机 构 在行 使 审计 职权 的过 程 中就缺 乏应 有 范 能力 ， 进 企 业 可 持 续 发展 ， 护 社 会 主 义市 场 经济 秩 促 维 导 权 序和 社 会公 众 利 益 ， ０ ８年 ６月 ２ ２０ ８日由财 政部 、 监会 、 的独 立性 ， 致其 审 计结 果缺 乏客 观性 、 威 性及 公 正性 。 证 另 外 ， 内部 审计 的职 能 上 ， 多企 业 的 内部 审 计 工 作 仅 在 很 审计 署 、 监 会 、 监会 联 合 制定 并 发布 了我 国第 一部 《 银 保 企 而 评价 内部 控 制 制 度 是 业 内部 控 制 基本 规 范 》 由 此可 见 ， 内部控 制 制度 的建 立 仅 是 审 核 会计 账 目， 在 内部 稽 查 、 。 否 完 善和 企 业 内各 组 织机 构执 行 指定 职 能 的效 率 等 方面 ， 是 ， 接 关系 到一 个企 业 的兴 衰 成败 。尤其在 我 国现 阶段 ， 直 多数 企 业 的内部 控 制 存在 着 许 多 问题 ， 而严 重 影 响 了企 却 未 能充 分发 挥应 有 的作 用。 从 １４ 缺 乏防 范风 险的 意识 现代 社 会 ，企 业 间 竞 争越 ． 业 的运 行 与 发展 。 因此 ， 目前 有 必 要 对我 国企 业 内部 控 制 来越 激 烈 ， 险 处 处存 在 ， 风 每一 个 企 业 都 面 临着 成 功 的 挑 制 度存 在 的问题 进行 研 究。 １ 我 国企业 内部控 制制 度存 在 的 问题
国有企业内部控制存在的问题及对策研究
国有企业内部控制存在的问题及对策研究内部控制制度是现代企业对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制，贯穿于企业经营活动的各个方面。
但是目前，有些国有企业内部控制淡薄，内控措施执行不力，导致管理不善。
因此，加强对国有企业内部控制存在的问题进行研究，并提出解决对策，对促进经济社会发展具有重要意义。
一、国有企业内部控制的重要性随着我国国民经济的发展以及科学技术水平的提升，国有企业内部控制的建设与发展进入了全新阶段。
在当今复杂的商业环境中，国有企业面临着众多的风险因素，如我国国有企业内部治理机制不健全、运营缺乏规范、用人机制人才培养等方面漏洞造成人才流失、内部权力过于集中、缺乏科学而完善的内部奖惩机制等。
为了顺利实施企业发展战略，高效安全完成战略目标，在复杂多变的市场竞争中立于不败之地，国有企业首要任务就是从调整内部控制环境，组织多样化的内部控制活动、提升信息沟通渠道通达性、强化内部控制监管监督等等方面入手，提高国有企业内部管理水平、风险防控能力，并有效压降成本提高效益，从而帮助企业健康发展。
二、国有企业内部控制存在的主要问题（一）国有企业的内部控制环境薄弱1．内部控制意识不强从当前国有企业内部控制和管理工作制度看，一部分的国有企业受到了传统管理体制固化、流程化的影响，管理过于僵硬，在推进内部控制管理体系的过程中，管理层只重视企业的生产经营活动，对于内部控制缺乏控制，潜移默化中也影响到员工，对工作主动性不高。
主要表现在以下方面：一是没有合理的绩效薪酬机制，干多干少一个样，员工思想上缺乏积极工作的意识；二是没有建立起与市场经济体系相适应的、符合市场规律的选人、用人机制。
2．内部控制机制不完善目前国企的内部控制的工作仍只是停留在职能管理的层面，没有具体深入到基层；对内部控制的内涵还不清楚，工作透明度不高，使许多内部控制制度成为一纸空文，无法得到落实。
（二）缺乏完善的风险评估机制由于在国有企业中，管理层没有足够的风险意识，而且企业内部没有完善的风险系统去预估防范风险。
企业内部控制存在的问题及对策研究
企业内部控制存在的问题及对策研究一、问题背景企业内部控制是企业管理的重要组成部分，通过建立有效的内部控制制度可以帮助企业规避风险、提升效率、保护资产和维护企业声誉。
目前很多企业在内部控制方面存在着诸多问题，包括内部控制制度不完善、执行不到位、监督不足等情况，导致企业面临着诸多风险和挑战。
对于企业内部控制存在的问题，有必要进行深入的研究，找出解决问题的对策，以提升企业内部控制的有效性和可靠性。
二、存在的问题1. 内部控制制度不完善很多企业的内部控制制度存在不完善的情况，包括内部监管机制不健全、风险管理制度不完备、审计制度不完善等。
这些问题导致内部控制制度的覆盖面不足，无法有效控制企业的各项活动，容易出现风险和漏洞。
2. 执行不到位一些企业的内部控制制度虽然健全，但在执行层面存在着问题，包括相关岗位的责任和权限不清晰、员工对内部控制的理解不够深刻、执行过程中的漏洞和差错等。
这些问题使得内部控制制度的执行效果大打折扣，失去了其应有的效益。
3. 监督不足在一些企业中，对于内部控制的监督不足也是一个问题。
监督不足表现在管理层对内部控制的重视不够、监督机制不健全、监督人员的能力不足等方面，这些问题造成了内部控制制度无法得到有效监督，容易出现制度敷衍、监管失位的情况。
4. 人为因素在企业内部控制过程中，人为因素也是一个不可忽视的问题。
员工的不诚信行为、管理人员的权力寻租以及内部人员之间的勾结等行为可能对内部控制制度造成不利影响，导致内部控制失效。
以上问题的存在，严重影响了企业的正常运营和发展，使得企业容易面临财务风险、内部失误、违规违纪等问题，阻碍了企业的长期发展。
2. 加强执行力度企业需加强对内部控制制度的执行力度，针对执行不到位的问题，可通过完善内部控制流程、明确责任部门和责任岗位、加强培训和教育，提高员工对内部控制的认识和理解，并建立健全的激励和惩罚机制，督促员工全面履行内部控制制度。
3. 加强监督企业管理层需要加强对内部控制的重视，健全监督机制，明确监督责任，加强监督人员的能力建设，提高内部监督的效果。
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关于企业内部控制制度的研究论文导读：现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构,良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。
而科学、有效的内部控制制度,则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序,与公司治理及公司管理密不可分。
关键词：现代企业，内部控制，制度研究内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。
笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。
一、内部控制制度概念的演进过程第一阶段:产生阶段。
