注册会计师审计的基本概念.pdf

,内审是内控的重要组成部分；第二,内审和
外审在工作上具有一致性；第三,利用内审工作成果可提高工作效率,节约审计费
用。
1、第八章第二节：注册会计师利用内部审计的工作成果时应考虑的因素：①内部审计人员的独立性；内部审计人员的经验和能力；③内部审计程序的性质、时间和范围；④内部审计人员所获取的审计证据的充②
{财务管理内部审计}注册会计师审计的基本概念
1
第十五章第七节：特殊目的的审计是指注册会计师对被审计单位年度会计报表以外的其他特定事项进行
审计,并发表审计意见。
5、审计的对象审计的对象是指被审计单位的财务收支有与其有关的经营管理活动,以及作为提供这些经济活动信息载
体的会计资料及其相关资料。包括两方面的内容：
销其注册,收回注册会计师证书：
①完全丧失民事行为能力的；
②受刑事处罚的；
③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；（注意：撤销注册再去申请的,需满 5 年）
④自行停止执行注册会计师业务满 1 年。
3、所谓鉴证服务,就是注册会计师通过评价某一对象在所有重大方面是否符合既定的标准,以增加有关该对象的信息的可信性。
①政府审计与被审计单位独立,不与委托者独立（单向独立）；
②内部审计与被审计单位与委托者均不相互独立（独立性较弱）； ③注册会计师审计则体现了双向独立——既独立于委托人,又独立于被审计单位,因此在业务上具有较强的独立性、客观刚正性,并且为社会民众所认可。
8、注册会计师审计与政府审计的关系
区别
注册会计师审计
同
只能提请被审计单位调整和披露,没有行价,出具审计意见书；对违规行为,
政强制力,如果被审计单位拒绝调整和披在法定职权范围内作出审计决定露,注册会计师视情况出具保留意见或否或者向有关主管机关提出处理、处
联系
定意见的审计报告。均是外部审计,都具有较强的独立性。
罚意见
9、注册会计师审计与内部审计的关系
户协商确定
府予以保证
两者的取证权限不同
获取证据时很大程度上有赖于被审计单位有权就审计事项的有关问题向有
及相关单位配合和协助,对被审计单位及关单位和个人进行调查,有关单位
相关单位没有行政强制力。
和个人应当支持、协助,提供证明材料
对发现问题的处理方式不对审计过程中发现需要调整和披露的事项审定审计报告,对审计事项作出评
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的
适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
区别
注册会计师审计
内部审计
审计目标不同独立性不同
主要对被审计单位会计报表的合法性和主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性进行审计
公平性进行审计为需要可靠信息的第三方提供服务,不为组织内部服务,接受总经理或董事会
3
设立独资会计师事务所。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。负有限责任的会计师事务所以其全部
资产对其债务承担责任。
6、中国注册会计师协会的会员有三类：个人会员、团体会员和名誉会员。不在会计师事务所专职工作
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告（特殊目的的审计业务）（2）会计咨询和会计服务业务
是非法定业务,属于服务性质,所有具备条件的中介机构或个人都能够从事。包括：
①代理记账；②代为编制会计报表；③对会计政策的选择和运用提供建议；④税务代理；担任常年会计顾问等。
5、我国目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立,也可以是负有限责任的法人,但不准个人
③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满 2 年的；
④受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定之日起至申请注册之日止不满 5 年的。
2、已取得注册会计师证书的人员,如果注册后出现以下情形之一的,准予注册的注册会计师协会将撤
①被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；
②被审计单位的会计资料及其相关资料。 6、注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托,办理审计、会计咨询等业务。
7、政府审计、内部审计与注册会计师审计,既相互联系,又各自独立,各司其职,泾渭分明的在不同领域实施审计,它们各有特点,相互不可替代,因此,不存在主导和从属的关系。就独立性而言：
分性和适当性；⑤管理当局对内部审计工作的重视程度。
2、第八章第三节：具体地说注册会计师在进行控制测试时如何利用内部审计工作？①同内部审计人员协调审计工作；②直接支持。
第二章注册会计师管理
1、注册者如果有下列情形之一的,受理申请的注册会计师协会不予注册：（口诀：不为、刑 5、罚
2、吊 5）
①不具有完全民事行为能力的； ②因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满 5 年的；
注册会计师审计、验资、盈利预测审核、内部控制审核都属于鉴证服务。
4、我国注册会计师的业务范围——依法承办审计业务、会计咨询和会计服务业务。审计业务属于法定业务,非注册会计师不得承办。
（1）审计业务
①审查会计报表,出具审计报告（一般目的的审计业务） ②验证企业资本,出具验资报告
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告
受被审计单位管理当局的领导和制约, 的领导,独立性较弱
独立性较强
2
接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所
单位内部组织必须接受内部审计人员的
不同
监督
遵循的审计标准不同独立审计准则
内部审计准则
审计时间不同
通常是定期审计,每年审计一次
采用定期或不定期的审计,时间安排比
较灵活
联系
任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是
政府审计
审计目标不同
对被审计单位会计报表的合法性与公平性对单位的财政收支或者财务收支
进行的审计
的真实、合法和效益依法进行的审
计
审计标准不同
依据《中华人民共和国注册会计法》和独依据《中华人民共和国审计法》和
立审计准则进行的审计
国家审计准则等进行的审计
经费或收入来源不同
来源于审计客户,由注册会计师和审计客经费列入财政预算,由本级人民政

