02货币资金和交易性金融资产
货币资金与交易性金融资产
货币资金与交易性金融资产货币资金和交易性金融资产是资产负债表上两个重要的项目。
在金融领域，它们经常被用来进行风险管理和投资决策。
本文将会对这两个概念进行详细讲解。
一、货币资金概述货币资金是指企业或个人手中的现金、银行存款、支票、汇票、货币基金、短期债券等高流动性、低风险度的资产。
货币资金的特点是能够随时转换成现金，因此它的流动性非常好，也就是说它的流通速度很快。
货币资金的安全性也非常高，因为它相对于股票、债券等其他投资品种而言，风险更低，再加上本金不会受到损失，因此即使是小企业都会将一部分资产投入货币资金。
二、交易性金融资产概述交易性金融资产是指可以交易的证券或衍生品，例如股票、债券、外汇、期货等。
这些资产的特点是短期内能够进行转手并且带来较高的收益率，但是它们的流动性和风险都比较高。
交易性金融资产的价格非常灵活，价格波动受到市场供求关系和宏观经济环境的影响比较大。
随着市场行情的波动，交易性金融资产的价值也会发生变动，因此，这种资产通常需要更加慎重的管理和操作。
三、货币资金和交易性金融资产的区别总体来说，货币资金和交易性金融资产在流动性和风险方面存在显著区别：1. 流动性货币资金可以在任何时候随时转换为现金，因此其流动性非常好，而交易性金融资产则需要在一个市场中进行转售，因此交易性金融资产的流动性较差。
2. 风险货币资金是一种低风险、低收益的资产，虽然资产的收益相对较低，但它的安全性也比较高；而交易性金融资产存在更高的收益和风险，因此投资这种资产需要承担更大的风险。
3. 目的货币资金的主要目的是保证企业短期内的流动资金需求，而交易性金融资产的目的则是获得高收益。
四、货币资金和交易性金融资产的管理1. 货币资金管理货币资金对于企业来说是非常重要的，企业需要采取一定的策略来管理。
首先，企业可以考虑对资金进行有效的监管，以防止企业内部失控和滥用。
其次，企业可以利用货币市场工具（如贷款、理财等），从而获得更高的回报。
会计之货币资金和交易性金融资产
（三）银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金 。
１．银行存款的管理 （1）开户的有关规定 （一个）基本存款户、一般存款户、临时存款户
和专用存款户。 （2）结算纪律 2.银行结算方式 3.银行存款的核算
（四）其他货币资金
1.内容
除现金、银行存款以外的货币资金，如外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款、在途货 币资金、存出投资款等。
2.核算
（1）形成 借：其他货币资金 贷：银行存款等 （2）使用时 借：在途物质/短期投资等 贷：其他货币资金 （3）转回时 借：银行存款 贷：其他货币资金
直接指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产，主要是为了解决会 计匹配问题。
如按金融工具准则规定有些金融资产被划 分为可供出售的，从而其价值变动计入资 本公积，而与其直接相关的金融负债却划 分为以摊余成本进行后续计量的金融负债， 产生了不匹配，可以直接指定从而解决该 问题。
二、会计处理
二、金融资产的分类
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应
收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、
债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产
等。
企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下
列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3） 贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产的会计处理 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产－成本 投资收益（发生的交易费用）
应收利息或应收股利 贷：银行存款 （二）持有期间发放现金股利或利息 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
02货币资金作业答案
第二章货币资金练习一、单项选择题1．企业存放在银行的银行汇票存款，应通过()科目进行核算。
A．其他货币资金 B．银行存款 C．应收票据 D．库存现金1.[答案]：A2. 下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.银行承兑汇票2.[答案]：D [解析]：银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
[该题针对“其他货币资金”知识点进行考核]3. 下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是( )。
A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错3.[答案]：A[解析]：企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。
[该题针对“银行存款的核对”知识点进行考核]4. 企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是( )。
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目4.[答案]：B [解析]：企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。
属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。
[该题针对“现金的清查”知识点进行考核]5. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入( )。
A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出5.[答案]：B [解析]：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因的部分，计入管理费用。
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是会计学中常用的两种资产类别。
