审计流程及底稿编制
审计流程及底稿编制
培训内容1、审计得基本流程2、审计工作底稿得编制(包括审计工作中应关注得重点）3、审计工作中表得填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表)1、审计得基本流程(1)、审计得初步阶段(2)、审计计划阶段第一、总体审计策略第二、项目组内部讨论第三、与被审计单位沟通第四、了解被审计单位情况第五、了解被审计单位内部控制第六、风险评估第七、进一步审计程序(3)审计实施阶段第一、控制测试第二、实质性程序第三、项目组内部讨论第四、完成现场复核第五、汇总错报等第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书第七、试算平衡(4)审计完成阶段第一、总体分析性复核第二、审计完成工作核对第三、编制审计报告等、复核财务报表附注第四、审计总结第五、复核审批第六、出具报告第七、整理装订档案第八、归档办理交接手续审计实施阶段(审计工作底稿得编制)审计实施阶段一般按照程序表中得程序一般来说均需要执行,除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行。
一、基本得得审计程序及底稿1、无论任何科目,获取或编制明细表,进行账账表得核对,包括资产负债表年初数与上期末审定数得核对，利润表上年同期数与上年审定数得核对,复核明细表合计数就是否正确,并与总账数与报表数核对,记录核对得结果，如果不相符,应查明原因,并做适当调整或披露。
2、往来款必须实施得程序与取得或编制得底稿①在明细表上标识重要得往来单位,计算其欠款合计数占应收账款余额得比例。
②检查就是否存在往来款多边挂账情况,核算内容就是否重复,必要时做调整。
③分析反方向余额得往来款,查明原因，必要时做重分类调整。
④选择往来款中账龄长、余额大得项目、重要客户、有纠纷得项目、关联方项目得发函询证。
⑤对回函不符得要请被审计单位查明原因,考虑就是否进行调整，如属错报,应推算本科目错报金额,考虑就是否需要调整审计程序。
⑥在明细表上标注已经收付得往来款,作常规检查。
⑦对未回函得实施替代程序。
工程审计全套工作流程及底稿
工程审计全套工作流程及底稿工程审计是指对工程项目进行全面的评估和审查，以评估项目的质量、有效性和可持续性。
以下是工程审计的全套工作流程及底稿，包括前期准备、审计程序和报告阶段。
一、前期准备阶段：1.明确审计目标和范围：确定审计的目标、范围和时间表，明确审计的重点和重要问题。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计任务的分工和时间安排。
3.收集项目信息：收集工程项目的相关信息，包括项目合同、施工图纸、财务报表、审计文件等。
4.分析风险因素：对工程项目存在的潜在风险进行评估和分析，并确定审计重点。
5.确定审计方法：根据审计目标和范围，确定适用的审计方法和工具。
6.制定底稿模板：根据审计目标和范围，制定审计底稿的模板，包括审计程序、工作底稿和报告模板。
二、审计程序阶段：1.开展初步审计调查：对工程项目进行初步调查和了解，了解项目的背景、目标和计划，收集相关证据和资料。
2.进行审计测试：根据审计计划和底稿模板，进行具体的审计测试工作，包括现场检查、文件复核、数据分析等。
3.审查项目文件：对工程项目的合同文件、设计文件、施工图纸等进行审查，确认项目的合规性和完整性。
4.检查项目执行过程：对工程项目的实施过程进行检查，包括施工进度、质量控制、成本控制等方面。
5.评估项目风险：根据项目的实际情况和风险因素，对项目的风险水平进行评估和分析。
6.核实项目支出：核实工程项目的支出情况，与财务报表进行核对，确保支出的合理性和准确性。
7.进行其他审计程序：根据审计目标和范围，进行其他适用的审计程序，如资产评估、财务分析等。
三、报告阶段：1.编写审计报告：根据审计底稿和信息分析，编写审计报告，包括审计结论、问题发现和建议。
3.报告传达：将审计报告传达给相关的管理人员和决策者，讨论审计发现和建议，以支持决策和改进措施。
4.报告复核：对审计报告进行复核，确认报告的准确性和一致性。
5.报告归档：将审计报告和相关文件进行归档，保存审计资料和记录。
工程审计工作流程及底稿
工程审计工作流程及底稿工程审计是一项比较复杂的工作，需要专业的审计人员来完成。
工程审计分为前期准备、实地勘察、数据分析、发现问题、提出建议和编写审计报告等几个流程，下面我们具体介绍一下工程审计的工作流程及底稿。
