关于税源专业化管理的实践与思考

关于税源专业化管理的实践与思考

关于税源专业化管理的实践与思考

刘晓东

近年来，随着税收征管改革的不断深入，税务机关在征管体制、机制、方式等方面均取得了一定突破。在经历征、管、查三分离后，随着以专业化、信息化为特征的新一轮税收征管改革的推进，传统的税收管理员属地管户等税源管理方式已不能完全适应当前征管工作发展的新要求，如何进一步深化税收征管改革，成为当前税务系统面临的重大课题。徐州市国家税务局通过多年来的不懈努力和积极探索，逐步走出了一条以风险管理为导向的税源专业化管理新路，为实现税收征管现代化提供了行之有效的新架构。

一、税源专业化管理的探索与实践

徐州市国税局税源专业化管理改革总体思路是试图建

立一个以风险管理为导向的，覆盖市、县（区）、分局三级横向联动、纵向互动的税源管理专业化运行机制。

（一）科学分类，在税源管理对象上实行多元化管理

按照纳税人特点，遵循“抓大、控中、规范小”的原则，以规范化、集约化为基准科学划分税源，实施科学的层级管理。

一是重点强化大企业管理。建立机构集中管理，将全市126家市属及以上企业和市区外资企业集中到大企业管理

机构统一管理，有机整合纳税咨询和辅导、纳税申报与税款征收、税务审计与强制执行等纳税服务与执法功能；拓展渠道采集数据，以重点企业上报数据为依托，管理员下户为抓手，有效采集所需数据，并有针对性地进行比对分析；依托建模动态监控，对烟草制造、批发零售、电力行业、房地产、通用设备制造业等重点行业进行调查摸底，制定出行业相关指标、参数和模型，结合评估方法，实行动态监控。

二是专业控管中小税源户。分级分类建立中小税源户管理手册，统一标准，规范流程。实地调研新办企业，在税务登记、发票审批、一般纳税人认定等环节从严把关，避免产生漏征漏管；围绕物耗、能耗、产销率等主要涉税经济指标，测定行业基准税负和指标体系，研究制定切实可行的行业税收管理办法；通过对纳税人同期申报数据的比较，结合历年来稽查、评估案例的分析，形成税收管理指南，提高风险的准确性预警的准确性；对有风险和异常情况多的企业，实行集体纳税评估和实地核查制度，运用税收情况分析，实行重点监控。

三是逐步规范零散税源管理。按照地段、规模、行业对零散税源进行分类管理，对税负明显偏低的纳税户，进行重点检查，进一步核定其营业额；对未达起征点的纳税户采取上门查看的方式，要求其对全年的经营情况进行一次性申报；对经营正常但未办营业执照的临时户，按经营条件相同

或相似的正常户核定其营业额，责令其申报纳税；对经营季节性较强的临时户，实行一次性征收。重视发挥国税、地税联办和市场、街道等受托代征单位作用，明确委托代征的范围、权限及违约责任等内容，建立较为完善的个体护税协税网络及社会化服务机制。

四是深入加强国际税收管理。强化对关联股权转让的反避税调查、间接股权转让的积极应对，建立ERP系统备案制度，切实提高跨国关联交易风险应对水平；建立信息交流平台，对长期亏损或跳跃性盈利又不断扩大投资规模等违反营业常规的企业、实行关联交易有较大避税嫌疑的企业，加强情报交换，做好信息比对和功能风险分析；加强审计与国际税收各环节的联动，积极开展行业审计、国地税联合税务审计；积极推行反避税项目小组制，认真落实选案分析会、案情调查分析会和结案论证会制度。

（二）整合资源，在税源管理主体上实行团队型管理

税源专业化管理不是“单打独斗”，而是建立在资源有效整合之上的“团队协作”。徐州国税在完善人力配备、明确职责分工、规范制度保障的基础上，组建了市、县（区）、农村基层分局三级风险管理团队。

一是完善人力配备。将具有中高级专业等级、“三师”资格的人员以及高层级复合型人才等充实到数据分析、大企业管理、行业管理以及反避税等专业化管理程度高的岗位；

通过税收风险管理业务检测考试，选拔综合业务素质较好的人员，组建风险管理团队；加大业务培训，制订7大类、31项培训计划，举办大企业管理、税收情报交换、税收管理员平台、“五员”能手业务骨干等培训班9期，组织开展22个岗位达标竞赛；建立能级管理和绩效考核制度，形成以能定级、按能配岗、岗能匹配的工作局面，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强的税源专业化人才队伍。

二是明确职责分工。科学合理界定市、县（区）、分局的管理职责，按照风险管理战略规划、风险识别、风险排序、风险应对和风险管理监控评估等程序，在不同层级间重新进行职能整合、资源配置与人员建设。市局层面，主要负责情报管理、风险识别、模板制定和监督评价等环节工作，加强对重点行业、企业财务税收信息、投入产出信息的综合分析，掌握行业特点和影响税收的关键指标，建立行业评估参数和评估模型。县局层面，主要承担风险应对、重要调查和跟踪质疑，通过整合原有的责任区及管理员直接纳税评估、直接实施税务检查的相关职责，强化业务科室的实体化职能，积极组织参与重点税源企业管理、纳税评估、所得税汇缴等工作。农村基层分局层面，主要从事基础性的工作调查、户籍巡查、催报催缴、简单违章处罚、个体税收管理、税法宣传

咨询及相关报表填报等；承担主要行业的税负分析，监控各税种关联性指标、税款申报与发票领购使用等异常情况。

三是规范制度保障。为了落实风险管理各环节工作，徐州市国税局建立各部门全面参与、各负其责的风险管理保障制度。一是明确岗责体系制度，将岗位设置和工作流程与CTAIS的功能模块相对接，明确各岗位之间的操作流程和信息传递关系，赋予了各部门、各岗位的权限及应承担的工作责任，实现执法行为的规范化。二是建立月度联动会议制度，由专职人员按月提出情报管理、风险识别排序、跟踪质疑等工作的意见和建议，提交联动会议审议确定。三是实行随机派工制度，由专门部门随机分配风险应对和调查事项，同时实行部门间分离制，即案头分析由征管科负责，风险应对由税源管理科承担，实现分权制衡；四是实行集体审议制度，由各应对和调查小组分别讲解其应对过程、应对成效等方面内容，其他成员集体讨论、审议。五是完善团队绩效考核制度，逐步实现以制度管人，以制度管事，为各团队明确工作目标、科学分配任务、保障高效执行提供强有力的支撑。

（三）三级联动，在税源管理方式上实行立体式管理

按照“横向联动、纵向互动、高效顺畅、立体运行”的指导思想，徐州市国税局在市局、县局、农村基层分局之间进行明确分工，协调配合，建立了三级纵向贯通、良性互动的风险管理机制。