计划阶段审计实务操作说明
财务审计实务学习财务审计的具体操作方法
财务审计实务学习财务审计的具体操作方法财务审计是指对企业财务报表编制的真实性、合规性以及财务信息的可靠性进行审核和评价的过程。
作为一种重要的财务管理工具，财务审计对于企业的经营决策和风险管理具有重要的意义。
为了更好地学习财务审计的具体操作方法，本文将从以下几个方面进行论述。
一、审计准备阶段审计准备是整个审计过程的起点，也是保证审计工作顺利进行的基础。
在审计准备阶段，需要进行以下几个步骤：1.了解被审计单位的背景信息审计师需要了解被审计单位的组织结构、经营范围、业务流程等基本情况，以便为后续的审计工作做好准备。
2.确定审计目标和范围审计师需要明确审计的目标和范围，例如审计重点是对企业财务报表的编制准确性还是财务内部控制的有效性等。
3.编制审计计划审计计划是对审计工作进行全面合理安排的依据，包括审计时间安排、审计程序设计以及审计工作人员的分工等。
二、审计实施阶段审计实施是财务审计的核心环节，需要执行以下几个关键步骤：审计师需要根据审计计划，通过查阅财务文件、询问被审计单位的工作人员、进行实地考察等方式，收集与审计目标相关的审计证据。
2.开展审计程序审计程序是根据审计准备阶段确定的审计目标和范围，对财务报表进行核查和验证的操作步骤。
常用的审计程序包括抽样检查、计算核对、比较分析等。
3.评价审计发现审计师根据收集到的审计证据，评价被审计单位的财务状况和内部控制情况，并将审计发现记录在审计工作底稿中。
三、编写审计报告编写审计报告是对整个审计过程进行总结和归纳的环节，具体步骤如下：1.审阅审计底稿审阅审计底稿是为了保证审计发现的准确性和完整性，审计师需要仔细审核并核对审计底稿中的审计发现和数据。
2.撰写审计报告审计报告是审计师对被审计单位财务报表真实性和合规性进行评价的正式文件，需要详细说明审计发现和结论，并提出审计意见。
审计师将编写好的审计报告报送给被审计单位，供其内部管理层和外部利益相关者参考。
四、后续跟踪审计后续跟踪审计是对审计报告的执行情况进行监督和检查的过程，以确保被审计单位按照审计报告的要求进行整改和改进。
《审计实务》项目三计划审计工作
《审计实务》项目三计划审计工作contents •引言•审计计划的前期准备•审计计划阶段•审计计划的实施•审计计划的调整和总结目录01引言03审计计划的目的•分别从客户和审计师角度阐述审计计划的目•说明审计计划对于提高效率和效果的积极作用引言01课程背景•介绍《审计实务》课程的重要性和应用领域•强调计划审计工作在其中的核心地位02审计计划概述•定义审计计划并简要说明其作用•介绍审计计划的组成要素和制定流程02审计计划的前期准备查阅相关法律法规、行业报告等，了解被审计单位的行业背景、市场地位等。
收集行业资料了解董事会、监事会、高管层等组织架构，以及内部控制制度等，评估其对公司治理和财务报告的影响。
了解公司治理结构了解被审计单位情况确定审计范围依据被审计单位的业务范围、规模和复杂程度，明确审计范围，包括财务报表、内部控制、业务运营等方面。
确定审计目标基于委托人的要求和审计范围，明确审计目标，如发现重大错报、违规行为等。
确定审计范围和目标审计小组组建根据项目需求，选拔具备相应专业知识和经验的审计人员，明确职责分工。
工作时间安排根据项目复杂程度和委托人要求，合理规划工作时间，确保项目进度和质量。
分配审计资源针对所处行业的特殊性，分析可能存在的风险点，如市场波动、政策变化等。
分析行业风险针对被审计单位的经营状况、财务状况等进行分析，发现可能存在的潜在风险。
分析公司特定风险识别潜在风险03审计计划阶段确定审计对象和审计范围根据业务性质和具体情况，确定审计对象和审计范围，包括财务报表、内部控制、业务运营等方面。
制定审计策略分析审计风险评估客户的业务风险、财务报表风险和内部控制风险，确定审计重点和审计方法。
制定审计策略根据分析结果，制定具体的审计策略，包括审计时间、人员、工作量和审计方法等。
确定审计目标和审计重点01根据客户的业务特点、财务报表和内部控制等情况，确定本次审计的目标和重点。
编制审计计划方案02根据审计策略和目标，编制具体的审计计划方案，包括审计程序、时间安排、人员分工、资源调配等。
审计基础与实务课件：开启计划审计工作
5.确定重要性水平的三个阶段
