审计基本概念体系(共32张PPT)
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熟悉审计的基本概念PPT(共 38张)
• 在我国企业内部审计的起步阶段，绝大多数的企业 职的企业内部审计机构，只是将审计机构设在财务 放在统计部门或在厂长、经理的领导下工作，企业 构的领导多，受限制多，缺乏独立性，在企业中没 业内部审计的目标只是传统的企业内部审计目标， 护财产、查错防弊（财务审计）为主，其职能主要 通过对审计对象的会计资料及其所反映经济活动的 其是否真实、正确、合理、合法，督促被单位纠错 遵守金融方针政策，促进各项业务健康的向前发展
• 在研究现代企业内部审计的发展时，一般以70年代为界，将 时期：
• 20世纪40年代到70年代，属于现代企业内部审计的初期， 主要地位，企业内部审计的目标同近代企业内部审计相比没 还只是一个过渡阶段，直到1941年，才有关于内部审计的 学》一书出现。另外，许多国外学者认为这一时期是绩效审 等一系列新兴审计项目的萌芽阶段。
• 另外一件具有里程碑意义的重大事件就是中国内部 的成立。由于这一时期国务院实施了机构改革和落 的原则，审计署在机构改革中撤销了审计管理司， 部审计的具体管理职能转移给社会组织。这样，在 内部审计现实发展的影响下，决定将中国内部审计 中国内部审计师协会，实行内部审计行业的自律管 2000年1月，在中国内部审计学会第四次会员代表 定将中国内部审计学会更名为中国内部审计师协会 这次会议上，通过了《中国内部审计师协会章程》 事会。这样，协会的成立揭开了中国内部审计发展 碑。
• 70年代后，如绩效审计、经济责任审计、3E审计（经济、 5E审计（经济、效率、效果、合理、环境审计）等新兴审计 逐渐取代了财务审计的主导地位。
三、西方国家审计的发展
• （一）西方国家国家审计的发展
• 西方一些国家的审计，既具有悠久的历史，又具有具体的内 现代商品经济发展的需要。据考证，早在奴隶制度下的古埃 古希腊时代，就有了官厅审计机构及政府审计的事实。审计 （Alldt）的方式，对掌管国家财物和赋税的官吏进行考核， 计性质的经济监督工作。
• 在研究现代企业内部审计的发展时，一般以70年代为界，将 时期：
• 20世纪40年代到70年代，属于现代企业内部审计的初期， 主要地位，企业内部审计的目标同近代企业内部审计相比没 还只是一个过渡阶段，直到1941年，才有关于内部审计的 学》一书出现。另外，许多国外学者认为这一时期是绩效审 等一系列新兴审计项目的萌芽阶段。
• 另外一件具有里程碑意义的重大事件就是中国内部 的成立。由于这一时期国务院实施了机构改革和落 的原则，审计署在机构改革中撤销了审计管理司， 部审计的具体管理职能转移给社会组织。这样，在 内部审计现实发展的影响下，决定将中国内部审计 中国内部审计师协会，实行内部审计行业的自律管 2000年1月，在中国内部审计学会第四次会员代表 定将中国内部审计学会更名为中国内部审计师协会 这次会议上，通过了《中国内部审计师协会章程》 事会。这样，协会的成立揭开了中国内部审计发展 碑。
• 70年代后，如绩效审计、经济责任审计、3E审计（经济、 5E审计（经济、效率、效果、合理、环境审计）等新兴审计 逐渐取代了财务审计的主导地位。
三、西方国家审计的发展
• （一）西方国家国家审计的发展
• 西方一些国家的审计，既具有悠久的历史，又具有具体的内 现代商品经济发展的需要。据考证，早在奴隶制度下的古埃 古希腊时代，就有了官厅审计机构及政府审计的事实。审计 （Alldt）的方式，对掌管国家财物和赋税的官吏进行考核， 计性质的经济监督工作。
审计基本概念体系
审计人员应保持客 观公正的态度不受 任何偏见或利益影 响
审计证据应充分、 可靠、相关和合法 避免主观臆断和偏 见
审计报告应客观反 映被审计事项的真 实情况避免夸大或 缩小事实
审计结论应基于事 实和证据避免主观 臆断和偏见
审计人员应保持客观公正的态度不受任何利益关系的影响。 审计报告应真实反映被审计对象的实际情况不偏袒任何一方。 审计人员应遵守职业道德规范保持审计工作的独立性和权威性。 审计结果应公正、公平、公开接受社会监督。
审计证据的归档：将整理好的审计 证据按照规定的程序进行归档并做 好归档记录和管理。
Prt Seven
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审计报告的基本要素：标题、收件人、引言、意见段、范围段、结论段、建议段、注册会计师的签 名和盖章、会计师事务所的名称、地址和联系电话等。
单击此处添加标题
审计报告的基本格式：引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、意见段等。
审计报告的免责条款：在特定情况下审计师或会计师事务所可免于承担 法律责任如已遵循审计准则、保持职业怀疑等。
