审计的概念
审计的基本概念
审计的基本概念一、引言审计是一种重要的财务管理工具，它可以帮助企业管理者了解企业的财务状况和经营情况，发现潜在的风险和问题，并提供有效的解决方案。
本文将从审计的定义、目的、类型、程序等方面对审计进行全面详细的介绍。
二、审计的定义审计是指对企业财务报表、账目记录和内部控制制度进行全面检查和核实，以确定其真实性、准确性和合法性，并发表专业意见的一种活动。
它是通过收集、分析和评价证据来评估企业财务信息质量和可靠性的过程。
三、审计的目的1.保护投资者利益审计可以帮助投资者了解企业经营状况和财务状况，从而作出正确的投资决策。
同时，审计还可以揭示企业存在的潜在风险和问题，保护投资者利益。
2.监督企业经营行为通过审计，监督机构可以了解企业经营行为是否合法合规，是否存在违规行为，从而采取相应措施加以纠正。
3.提高内部控制水平通过审计，企业可以发现内部控制存在的问题和缺陷，并采取相应措施加以改进，提高内部控制水平，减少风险。
四、审计的类型1.内部审计内部审计是由企业内部的专业审计人员对企业财务信息进行检查和核实的一种活动。
它主要关注企业内部控制制度是否有效、财务信息是否真实可靠以及是否符合相关法律法规等方面。
2.外部审计外部审计是由独立的专业审计机构对企业财务信息进行检查和核实的一种活动。
它主要关注企业财务报表是否真实可靠、是否符合相关会计准则和法律法规等方面。
五、审计程序1.确定审计范围和目标首先，需要确定审计范围和目标。
这包括了解企业经营状况、了解相关法律法规、确定重点关注的领域等。
2.收集证据在收集证据阶段，需要对企业财务信息进行详细调查和核实。
这包括检查会计记录、银行账户、票据凭证等资料，并与相关人员进行沟通交流。
3.分析数据在分析数据阶段，需要对收集到的证据进行分析和比较，以确定企业财务信息的真实性、准确性和合法性。
4.发表审计意见最后，根据收集到的证据和分析结果，审计人员需要发表专业意见。
这包括对企业财务报表的真实性、准确性和合法性进行评价，并提出改进建议。
什么是审计
什么是审计？我国"审计"一词最早见于宋代的《宋史》。
从词义上解释，"审"为审查，"计"为会计账目，审计就是审查会计账目。
"审计"一词英文单词为"Audit"，被注释为"查账"，兼有"旁听"的涵义。
由此可见，早期的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相关。
下面就详细介绍一下“审计”的内容吧~审计发展至今，早已超越了查账的范畴，涉及到对各项工作的经济性、效率性和效果性的查核。
1972年美国会计学会的《基础审计概念的说明》中对审计的定义是："审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程序而客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织的过程"。
同年，美国审计总局对审计下的定义是："审计一语，包括审查会计记录、财务事项和财务报表，但就审计总局的全部工作来说，它还包括如下内容：①查核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度;②查核各项工作是否经济和有效率;③查核各项工作的结果，以便评价其是否已有效地达到了预期的结果(包括立法机构规定的目标)"。
日本著名审计学者三泽一教授在《审计基础理论》一书中为审计所下的定义是："审计是具有公正不伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包含报告调查结果"。
如果说早期审计是以检查会计中有无差错及财务上有无弊端为其根本目的，则现代审计不仅要查明财务会计中的差错与弊端，还要查明会计账目中反映的财务事项或经济活动是否真实存在、准确可靠，是否符合和遵守有关法律和规章制度，是否经济有效和达到预期效果。
更值得说明的是，现代审计的基本目的必须确定被审查对象与所建立的标准之间的一致程序或不一致的地方，否则，审计就变得毫无意义。
要实现上述审计目的，审计范围势必要扩展到经济活动、经济现象以及社会责任等方面。
审计基础知识1
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及
列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制
风险
[答案]A
审计风险模型
[既定的]审计风险
【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法
中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（1）三方关系 —— 注册会计师
5.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 6.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财 务报表时作出的估计的合理性。
衡量职业判断的质量：
1.准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客 观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业
判断问题所作判断彼此认同的程度。
审计用户
财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。
审计目的