(2)对计划阶段确定的重要性水平的调整 在审计执行阶段,随着审计过程的推进，注册 会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平 是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计 执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要 性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间 和范围。在确定审计程序后，如果注册会计师决 定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
固定比例法
A
财务报 表整体
B
变动比例法
分配方法
特定类别
A
交易、账 户余额或
B
披露
不分配方法
注意：(1)判断基础和计算方法。 (2)财务报表层次重要性水平的选取。 (3)财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定。
5.确定重要性水平的三个阶段
(1)计划审计工作对重要性水平的考虑 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个 可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错 报。 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要 考虑以下主要因素： 1)对被审计单位及其环境的了解。 2)审计目标,包括特定报告要求。 3)财务报表各项目的性质及其相互关系。 4)财务报表项目的金额及其波动幅度。
5.确定重要性水平的三个阶段
（4）评价尚未更正错报的汇总数的影响
及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的， 因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采 取必要行动，如有异议则告知审计人员。
未更正错报,是指审计人员在审计过程中累积的且 被审计单位未予更正的错报。
审计人员需要考虑每一单项错报，以评价其对相 关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价 该项错报是否超过特定交易类别的交易、账户余额 或披露的重要性水平。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审 计单位签订审计业务约定书。
银行内部审计实务与案例
银行内部审计实务与案例一、开篇：银行内部审计是啥玩意儿。
咱先聊聊银行内部审计是干啥的。
你可以把银行想象成一个超级大的金融城堡，里面有各种各样的金银财宝（钱嘛），还有好多复杂的机关（业务流程）。
内部审计呢，就像是城堡里一群聪明的侦探，他们的任务就是在这个城堡里到处查看，看看有没有啥隐藏的危险（风险），有没有人在偷偷搞小动作（违规操作）。
二、银行内部审计实务。
1. 计划阶段。
就像要去探险得先做个计划一样。
内部审计师们得先确定要审计啥内容，是银行的贷款业务呢，还是存款业务？或者是那些超级复杂的金融产品交易？他们得研究一下城堡里哪些地方可能最容易出问题。
比如说，最近贷款放出去的钱好像有点多，但是回收的速度有点慢，那这个贷款业务可能就被列为重点审计对象啦。
2. 数据收集。
这就像是侦探在找线索。
内部审计师要从银行的各个角落搜集数据，什么财务报表啊，业务记录啊，员工的操作日志啊，反正能找到的都要找。
这可不容易，就像在一个堆满杂物的大仓库里找一根针。
有时候数据是纸质的，还得一张张翻；有时候是电子的，还得从庞大的数据库里筛选。
3. 测试和分析。
拿到数据后，就得像科学家一样开始分析了。
比如说，审计师要看看贷款的利息计算有没有错误。
他们会抽取一些贷款样本，按照规定的算法重新计算利息，要是算出来的结果和银行记录的不一样，那可能就有问题喽。
再分析存款业务的流水，看看有没有异常的大额进出，这可能是洗钱的迹象呢。
4. 现场检查。
这是审计师们直接冲到业务部门去实地查看的环节。
就像突然闯进各个房间检查一样。
他们会观察员工的操作是否合规，办公环境是否安全（毕竟有些业务涉及机密信息）。
比如说，在柜台业务方面，审计师会检查柜员有没有按照规定核对客户身份，有没有妥善保管现金和重要凭证。
三、案例来了：贷款审核漏洞。
1. 案例描述。
有这么一个银行分行，他们的贷款业务量很大。
内部审计师在审计的时候发现了一个奇怪的现象。
有一些贷款客户的信用评级似乎有点虚高。
审计的实训报告(最新)
审计的实训报告一、实训目的要求《审计实训》是审计学课程实践性教学环节的重要组成部分，是培养学生实际工作技能和技巧的一个重要手段，也是对学生所学知识及其运用的全面考核。
实训期间，要求学生对注册会计师审计工作进行业务实践，通过实训做到理论联系实际，充实和丰富所学的审计专业理论知识，培养发现问题、分析问题和解决问题的能力，为毕业后从事审计工作打下基础。