审计报告的证据效力：审计报告作为第三方出具的法定证据具有较高的 证据效力可降低决策风险。
汇报人：
定义：审计客体是指接受审计的被审计单位或被审计事项是审计活动所作用的对象。
类型：按照组织机构类型审计客体可以分为政府审计、内部审计和社会审计三种。
作用：审计客体是审计活动的出发点和落脚点是审计存在的基础和前提。
责任：审计客体在接受审计时应当提供真实、完整、准确、合法的审计资料并对所提供资料 的真实性和完整性负责。
定义：审计主体是指执行审计的机构和人 员他们是审计活动的发起者和执行者负责 审计的全面工作。
资格要求：审计主体必须具备相应的资 质和资格包括注册会计师、审计师等以 确保审计工作的专业性和准确性。
第一章 审计的基本概念精品PPT课件
16.10.2020
3
审计产生的动Leabharlann ：受托经济责任关系的存在16.10.2020
4
审计关系——指一项审计行为必 然涉及的审计人，被审计人和审计授 权人或委托人三方面之间所形成的受 托委托的经济责任关系。
16.10.2020
5
所有者 第三关系人
审计授权或委托人
授报 权告 审审 计计 监结 督论
审计主体
16.10.2020
7
辛亥革命后 1914年北洋政府设审计院，同年颁布 了《审计法》
1928年国民政府颁布《审计法》及其实施细则， 次年还颁布了《审计组织法》，仍设“审计院”， 后改为“审计部”
中华人民共和国诞生后，实行高度集中的计划经济 体制，国家没有设置独立的审计机构，基本上是以 会计检查代替了审计监督
年，在宪法或特别法令中确定设立国家审计机 关并授予审计权力
16.10.2020
11
西方政府审计作用与日俱增
合规性审计—以保证政府的廉政与效率，维护社会经济活动健 康运行
宏观调控—如对税率变更、通货膨胀、资源利用、资金导向、 环境污染等方面进行审计，为政府制定宏观政策，提供确切根 据
三E审计—在国家资金、社会资源和财政预算的经济性 （Economy）、效率性（Efficiency）和效果性 （Effectiveness）方面进行审计，以促进政府实现有效的管理 和增进社会的经济效益。并拓展到五E审计(增加公平性 (Equite)、环保性(Environment)。
成立，成为新中国第一家会计师事务所；
1986年7月国务院颁布新中国第一部注册会计
师法规——《中华人民共和国注册会计师条例》,
同年成立了审计事务所；
1988年底，中国注册会计师协会成立；
《审计组织体系》PPT课件
立法型、司法型、行政型、独立型。 2、最高审计机构国际组织 3、我国的国家审计机构 行政型、其设置见《宪法》规定。 （二）国家审计人员
3
第一节 国家审计
三、国家审计机关的职责和权限
（一）国家审计机关的职责
1、审计监督的实体和内容；/2、 审计调查的内容；/3、各级机构之 间的职责划分；/4、与内审、社会 审计之间的关系。
务； （三）讨论：审计业务与非审计业
务是否应该分拆（美国《SOX》法 案的规定及其对我国的启示）。
8
第三节 内部审计
一、内部审计的概念和特点 （一）概念：P43 （二）特点 1、内向性； 2、统一性； 3、广泛性； 4、稳定性。
9
第三节 内部审计
二、内部审计机构和人员 （一）内部审计机构 1、内部审计机构的类型； 2、我国内部审计机构； 3、国际内部审计组织。 （二）内部审计人员
（二）国家审计机关的权限
具有检查、调查、警告、通报、
公布审计结果、经济处理和处罚、
建议机遇行政处分、提请依法追究
刑事责任等。
4
第二节 社会审计
一、社会审计的概念和特点 （一）概念：P33 （二）特点 1、受托性； 2、有偿性； 3、广泛性； 4、灵活性； 5节 社会审计
二、社会审计机构和人员 （一）社会审计机构 1、机构类型； 2、设立和审批； 3、业务承接； 4、中国注册会计师协会 5、国际民间审计组织 （二）社会审计人员
7
第二节 社会审计
三、注册会计师审计的业务范围 （一）审计业务； （二）非审计业务：会计咨询、服
10
第三节 内部审计
三、内部审计机构的职责和权限 （一）内部审计机构的职责 （二）内部审计的权限
11
3
第一节 国家审计
三、国家审计机关的职责和权限
（一）国家审计机关的职责
1、审计监督的实体和内容；/2、 审计调查的内容；/3、各级机构之 间的职责划分；/4、与内审、社会 审计之间的关系。
务； （三）讨论：审计业务与非审计业
务是否应该分拆（美国《SOX》法 案的规定及其对我国的启示）。
8
第三节 内部审计
一、内部审计的概念和特点 （一）概念：P43 （二）特点 1、内向性； 2、统一性； 3、广泛性； 4、稳定性。
9
第三节 内部审计
二、内部审计机构和人员 （一）内部审计机构 1、内部审计机构的类型； 2、我国内部审计机构； 3、国际内部审计组织。 （二）内部审计人员
（二）国家审计机关的权限
具有检查、调查、警告、通报、
公布审计结果、经济处理和处罚、
建议机遇行政处分、提请依法追究
刑事责任等。
