房地产 税收法律制度
完善我国的房地产税收制度
节约社会成本， 保障社会的最基本的公共利益。随着房地产 业的发展， 对房地产税的所得应都投入到加大城市基础设施 建设中去， 改善人民的生活环境。房地产税是调节市场供需 的杠杆 ， 应合理设置税种、 税率和各项税收优惠措施 ， 针对不 同的适用房促进征收税费， 引导房地产资金的流向， 促进国 民经济的发展。房地产税可以纠正社会财富分配不公， 对房 地产进行合理课税 ， 持有房地产多的人就会负担较重的房地 产税。征收房地产税可以调节对房地产的合理分配， 抑制房 产商的投机行为， 提高房产的使用效率 ， 国家根据不同的土 地用途制定不同的税率。 强化调整经营者使用土地的方向的 力度， 促进土地有效利用。国家通过对房地产项 目 征收税费 抑制投资和投机性的需求，冲击房地产市场的炒房行为， 使 房价趋于合理化。
手 地产开发 、 经营、 持有和流转环节有直接关系的都属于房地产税收。所以房地产市 国经 济 的稳 定 和发展 有很 大作 用 ， 故应 尽快 健全 房地 产税 收 的法律 制度 。 手 地 产 税收 ； 税制 改 革 ； 税 收模 式
号： Ｆ ８ １ ０ 文献标 识码 ： Ａ 文章编 号 ： １ ０ ０ ９ — ３ ８ ７ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ６ — １ ５ — ０ ２
廖 丽娟
（ 江西省 萍 乡市房 屋 产权监 理 处 ， 江西 萍 乡， ３ ３ ７ ０ ０ ０ ）
手 地 产是 一种 不动 产 ， 本 质就 是一 种 财产 。 这种 财产是 以房屋 土地 的形 态存在 ， 还 包括 经济 利益 的各 种权 利 的 ， 如 物权 、 债券 和担保 物 权等 。房 地产税 收是 一 个综合 性 的概
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２ ０ １ ３年 １ ２月
天 津 市 经 理 学 院 学 报
政策解读房地产市场的税收优惠政策
政策解读房地产市场的税收优惠政策近年来，为稳定房地产市场，促进经济发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策。
本文将对这些政策进行解读，以期帮助读者更好地了解和应用相关政策。
一、个人住房购买税收优惠政策为鼓励个人购买住房，我国政府实施了个人住房购买税收优惠政策。
首先，对首次购买住房的个人可以享受首次购房贷款利率优惠。
此外，购买住房还可以享受个人所得税的减免或退还政策。
这些优惠政策有效地减轻了购房者的经济负担，同时也刺激了住房市场的需求和消费。
二、创业企业税收优惠政策为推动创新创业，促进经济转型升级，政府针对创业企业制定了一系列税收优惠政策。
对于创业企业，可以享受创业投资者个人所得税的减免政策。
此外，创业企业可以减免或免征企业所得税，延迟缴纳增值税和城市维护建设税等税款。
这些政策为创业者提供了更加宽松的经营环境，鼓励他们积极创新，促进了创新创业的蓬勃发展。
三、房地产开发税收优惠政策为推动房地产市场发展，政府制定了一系列房地产开发税收优惠政策。
首先，对于房地产开发企业，可以享受企业所得税的优惠税率。
此外，购房者购买新房时可以享受免征契税的政策。
这些税收优惠政策有效地降低了房地产开发企业和购房者的负担，促进了房地产市场的发展。
四、土地使用税收优惠政策土地使用税是我国重要的财政收入来源，政府针对土地的使用制定了一系列税收优惠政策。
首先，对农村土地使用权的转让和流转，可以享受土地使用税减免或者免征的政策。
此外，对于城市建设用地的经营性租赁，也可以享受土地使用税的减免政策。
这些优惠政策为土地的有效利用提供了支持，促进了土地资源的有效配置。
五、房地产税收征管优惠政策为确保税收的合规性和征管的有效性，政府针对房地产市场实施了一系列税收征管优惠政策。
首先，对纳税人购买和出售房产交易时，可以享受一定的税费减免政策。
此外，对房地产税收的网络征管进行了智能化改造，提高了纳税人的便利性和税收征管的效率。
这些优惠政策为纳税人提供了便利，同时也有助于提高税收的征管水平。
中国商品房房产税法律制度的改革与完善
中国商品房房产税法律制度的改革与完善税收在宏观经济中作为经济杠杆，具有调节市场经济的作用。
房产税的概念及其本身的特征决定了房产税在房产宏观调控中的重要性。
由于中国房地产市场的不断变化，因此需要对房地产税法律制度进行改革和完善。
然而，近几年，房产税在上海和重庆两地试点，但调控效果不明显，因此反映出了房产税本身面临的问题和存在的不足。
因此我们必须从立法方面、纳税范围、计税依据等方面进行房产税的法律制度改革，使其对房地产调控产生巨大作用。
标签：房产税；房地产市场；法律制度房产作为房地产税的征收对象，是根据价格或房产租金收入来进行征收的。
营利性的房屋是其主要针对的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区的建筑，对于非营利性的住房是一律免征的。