二、实训日期20xx年6月29日至7月3日。
三、实训方式《审计实训》方式为集中实训。
四、实训内容此次审计实训以完成某个具体的会计报表项目的审计工作底稿为主线，按照会计要素编排，即分为资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目、成本费用项目、利润和利润分配项目等六大部分。
审计过程中使用了福斯特模拟实训基地软件进行审计实务自我测试。
主要内容是完成审计实质性程序阶段。
我们小组分工合作，每个人审计十个项目左右，分成三天来完成。
小组五个人的任务分别是第一：库存现金、银行存款、应收账款、坏账准备、应收票据、短期投资等。
第二：存货、存货跌价准备、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期资产减值准备等。
第三：短期借款、应付账款、应付票据、应交税费、应付职工薪酬、长期借款、预收账款等。
第四：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。
第五：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、期间费用、生产成本、制造费用、所得税、本年利润、利润分配等。
其中我负责的部分是第四部分，与所有者权益相关的内容审计。
所有者权益类项目中审计项目对应的财务报表认定是：存在、完整性、准确性、权利和义务、计价和分摊以及列报。
而收入类项目审计目标对应的财务报表认定是：发生、完整性、准确性、截止、分类以及列报。
这两类项目的实质性程序填制与前面三天资产和负债项目的内容相同，都是各项目的实质性程序表、审定表以及明细表的填制；通过填制这些表格来掌握审计流程确定企业选择了恰当的审计程序保证审计质量。
审计工作底稿实务-综合类底稿
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍（一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
（二）综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为：（一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；（二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；（三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；（四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； 客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿审计情况总结类工作底稿特殊、重大会计事项审计类调查了解类工作底稿综合类审计工作底稿（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况；（六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍（一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序（索引号Z1）１、底稿主要内容、编制目的介绍：该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
审计专业实践(八篇)
审计专业实践(八篇)同时，由于所得税汇算清缴有查帐征收和核定征收(如带征)之分，再加上外商投资企业和外国企业的所得税汇算清缴的不同，所以，所得税汇算清缴的具体审计也就不同。
但找钩稽关系，以原始凭证为主我觉得是不变的，在这次实习中，我们审计过一家工程公司，一次审计发现了里边有x多万的白条单(有收据没有发票)，再加其他项目的调增，一下子调增应纳所得额x多万。
所以万变不离其宗，一切都是原始凭证为主，没有合理正确的原始凭证什么都不用说。
再谈谈其他审计，报表的审计其实和所得税汇算清缴原理是相同，但重点不同，我们的把审计的重点放在资产负债表。
这时候，分析性复核在我实习中运用的比较多。
至于其他的专项审计，我觉得审计的目的不同，重点也就不同。
按照中国注册会计师职业法规和《独立审计准则》要求审计报告要反映些什么，底稿审计些什么，目的性是相当明确。
可能在财务行业里，时间意味着金钱，所以针对性强使效率更高，目的需要更明确，重点也就明确。