一、前期准备这个步骤是最为重要的步骤之一，主要是审计人员们在认真学习审核的相关规范要求之后，充分了解审计客户的相关背景信息，以便最合适地执行工程审计计划。
具体来说，前期准备包括以下几个方面：1. 确认审计目标：审计人员需要明确审核的主要目的，在每个工程项目中寻找可能存在的问题，并制定相关的审计计划。
因此，在进入此步骤之前，审计人员应对该项目的文件和记录等工程项目资料进行全面的审核，并确定审计的可行性。
2. 制定审计计划：审计计划应包括审计任务的执行步骤、审计的重点、勘测点的选取和审计时间的规划等。
在制定审计计划时，应充分考虑通过和技术中心和其他技术部门的协作，在目标的筛选和审计方法的设计方面提供必要的帮助。
二、实地勘察实地勘察是工程审计中的重要步骤之一，主要是利用物理勘察、资料审查、样品分析等方法获取有关工程项目或企业的信息。
具体来说，实地勘察包括以下几个方面：1. 物理勘察：在实地访问过程中，应包括整个审核范围的实地勘查，以及与工作内容直接有关的地方，如红线、建筑结构、设备等的观察。
2. 资料审查：该内容主要是对各种工程项目资料的审核，以寻找各项数据或证据的来源，并针对他们进行追踪和讨论，以确定其质量和有效性。
3. 采样分析：审计人员会在执行任务的过程中采取必要的样品，进行分析研究，以确定工程项目的质量和可靠性。
三、数据分析数据分析是工程审计中不可缺少的步骤之一，他是为了发现问题及建议解决问题而采用的一种常规手段，该步骤的目的是对软硬件设备、费用投入、设备配置等进行彻底的检查和分析，从而找出项目中可能存在的问题，获取更多的客观证据，并对整个系统流程进行优化调整。
具体来说，数据分析核心内容如下：1. 工程项目文件资料的分析，包括了本次审计相关的各种资料和记录，采取细致的审查，了解每一条数据的来源和数据的真实性。
工程审计全套工作流程及底稿
⼯程审计全套⼯作流程及底稿⼯程审计全套⼯作流程及底稿This manuscript was revised by JIEK MA on December 15th, 2012.⽬录第⼀部分建设⼯程审核业务管理规定 (1)⼀、审核⼈员守则 (1)⼆、各级专业⼈员⼯作职责的规定 (2)第⼆部分建设⼯程审核业务表格及清单 (8)建设⼯程预、结（决）算审核业务流程 (8)建设⼯程预结（决）算审核⼯作底稿 (10)建设⼯程概况调查表 (11)建设⼯程预算结算决算审核资料清单 (12)审核计划 (13)建设⼯程预、结（决）算送审汇总表 (14)⼯程量计算表 (15)钢筋⽤量计算表 (16)⼯程现场勘察记录 (17)⼟建⼯程审核明细表 (18)安装⼯程审核明细表 (19)装饰⼯程审核明细表 (20)⼟建、安装、装饰⼯程取费审核表 (21)建筑安装⼯程材料差价审核明细表…………………………………22建筑安装⼯程审核定案表 (23)建设⼯程预、结（决）算审核定案汇总表 (24)⼯程预结算审核会审纪要 (25)重⼤问题请⽰报告 (26)审核质量复核表 (27)⼯程造价咨询服务卡 (28)审核报告签收单 (29)卷内⽂件⽬录 (30)第⼀部分建设⼯程审核业务管理规定⼀、审核⼈员守则1．严格遵守国家⼯程造价管理的有关法律、法规和规定，恪守独⽴、客观、公正的原则。
2．努⼒学习，积极进取，不断提⾼⾃⾝专业⽔平和⼯作能⼒；熟悉并严格执⾏国家有关⼯程造价的法律法规和规定。
3．服从事务所⼯作安排，相互尊重，团结合作，⾼质量、⾼效率地完成本职⼯作。
4．勤俭办事，爱护公物，节约开⽀。
5．遵守职业道德，清正廉洁，秉公办事，不得利⽤职务便利向与经办⼯程有关的任何单位索取任何额外报酬；不得参与与经办⼯程有关的任何单位事关本项⼯程的经营活动。
6．严格遵守保密制度，不得泄露客户的商业机密。
7．在与客户交往、交谈中要注重礼节，把握分⼨，不得指责客户或与客户争吵；不得在客户⾯前议论本所内产⽣的不同意见。
审计师如何进行工作底稿的编制
审计师如何进行工作底稿的编制审计师在进行审计工作时，工作底稿的编制是一个重要的环节。
工作底稿是审计师根据其对被审计对象的了解和审计程序的设计而撰写的文件，用以记录审计工作的全过程。
工作底稿的编制应当符合一定的格式，以保证审计工作的准确性和可追溯性。
下面将从工作底稿的要求、编制步骤和实施注意事项三个方面，介绍审计师如何进行工作底稿的编制。
一、工作底稿的要求1.准确性：工作底稿应当准确反映审计师根据事实所做的观察和判断。
任何对于被审计对象的问题应当保留原始资料和支持数据，并在底稿中详细记录以便复核和审查。
2.完整性：工作底稿应当包括审计过程的必要步骤和结果，以便于日后的审计重现和复核。
缺漏的工作底稿将会对审计师的工作质量和法律责任产生负面影响。