改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报 而不涉及为如何利用信息提供建议。
审计概述认识审计
o 注册会计师考试划分为两个阶段。第一阶段是专业考试阶段， 第二阶段是综合考试阶段。考生在通过第一阶段的全部考试
科目后，才能参加第二阶段的考试。两个阶段的考试，每年
行掩盖和弥补。 o （七）按照会计报告期进行审计分类
可分为期中审计和期末审计。
o （八）按照审计证据的检查范围或数量分类 可分为详细审计和抽样审计。
o （九）按照核算的手段分类可分为手工登记的会计记录 审计和电子计算机系统审计。
三、 我国审计监督体系
政府审计
（一）我国政府审计的历史沿革 o 西周:宰夫(起源) o 春秋战国时期 ：上计制度 o 秦汉时期 ：御史 o 三国两晋南北朝时期 ：比部 o 隋朝 ：比部隶属于刑部 o 南宋初期 ：审计院 ，是我国审计命名之始 o 元明清时期 ：隶属于监察系统 o 1983年成立了政府审计最高机关——审计署
o 1918年颁布《会计师暂行章程》，谢霖成为中国第一 个注册会计师 ，创办第一家事务所---正则会计师事务 所
o 1949-1980年 ，注册会计师行业处于萎缩甚至中断阶 段。
o 1980年开始复苏 o 1981年1月1日，上海会计师事务所宣告成立 o 1993年，新中国的第一部注册会计师的专门法律——
o 1．两者的审计目标不同。政府审计是对被审计单 位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依 法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财 务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的 规定编制进行的审计。
o 2．两者的审计标准不同。政府审计是审计机关依 据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进 行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中 华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审 计准则进行的审计。
审计常识知识点总结
审计常识知识点总结一、审计的定义和基本概念审计是一种独立的、客观的评价活动，其目的在于以专业的态度和方法，对企业、单位或个人的财务和经济活动进行全面、系统地检验、核查、评价和论证。
审计的基本概念包括：审计对象、审计目的、审计程序、审计程序、审计报告等。
二、审计的种类审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是指由企业组织自设的、审计部门或专门的审计员对企业的财务和经济活动进行审计。
外部审计是指由独立的审计机构对企业的财务和经济活动进行审计。
三、审计的原则审计的基本原则包括：独立性原则、客观性原则、全面性原则、真实性原则、及时性。
四、审计的程序审计程序主要包括：确定审计目标、收集审计证据、分析审计证据、发现问题、评价问题、预防问题、审计报告等。
五、审计中的风险和控制在审计过程中存在着各种风险，主要包括：重大错报、严重违规、经济欺诈等。
为了减少风险，需要采取相应的内部控制措施，包括：审计准则、审计规范、审计程序、审计组织等。
六、审计的利弊审计的利弊主要包括：通过审计可以提高企业经营管理水平、提高投资者信心等; 但也可能出现审计成本高、审计报告真实性等问题。
七、审计的发展趋势审计发展趋势主要包括：技术化、专业化、国际化等。
审计技术的应用将更加广泛，审计专业化水平将进一步提高，审计国际化程度将进一步增加。
八、审计的职业素养审计人员需要具备的职业素养包括：忠诚、独立、客观、公正、慎重、谨慎等。
九、审计的责任和义务审计人员对审计工作需担负一定的责任和义务，包括对客户、对受托机构、对社会、对法律等。
十、审计的国际标准国际审计准则是指国际通用的、适用范围广泛的审计准则。
审计人员进行审计工作时，需要遵守国际审计准则。
十一、审计规范和规定审计规范和规定是指审计人员进行审计工作时需要遵守的规则和标准。
审计规范和规定包括国家和行业标准等。
十二、审计的专业知识和技能审计人员需具备的专业知识和技能包括：财务会计、管理会计、审计学、税法、经济管理等。
审计名词解释
审计名词解释1.审计：是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
2.审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3.CPA：注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。
4.CPAO：5.审计证据：审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
6.审计工作底稿：审计工作底稿(audit working papers)，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
注册会计师审计术语之一。
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
7.重要性：在确定证据收集程序的性质、时间和范围，评估鉴证对象信息是否不存在错报时，注册会计师应当考虑重要性。