一、中国房产税法律制度改革的必要性1.房地产行业自身问题房地产行业作为中国国民经济的支柱产业，这就是我国政府一直限制住宅建设的融资渠道和其他方法来刺激商业发展的结果。
我国居民有个传统的想法，便是安家，他们穷尽一生只是为了在这个城市拥有一套自己的房产，但是房地产行业的现状，使得他们将大部分积蓄花费在房产中，对我国国民经济机构造成一些负面影响，同时也增加房地产市场的风险性。
商品房价格随着土地出让金的上涨而飙升。
对于房地产的调控一直是政府部门的重大任务，政府也采取了相应的宏观调控手段，但是收效甚微。
城市土地归国家所有是我国《宪法》规定的，为了使自己业绩好看，增加地方的财政收入，地方政府不得不采取提高土地出让金来增加自己的财政收入，因此也带动了房价的上涨，同时我国政府对于房地产行业长期的不规范监管，使得房地产市场问题连连，也干扰了市场经济，因此政府部门应该采取积极措施。
2.投资者和投机者投资热度决定了改革的必要性各地采取限购令在一定程度上抑制了房价的上涨，但是上有政策，下有对策，投资者还是会通过其他方法来购买房产，导致房产更是上涨。
限购令的出台是为了遏制那些将房产作为投资项目的人，保障当地居民和无房居民的一项民生计划。
房地产行业税收政策汇编
房地产行业税收政策汇编一、增值税政策1. 转让不动产的增值税政策根据国家税务总局发布的《关于对房地产销售等计征增值税若干问题的公告》，自2019年5月1日起，全国范围内房地产开发企业和个人转让房屋产权的，按照增值税法征收增值税。
根据转让不动产的性质，纳税人可能适用增值税一般计税方法或简易计税方法，其中：•一般计税方法：纳税人销售不动产时，按照销售额减除成本费用后的余额（即纯销售额）计征增值税。
增值税率为5%或3%。
•简易计税方法：纳税人销售不动产时，按照销售额的5%计征增值税，不减除成本费用。
2. 滞纳金的增值税政策如果纳税人未按期缴纳增值税，将被征收滞纳金。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第56条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，应当按照欠缴税款金额的每日千分之五或五分之一加收滞纳金。
滞纳金不得超过欠缴税款的百分之五十。
二、企业所得税政策1. 房地产企业所得税优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》第一百二十条的规定，房地产开发企业在以下情况下，可以享受企业所得税的优惠政策：•对新建的、改建的房屋实施租金减免或减收政策的房地产企业，可以按照每月实际减免或减收的租金额，从应纳税所得额中扣除；•对住房租金超过当地平均租金1.5倍且不高于当地平均租金3倍的住房，减按当年租金收入的60%计算应纳税所得额。
2. 异地销售房地产的企业所得税政策根据国家税务总局发布的《关于异地销售自有商品房企业所得税纳税问题的通知》，企业将自有商品房在本地销售以外的其他地区销售的，按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
在异地销售自有商品房的过程中，企业需要根据销售额、成本费用等情况计算所得额，并按照企业所得税法规定的税率缴纳企业所得税。
三、个人所得税政策1. 房地产的个人所得税政策个人通过转让房屋产权获得的所得适用于个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人转让不动产的所得，按照以下比例计算应纳税额：•转让时间不满5年的，按照20%的比例计算应纳税额；•转让时间超过5年的，减按20%比例递减计算应纳税额，到满5年时免征个人所得税。
房地产业及相关税种税收政策培训资料
房地产业及相关税种税收政策培训资料房地产业作为国民经济的重要支柱产业，涉及众多税种和复杂的税收政策。
了解和掌握这些税收政策对于房地产企业的合规经营、税务筹划以及购房者的合理决策都具有重要意义。
接下来，让我们一起深入了解一下房地产业及相关税种的税收政策。
一、房地产业涉及的主要税种（一）增值税在房地产销售环节，如果是一般纳税人，其增值税税率为 9%。
小规模纳税人征收率为 5%。
需要注意的是，对于房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
（二）企业所得税房地产企业的企业所得税按照应纳税所得额乘以适用税率计算。
应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
在房地产开发过程中，企业可能会存在预售收入，需要按照预计利润率计算预计利润，并预缴企业所得税。
（三）土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%；增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%；增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。
（四）契税在土地、房屋权属转移时，承受的单位和个人为契税的纳税人。