3.可追溯性：工作底稿应当清晰地记录审计过程，以便将来他人可以根据底稿理解审计师当时的观察和做出的判断，从而保证审计的可追溯性。
二、工作底稿的编制步骤1.了解被审计对象：审计师在编制工作底稿前，首先需要全面了解被审计对象的相关背景资料，包括企业的行业特点、内部控制制度和财务数据。
2.审计程序的设计：根据对被审计对象的了解，审计师需要设计合适的审计程序，以保证对财务报表进行全面审计。
审计程序应当包含适当的抽样方法和测试方法，以获取足够的审计证据。
3.执行审计程序：审计师按照事先设计的审计程序，进行审计工作的实施。
在执行过程中，应当认真记录每一步骤的操作和结果，以及所获得的审计证据。
并根据需要，进行适当的测试和复核。
4.编写工作底稿：在完成审计工作后，审计师需要将所获得的审计证据和结果整理成工作底稿。
编写工作底稿时，应当按照一定的格式，将每个步骤的记录和相关资料有条理地呈现出来。
同时，要确保底稿的准确性和完整性。
5.复核和审查：完成工作底稿的编写后，审计师应当进行复核和审查，以确保工作底稿的准确性和可追溯性。
对于关键的审计问题和重要的审计证据，可以进行重点复核和审查，以保证工作底稿的可靠性。
审计底稿的编制流程
审计底稿的编制流程
1. 确定审计主题：根据客户期望范围，或者有关的审计程序的概要，确定审计的主题，或者要写的底稿的准备工作有哪些，及范围。
2. 确定审计对象：根据审计工作的实质确定审计的对象；
3. 确定可检查的过程和文件：根据审计的主题和对象，确定相关的过程、文件及记录，以帮助审计人员做好审计任务；
4. 分析审计内容：根据审计的范围和标准，提出可检查的审计内容，用于鉴别审计
对象的实施状况；
5. 写作审计底稿：根据审计的实质，审计内容以及底稿要求等，依据流程，按步骤
整理起审计底稿，客观清晰地阐述底稿内容，同时以文字明确审计过程。
6. 编制审计内容：根据审计内容，结合实际情况，整理审计内容，一般包括总体情况、实际情况、发现情况和审计结论等，编制审计内容；
7. 校核审计底稿：审计人员负责检查审计内容的完整性、准确性，校核审计底稿的
正确性，包括是否符合要求、有无遗漏等；
8. 完善审计底稿：根据审计人员提出的审核结果及建议，进行完善或修改审计底稿；
9. 文件审查：根据审计要求进行文件审查，加以备案；
10. 审计结论：根据审计要求分析，得出客观共识、支撑性佐证，提出审计结论。
审计底稿流程
审计底稿流程
1. 确定审计目标和范围：确定要审计的对象以及审计的期间和重点。
2. 计划审计程序：根据审计目标和范围，制定审计计划，包括确定审计程序、时间安排和分工等。
3. 收集背景资料：收集与被审计对象相关的背景材料，包括财务报表、合同、法规等。
4. 进行初步评估：对被审计对象的风险进行初步评估，确定需要重点关注的领域。
5. 进行详细评估：对被审计对象的内部控制环境进行详细评估，包括风险识别和控制评估等。
6. 进行实质性测试：根据审计计划，对被审计对象进行实质性测试，包括样本选择、数据分析和核对等。
7. 编制审计底稿：根据实施审计程序和得到的审计证据，编制审计底稿，记录审计过程和结果。
8. 进行审计调整：根据得到的审计底稿和审计证据，进行必要的审计调整和修正。
9. 完成审计报告：根据得到的审计底稿和审计调整，编制审计报告，包括审计意见和发现的问题及建议。
10. 回顾和提升：对审计过程进行回顾和总结，提出改进意见和提升措施，为以后的审计提供参考。
审计师如何进行审计工作底稿的编制
审计师如何进行审计工作底稿的编制审计工作底稿是审计师进行审计工作的重要工具和记录，它不仅能够规范审计流程，还可以提高审计效率和准确性。
本文将介绍审计师如何进行审计工作底稿的编制。
一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是指审计师在进行审计工作过程中，根据具体的审计对象和审计要求编制的文件或记录。
底稿记录了审计师在数据分析、风险评估、审计程序、取证方法、工作结果等方面的细节，是审计师进行审计工作的实质性依据。
审计工作底稿的编制应当符合以下几个需要：1. 审计要求：审计底稿应根据具体的审计对象和审计要求进行编制，确保信息的准确性和完整性。
2. 审计程序：底稿应按照设定的审计程序进行组织和分类，能够清晰地反映出审计工作的步骤和过程。
3. 物证保全：底稿应做到物证保全，即对于涉及审计结论的重要证据要做好保密和保存工作，防止证据遗失或被篡改。
4. 可溯源性：底稿应具备可溯源性，即能够让他人追溯到底稿的来源和编制过程，以确保工作结果的可信度和透明度。
5. 流程规范：底稿的编制应遵循规范的流程，确保审计工作的连贯性和一致性。
