财产税和行为目的税
税法.简答题(1)
第一章税收原理部分1.如何理解税法的内涵。
税收是政府为了实现其职能（或满足公共需要），凭借政治权力，按预先规定的标准，对一部分产品（或收入）进行强制、无偿征收的过程及结果，体现为一定的分配关系。
税收的主体是政府，客体是一部分产品或收入，目的是为了实现政府的职能，依据是政治权力，特征是强制性、无偿性、固定性，本质是为了体现分配关系。
2.如何辩证认识税收的特征。
税收有三个特征：强制性、无偿性、固定性1)强制性：税收的征收是国家凭借政治权力来进行的，而一般的经济分配是以各生产要素的所有者为主体根据财产所有权来进行分配的，两者的分配依据不同。
税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。
国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。
2)无偿性：税收的征收是针对具体的纳税人而言的，不具有返还性。
税收的无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。
3)固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度即开征税收的规则规范。
也称税收的确定性。
这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。
3.定额税率、比例税率、累进税率三者产生的顺序以及对应的税种体现，如何理解它们之间的逻辑关系。
1）在税收最开始产生的时候就出现了定额税率，它与财产相关联，源于当时人们对于公平的认识比较狭隘，认为平均就是公平；当进入了商品交换时期，定额税率已经不能满足人们的要求，于是比例税率产生；而累进税率是到了19世纪初期才提出的，是因为当时的帕累托最优理论和边际理论为其提供了理论依据，人们对于公平的理解上升到了一定的层面。
2）定额税率对应于财产税，是指每个计算单位的课税对象固定征收一个税额；比例税率对应于商品税，是指对同一个课税对象，不分数额的大小，规定相同的征收比例；累进税率对应于所得税，是指按课税对象的数额大小划分若干等级，不同等级的课税数额适用不同的税率，数额越大，税率越高。
财政税收专业知识
财政税收专业知识篇一：对财政税收的认识对财政税收的认识作为现代社会的一员，我们每个人从出生到死亡一直在与财政打交道，它渗透到我们生活的方方面面，国计民生都离不开财政的影子。
我想这一点在税收上体现的作为深刻，从小在家里就听到父母说交了什么税，当时感觉很好奇，问了父母“税是什么”，他们也只说是交给国家的钱。
通过一个学期的学习，我对财政学有了一些新的认识。
财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足社会公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。
财政收入是财政分配的第一个阶段，即是国家为实现其职能的需要，凭借一定的权力，将一部分社会产品集中起来所形成的各种货币或实物资产收入。
作为一个过程，它组织收入、筹集资金；作为一定量的货币资金，它是国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金。
依据不同的标准，可以对财政收入进行不同的分类。
国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。
这种分类方法下，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。
其中，税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入。
在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，我国的税收收入已占到财政收入的95%左右，是财政收入最主要的。
国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排，支持农村发展，用于环境保护和生态建设，促进教育、科学、文化、卫生等社会事业的发展，用于社会保障和社会福利，进行交通、水利等基础设施和城市的公共建设以及国防建设，维护社会治安，用于政府的行政管理，开展外交活动，保证国家安全，满足人民群众日益增长的物质文化需要。
税收组织财政收入的作用，主要体现在以下两个方面：一是税收的广泛性。
税收不仅可以对流转额征税，还可以对各种收益、资源、财产、行为征税;不仅可以对国有企业、集体企业征税，还可以对外资企业、私营企业、个体工商户征税；等等。
财产税与行为目的税(ppt 21页)
和
行
为
目
的
税
8.1.1 财产税的概念和性质
财
财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量
产 税
或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额） 征收的一类税收。
和
8.1.2 财产税的类型
行
静态财产税
为
• 一般财产税
目
• 选择性财产税：不动产税
的
动态财产税
税
• 财产转让税
• 遗产税
• 赠与税
8.2 房地产税原理和制度设计
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
一 教学目的与要求
第
8
章【 教学目的】财产1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ；