4
第二节 社会审计
一、社会审计的概念和特点 （一）概念：P33 （二）特点 1、受托性； 2、有偿性； 3、广泛性； 4、灵活性； 5节 社会审计
二、社会审计机构和人员 （一）社会审计机构 1、机构类型； 2、设立和审批； 3、业务承接； 4、中国注册会计师协会 5、国际民间审计组织 （二）社会审计人员
7
第二节 社会审计
三、注册会计师审计的业务范围 （一）审计业务； （二）非审计业务：会计咨询、服
10
第三节 内部审计
三、内部审计机构的职责和权限 （一）内部审计机构的职责 （二）内部审计的权限
11
审计概论基础知识(ppt 71页)
审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
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第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
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第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
审计学之审计组织体系(ppt38张)
申请成为合伙人的条件
必须是中华人民共和国的公民。 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有
五年以上在会计师事务所从事审计业务的经验 和良好的道德纪录。 不在其他单位从事谋取工资收入的工作。 至申请日在申请注册地连续居住一年以上。 注意合伙制没有注册资本要求。
（二）、注册会计师考试与登记制度
会计与审计的关系？
联系：审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计 资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进 行审查和评价。审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财 务会计资料，审计工作很难进行。 区别： 目标不同。会计行为输出会计信息，财务报表审计不创造新的 会计信息，而是增加财务报表的可信程度。 方法不同。会计的方法是确认对本公司有影响的交易和事项。 一旦确认，就必须在会计纪录中对这些项目加以计量、记录、 分类和汇总，会计工作是富有创造性的，其工作结果是编报财 务报告（或简称财务报表）。而财务报表审计是搜集和评价与 管理当局财务报表认定有关的证据，表示审计意见，其工作结 果是签发审计报告。
（三）我国注册会计师的业务范围
审计
审阅
其他鉴证 业务
相关服务
注册会计师依法承办签证业务和其他相关服务。
鉴证业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。
1、财务信息审计业务
审查企业财务报表 验证企业资本，出具验资报告 办理企业债券、分立、清算事宜中的审计 业务，出具有关报告 办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的ห้องสมุดไป่ตู้计报告
（二）内部审计与CPA审计的区别
（1）两者的审计目标不同。 （2）两者的独立性不同。 （3）两者接受审计的自愿程度不同。 （4）两者遵循的审计标准不同。 （5）两者审计的时间不同。
审计基本概念体系.pptx
5.3过程
✓ 5.3.4审计风险
• 1）审计风险概述 - 风险这一概念虽然源自其他学科，却也是审计执业过程中的 一个核心要素。在审计领域，风险包含三个层次的内容： - （1）最狭义的审计风险 - （2）狭义的审计风险 - （3）广义的审计风险
• 2）审计风险模型 - 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 - 修改后的审计风险模型如下： - 审计风险=重大错报风险×检查风险
5.3过程
✓ 5.3.3重要性
• 1）重要性的含义 - 所谓重要性，是指财务报告中存在错报的严重程度，这 一错报程度在特定环境下可能影响预期使用者的判断和 决策。这一概念是基于成本效益原则产生的。
5.3过程
• 2）重要性在审计各阶段的应用 - （1）业务承接阶段 - （2）计划阶段 - （3）实施阶段 - （4）报告阶段
5.3过程
✓ 5.3.2审计证据
• 审计证据，是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见 而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有 的信息和其他信息。
5.3过程
• 1）审计证据的基本特征 - （1）充分性：审计证据的数量特征 – 一般来说，审计师在判断证据的充分性水平时主要 考虑以下几个因素：