以上谈的大多是审计的内容，会计的内容如做帐，纳税申报等公司的业务在事务所是有限的。
接触过两个公司的代理记帐，学的内容也有限，但也深有体会，从原始凭证到记帐凭证，到登帐，最后出报表，这些没有什么特别的，但现金流量表确实是一个难点，我们在实习的过程中，曾经发现有好几个公司编的现金流量表有明显的错误。
原因是主表“现金及现金等价物净增加额”和补充资料“现金及现金等价物净增加额”数字不同，反映了现金流量表编制是现在会计从业人员的软肋。
在实习期间，通过和所里会计师和同学交流学习，我学到了一种比较简单快捷编制现金流量表的方法----五步倒挤法。
步骤如下：第一、从资产负债表找到货币资金期末和期初数(一般企业没有其他形式的现金等价物)，把现金流量表最后面的现金的期末和起初余额填上，算出现金及现金等价物的净增加额。
第二、再到主表上填投资活动(一般是固定资产、无形资产的增减)和筹资活动在xx的日子也是我大学里生活很充实的日子，每天挤公交车到xx路，吃早餐开始进公司上班，工作吃饭休息工作下班，生活很有规律。
计划阶段审计实务操作说明
两种方案选择其一：
方案一：完成横向趋势分析表（说明栏仅分析增减比率超过15%以上的项目）（我新发的一份空白横向趋势分析表）、纵向趋势分析表（说明栏仅分析增减比率超过5%以上的项目，注意表中主营业务成本、管理费用、销售费用（营业费用）、净利润的比率是占主营业务收入的百分比）、比率分析表、汇总表
一、实施风险评估程序
完成的底稿：横向、纵向、比率趋势分析表；分析性测试情况汇总表；识别评价内部控制表、审计风险初步评价表。
实验步骤：
＊在阅读理解背景资料基础上，通过询问获取对识别重大错报风险有用的信息。
＊在审计之星中的【财务分析】进行【财务指标分析】、【资产负债表逼近分析】和【利润表逼近分析】。具体操作见审计之星教学软件操作手册第8章财务分析。
2）实施针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、分析程序）；
3）评价遵守职业道德规范的情况（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、小组成员内部沟通并讨论）；
要求编制的工作底稿的方法及步骤提示说明：
＊被审计单位基本情况表：主要阅读被审计单位背景资料里的基本资料及后附的营业执照、验资报告等来填写，其中总资产额、净资产额、主营业务收入、税后利润金额可查阅公司2010年度财务报表获取等。
该步骤也可省略，直接操作步骤（2）也可以：
（2）点击主菜单〖财务分析〗——【同行业指标评价】或点击界面引导图上的〖财务分析〗进入引导界面，然后双击“同行业指标评价”图标，出现选 择对话窗。（如图9-16）
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计划阶段审计实验的操作流程如下：
★开展初步业务活动，与审计模拟对象签订业务约定书
★了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险
★针对评估的重大错报风险计划实施的程序
★初步确定重要性水平与可接受的审计风险
★编制总体审计策略
流程一：开展初步业务活动
（一）初步业务活动的目的
1.总体目的：控制和降低审计风险
“等距抽样”的操作相同于“随机抽样”，不另作介绍。
凭证条件设置检查
利用系统自我设置查询条件，查找所需符合设置条件的会计记账凭证，以满足审计过程查找各种审计疑点的需要。
操作步骤
在主菜单〖凭证检查〗下选择【凭证条件设置检查】后显示“凭证查询”的条件设置界面（图9-15）。分为“条件关系”、“查询条件”、“操作符”和“查询内容”四项条件选择设置。这些凭证查询条件均可根据需要，通过下拉菜单进行选取。在“查询内容”框内需手工输入需查询的内容。或“数字”、或“汉字”。如条件选择栏不够，可在下方点击“添加”按钮，进一步增加选取的复合条件，以使选择范围进一步缩小，在凭证查询条件设置完成后，可在下方点击“查询”按钮，系统将显示“凭证分录一览表”。在此基础上，可进行穿透查询，查到所需查找的记账凭证。（图略）
＊承接业务的风险初步评价表：
主要通过阅读被审计单位背景资料（含上年度审计报告）和对所学的审计理论知识的理解来填写和评价风险。
其中资产负债率点击主菜单〖财务分析〗—【分类指标分析】—*******分析（具
体在哪个类别的指标里自己找）或点击界面引导图上的〖财务分析〗进入引导界面，然后双击“******分析”图标。
图9-17
图中“本年值”是被审计单位的数据，“优秀值”、“良好值”、“平均值”、“较差值”来自同行业数据。
系统自动显示评价结果。根据该结果做出风险评价。