契税的税率为 3%至 5%的幅度税率，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。
（五）房产税房产税依照房产原值一次减除 10%至 30%后的余值计算缴纳。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
（六）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
房地产开发企业所得税管理办法
房地产开发企业所得税管理办法第一章总则第一条为了规范房地产开发企业的所得税管理，确保税收法律法规的正确实施，根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内从事房地产开发的企业。
第三条房地产开发企业应按照本办法的规定，依法申报并缴纳所得税。
第二章纳税义务人第四条房地产开发企业作为独立的法人实体，为所得税的纳税义务人。
第五条企业应以其实际取得的收入总额为基数，依法计算应纳税所得额。
第三章应纳税所得额的确定第六条企业所得税的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
第七条房地产开发企业的收入总额包括但不限于销售房产收入、租赁收入、转让土地使用权收入等。
第八条不征税收入包括政府补助、特定非营利组织捐赠等，具体范围按照国家相关规定执行。
第九条免税收入包括国家规定的税收优惠政策所涉及的收入。
第十条各项扣除包括成本、费用、税金、损失等，具体扣除项目和标准按照国家相关规定执行。
第四章税前扣除项目第十一条企业在计算应纳税所得额时，可以依法扣除以下项目：（一）生产经营成本；（二）销售费用、管理费用和财务费用；（三）税金及附加；（四）损失；（五）其他按照法律法规允许扣除的项目。
第五章税收优惠政策第十二条房地产开发企业依法享受国家规定的税收优惠政策，包括但不限于高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。
第六章纳税申报第十三条房地产开发企业应按照税务机关的规定，定期进行纳税申报，报送纳税申报表及其附列资料。
第十四条企业应保证申报资料的真实性、准确性、完整性。
第七章税务检查第十五条税务机关有权对房地产开发企业的纳税情况进行检查，企业应予以配合。
第十六条对于税务检查中发现的税收违法行为，税务机关将依法处理。
第八章附则第十七条本办法由国家税务总局负责解释。
第十八条本办法自发布之日起施行，原有与本办法不一致的规定同时废止。
房地产企业税务管理制度
房地产企业税务管理制度一、总则房地产企业税务管理制度是指房地产企业依法履行税收义务，合法、规范管理税务事务的一系列规章制度。
本制度的制定是为了规范房地产企业的税务行为，提高纳税合规性，降低税务风险，切实维护房地产企业的合法权益。
二、税收管理房地产企业应当依法履行税收申报和缴纳义务，按照国家税收法律法规和相关税务政策规定，正确计算纳税金额，并及时足额缴纳税款。
税收管理制度主要包括以下几个方面：（一）纳税申报：房地产企业应当按照国家税收法律法规的规定，及时准确地申报应税项目和纳税金额，不得存在漏报、误报等行为。
（二）税款缴纳：房地产企业应当按照国家税务局的规定，准确计算纳税金额，并按期足额缴纳税款，不得存在逾期缴纳、少缴、不缴等行为。
（三）税收优惠：房地产企业可以依照国家税收法律法规和相关政策规定，合法享受税收优惠政策，但不得以不正当手段谋取税收优惠。
三、税务合规房地产企业应当严格遵守国家税收法律法规，合法合规开展税务管理活动，不得存在任何违法行为。
税务合规制度主要包括以下几个方面：（一）纳税资信：房地产企业应当维护企业的纳税诚信，依法依规履行税收义务，不得存在逃避税款、偷税漏税等行为。
（二）税务风险防控：房地产企业应当认真学习和了解国家税收政策，负责负担税务风险防控，做好涉税事项的规范管理，最大程度地降低税务风险。
（三）税务筹划：房地产企业可以依照国家税收法律法规和相关政策规定，合法开展税务筹划活动，但不得以逃避税款、偷税漏税等行为。
四、税务合作房地产企业应当和国家税务局保持密切合作，积极配合税务机关的税务稽查和征收工作，及时提供相关税务资料，并按照国家税务局的要求，主动接受税务机关的审计和调查。
五、税务风险管理房地产企业应当建立健全税务风险管理制度，加强内部控制和监督，尽量避免税务风险的发生。
税务风险管理制度主要包括以下几个方面：（一）税务风险评估：房地产企业应当定期开展税务风险评估工作，分析企业的税务风险点和潜在风险，及时制定防范措施。
房地产开发各环节税收政策详解
房地产开发各环节税收政策详解房地产开发是一个复杂的过程，其中涉及到诸多的环节和流程，在此期间政府依照不同的土地、建筑和销售过程对开发企业收取不同的税费。
本文将为您详细解析房地产开发各环节的税收政策，帮助您更加全面地了解该领域的相关政策。
一、土地出让环节土地出让是房地产开发的首要环节，土地的使用性质和土地出让金的收入是税收政策的主要考虑因素。
土地使用权出让收入通常包括拍卖、竞价、授权协议等多种方式。