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审计相关基础知识 pdf

审计相关基础知识
审计基础知识主要包括审计的定义、审计主体、审计客体和审计对象、审计的方法和程序等方面。

1.审计定义：审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期的全部或部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益型，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

2.审计主体：审计关系中的审计人，即接受审计授权人（或委托人）的授权（或委托）而实施审计的主体。

3.审计客体：接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者，即被审计单位。

4.审计对象：以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，是审计行为所指向和作用的承受体。

5.审计的方法和程序：包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。

在审计准备阶段，需要明确审计任务、进行审前调查、确定审计范围和重点、编制审计方案等；在审计实施阶段，需要进行符合性测试和实质性测试，收集充分、适当的审计证据，记录审计工作底稿等；在审计终结阶段，需要整理汇总审计证据、复核审计工作底稿、形成审计结论和意见、编制审计报告等。

此外，还有审计证据、审计报告、审计准则等也是审计基础知识的重要组成部分。

了解和掌握这些基础知识对于从事审计工作的人来说是必要的。

第一章注册会计师审计概念

第⼀章注册会计师审计概念⼀、注册会计师审计⽅法的发展（教材P7）1.账项基础审计（1）注册会计师审计的重⼼在资产负债表，旨在发现和防⽌错误与舞弊，审计⽅法是详细审计；（2）注册会计师将⼤部分精⼒投向会计凭证和账簿的详细检查。

2.制度基础审计（1）由于企业规模⽇益扩⼤，经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师花费的审计⼯作量迅速增⼤，⽽需要的审计技术⽇益复杂，使得详细审计难以实施，企业承担的审计费⽤也难以承受；（2）为了进⼀步提⾼审计效率，注册会计师将审计的视⾓转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以⽣成的内部控制，从⽽将内部控制与抽样审计结合起来。

因为职业界逐渐认识到，设计合理并且执⾏有效的内部控制可以保证会计报表的可靠性，防⽌重⼤错误和舞弊的发⽣。

3.风险导向审计（1）由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理⼈员的品⾏和能⼒、⾏业所处环境、业务性质、容易产⽣错报的会计报表项⽬、容易受到损失或被挪⽤的资产等导致的风险；（2）⼜受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防⽌、发现或纠正的风险；（3）此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响；（4）职业界很快发展了审计风险模型，审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采⽤抽样审计的随意性，⼜解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重⼤错报的领域。

从⽅法论的⾓度，注册会计师以审计风险模型为基础进⾏的审计，称为风险导向审计⽅法。

⼆、注册会计师审计与内部审计的关系（教材P10）1.注册会计师要了解被审计单位的内部审计⼯作（观点）注册会计师应当充分了解内部审计⼯作，以利于制定合理的审计计划，确定有效的审计⽅法。

