内部控制审计
内部控制审计方法
内部控制审计方法
内部控制审计方法指的是对组织内部控制体系进行评估和审查的一种方法。
以下是常用的内部控制审计方法：
1. 风险评估：对组织内部控制可能存在的风险进行评估，确定风险的重要性和可能性，并确定控制措施的有效性。
2. 数据分析：通过对组织内部数据的分析，检查是否存在异常或不一致的情况，以发现潜在的内部控制问题。
3. 内部控制测试：对组织内部控制的具体控制活动进行测试，以验证其是否按照规定进行了执行，并且是否有效。
4. 文件审查：对组织内部控制的相关文件进行审查，包括政策文件、程序文件、许可文件等，以确定其有效性和合规性。
5. 内部控制问卷调查：通过向组织内部员工发送问卷调查，了解他们对内部控制的认识和评价，以发现内部控制存在的问题。
6. 独立复核：由独立的审计师对组织的内部控制进行复核，以验证内部控制的有效性和合规性。
7. 抽样检查：通过对组织内部控制的部分样本进行检查，推断整体内部控制的有效性。
8. 流程分析：对组织内部控制的具体流程进行分析，包括流程图绘制、流程分析、环节控制等，以确定内部控制的薄弱环节。
这些方法可以单独或结合使用，以评估和审查组织的内部控制，帮助组织发现和解决内部控制问题，提高内部控制的有效性和效率。
内部控制 审计
内部控制审计概述内部控制是指组织为达到其目标而设立的一系列政策和程序，旨在保护组织的资产、确保财务报告的准确性和可靠性、促进有效的运营以及遵守法律法规等方面。
内部控制审计是对组织的内部控制系统进行评估和审计，旨在确定其有效性和合规性。
内部控制审计的目的内部控制审计的目的是评估和审计组织的内部控制系统，以确定其有效性和合规性。
通过内部控制审计，可以帮助组织发现内部控制存在的问题，并提供改进建议和建议，以确保组织能够达到其目标并遵守相关法律法规。
内部控制审计的重要性内部控制审计对于组织的健康发展和持续运营至关重要。
以下是内部控制审计的几个重要性：1. 保护组织的资产内部控制审计有助于发现和纠正可能导致资产损失的问题。
它可以帮助组织建立和维护适当的授权和会计记录程序，以确保资产可以得到妥善保护。
通过内部控制审计，组织可以防止资产被盗、损坏或滥用的风险。
2. 确保财务报告的准确性和可靠性内部控制审计有助于确保组织的财务报告准确和可靠。
它可以评估财务报告制度的有效性，包括会计记录、报告流程和内部审计程序。
通过这些审计，组织可以发现并纠正可能导致财务信息错误或不准确的问题。
3. 促进有效的运营内部控制审计有助于提高组织的运营效率和效果。
它可以评估业务流程和管理程序的合理性和适用性，并提供改进建议和建议。
通过内部控制审计，组织可以识别并纠正可能妨碍业务目标实现的问题。
4. 遵守法律法规内部控制审计有助于确保组织遵守相关的法律法规。
它可以评估组织的合规性控制措施，并提供改进建议和建议。
通过内部控制审计，组织可以减少因违反法律法规而可能面临的法律诉讼和罚款的风险。
内部控制审计的过程内部控制审计通常包括以下几个阶段：1. 规划阶段规划阶段是内部控制审计的起点。
在这个阶段，审计人员需要确定审计的目标、范围和方法。
他们需要收集组织的相关信息，并与管理层和内部审计部门进行沟通。
在规划阶段，审计人员还需要编制审计计划，并制定审计程序和时间表。
内部控制审计
内部控制审计一、概述内部控制审计是指对组织的内部控制体系进行评估和检查的过程，旨在帮助组织识别、评估和改善内部控制的有效性和效率。
本文将从内部控制的定义、内部控制审计的目的和原则、内部控制审计的方法以及内部控制审计的意义等方面进行论述。
二、内部控制的定义内部控制是指组织为达到其目标而制定的一系列规则、措施和制度，以确保业务活动的合法性、准确性和有效性，并保护资产免遭损失。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素。
三、内部控制审计的目的和原则1. 目的：通过内部控制审计，评估组织的内部控制体系是否合理、完整、有效，并提出改进意见，确保组织的运营和资产受到妥善保护，达到风险管理和运营效率的目标。
2. 原则：内部控制审计应根据法律法规和审计准则，保持独立性、客观性和审慎性，并在合适的范围内、适当的深度进行审计，务必保护被审计方的权益和机密信息。
四、内部控制审计的方法内部控制审计的方法包括风险评估、内部控制测试、数据分析和流程审计等。
1. 风险评估：通过对组织内部控制的重要性及可能存在的风险进行评估，确定审计重点和范围，确保审计资源的有效利用。
2. 内部控制测试：采用抽样或全面测试的方式，对内部控制活动进行评估，检查其是否符合规定、有效运行，并及时发现潜在的风险。
3. 数据分析：通过对组织的财务和业务数据进行分析，识别异常情况和潜在的问题点，揭示可能存在的内部控制缺陷。
4. 流程审计：对组织的业务流程进行审计，评估内部控制活动的完整性和有效性，发现缺陷、漏洞和隐患，并提出改进建议。
五、内部控制审计的意义内部控制审计对组织具有重要的意义和价值。
1. 提高风险管理能力：通过内部控制审计，能够识别和评估组织面临的各类风险，并及时采取相应的控制措施，减少潜在的风险损失。
2. 优化资源利用：内部控制审计能够发现制度的缺陷和流程的低效，提出改进建议，帮助组织优化资源配置，提高运营效率。
3. 提升信息披露质量：内部控制审计能够评估组织的信息披露环境和制度，确保信息的准确性和完整性，提高投资者对组织的信任度。
内部控制审计概念
况进行描述，然后发表审计意见，这样做不切实际，并且无法向信息使用者提
1
供准确清晰的信息（考虑到中间对内部控制缺陷的纠正），甚至会误导使用者。
• 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师
只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计
2
和运行的情况。