根据税收政策的规定，土地出让应纳土地增值税和印花税，土地增值税率为30%，印花税率为0.1%。
若涉及到征收拆迁补偿等土地代价补偿情况，还需缴纳土地调整费用。
二、建筑施工环节建筑施工环节主要涉及土地整理、工程招标、开工前审批和使用建筑材料等方面。
在税收政策的角度，建筑施工期间需要缴纳消费税、建筑税等相关费用。
建筑材料的购买需要纳入增值税，最终销售时也需缴纳销售税。
三、开发销售环节房地产开发项目销售是最为直接的税收来源，政府依据售价和规模的不同进行不同的税收政策。
房地产销售环节需要缴纳房产税、个人所得税和契约税。
房产税一般为房屋销售总价的1%，但需根据主管部门等实际情况进行调整。
对于房地产开发企业，个人所得税的纳税基数是项目净利润，税率为25%。
契约税是指房屋买卖合同中约定买受人支付给开发企业的金额，税率为0.5%。
四、总体税务环节开发房地产项目需要统筹考虑所有税务问题，而不是单独处理某一环节。
包括企业所得税、营业税、土地税等，总体税务环节的分类和征收标准也需经多部门协同事先制定。
当然，征收标准的变化也会随着宏观经济、市场供求等因素的变化而有所不同。
五、税收优惠政策政府在税收政策中也会针对房地产开发的不同形式提出不同的优惠和支持政策，以促进房地产市场的发展和稳定。
对于新开发项目，政策可以包括地方资金的财政补贴、税费减免、低息贷款、优惠政策等。
此外，政府也会制定房地产开发企业区域限制和配额限制等政策，来调剂房地产开发市场的供需平衡。
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９-１ 税法概述
二、税法的类型
税法的类型有很多种，按各税法的立法目的、征税对象、 权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。通 常按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程 序法两大类。
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９-１ 税法概述
三、税收法律关系
税收法律关系是税法调整国家与纳税人在税收活动中所发 生的征纳关系而形成的权利和义务关系。 １.税收法律关系的构成 ２.税收法律关系的产生、变更与终止
个月或者１个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务 机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定 期限纳税的，可以依次纳税。
纳税人以１个月或者１个季度为一个纳税期的，自期 满之日起１５日内申报纳税；以５日、１０日或者１５日 为一个纳税期的，自期满之日起５日内预缴税款，于次月 １日起１５日内申报纳税并结清上月应纳税款。 ５.减税与免税
过程有直接关系的税收都属于房地产税收。其是指国家根据 法律规定向房产所有人、经营管理人、投资建设人、使用人 或受让人无偿地、强制地取得财政收入的一种分配关系。
房产税收除了具有一般税收所共有的强制性、无偿性和 固定性三个基本特征外，还具有区别于其他税收的特征，即 房产税收是以特定的房产价值、房产投资行为为征税对象的 税收，不同于以其他事项为征税对象的税收。
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９-２ 房产税收的法律制度
１.纳税人 营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳
务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。所谓应税 劳务，是指建筑业、金融保险业、服务业等提供的劳务，不 包括加工和修理、修配务（属于增值税调节范畴）。
纳税人按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公 式为
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９-２ 房产税收的法律制度
二、房产税收的种类
（一）营业税
营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不 动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。１９９ ３年１２月１３日国务院发布了《中华人民共和国营业税暂 行条例》，并于２００８年１１月５日国务院第３４次常务 会议进行了修订。新修订的《中华人民共和国营业税暂行条 例》自２００９年１月１日施行。营业税的主要内容如下：
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９-２ 房产税收的法律制度
（四）城市维护建设税
１９８５年２月８日，国务院正式颁布了《中华人民共 和国城市维护建设税暂行条例》，并在全国范围内施行。 内容略。
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９-２ 房产税收的法律制度