2.注册会计师审计要对内部审计的情况进⾏了解并考虑是否利⽤其⼯作成果（观点）(1)内部审计是单位内部控制的⼀个重要组成部分。

2024年注册会计师考试审计知识点

2024年注册会计师考试审计知识点审计是注册会计师考试重要的一部分内容，它涉及到对公司财务状况和业务活动的独立核查。

2024年注册会计师考试的审计知识点包括以下内容：一、审计的基本概念与原则审计是一种独立的、客观的财务信息核查过程。

审计师需要遵守审计的基本概念和原则，以确保审计工作的准确性和可靠性。

1.审计的定义审计是对一个组织的财务记录、报表以及相关信息进行详细检查，以确定其准确性、完整性和可靠性的过程。

2.审计的独立性审计师要独立于受审计单位，能够自主决策和进行审计工作，不受其他利益关系的干扰。

独立性是审计工作的基本原则之一。

3.审计的风险导向审计师需要关注审计风险，并采取适当的措施来降低风险水平。

审计风险包括审计程序风险、控制风险和检验风险等。

二、审计程序与方法审计师在进行审计时需要遵循一定的程序和方法，以有效收集、分析和评估相关的财务信息。

以下是常用的审计程序和方法：1.风险评估审计师需要对受审计单位的风险进行评估，包括业务风险、控制风险和检验风险等。

通过评估风险，审计师可以确定审计程序的重点和范围。

2.内部控制评价审计师需要评估受审计单位的内部控制体系，以确定其有效性和可靠性。

内部控制评价包括对内部控制环境、内部控制程序和内部控制风险的评估。

3.抽样测试抽样测试是审计师常用的方法之一，通过对样本的测试来评估总体的特征。

抽样测试需要审计师根据风险评估和目标进行样本选择，并进行相应的测试。

4.分析与验证审计师需要对财务信息进行分析与验证，包括对财务报表的比较分析、比率分析、趋势分析等。

通过分析与验证，审计师可以确定财务信息的准确性和合理性。

三、审计报告与意见审计师在完成审计工作后需要向受审计单位提交审计报告，并发布审计意见。

审计报告和意见需要满足一定的要求和规范。

1.审计报告的要素审计报告通常包括审计对象、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法和审计结论等要素。

审计报告需要准确完整地反映审计工作的过程和结论。

注册会计师审计讲义.pdf

{财务管理内部审计}注册会计师审计讲义③两者的经费或收入来源不同。

政府审计履行职责所必须的经费,应当列入财政预算,由本级人民政府予以保证注册会计师的审计收入来源于审计客户,由注册会计师和审计客户协商确定④两者的取证权限不同政府审计中审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,有关单位和个人应当支持、协助注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助,对被审计单位及相关单位没有行政强制力。

⑤两者对发现问题的处理方式不同政府审计中审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书,对违规行为,依法定职权作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见注册会计师审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露,没有行政强制力,如果被审计单位拒绝调整和披露,注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。

3、注册会计师审计与内部审计的关系(重点了解)区别：①两者的审计目标不同内：主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性进行审计注：主要对被审计单位会计报表的合法性和公平性进行审计②两者的独立性不同内：为组织内部服务,接受总经理或董事会的领导,独立性较弱注：为需要可靠信息的第三方提供服务,不受被审计单位管理当局的领导和制约,独立性较强③两者接受审计的自愿程度不同内：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督注：委托人可自由选择会计师事务所④两者遵循的审计标准不同内：内部审计准则注：独立审计准则⑤两者的审计时间不同内：采用定期或不定期的审计,时间安排比较灵活注：通常是定期审计,每年对被审计单位的会计报表审计一次联系：(00年考过多选)任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。

第一,内审是内控的组成部分。

第二,内审和外审在工作上具有一致性。

第三,利用内审工作成果可提高工作效率节约费用。

第二章注册会计师管理(01年1个判断,02年1个判断,03年未考)一、我国注册会计师考试与注册登记1、根据《注册会计师法》的规定,参加注册会计师全国统一考试成绩合格,并从事审计业务两年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