在企业财务报表中，它们通常分别列在流动资产和非流动资产部分。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义和解释。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业资产负债表中的短期金融资产，其主要特点是用于短期内的交易或实现利润。
其投资目的是获得投资收益，而非长期持有。
在企业财务报表中，交易性金融资产通常包括股票、债券、期货、期权等。
二、货币资金的定义货币资金是指企业资产负债表中的现金和银行存款，其主要特点是流动性极高。
它包括现金、定期存款、活期存款、其他货币资金等。
货币资金通常作为企业日常经营的流动资金使用，用于支付日常的各种费用，并满足短期资金需求。
三、交易性金融资产与货币资金的区别交易性金融资产和货币资金虽然都属于企业的流动资产，但二者还是有很多不同之处。
首先，交易性金融资产与货币资金在功能上存在差异。
货币资金主要用于日常经营活动的支出和收入，并且可以直接用来支付企业的各种费用和账单。
而交易性金融资产则主要为了获得短期收益而购买，在需要时可以随时交易和变现。
其次，交易性金融资产与货币资金在账面价值上存在差异。
货币资金的账面价值等同于实际现金和银行存款的数量。
而交易性金融资产的账面价值则包括买入时的成本加上未实现的市场价值增值。
再次，“稳定性”因素也是二者的重要区别。
货币资金因为是企业的流动资金，所以需要保持相对的稳定性，以满足企业的日常经济活动。
而交易性金融资产则因其高风险和高回报的性质而需要保持相对的灵活性。
最后，交易性金融资产和货币资金在投资方向上也存在差异。
货币资金的投资方向相对稳健，主要投资于银行定期存款和短期国债等。
而交易性金融资产的投资方向则覆盖范围更广，包括股票、债券、期货、期权等。
综上所述，交易性金融资产和货币资金虽然都是企业的流动资产，但它们的性质和功能方向存在很大的差异。
因此，在企业的资产管理和投资决策中需要根据企业实际情况，综合考虑各种因素来进行科学合理的资产配置和投资决策。
其他货币资金与交易性金融资产的划分的建议
其他货币资金与交易性金融资产的划分的建议金融资产主要包括。
库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权、债权、基金、衍生金融资产、其它货币资金等。
企业应当结合自身业务特点、策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2.持有至到期；3.贷款和应收款项；（贷款主要为金融企业，我公司不涉及）4.可供出售的金融资产。
其中：其他货币资金包括：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用证存款，信用卡存款和存出款.交易性金额资产：一、满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3.属于衍生工具，比如国债、远期合同、股指等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
二、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产满足下列条件之一的，才可以定义为此类金融资产：1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；2.企业风险管理或策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
建议：综上所述1、从06版发布的企业会计准则中关于其它货币资金科目核发内容来看，谢会计购买的理财产品显然不属于此类范围。
2、从谢会计购入银行理财产品的意图就是为了短期获利，准备随时变现获得短期性收益。
故应指定为交易性金融资产。
（供领导参考）。
中级财务会计课件-02-资产(1-3)
Intermediate Accounting
2 资产
（2）要点： ）要点： A 适用：现金、转账、单位、个人、异地 适用：现金、转账、单位、个人、 B 付款期限及超期处理：一个月 付款期限及超期处理： C 各方注意事项：金额等 各方注意事项： D 背书转让 （3）会计核算*： ）会计核算 ：
申请： 申请：借：其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金 银行汇票存款 贷：银行存款 使用： 使用：借：材料采购等 其他货币资金——银行汇票存款 贷：其他货币资金 银行汇票存款 退回： 退回：借：银行存款 其他货币资金——银行汇票存款 贷：其他货币资金 银行汇票存款
– 使用区域：特约单位 使用区域： – 类型及相应权限 – 透支、利息、手续费 透支、利息、
• 核算： 核算：
– 其他货币资金 其他货币资金——信用卡存款 信用卡存款 – 财务费用
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 资产
（2）要点： ）要点： A 适用：现金、转账、同城；见票即付 适用：现金、转账、同城； B 付款期限及超期处理： 两个月 付款期限及超期处理： C 各方注意事项 D 背书转让：填明 现金 字样的银行本票不得背书转让 背书转让：填明"现金 现金"字样的银行本票不得背书转让 （3）会计核算 ） 申请：借：其他货币资金——银行本票存款 申请： 其他货币资金 银行本票存款 贷：银行存款 使用： 使用： 借：物资采购等 其他货币资金——银行本票存款 贷：其他货币资金 银行本票存款 退回： 退回：借：银行存款 其他货币资金——银行本票存款 贷：其他货币资金 银行本票存款
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 资产
货币资金和交易性金融资产
借：银行存款
交易性金融资产—债券—公允价值变动
贷：交易性金融资产—债券—成本
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借：投资收益—交易性金融资产投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
公允价值变动在借方，表示交易性金融资产账面价值增加
收到出售款——
一样存款户（可办理转账结算和现金缴存，不得支取现金）
临时存款户（可办理转账结算和现金收付）
专用存款户
结算方式：
同城
同城/异地
异地
支票
托付收款
银行汇票
银行本票
商业汇票
托收承付
信用卡
汇兑
信用证
汇票贴现（背书转让）：
贴现
转贴现