1. 审计工作计划：审计师在开始进行审计工作之前，需要进行工作计划的编制。
此时，可以编制审计工作计划底稿，包括审计范围、时间安排、审核对象、审计程序等内容。
2. 数据收集和分析：审计师需要收集审计对象的相关数据和信息，并进行数据的分析和比对。
在此过程中，可以编制数据收集底稿和数据分析底稿。
3. 风险评估：根据数据分析的结果，审计师需要对审计对象的风险进行评估。
可以编制风险评估底稿，记录评估的依据和结果。
4. 审计程序的安排：根据风险评估的结果，审计师需要确定适当的审计程序，并编制审计程序安排底稿。
该底稿应包括具体的审计操作和要求。
5. 取证方法：在进行审计程序时，审计师需要选择合适的取证方法，以获取审计证据。
可以编制取证方法底稿，记录取证方法的选择和理由。
6. 工作结果的记录：审计师在进行审计工作过程中，可能会有一些临时记录和工作结果。
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培训内容
1、审计的基本流程
2、审计工作底稿的编制包括审计工作中应关注的重点
3、审计工作中表的填制及其使用库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产
折旧测算表、无形资产摊销表
1、审计的基本流程
1、审计的初步阶段
2、审计计划阶段
第一、总体审计策略
第二、项目组内部讨论
第三、与被审计单位沟通
第四、了解被审计单位情况
第五、了解被审计单位内部控制
第六、风险评估
第七、进一步审计程序
3审计实施阶段
第一、控制测试
第二、实质性程序
第三、项目组内部讨论
第四、完成现场复核
第五、汇总错报等
第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书
第七、试算平衡
4审计完成阶段
第一、总体分析性复核
第二、审计完成工作核对
第三、编制审计报告等、复核财务报表附注
第四、审计总结
第五、复核审批
第六、出具报告
第七、整理装订档案
第八、归档办理交接手续
审计实施阶段审计工作底稿的编制
审计实施阶段一般按照程序表中的程序一般来说均需要执行,除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行;
一、基本的的审计程序及底稿
1、无论任何科目,获取或编制明细表,进行账账表的核对,包括资产负债表年初数与上期末审定数的核对,利润表上年同期数与上年审定数的核对,复核明细表合计数是否正确,并与总账数和报表数核对,记录核对的结果,如果不相符,应查明原因,并做适当调整或披露;
2、往来款必须实施的程序和取得或编制的底稿
①在明细表上标识重要的往来单位,计算其欠款合计数占应收账款余额的比
例;
②检查是否存在往来款多边挂账情况,核算内容是否重复,必要时做调整;
③分析反方向余额的往来款,查明原因,必要时做重分类调整;
④选择往来款中账龄长、余额大的项目、重要客户、有纠纷的项目、关联方
项目的发函询证;
⑤对回函不符的要请被审计单位查明原因,考虑是否进行调整,如属错报,应
推算本科目错报金额,考虑是否需要调整审计程序;
⑥在明细表上标注已经收付的往来款,作常规检查;
⑦对未回函的实施替代程序;替代测试不只是过账过程的检查,更重要的是抽
查该笔账款的原始凭证,如相关凭证资料、合同、发票、发货收货单等,以验证其真实性和与账款的相关性;
⑧统计和评价函证结果,对出现差异的,应估算未被函证的往来款累计差错是
多少,也可进一步扩大函证范围来证实;
3、权益类科目
1 查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本股本的规定;收集与实收资本股本变动有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照;公司设立批文、验资报告等法律性文件,并更新永久性档案;
2 检查实收资本股本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致,逐笔追查至原始凭证,检查其会计处理是否正确;注意有无抽资或变相抽资的情况,对首次接受委托和上次审计程序不到位的客户,除取得验资报告外,还应检查并复印记账凭证及进账单;
4、损益类科目
损益类科目全部要求实施实质性分析程序,与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况,对于异常波动的,要查明原因,形成结论并进行处理;
5、抽凭