在考虑重要性时，注册会计师应当了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策。
8.审计风险：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
9.内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
10.审计抽样：是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
11.审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计一审二审三审的概念和审计原则
审计一审二审三审的概念和审计原则1. 审计的基本概念审计，顾名思义，就是“审”和“计”的结合，简单来说，就是对财务状况的“体检”。
听起来是不是有点像医院里的检查？对的，审计就像给企业的账本做个全身检查，看看有没有漏掉的地方，有没有搞错的数字。
就像吃饭前要检查一下菜是不是新鲜，审计也是要确保企业的财务报告是准确无误的。
不过，这个过程可没那么简单，分成一审、二审、三审，每一步都有它的“独门绝技”。
1.1 一审：初步审核首先来说说一审。
这个阶段就像是检查一张考卷的老师，先是看看大概的情况。
审计人员会针对公司的财务报表进行初步的审核，主要就是看看账本里的数据是否完整，内容是否合理。
这个时候，如果发现有不对劲的地方，审计人员就得继续深挖，像侦探一样找出真相。
假如企业的财务报表像一位爱打扮的姑娘，五光十色却不一定真实，审计人员的任务就是揭开这层“妆容”。
1.2 二审：深入挖掘接下来，咱们就进入了二审阶段。
这个时候，审计人员就像是进入了一个神秘的洞穴，深入探险，挖掘出更多的细节。
二审的重点在于核实财务数据的真实性。
审计人员会对账本上的每一笔数字进行详细检查，可能还会和相关的文件进行比对。
想象一下，你在做一道复杂的数学题，除了公式外，还得逐步确认每个步骤。
这个过程可得细心，不能让任何小错误溜走。
2. 审计的原则审计可不是随随便便的事情，背后可是有一套原则在支撑的。
就像骑自行车需要保持平衡，审计也有它的“平衡法则”。
2.1 独立性原则首先，独立性原则是审计的重中之重。
审计人员可不能和被审计单位有利益关系，否则就像带着偏见去评价自己的作品，肯定不公正。
想象一下，朋友给你修电脑，他自己却在用坏掉的部件，结果可想而知。
因此，审计人员要像那位“公平公正”的法官，不偏袒任何一方，确保审计结果的客观性。
2.2 客观性原则再来说说客观性原则。
审计人员在工作时，必须把个人的感情和观点放在一边，专注于事实本身。
就像在看一场足球比赛，不能因为自己喜欢的球队输掉而心情沮丧，得理智分析比赛的每个细节。
审计的工作内容
审计的工作内容1 审计的概念审计是一项对组织或者企业的经营活动开展的独立客观的检查，目的是识别、审查和报告企业的内部治理问题、运营不良现象，以提高组织的内部监督能力，促进企业的管理水平，反映企业的真实的财务状况，预防企业违法犯罪活动，确保经济行为的合法合规可持续发展。
2 审计的工作内容- 检查财务账目。
审计是对企业财务活动进行审查，以检查财务报表是否真实、完整、准确，目的是为董事会、投资者和社会提供可靠、客观、真实的信息，从而避免由于财务报表虚假、不实、缺失而导致的投资者损失。
- 检查企业会计凭证。
审计公司提出对会计凭据的审核，是检查企业的财务会计凭证是否真实、准确、完整，以及会计核算是否符合国家相关财务会计法规及企业内部规程。
- 检查财务决策。
企业应该为财务决策确定明确的理由、证据和程序，而审计工作就是确定这些决策内容是否符合财务报表的要求，因此，审计工作要依据现有的财务资料和程序进行检查。
- 检查组织管理问题。
企业的内部控制应符合法律法规的要求，审计工作就是根据这一要求检查企业的内部管理和控制状况，确保实施系统的内部控制。
3 审计的优势- 增强了投资者对企业的信任。
审计是维护投资者利益最重要的途径之一，审计报告有助于投资者通过相关数据分析真实的企业状况，从而增加投资者对企业的信任。
- 降低了组织违法风险。
企业运营状态可以更加有序的进行审计活动，以便找出存在的违法犯罪问题，以避免企业因违规违纪行为而受到处罚。
4 结论审计工作是一项系统性、客观性、独立性、专业性和权威性的活动，其目的是保证企业经济行为的合法性、准确性和可持续性。
审计工作不仅保护了投资者的利益，也保护了企业不受违法犯罪行为的影响，从而让企业在合法合规的环境中安全持续发展。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
总论
【学习目标】 1.了解审计的概念； 2.理解审计的分类和审计的组织； 3.掌握审计的本质。
第一节 审计的概念与本质
一、审计的概念 审计是由专职机构或专业人员接受委托或根据授权，依 法对被审计单位在一定时期经济活动的有关资料，按照 有关法规和标准进行审核检查、收集和整理证据，以判 明有关资料合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规 性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、 评价与鉴证活动，借以维护财经法纪，改善经营管理， 提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
【例】下列各项中，不属于注册会计师审计特 点的是（ ）。 A.强制审计 B.有偿审计 C.受托审计 D.双向注册会计师审计