税 和
2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
行 为
【 教学要求】
目
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、
的
类型；
税
3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ；
8
章 2）分遗产税模式
财 产
纳税人和征税对象
税 和
扣除
行 税率
为 目
抵免
的
税
8.3 遗产赠与税原理 第
8
章 财
3）混合遗产税模式
产 先征一道总遗产税,再对各继承人就其
税 获得的继承份额课征一道继承税
和
行
为
目
的
税
8.3 遗产赠与税原理 第
8
章 财
8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题
产
•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求
为
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公
资源财产行为税概述
证上记载的金额。 采用从量计征的，其计税依据为应税
凭证的数量。
三 车辆购置税
1 征税范围包括:汽车、摩托车、电车、挂 车、农用运输车。 2 税率：10% 3 车辆购置税实行一次征收制度，购置已 征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置 税。
（三）税率 定额税率 （四）计税依据 应税产品的课税数量：销 自售 用数 数量量
（五）应纳税额 应纳税额=课税数量×单位税额
例：Ａ油田５月生产原油25万吨，当月销售 20万吨，用于加热、修井1万吨；自办炼油厂领 用4万吨；当月在采油过程中还回收伴生的天然 气5万千立方米，用于销售3万千立方米，自办炼 油厂领用0.5万千立方米，用于取暖方面领用1.5 万千立方米。原油适用税额12元/吨，天然气适 用税额8元/千立方米。
2、财产税主要选择不动产征税 3、财产税一般作为地方财政收入
财产税类型
财产税
一般财产税 选择性财产税 财产转移税
财产税税种
▪ 我国财产税包括
房产税 契税 车船税
一、房产税
▪ 城市、县城、建制镇、工矿区的房屋 ▪ 房屋所有人、承典人、代管人或使用人为
纳税人。 ▪ 计税依据：房产余值、租金收入 ▪ 税率：1.2%、12% ▪ 在房产所在地缴纳，是地方政府的重要收
▪ 土地、房屋权属承受的单位和个人是纳税人。 ▪ 税率为3%—5% ▪ 以成交价格或市场价格为计税依据，但土地使
用权交换和房屋交换以价格差额为计税依据。
例题
李某有房屋一栋，价值50万元，张某也 有房屋一栋，价值55万元，李某支付张某5 万元后，双方交换了房屋。谁是契税的纳 税人，应纳税额多少（税率3%）？
资源税、财产税、行为目的税
行为目的税的征收目的和作用
调节经济活动
通过征收行为目的税，政府可以 调节某些经济活动的规模和速度，
促进产业结构调整和升级。
引导社会行为
通过设置不同的税率和计税依据， 政府可以引导社会公众选择更健康、 环保、节约等有益的行为方式。
增加财政收入
行为目的税作为一种税收收入，可 以为政府提供稳定的财政收入来源， 用于公共服务和基础设施建设等。
区别
征收对象与范围不同，资源税和财产税属于直接税，行为目的税属于间接税；征收目的与作用不同，资源税侧重 于环境保护和资源合理利用，财产税侧重于调节社会财富分配，行为目的税侧重于调节市场经济活动和增加政府 财政收入。
05
实际应用案例分析
资源税案例分析
案例一
煤炭资源税
背景
煤炭是我国的主要能源之一，但开采过程中对环境造成较大破坏。 为了促进资源的合理开发和保护环境，我国开始征收煤炭资源税。
02
财产税
定义与特点
定义
财产税是对纳税人拥有的财产课征的 一类税收的统称，如房产税、车船税 等。
特点
财产税是对个人或组织拥有的财富进 行课税，具有受益性、级差性和普遍 性等特点。
财产税的征收范围
房产税
对房屋和土地征收的税种，包 括房屋原值、租金收入等。
车船税
对车辆和船舶征收的税种，根 据车辆类型、吨位和用途等确 定税额。
04
三种税收的比较与联系
征收对象与范围的比较
资源税
针对开发和利用自然资源所 取得的收益征收的税种，征 收对象主要是土地、矿产、 海洋等自然资源。
财产税
对财产所有者拥有的财产 价值或收益征收的税种， 征收范围包括房产、地产、 金融资产等。
税法名词解释 简答
1、商品税（又称流转税），是以商品（包括劳务）的流转额为征税对象的一类税种。
2、所得税，又称收益税，是指国家或政府以纳税人（自然人、法人或其他组织）在一定时期内的所得额或收益额为征税对象的一类税。
3、收益税是指以所得额、收益额为课税对象的税种类别4、资源税是以自然资源的采掘、利用为征税对象的一类税种。
5、财产税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的一类税种。
6、行为税也称特定行为税，它是对纳税人的某些特定行为征收的一类税种。
7、中央税，是指由中央政府的税务机关及其派出机构进行征收和管理，税权集中于中央、税收收入归中央政府的一类税种。
关税、海关代征的消费税和增值税、国内消费税、车辆购置税。
8、地方税，是指税收收入归地方政府所有，由地方税务机关负责征收的一类税种。
地方税的税权是集中于中央还是归属于地方，不同国家以及同一国家在不同时期有不同的规定。