按计划的抽样方法抽查凭证,检查原始凭证是否齐全、是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容;
二、各科目审计程序和工作底稿的编制
1、货币资金的实质性程序和底稿库存现金、银行存款、其他货币资金
1按照出纳日记账监盘库存现金,调整至报表日应有数后与审定表中的现金余额核对,如有差异应查明原因或调整;监盘现金应在事先不通知的情况下进行;
2取得并检查银行余额对账单和银行存款余额调节表,核对银行存款余额和对账单余额是否一致,检查调节表的金额和内容是否正确,特别关注大额未达账项;如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出,检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款人包括没有载明收款人、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项,确认是否存在舞弊;
应取得12月的对账单并抽取部分检查银行记录的收支情况是否与企业银行存款日记账一致,确认是否存在舞弊;
3函证银行存款余额,编制银行函证汇总表,记录回函是否相符,函证银行存款时应当同时对银行贷款进行函证;发函金额最好是对账单余额;回函证应
取得原件;
4检查银行存款账户存款人是否为被审计单位,若存款人非被审计单位,应获取该账户户主和被审计单位的书面声明,确认资产负债表日是否需要调整;
3、应收账款的实质性程序和底稿
1 进行账表核对时应注意,应收账款的报表数应同应收账款总账数和明细账数分别减去与应收账款相应的坏账准备总账数和明细账数后的余额核对相符;
2 取得或编制账龄分析表,复核是否正确,结合被审计单位的业务性质检查是否合理;
3 取得坏账核销的批准文件、损失鉴定报告和税局备案文件,确认处理正确;
4 将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符;
5 检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法;
6 下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：
当年发生的应收账款,以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收账款;
7 披露：全额提坏账的、以前全额或大比例提坏账,本期又全部和部分收回的、金额较大但未提坏账或计提比例低的一般低于5%、实际冲销的关联交易产生的应收款;
4、固定资产的实质性程序和底稿
1 实施实质性分析程序,与上期进行比较并确定差异能否接受;
2 取得所有权证,如无所有权证应取得相关权证批准部门证明或被审计单位书面说明,判断能否接受;
所有权检查表应索引到永久档案中的相应权证;
3 实地检查重大固定资产和本期新增固定资产,了解使用状况;
4 检查固定资产的增减手续是否完善,依据是否充分,会计处理是否正确;
5 结合银行借款等的检查,了解固定资产是否存在抵押、担保情况;如有,则应取证并记录,并提请被审计单位作恰当披露;
6 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定;确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预汁使用寿命内合理分摊其成本;前后期是否一致,预计使用寿命和预计净残值是否合理;
7 测算本期折旧计算是否正确,与相关费用科目中的折旧是否勾稽;不要求抽查折旧;
8 新准则中要求单独核算投资性房地产;若采用成本模式计量的投资性房地产,应将固定资产中属于投资性房地产的金额直接转入新账；如采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式;
5、预收账款的实质性程序和底稿
1 取得大额预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证,检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款,确定预收账款期末余
额的正确性和合理性;
2 检查长期挂账的预收账款,判断是否利用预收账款隐瞒收入;
3 对预收帐款中税法规定应预缴税款的预收销售款,结合应交税金等项目的审计,检查是否及时、足额预缴有关税金,并记录对所得税的影响;
6、短期借款的实质性程序和底稿
1 短期借款和银行存款同时函证;
2 取得借款合同,并根据合同复核短期利息;编制利息测算表。