内部控制的最初形式是内部牵制,即为维护企业财产物资的安全性、完整性,保证会计资料及其他有关资料的正确性,确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用,内部牵制范围得到扩大,逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻,经济效益的实现和评价等诸多领域。
第二阶段:20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。
1949年,美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告,第一次正式提出了内部控制的定义,即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施,旨在保护企业资产,检查会计数据的准确性和可靠性,提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。
”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。
第三阶段:20世纪80年代至今,完善阶段。
1988年,美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》,改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法,采取按照内部控制组成成分的方法来进行。
这个公告不再区别会计控制与管理控制,也不再是站在企业的角度来定义,而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制,提出了内部控制结构的概念,即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序,它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。
这是内部控制概念的一次重大发展,既适应了当时企业经营管理的要求,也促进了审计的进步。
1993年,美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分,即:控制环境;管理当局的风险评价;会计信息与交流系统;控制活动和监督。
这是在1988年定义上的沿袭和发展,这也是现代内部控制概念。
1996年,美国第78号审计准则也采用了这一定义,即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理门和其他有关人员影响,旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。
”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。
论文写作，现代企业。
综上所述,内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员,在处理生产经营业务活动时相互联系,相互制约的一种管理体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,内部控制制度的重点是严格会计管理,设计合理的、有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。
按其作用范围大体可以分为以下两个方面:(1)内部会计控制。
其范围直接涉及会计事项各方面的业务,主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生,以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
(2)内部管理控制。
范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。
其目的是为了提高企业管理水平,确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。
二、我国内部控制制度现状自20世纪90年代起,我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度,制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。
论文写作，现代企业。
然而,对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始,会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。
论文写作，现代企业。
总体来将,我国企业普遍认识到内部控制的重要性,但对内部控制认识不够;侧重于企业外部环境的梳理,而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制,而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制制度的学习,而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制,而忽视了企业文化环境的建设等。
主要问题可以概括为两个方面:(一)控制环境基础薄弱控制环境是内部控制的基础,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。
它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素,包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力,管理人员的管理哲学、经营观念,企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。
我国企业在这方面的问题非常严重,主要表现在:1.企业管理层内部控制意识薄弱。
大多企业未制订完善的、成文的内控制度,这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。
即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上,制度的落实方面问题很多。
2.组织机构设置不合理。
不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置,企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。
另外,企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。