9、中央与地方共享税，是指税收收入归中央和地方共同分享（通常按规定的比例或数额进行分摊）的一类税种。
它一般由地方税务机关负责征收，税权集中于中央。
10、消费税，狭义的消费税，仅指由消费税法规定的以特定消费品和消费行为的流转额为征税对象的一种间接税。
11、消费税法，就是国家规定的调整消费税征纳关系的法律规范的总称。
12、营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的一种税，因而也称销售税。
13、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。
因该税是采用在应税凭证上粘贴和画销税票作为完税的标志，故称之为印花税。
14、增值税就是以生产、销售商品或提供劳务过程中产生的增值额为征税对象而征收的一种税。
15、关税是指以进出关境或国境的货物和物品为课征对象的一种税。
它既是国家调节进出口贸易和宏观经济的重要手段，也是国家中央财政收入的重要来源。
16、企业所得税是对公司性企业在一定时期内的各种生产经营所得和其他所得，扣除成本费用后的余额为课征对象的一种税。
税收筹划知识点整理
税收筹划知识点整理1税收筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律，法规的前提下，通过对税收主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2税收筹划的特征，合法性（基本特点也是最本质的特点）、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性3所得税税收筹划主要围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目的税收筹划。
4按税收筹划采用的减轻纳税人税负的手段进行划分，可以分为“政策派税收筹划” 和“漏洞派税收筹划”5企业利润最大化和企业价值最大化：如果按照前者这一目标来进行税收筹划，会导致企业目光短浅，只以当年利润为目标，而不是从企业整体利益和长远发展的角度分析。
后者与前者主要区别在于企业目标定位不同，是在遵从税法的前提下，纳税人对生产、经营、投资、理财活动的纳税方案的一种安排。
以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是其发展的最低阶段，企业价值最大化为其最高阶段。
6税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。
7各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。
8税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。
9在实际操作中，有选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。
一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。
10对于费用确认应遵循如下原则：①凡是可以直接计入营业成本、期间费用和损失的不计生产成本②能计入成本的不计入资产③能预提的不待摊。
11商品交易行为是税负转嫁的必要条件，一般来说，只有对商品交易行为或活动课征的间接税才能转嫁，而与商品交易行为无关或对人课征的直接税不能转嫁或很难转嫁。
12从属机构的动态筹划：①开始设立从属分支机构时，如果总分支机构税率一致或者分支机构所在地税率较高，适宜选择分公司，等到生产经营产生利润后，改为子公司②扭亏为盈后，如果分支机构所在地税率比在华总公司负担税率低，可以将从属机构改为子公司。
房地产开发经营的税费概述(PPT 70张)
中华人民共和国契税暂行条例细则
——1997年10月28日，财政部
24
第三节 行为、目的税
一、契税
第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承 受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳 契税。
第二条 涉及征收契税的主要登记类型如下：
•
1.初始登记：出让土地使用权初始登记；作价出资土 地使用权初始登记（仅指国家批准的以土地使用权作价出 资）；划拨土地使用权转出让土地使用权初始登记。 • 2.转移登记：国有土地使用权转移；土地使用权互换； 房地产转移登记 . • 3.变更登记：土地房屋分割权属登记。
收入的确认与所得税销售收入相同
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第二节 流转税
一、营业税
——可以利用的税收政策 “单位和个人销售或转让购置的不动产和受让的土地使 用权， 以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价 后的余额为营业额。” ——《财政部国家税务总局关于营业税 若干政策问题的通知》(财税字 [2003]016号)
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第二节 流转税
二、城市维护建设税
城市维护建设税随营业税征收，计税依据为纳税人实 际缴纳的营业税，税率分别为1%、5%、7%。
外籍个人暂不征收城市维护建设税、教育费附加。
外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税.