4）商定审计业务约定书的相关条款并签订（程序和方法：与被审单位管理层充分沟通）
可在审计之星提供的底稿模板基础上修改，操作步骤：
第一步：点击主界面引导图上的“审计工具”进入引导界面；
第二步：选择【审计底稿】——【底稿模板】中的【中注协审计底稿模板】——初步业务活动底稿中找到“AC审计业务约定书.doc”，利用复制——粘贴拷贝下来；
第三步：按照审计业务约定书的项目和内容及被审单位实际情况修改拟定“审计业务约定书”；
第四步：与审计委托方签订审计业务约定书。（注意保存）
投资企业、民营企业还是其他类型
一、实施风险评估程序
完成的底稿：横向、纵向、比率趋势分析表；分析性测试情况汇总表；识别评价内部控制表、审计风险初步评价表。
实验步骤：
＊在阅读理解背景资料基础上，通过询问获取对识别重大错报风险有用的信息。
＊在审计之星中的【财务分析】进行【财务指标分析】、【资产负债表逼近分析】和【利润表逼近分析】。具体操作见审计之星教学软件操作手册第8章财务分析。
＊在对【资产负债表逼近分析】和【利润表逼近分析】中，如果对某一报表项目存在怀疑，可对该项目进一步分析，鼠标点击到要分析的项目所在行，然后点击【分析】工具，可以一直分析到原始凭证。参见审计之星教学软件操作手册第8章财务分析中的【资产负债表逼近分析】和【利润表逼近分析】。
2.具体目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动内容
1）了解被审计单位基本情况、经济环境及行业情况（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、复核年度报告）；
该步骤也可省略，直接操作步骤（2）也可以：
（2）点击主菜单〖财务分析〗——【同行业指标评价】或点击界面引导图上的〖财务分析〗进入引导界面，然后双击“同行业指标评价”图标，出现选 择对话窗。（如图9-16）
图9-16
行业类型选择：金属加工机械制造业，企业规模选择：小型
选择后，点击“确定”进入“同行业指标评价”界面。如图9-17
5）“业主（管理层）的诚信度”——”（1）业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述“：阅读上年度审计报告
6）“内部控制“——“41、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度”注意选择（1）或者（2），另外可自行做出其他补充说明
检查凭证的操作步骤参见操作手册【凭证检查】中的【凭证抽样检查】【凭证条件设置检查】等。
3）“被审计单位概况”——“治理结构”，给大家举个例子参考：公司设股东会、董事会、监事会。股东会根据实际需要开会，每年至少一次。董事会成员*位，包括*名独立董事。公司三会运作正常。治理结构中设立了审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会、战略委员会。…………
4）”行业”——“所在行业适用的特定法律、法规和规章”、“所在行业的特殊监管或报告要求”：上网查询关于机械制造企业、铝制品生产等有关的法律法规及特殊监管要求等
操作步骤
在主菜单〖凭证检查〗下选择【凭证抽样检查】后显示“凭证分月汇总表”界面图9-16。
图9-16
可在“凭证分月汇总表”中选择“会计月份”、“凭证类型”，然后双击在“相应所在行”，系统会弹出【凭证抽样检查】条件选择窗口图9-17。可在“抽样方式”中选取“随机抽样”或“等距抽样”。
图9-17
如选择“随机抽样”时，可在“输入样本抽取条件”的窗口“张数”输入随机抽样的张数（如：30张）。在凭证随机抽样条件设定完成后，点击“确定”按钮，系统显示出随机抽样的结果。
2）实施针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、分析程序）；
3）评价遵守职业道德规范的情况（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、小组成员内部沟通并讨论）；
要求编制的工作底稿的方法及步骤提示说明：
＊被审计单位基本情况表：主要阅读被审计单位背景资料里的基本资料及后附的营业执照、验资报告等来填写，其中总资产额、净资产额、主营业务收入、税后利润金额可查阅公司2010年度财务报表获取等。
计划阶段审计实务操作说明
计划阶段审计实务操作流程、方法及步骤说明
【实验目的】
通过对计划阶段审计实务的操作，对现代风险导向审计有一个感性认识，并能运用其理念完成审计计划的各项工作。
【实验要求】
根据提供的实务操作资料，借助“审计之星教育系统”，按照审计操作流程完成计划阶段的各项审计工作并完成各工作底稿的编制。