3.企业制度不健全。
一是企业缺乏相应的激励与约束机制。
例如厂长(经理)缴纳的风险数额只是象征性的,对他们无法构成压力。
多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来,一旦出了问题仍由国家来承担损失。
企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。
为满足这种欲望,有些经营者不会重视内控的建设,甚至有意忽略或阻挠,反过来又加重了企业制度的不健全,形成恶性循环。
论文写作，现代企业。
二是人事政策和实务不完善。
雇佣人员没有经过严格的考核,有许多是凭关系挤入企业;对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。
企业职工的胜任能力和正直性值得环疑,即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。
三是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。
4.管理者素质较低。
许多企业的管理者素质较低,普遍未受过正规的专业教育,企业亦未对这些管理者进行管理培训。
这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质,也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。
论文写作，现代企业。
论文写作，现代企业。
5.企业文化建设没有引起足够的重视。
企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。
企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。
因为企业文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。
企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合,企业文化是一个企业的中枢神经,它所支配的是人们的思维方式、行为方式。
在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度,必然会成为人们行为规范,从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。
(二)企业内控部门责权不对称,内部控制和监督不力企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制,而我国的内部控制主要是指内部会计控制。
作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。
1.内审部门形同虚设。
内部审计作为内部控制的重要组成部分,是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。
但是,在我国,企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能,其存在问题主要有:(1)组建的非自愿性。
众所周知,我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的,带有很浓厚的行政命令色彩,而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。
被调查企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来,有的未经过专门培训,缺乏审计专业知识,内审部门成为企业安置干部的一个部门,这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。
(2)独立性不够。
内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督,它的地位应当是超然独立的。
而目前对内审部门是界定在“在本单位主要负责人直接领导下,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作”。
这说明我国内部审计只是服务于企业负责人。
这就造成内部审计既不能监督上司,也不能监督同级,因为企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的,其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的,是厂长经理意志的直接体现。
在这种情况下内部审计又如何开展工作呢?基于以上两点,内部审计无法在地位上实现超然独立,其工作范围大大受限,也很难赢得威信。
(3)重审计监督,轻服务建设。
内部审计是适应企业的内在需要设立的,其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理,提高经济效益服务。
而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能,过分强调查错纠弊,在各种正式的文件规定中,强调“监督”的多,提倡“服务”的少;强调“事后监督”的多,提倡“事前、事中监督”的少。
这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区,也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。
(4)对内部审计工作的性质和作用不甚理解。
企业管理人员经常将“内审监督”,与“会计监督”混淆不清,使人们产生“企业内部审计没什么意义”的想法。
由于指导思想上的误区,多数审计人员未能摆正自己的位置。
有些人将自己等同于厂长经理的行为工具,处处依厂长经理的旨意行事,有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人,使内部审计形同虚设。
2.责权不对等。
权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。
而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责,又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。
这种理论上的双向服务机制将内部控制机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力,只能把内部控制机构置于一个两难的境地。