再贴现
企业→一样银行
一样银行→一样银行
一样银行→央行
支票：
现金支票
支票上印有“现金”字样
银行对账单余额
加：
减
加：
减：
调剂后余额
调剂后余额
其他货币资金
外埠存款
在外埠开立仅是采购账户——
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
支付材料款——
借：原材料
应交税费
贷：其他货币资金—外埠存款
将外埠存款清户——
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
银行汇票存款
将银行存款转为银行汇票存款——
借：其他货币资金—银行汇票
货币资金和交易性金融资产
货币资金代表企业现实购买力
包括：库存现金/银行存款（只包括活期存款）/其他货币资金
货币资金的内部操纵：负责人多于一个
程序制度化
资产类28个科目
资产类28个科目
资产类科目是会计学中非常重要的一类科目，主要用于记录企业
所有的资源和资产。
资产类科目是会计学的基础，也是企业日常经营
中必须要交代和掌握的科目。
资产类科目共有28个，分为四组。
第一组：货币资金类
货币资金类包括九个科目：库存现金、银行存款、其他货币资金、备用金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款和其
他应收款。
这些科目记录的是企业的现金和应收账款等资产。
第二组：交易性金融资产类
交易性金融资产类包括六个科目：金融资产、应收利息、应收股利、持有待售的交易性金融资产、其他权益工具投资和其他债权投资。
这些科目记录的是企业的投资，如股票、债券等，以及由于持有待售
交易性金融资产而产生的资产。
第三组：应收类
应收类包括六个科目：应收票据、应收账款、预收账款、其他应收款、坏账准备和长期应收款。
这些科目记录的是企业的应收账款和预收款等。
第四组：固定资产类
固定资产类包括七个科目：房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、文化办公设备、家具家电和在建工程。
这些科目记录的是企业长期拥有的固定资产。
总体来说，资产类科目是会计学中最重要和最基础的科目之一，不仅能反映出企业的财务状况，还可以为企业提供正确的决策方向。
无论是在日常经营中还是在财务管理中，了解这些资产类科目的作用都是十分重要的。
常见会计分录汇总
一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备) 贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金) 贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额) 投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”) 应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”) 应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”) 应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款补付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款) 贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额借:材料采购贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。
会计准则会计科目编码
会计准则会计科目编码规则如下：
1.资产类：1001-库存现金、1002-银行存款、1003-存放中央银行款项、1011-存放同业、1015-其它货币资金、1021-结算备付金、1031-
存出保证金、1051-拆出资金、1101-交易性金融资产、1111-买入返售金融资产、1121-应收票据、1122-应收账款、1123-预付账款、1131-应收股利、1132-应收利息、1211-应收保护储金、1221-应收代位追偿款、1222-应收分保账款、1223-应收分保未到期责任准备金、1224-应收分保保险责任准备金、1231-其它应收款、1241-坏账准备、1251-贴现资产、1301-贷款、1302-贷款损失准备、1311-代理兑付证券、1321-代理业务资产。
2.负债类：2001-短期借款、2002-存入保证金、2003-拆入资金、2004-向中央银行借款、2011-吸收存款、2021-同业存放、2031-
卖出回购金融资产款、2201-应付票据、2202-应付账款、2203-预收账款、2211-应付职工薪酬、2221-应交税费、2231-应付利息、2241-应付股利、2251-其他应付款。
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贷：其他货币资金—银行本票
信用卡存款
主要用来办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入
将银行存款存入信用卡——
借：其他货币资金—信用卡存款
贷:银行存款
用信用卡支付有关费用——
借：销售费用/管理费用
贷:其他货币资金—信用卡存款
收到信样卡存款的利息——
借:其他货币资金—信用卡存款
一般存款户(可办理转账结算和现金缴存,不得支取现金)
临时存款户（可办理转账结算和现金收付)
专用存款户
结算方式:
同城
同城/异地
异地
支票
委托收款
银行汇票
银行本票
商业汇票
托收承付
信用卡
汇兑
信用证
汇票贴现(背书转让)：
贴现
转贴现
再贴现
企业→一般银行
一般银行→一般银行
一般银行→央行
支票:
现金支票
支票上印有“现金”字样
交易性金融资产
交易性金融资产:企业近期出售而持有的金融资产
明细账：成本 = 交易性金融资产入账价值（购买时的公允价值)+作为投资费用列支的交易费用
公允价值变动
一、核算
交易性金融资产类型
股票
期初购入
借:交易性金融资产—股票—成本
投资收益
贷:其他货币资金—存出投资款
期间收到股利
得知宣告发放股利——
借：应收股利
贷：银行存款
支付材料款——
借:原材料
应交税费
贷：其他货币资金—银行汇票
收到银行汇票存款退回的通知——
借：银行存款
贷：其他货币资金—银行汇票
银行本票存款
将银行存款转入银行本票存款——
借：其他货币资金—银行本票
贷:银行存款
支付材料款——
借:原材料
应交税费
贷：其他货币资金—银行本票
转回剩余的银行本票存款——