审计知识点总结pdf

审计知识点总结pdf一、审计的定义审计是对企业财务报表的真实性和合规性进行审查的独立活动。

审计的目的在于提高财务报表的可靠性，保障投资者和利益相关方的利益。

审计员通过评估企业的内部控制体系和风险管理体系，确认企业的财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规。

二、审计的特点1. 独立性：审计员应该独立于受审计对象，并且不受任何利益相关方的影响。

2. 客观性：审计员应该按照相关的审计准则和规范进行审计工作，不偏不倚地对企业的财务报表进行审查。

3. 专业性：审计员应该具有专业的知识和技能，能够对企业的财务报表进行准确的评估。

4. 复核性：审计是一种复核性的活动，需要对企业的财务报表进行全面的审查和评估。

三、审计的类型1. 内部审计：指企业内部的审计部门对企业的内部控制和风险管理体系进行审查和评估，为企业提供管理建议。

2. 外部审计：指由独立的审计师事务所对企业的财务报表进行审查和评估，以确定其真实性和合规性。

四、审计的程序1. 立项阶段：审计员应该与受审计对象进行沟通，确定审计的范围和目标，并签订审计合同。

2. 计划阶段：审计员应该制定审计计划，确定审计的时间表和工作安排，以确保审计工作的顺利进行。

3. 实施阶段：审计员应该按照审计计划进行审计工作，收集和分析相关的审计证据，评估企业的内部控制和风险管理体系。

4. 报告阶段：审计员应该对审计结果进行总结和分析，并向受审计对象和利益相关方提交审计报告，提出审计意见和建议。

五、审计的准则和规范1. 国际审计准则：国际审计准则委员会发布的《国际审计准则》是国际上公认的审计准则，规范了审计员进行审计活动的基本原则和要求。

2. 国家审计准则：各国都有自己的审计准则和规范，审计员应该遵守当地的审计准则和法律法规进行审计工作。

3. 行业审计准则：不同行业都有自己的审计准则和规范，审计员应该了解并遵守相关的行业规范进行审计工作。

六、审计的风险管理审计工作存在着不确定性和风险，审计员应该合理评估和控制审计风险，确保审计工作的质量和有效性。

2016年注册会计师考试审计知识点整理.pdf

审计资料第一编审计基本原理——第一章审计概述第一编审计基本原理注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为：接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→形成审计结论，出具审计报告。

第一章审计概述【知识点】审计的定义和保证程度一、审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

注意：第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；第四；审计的基础是独立性和专业性；第五；审计的最终产品是审计报告。

二、合理保证与有限保证鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。

审计业务属于合理保证的鉴证业务。

合理保证业务：提出结论——积极方式风险水平——可接受的低水平方法——综合运用各种获取审计证据的方法有限保证业务：提出结论——消极方式风险水平——可接受水平方法——主要运用询问、分析程序获取审计证据【知识点】审计要素审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。

一、审计业务的三方关系三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。

三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象信息）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。

注意：第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。

（一）注册会计师注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

专题二 CPA审计基本概念

2、经济评价
3、经济鉴证（即向外部作证明）
九、审计的作用
1、制约作用 2、促进作用

3、标准
标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，当
涉及列报时，还包括列报的基准。

注册会计师审计的标准——企业会计准则和注册会
计师审计准则……

4、证据

获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论
的基础。

5、鉴证报告注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。
结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对
象信息信任程度的业务。

鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信
息审阅业务和其他鉴证业务。

（二）鉴证业务要素
鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对
象、标准、证据和鉴证报告。

1、三方关系
三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者
。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对
务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为
以消极方式提出结论的基础。

——例如在历史财务信息审阅中，要求注册会计师
对审阅后的历史财务信息提供低于高水平的保证（
有限保证），在审阅报告中对历史财务信息采用消
极方式提出结论。

这种业务属于有限保证的鉴证业务。

八、审计的职能
1、经济监督
象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用
者对鉴证对象信息的信任程度。