(二)按审计内容和目的分类 1．财政财务审计 财政财务审计是指审计机构对被审计单位的会计报表及 其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支 的合法性和合规性所进行的审计。 2．财经法纪审计 财经法纪审计是指审计机构对被审计单位和个人严重侵 占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济 利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。
）。
【例】编制财务报表的责任在于（ A.公司管理当局 B.审计委员会 C.注册会计师 D.内部审计人员
）。
第三节 审计组织与审计人员
审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能 开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位 和对象不同，审计组织可分为国家审计机关、民间 审计组织和内部审计机构三种。
3．内部审计 内部审计是指由本部门或本单位内部专职的审计机构 或人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部 审计两大类。
【例】下列各类审计中，起源、发展最早的应 当是（ ）。 A.内部审计 B.政府审计 C.注册会计师审计 D.国际审计
注册会计师审计与政府审计
审计的独立性主要表现在以下几个方面。 1．组织机构独立 2．经济独立 3．人员独立
（二）权威性 审计的权威性是确保审计监督作用正常发挥的重 要保证。 首先，审计的权威性来自于审计机构的独立性。
其次，审计的权威性来自国家法律的支持。
第二节 审计的种类
一、审计的基本分类 (一)按审计主体分类 1．国家审计 国家审计(又称政府审计)是指由国家审计机关实施的审 计。 2．民间审计 民间审计又称为社会审计，是指由经财政部门审核批准 成立的民间审计组织所实施的审计和目前经财政部门审 核批准成立的会计师事务所实施的审计。
(六)按审计使用的技术和方法分娄 审计按照它所使用的技术和方法进行分类，可以分为 账表导向审计、制度导向审计和风险导向审计。
（七）按会计核算体系分类 按会计核算体系，可以将审计分为资产审计、负债审 计和所有者权益审计。
【例】财务报表审计的判断标准是（ A.企业内部会计制度 B.会计准则 C.审计准则 D.有关法律规定
①审计目标不同 ②审计标准不同 ③经费或收入来源不同 ④取证权限不同 ⑤对发现问题的处理方式不同
【例】政府审计、内部审计、注册会计师审计 共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计 与注册会计师审计在（ ）方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则
【例】下列各项中，不能作为审计存在原因的 是（ ）。 A.管理部门和审计师之间存在利益冲突 B.财产所有权和财产管理权的分离 C.信息不对称情况的存在 D.财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断
二、审计的本质
审计监督有两个最基本的特征，即独立性与权威性， 这是审计监督与其他经济监督相区别的标志。 （一）独立性 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条 件。
一、审计组织 (一)国家审计机关 1．国家审计机关的类型 国家审计机关是代表国家执行审计监督的机关， 具有宪法赋予的独立性和权威性。
1)立法型 这种模式是国家审计机关隶属于立法机关，立法 机关一般为议会或国会。立法型的主要特点是：政府 审计机关主要为议会服务，以监督国家财政收支活动 为主要内容，目的在于保证国家预算、结算资金的合 规性和有效性，为宏观调控服务。这种模式起源于英 国，英国、美国、加拿大、澳大利亚等国采用这种模 式。
（二）按审计实施时间分类 审计按照实施时间分类，可以分为事前审计、事中 审计和事后审计。
(三)按审计执行地点分类 审计按其执行地点分类，可以分为报送审计和就地审 计。
(四)按审计动机分类
审计按其动机分类，可以分为强制审计和任意审计。
（五）按审计是否通知被审计单位分类 审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分 类，可以分为预告审计和突击审计。
2)司法型 这种模式是国家审计机关隶属于司法部门，拥有 一定的司法权力和司法职能，其政府审计机关有司法 处理权，可以直接进行终审判决。司法型的特点是： 政府审计机关为议会和司法部门服务，以评审经济责 任履行情况、奖惩政府官员为主要内容，侧重于提供 审查和追究当事人财务责任的微观服务。目前，法国、 西班牙、意大利等国采用这种模式。
3．经济效益审计 经济效益审计是指审计机构性所实施的审 计。
二、审计的其他分类 (一)按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部 审计 2．审计按其项目范围分类，可以分为综合审计和专项 审计
注册会计师审计与内部审计
①审计目标不同 ②独立性不同 ③接受审计的自愿程度不同 ④遵循的审计标准不同 ⑤审计的时间不同
【例】下列关于政府审计与注册会计师审计的 论断中，正确的是（ ）。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同