注册会计师审计的基本概念.pdf

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③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处 分,自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满 2 年的;
④受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定之日起至申请注册之日止不满 5 年的。
2、已取得注册会计师证书的人员,如果注册后出现以下情形之一的,准予注册的注册会计师协会将撤
分性和适当性;⑤管理当局对内部审计工作的重视程度。
2、第八章第三节:具体地说注册会计师在进行控制测试时如何利用内部审计工作?①同内部审计人员 协调审计工作;②直接支持。
第二章注册会计师管理
1、注册者如果有下列情形之一的,受理申请的注册会计师协会不予注册:(口诀:不为、刑 5、罚
2、吊 5)
①不具有完全民事行为能力的; ②因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满 5 年的;
销其注册,收回注册会计师证书:
①完全丧失民事行为能力的;
②受刑事处罚的;
③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处 分的;(注意:撤销注册再去申请的,需满 5 年)
④自行停止执行注册会计师业务满 1 年。
3、所谓鉴证服务,就是注册会计师通过评价某一对象在所有重大方面是否符合既定的标准,以增加有 关该对象的信息的可信性。
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告(特殊目的的审计业务) (2)会计咨询和会计服务业务
是非法定业务,属于服务性质,所有具备条件的中介机构或个人都能够从事。包括:
①代理记账;②代为编制会计报表;③对会计政策的选择和运用提供建议;④税务代理;担任常年会 计顾问等。
5、我国目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立,也可以是负有限责任的法人,但不准个人
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的
适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
区别
注册会计师审计
内部审计
审计目标不同 独立性不同
主要对被审计单位会计报表的合法性和 主要对组织内部的经营活动和内部控制 的适当性、合法性、有效性进行审计
公平性进行审计 为需要可靠信息的第三方提供服务,不 为组织内部服务,接受总经理或董事会
①政府审计与被审计单位独立,不与委托者独立(单向独立);
②内部审计与被审计单位与委托者均不相互独立(独立性较弱); ③注册会计师审计则体现了双向独立——既独立于委托人,又独立于被审计单位,因此在业务上具有较 强的独立性、客观刚正性,并且为社会民众所认可。
8、注册会计师审计与政府审计的关系
区别
注册会计师审计
{财务管理内部审计}注册 会计师审计的基本概念
1
第十五章第七节:特殊目的的审计是指注册会计师对被审计单位年度会计报表以外的其他特定事项进行
审计,并发表审计意见。
5、审计的对象 审计的对象是指被审计单位的财务收支有与其有关的经营管理活动,以及作为提供这些经济活动信息载
体的会计资料及其相关资料。包括两方面的内容:
受被审计单位管理当局的领导和制约, 的领导,独立性较弱
独立性较强
2
接 受审 计 的 自 愿程 度 委托人可自由选择会计师事务所
单位内部组织必须接受内部审计人员的
不同
监督
遵循的审计标准不同 独立审计准则
内部审计准则
审计时间不同
通常是定期审计,每年审计一次
采用定期或不定期的审计,时间安排比
较灵活
联系
任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是
①被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动;
②被审计单位的会计资料及其相关资料。 6、注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。注册 会计师必须加入会计师事务所才能接受委托,办理审计、会计咨询等业务。
7、政府审计、内部审计与注册会计师审计,既相互联系,又各自独立,各司其职,泾渭分明的在不同 领域实施审计,它们各有特点,相互不可替代,因此,不存在主导和从属的关系。就独立性而言:
3
设立独资会计师事务所。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。负有限责任的会计师事务所以其全部
资产对其债务承担责任。
6、中国注册会计师协会的会员有三类:个人会员、团体会员和名誉会员。不在会计师事务所专职工作
政府审计
审计目标不同
对被审计单位会计报表的合法性与公平性 对单位的财政收支或者财务收支
进行的审计
的真实、合法和效益依法进行的审

审பைடு நூலகம்标准不同
依据《中华人民共和国注册会计法》和独 依据《中华人民共和国审计法》和
立审计准则进行的审计
国家审计准则等进行的审计
经费或收入来源不同
来源于审计客户,由注册会计师和审计客 经费列入财政预算,由本级人民政
注册会计师审计、验资、盈利预测审核、内部控制审核都属于鉴证服务。
4、我国注册会计师的业务范围——依法承办审计业务、会计咨询和会计服务业务。审计业务属于法定 业务,非注册会计师不得承办。
(1)审计业务
①审查会计报表,出具审计报告(一般目的的审计业务) ②验证企业资本,出具验资报告
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告
否利用其工作成果。这是因为:第一,内审是内控的重要组成部分;第二,内审和
外审在工作上具有一致性;第三,利用内审工作成果可提高工作效率,节约审计费
用。
1、第八章第二节:注册会计师利用内部审计的工作成果时应考虑的因素:①内部审计人员的独立性; 内部审计人员的经验和能力;③内部审计程序的性质、时间和范围;④内部审计人员所获取的审计证据的充②
户协商确定
府予以保证
两者的取证权限不同
获取证据时很大程度上有赖于被审计单位 有权就审计事项的有关问题向有
及相关单位配合和协助,对被审计单位及 关单位和个人进行调查,有关单位
相关单位没有行政强制力。
和个人应当支持、协助,提供证明 材料
对发现问题的处理方式不 对审计过程中发现需要调整和披露的事项 审定审计报告,对审计事项作出评

只能提请被审计单位调整和披露,没有行 价,出具审计意见书;对违规行为,
政强制力,如果被审计单位拒绝调整和披 在法定职权范围内作出审计决定 露,注册会计师视情况出具保留意见或否 或者向有关主管机关提出处理、处
联系
定意见的审计报告。 均是外部审计,都具有较强的独立性。
罚意见
9、注册会计师审计与内部审计的关系
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