2、鉴证对象

鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财

注册会计师审计的基本概论

第一章注册会计师审计概论一、审计的概念总概念：审计是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其它经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动，进行审计并发表意见。

审计的分类表：二、审计的目的：审计目的的确定要紧受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性与职能及托付人的具体要求紧密相关。

（一）一般目的：指注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。

通常包括合法性、公允性两个方面，简称“两性”。

“合法性”是指会计报表的编制要符合国家颁布的《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，这既符合我国国情，同时也符合国际惯例。

“公允性”是指被审计单位会计报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

理解此概念时，要把握两点：（1）“所有重大方面”不是所有方面，也不是单纯的重大方面，也不是其他方面；（2）注册会计师的审计意见，应合理保证会计报表使用者确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的推断或决策。

（3）公允确实是指按照企业会计准则和企业会计制度核罢了，这确实是公允反映。

（二）专门目的：是指注册会计师对被审计单位按照专门编制基础（如收付实现制）编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。

通常包括：（1）对按照专门编制基础编制的会计报表进行审计；（2）对会计报表的组成部分，包括对会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容进行审计；（3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计；（4）对简要会计报表进行审计等。

☆一般目的与专门目的的关系。

专门目的的审计意见和一般目的的审计意见一样，也包括合法性、公允性几个方面，只是审计意见所表述的对象有所差异。

三、注册会计师审计与其他审计的关系（一）注册会计师审计与政府审计的关系（新增考点）1、不同点：2、联系：政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。

cpa审计知识点总结pdf

cpa审计知识点总结pdf一、审计的基本概念审计是一种评价、检查和证实财务信息的过程。

它涉及了公认的会计原则、专业判断和专业伦理。

审计的目的是要对企业的财务报表进行审查，以便判断其是否公平、真实地反映了企业的财务状况和经营成果。

审计是由独立的审计师进行的，旨在提供对企业的财务报表进行审计的服务。

1.审计的基本目的与任务审计的基本目的是对企业的财务报表进行审查，以便判断其是否公平、真实地反映了企业的财务状况和经营成果。

审计的任务包括对财务报表的真实性、完整性、合法性和可比性进行审查。

此外，审计还需要对企业的会计信息系统、内部控制和风险管理进行评估。

2.审计的基本原则审计的基本原则包括独立性、专业判断、专业伦理、审计证据和综合判断。

审计师必须保持独立于受审单位，以便能够对其财务报表进行客观的评价。

审计师必须具有专业的判断能力，以便能够对财务报表进行合理的评价。

此外，审计师必须遵守专业伦理规范，以保证其对企业的财务报表进行公正、独立和保密的审查。

审计师必须凭借审计证据对财务报表进行评价，并且必须能够对审计证据进行合理的评估。

最后，审计师必须对企业的财务报表进行综合判断，以便能够对其财务状况和经营成果进行客观的评价。

3.审计的基本步骤审计的基本步骤包括计划、实施、报告和跟踪。

审计师必须对审计工作进行合理的计划，以便能够有效地进行审计工作。

审计师必须对审计对象的财务报表进行全面的审查，以便能够获取相关的审计证据。

审计师必须对审计结果进行合理的报告，以便能够向利益相关方提供有关企业财务状况和经营成果的客观评价。

最后，审计师必须对审计结果进行合理的跟踪，以便能够及时纠正审计过程中可能存在的不足。

二、内部控制的基本概念内部控制是企业管理者为实现企业目标而建立的一种体系。

它包括企业的组织结构、政策和程序，以及企业的内部监督、风险管理和信息系统。

内部控制的目的是为了保障企业资产的安全、保障财务报表的真实性和合法性，以及保障企业的业务活动符合法律法规和企业政策。

注会CPA_审计_讲义

第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁？）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的（为了什么？）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.保证程度（能够到什么程度？）：应当合理保证，不能绝对保证。

合理保证是高水平的保证。

审计存在固有限制，不能绝对保证。

4.独立性和专业性（凭什么？）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。

(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么？）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。

【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。

（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。