5.2可信性
5.3过程
✓ 5.3.1审计标准
• 审计标准是指用于评价或计量审计对象（企业财务状况、经营 成果和现金流量）的基准。
• 就财务报表审计而言，审计标准是编制财务报表所使用的会计 准则和相关会计制度。 - （1）相关性 - （2）完整性 - （3）可靠性 - （4）中立性 - （5）可理解性
新世纪研究生教学用书 会计系列
东北财经大学出版社
第5章 审计基本概念体系
✓ 5.1审计基本概念体系概述 ✓ 5.2可信性 ✓ 5.3过程 ✓ 5.4传输 ✓ 5.5执行
第1章-审计基本认知PPT课件
审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与账户期末余额相关的审计目标：
存在。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存 在。
权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产 归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
完整性。由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额 均已记录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计的定义
1972年美国会计学会（AAA）在《基础审计概念 的说明》中对审计的定义是：“为了确定关于经济 行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致 程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过 程。”
日本著名审计学者三泽一教授在《审计基础理论》 一书中为审计所下的定义是：“审计是具有公正不 伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进 行批评性的调查行为，还包含报告调查结果”。
计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与列报相关的的审计目标：
发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被 审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反 该目标。
完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中， 则违反该目标。
（1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价
或分摊调整已恰当记录； （3）所有应记录的存货均已记录（隐含）； （4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）； （5）与存货有关的披露恰当（隐含） 。
（二）管理层认定的内容
1.对交易和 2.对期末账户 事项的认定 余额的认定
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程”、“传输”和“执行”四个方面。
• 以上四部分的内容只是总体上的审计概念，或者说是对审 计概念的基本分类。从总体概念按照逻辑推理下去，还会 形成具体概念层，从而得到一个完整的概念体系。
5.1审计基本概念体系概述
• 具体来看，“可信性”涉及的是审计师，它与人们是否相 信审计师出具的报告有关。
• “过程”指的是审计调查过程。
- （2）狭义的审计风险
- （3）广义的审计风险 • 2）审计风险模型 - 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 - 修改后的审计风险模型如下：
- 审计风险=重大错报风险×检查风险
5.4传输
5.4.1审计报告
• 1）审计报告的含义和内容 • 2）审计报告的类型 - （1）无保留意见的审计报告
• “传输”主要指审计师在“真实与公允” 的基础上对外公
布其“审计报告”，却又不仅限与此。
• “执行”突出审计师是执业者这一思想。 • 综上所述，审计基本概念体系共包括4部分，15个具体概 念，见表5—1。
5.2可信性
5.2.1独立性
• 1）独立性的含义 - 审计师保持独立性的目标是支持报表使用者对财务报告 过程的信心并提高资本市场的效率，它包括实质独立和
- （1）审计概念体系是构建审计理论结构的基石。
- （2）审计概念体系还是指导审计实践的路标。
5.1审计基本概念体系概述
5.1.2审计基本概念体系的内容
• 如前文所述，审计概念对审计实务具有指导作用，我们在 此也准备根据审计实务的操作过程来界定审计基本概念体 系的内容，相应的概念体系被界定为“可信性”、“过