只能用于支取现金
转账支票
支票上印有“转账”字样
只能用于转账
普通支票
支和转账
划线支票
在普通支票左上角划两条平行线
只能用于转账
托收承付：收款方和付款方必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，办理的业务必须是商品交易
预售货款——
借:银行存款
贷：预收账款
收回上月货款——
借：银行帐款
贷:应收账款
支付原材料购入费用——
借:原材料
应付税费
贷:银行存款
支付期间费用——
借：销售费用/管理费用/会计费用
贷：银行存款
提取现金用以发工资——
借:库存现金
贷:银行存款
核对
每月至少一次
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
一、核算
货币资金的类型
现金
收付
从银行提取现金——
借:库存现金
贷:银行存款
收到销售收入——
借:库存现金
贷：主营业务收入
应收税费
出借差旅费——
借：其他应收款
贷:库存现金
报销期间费用——
借:管理费用
销售费用
财务费用
贷:库存现金
清查
短缺
发现短缺——
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
处理短款——
贷：财务费用
信用证保证金存款
申请开征并向银行缴纳信用证保证金——
借：其他货币资金—信用证保证金
贷：银行存款
支付材料款——
借：原材料
应交税费
贷:其他货币资金—信用证保证金
存出投资款
将银行存款划入某证券公司——
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
支付购买股票成本——
借：交易性金融资产
贷:其他货币资金—存出投资款
货币资金
货币资金代表企业现实购买力
包括:库存现金/银行存款（只包括活期存款）/其他货币资金
货币资金的内部控制:负责人多于一个
程序制度化
管钱、管账的不是同一个人
收支分开处理
内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查
现金管理
现金日记账:三栏式订本帐格式
现金清查方法：账实核对发
银行存款管理
账户的类型：基本存款户(日常结算和现金支取）
借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
处理长款——
应该支付给个人的部分——
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余
无法查明原因的部分——
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入—现金溢余
银行存款
收付
收到营业收入——
借:银行存款
贷:主营业务收入
应收税费
贷:投资收益
收到股利——
借:其他货币资金
贷：应收股利
期末计价
资产负债表当日公允价值大于成本
借：交易性金融资产—股票—公允价值变动
贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
资产负债表当日公允价值小于成本
借:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷:交易性金融资产—股票—公允价值变动
出售
公允价值变动在贷方，表示交易性金融资产账面价值减少
收到出售款——
借:其他货币资金
交易性金融资产—股票—公允价值变动
贷:交易性金融资产—股票—成本
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借：投资收益—交易性金融资产投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
公允价值变动在借方,表示交易性金融资产账面价值增加
收到出售款——
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—股票—成本
交易性金融资产—股票—公允价值变动
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
借:投资收益—交易性金融资产投资收益
债券
期初购入
借：交易性金融资产—债券—成本
投资收益
应收利息
贷：银行存款
借：银行存款
贷：交易性金融资产—债券—成本
交易性金融资产—债券—公允价值变动
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
借:投资收益—交易性金融资产投资收益
属于由责任人赔偿的部分——
借：其他应收款—应收现金短缺款／库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
属于由保险公司赔偿的部分——
借：其他应收款—应收保险赔款
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
属于无法查明原因的部分——
借:管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
溢余
发现溢余——
期间收到利息
收到利息——
借:银行存款
贷：应收利息
期末计价
资产负债表当日公允价值大于成本
借：交易性金融资产—债券—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
资产负债表当日公允价值小于成本
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：交易性金融资产—债券—公允价值变动
出售
公允价值变动在贷方,表示交易性金融资产账面价值减少
银行对账单余额
加：
减
加：
减：
调节后余额
调节后余额
其他货币资金
外埠存款
在外埠开立仅是采购账户——
借：其他货币资金—外埠存款
贷:银行存款
支付材料款——
借：原材料
应交税费
贷：其他货币资金—外埠存款
将外埠存款清户——
借:银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
银行汇票存款
将银行存款转为银行汇票存款——
借:其他货币资金—银行汇票
收到出售款——
借：银行存款
交易性金融资产—债券—公允价值变动
贷:交易性金融资产—债券—成本
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借:投资收益—交易性金融资产投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
公允价值变动在借方,表示交易性金融资产账面价值增加
收到出售款——