三、教育费附加
根据国务院的规定，在征收营业税的同时，应当按照 营业税总额的3%征收教育费附加，因此，在征收的营业 税中，应当缴纳的教育费附加按照营业税的3%缴纳。
5
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税的基本知识
税与费的区别：
代价，是提供某种服务或准许某种作用权力而获得的补偿。
税收具有无偿性，而费则具有有偿性。费是向受益者收取的 征收的主体不同。税收的征收主体是代表国家的各级税务机
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第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
2）征税环节的界定——对石油市场的影响 •（1）对零售环节征税的影响 •（2）对批发环节征税的影响 •（3）对生产环节征税的影响
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路 建设投资的影响 •（1）对中央和地方政府投资的影响 •（2）对非政府投资主体的影响
8.4.1 开征燃油税存在的障碍
1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响 2）征税环节的界定——对石油市场的影响 3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公 路建设投资的影响
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响 •（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难 •（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难 •（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响
第 Hale Waihona Puke 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的 原则
•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环 节的税收分立
•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.5 资源税分析和改革方向
8.5.1 资源税与绝对地租 8.5.2 资源税与级差地租
最后，改革后的资源税应采用价外税模式，税款由资源产品购 买者、使用者支付。
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学习交流共同提高
8.3 遗产赠与税原理
8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题
•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求 •在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税 种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基 础 •开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置 的无效率
3）对两种观点的简要评价
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析
1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系 2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种 （1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡 （2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条 件不具备 （3）历史背景和文化差异较大 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格
【 教学要求】
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、 类型； 3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ； 4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系 。
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
二 教学内容与方法
【 讲授方法】
采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目 的税进行讲解。
静态财产税 • 一般财产税 • 选择性财产税：不动产税 动态财产税 • 财产转让税 • 遗产税 • 赠与税
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.2 房地产税的税负归宿理论 1）货物税观点
租每 金单
位 土 地
P0
P1
S
D D’
图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
【 教学要点】
1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计； 2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.1 财产税概述
8.1.1 财产税的概念和性质
财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量 或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额） 征收的一类税收。 8.1.2 财产税的类型
财产税和行为目的税
单击此处输入你的副标题，文字 是您思想的提炼，为了最终演示 发布的良好效果，请尽量言简意 赅的阐述观点。
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
一 教学目的与要求
【 教学目的】
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ； 2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.3 遗产赠与税原理
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据 8.3.2 遗产赠与税的主要类型
1）总遗产税制 2）分遗产税制（继承税制） 3）混合遗产税制
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.3 遗产赠与税原理
1）总遗产税模式 免征额 免税扣除 税率 抵免 营业性遗产（企业资产）分期纳税
土地面积
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.2 房地产税原理和制度设计
每单位建筑物价格
P1
P0=P’
S
D
B1
B0
D’ 每年建筑物数量
图 8-2 货物税观点下长期税负归宿分析
2）资本税观点
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析 1）房地产税是受益税，是有效的地方税种
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.3 遗产赠与税原理
2）分遗产税模式 纳税人和征税对象 扣除 税率 抵免
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.3 遗产赠与税原理
3）混合遗产税模式 先征一道总遗产税,再对各继承人就其 获得的继承份额课征一道继承税
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.5 资源税分析和改革方向
8.5.3 租税分流：资源税改革方向
首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、 社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节 的流转税。
其次，在价格体系比较合理、流转税结构作重大改革的前提下 ，资源税可成为双层次流转税体系的一个辅助税种。