新世纪研究生教学用书
会计系列
第5章
审计基本概念体系
东北财经大学出版社
目
录
5.1审计基本概念体系概述
5.2可信性
5.3过程
5.4传输
5.5执行
［学习目标］
1.了解审计概念的作用； 2.熟悉审计基本概念体系所包含的内容； 3.掌握各审计概念的含义。
5.1审计基本概念体系概述
- （2）保留意见的审计报告
- （3）否定意见的审计报告
- （4）无法表示意见的审计报告
5.4传输
5.4.2真实与公允 5.4.3合理保证
• 审计业务是一种合理保证的鉴证业务，提供的保证水平低于绝 对保证。由于下列因素的存在，将审计风险降至零几乎是不可 能的，也不符合成本效益原则： • （1）选择性测试方法的运用。 • （2）内部控制的固有局限性。
– ③信息技术知识。
– ④会计、审计及相关知识。
5.2可信性
- （2）专业技能 – ①智力技能。 – ②人际关系技能。 – ③沟通技能。
• 3）事务所对审计师胜任能力的判断与培训
5.2可信性
5.2.3职业道德
• 1）职业道德的含义和作用
- （1）向社会昭示行业道德水准，提高行业公信力
- （2）为审计师树立精神信条和专业原则 - （3）对审计法规进行必要补充 • 2）职业道德基本原则 - （1）诚信； - （2）客观； - （3）专业胜任能力和应有的关注； - （4）保密；
- （4）密切关系威胁。
- （5）外在压力威胁。
5.2可信性
5.3过程
5.3.1审计标准
• 审计标准是指用于评价或计量审计对象（企业财务状况、经营
成果和现金流量）的基准。
• 就财务报表审计而言，审计标准是编制财务报表所使用的会计 准则和相关会计制度。 - （1）相关性 - （2）完整性
- （3）可靠性
- （5）职业行为。
5.2可信性
• 3）职业道德概念框架 - （1）识别对遵循职业道德基本原则的威胁； - （2）评价已识别威胁的重要程度； - （3）采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受
的水平。
5.2可信性
• 4）威胁及其防范措施 - （1）自身利益威胁。 - （2）自我评价威胁。 - （3）过度推介威胁。
- （4）中立性 - （5）可理解性
5.3过程
5.3.2审计证据
• 审计证据，是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见 而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有 的信息和其他信息。
5.3过程
• 1）审计证据的基本特征 - （1）充分性：审计证据的数量特征 – 一般来说，审计师在判断证据的充分性水平时主要 考虑以下几个因素：
5.3过程
– ①可接受的审计风险水平 – ②审计过程中是否发现错误和舞弊 – ③审计师评价审计证据的能力 – ④证据类型与获取途径
– ⑤审计证据的总体规模与特征
– ⑥具体审计项目的重要性
- （2）适当性：审计证据的质量特征
– ①相关性 – ②可靠性
5.3过程
• 2）搜集审计证据的程序 - 在实务中，审计师可以采用下列审计程序以获取形成审计意
见的审计证据：
– （1）检查记录或文件； – （2）检查有形资产；
– （3）观察；
– （4）询问； – （5）函证； – （6）重新计算； – （7）重新执行； – （8）分析程序。
5.3过程
5.3.3重要性
• 1）重要性的含义 - 所谓重要性，是指财务报告中存在错报的严重程度，这 一错报程度在特定环境下可能影响预期使用者的判断和
5.1.1基本概念体系的含义与作用
• 审计概念是从审计实践中抽象出来，用审计名词或术语表 示的一种理性认识。审计概念体系是相关审计概念互相联 系互相制约构成的一个完整的系统。
• 在这里，需要首先指出的一点是，审计概念有着广义和狭
义之分。 • 本节讨论的是后者。
5.1审计基本概念体系概述
• 审计概念体系的存在有着非常重要的意义，其作用主要体 现在以下两个方面：
决策。这一概念是基于成本效益原则产生的。
5.3过程
• 2）重要性在审计各阶段的应用 - （1）业务承接阶段 - （2）计划阶段 - （3）实施阶段
- （4）报告阶段
5.3过程
5.3.4审计风险
• 1）审计风险概述
- 风险这一概念虽然源自其他学科，却也是审计执业过程中的
一个核心要素。在审计领域，风险包含三个层次的内容： - （1）最狭义的审计风险
形式独立两方面的内容。
• 2）行为约束与核心价值 - （1）行为约束观 - （2）核心价值观5.2可性 5.2.2胜任能力
• 1）胜任能力的含义 - 专业胜任能力是体现审计师自身素质与熟练执行审计业 务的要求之间的矛盾的概念。
5.2可信性
• 2）胜任能力的基本内容 - （1）专业知识 – ①一般知识及基础知识。 – ②组织及商务知识。