（五）个人所得税
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得 为对象征收的一种税。《中华人民共和国个人所得税法》 １９８０年９月１０日第五届全国人民代表大会第三次会 议通过，根据１９９３年１０月３１日第八届全国人民代 表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和 国个人所得税法〉的决定》第一次修正，根据１９９９年 ８月３０日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次 会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》 第二次修正，
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９-２ 房产税收的法律制度
（二）房产税 １.房产税的定义
房产税是指以房产为征税对象，按照房产的计税价值 或按房屋出租的租金收入征收的一种税。１９８６年９月 １５日国务院发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》， 对房产税征收作了具体规定。我国目前房地产税主要包括 房产税、契税、印花税、营业税、城市维护建设税、企业 所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。 ２.房产税的构成要素 （１）征税对象。 （２）纳税人。 （３）计税依据。 （４）税率。 （５）减税与免税。 （６）房产税的缴纳。
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９-２ 房产税收的法律制度
（三）印花税
印花税是对经济交往中书写、领受的文书凭证征收的一 种税。一般由纳税人在凭证上自行粘贴印花税票作为完税标 志。１９５０年１２月１９日，政务院公布《印花税暂行条 例》，自公布之日起施行。１９５８年税制改革时，印花税 并入工商统一税。１９８８年８月６日，国务院公布了《中 华人民共和国印花税暂行条例》，于同年１０月１日起恢复 征收。 内容略。
项目９ 房地产税收法律制度
９-１ 税法概述 ９-２ 房产税收的法律制度 ９-３ 土地税收的法律制度 ９-４ 税收征收管理的法律制度
９-１ 税法概述
一、税法的定义
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称， 是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与 社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和 税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范， 是国家税务机关对一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 税法的定义有广义和狭义之分，广义的税法是指国家制定的用 以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称；狭义的税法特指由全国人民代表大会及其常务 委员会制定和颁布的税收法律。
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９-１ 税法概述
四、税法的构成要素
税法的构成要素是税收征收制度构成的基本因素，具体 体现在国家制定的各种基本法中。它主要包括征税对象、纳 税人、税目、税率、减税免税、罚则等。
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９-２ 房产税收的法律制度
一、房产税收与房产税
（一）房产税收 房地产税收是一个综合性概念，一切与房地产经济运行
应纳税额＝营业额×税率
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９-２ 房产税收的法律制度
２.计税依据 计税依据为营业额，即全部销售价款和价外费。
３.税率 税目与税率的调整，由国务院决定，见教材表９-２。
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９-２ 房产税收的法律制度
４.纳税期限和地点 营业税的纳税期限分别为５日、１０日、１５日、１
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９-２ 房产税收的法律制度
（二）契税
契税也称房产合同税，是国家对房产发生产权转移，如 买卖、典当、赠与、交换时，按照当事人双方订立的契约向 承受人征收的一种税，属于房产税类。
为了加强房地产市场管理、规范市场交易行为，１９９ ７年７月７日，国务院颁布《中华人民共和国契税暂行条例 》，于１９９７年１０月１日起实施。内容略。