• 在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部
3
控制的期间保持一致。
3.相关内部控制的含义
• 财务报告内部控制，是指公司的董事会、监事会、经理层及全体
员工实施的旨在①合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设
1
计和运行的内部控制，以及用于②保护资产安全的内部控制中与 财务报告可靠性目标相关的控制。
• 非财务报告内部控制，是指除财务报告内部控制之外的其他控制，
内部控制审计的概念
回顾：
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体 员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、 资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
1.内部控制审计的含义 2.内部控制基准日 3.相关内部控制的含义 4.审计意见的覆盖范围
2.内部控制基准日
注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基 准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间 截止日。
提示：一般而言，注册会计师内部控制审计的对象主要是 被审计单位的内部控制评价，因此审计的基准日往往就是 评价的内控的日期。
2.内部控制基准日
• （注册会计师不可能对企业内部控制在某个期间段（如一年）内每天的运行情
报告内部控 部控制重大缺陷描述段”予以披露（例如产品质量问题等，不发表意见，
内部控制审计
内 部
报
控
表
制
审
审
计
考虑实质性程序中发现的问 题，确定内部控制的审计重
计
点
六、内部控制审计与财务报表审计的关系
（二）内部控制审计与财务报告审计的区别
比较项目 审计目标
内部控制审计
对财务报告内部控制的有效 性发表审计意见，并对内部控 制审计过程中注意到的非财务 报告内部控制的重大缺陷，在 内部控制审计报告中增加“非 财务报告内部控制重大缺陷描 述段”予以披露。
三、内部控制审计的时间范围界定
内部控制审计时间Байду номын сангаас确定的方式：
对特定基准日内部控制 的有效性进行审计,针 对特定时点相关内部控 制的有效性发表意见。
对特定时期内部控制 的有效性进行审计, 针对特定时期相关内 部控制的有效性发表 意见。
对特定时期内部控制 设计与运行的有效性 进行审计，针对特定 基准日的相关内部控 制的有效性发表意见。
财务报表审计
对财务报表是否符合企业会计准则， 是否公允的反映被审计单位的财务状况 和经营成果发表意见。
了解和测 试内部控 制的目的
了解和测试内部控制的直接 目的是对内部控制设计和运行 的有效性发表意见。
财务报表审计按风险导向审计模式进 行，了解内部控制是为了评估重大错报 风险，测试内部控制是为了进一步证明 了解内部控制时得出的初步结论，了解 和测试内部控制的最终目的是服务于对 财务报表发表审计意见的目的。
第一节 审计范围与审计目标
内部控制审计
10
任务
内部控制审计 二、内部控制审计报告
3．否定意见内部控制审计报告
注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重 大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告 内部控制发表否定意见。
8
任务
内部控制审计 二、内部控制审计报告
1．无保留意见的内部控制审计报告 符合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告内部控 制出具无保留意见的内部控制审计报告：
企业按照《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应 用指引》《企业内部控制评价指引》及企业自身内部控制 制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。
3
任务
内部控制审计 一、内部控制的审计程序
3．评价控制缺陷 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要 缺陷和一般缺陷。
注册会计师应当评价其识别的各项 内部控制缺陷的严重程度，以确定这些 缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺 陷。
4
任务
内部控制审计 一、内部控制的审计程序
注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求 计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
9
任务
内部控制审计 二、内部控制审计报告
2．带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但 仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使 用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段 予以说明。
6
任务
内部控制审计 一、内部控制的审计程序
6．关注期后事项
对于企业内部控制自我评价基准日并不存在，但在该 基准日之后至审计报告日之前内部控制可能发生变化， 或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素，注 册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素，并 获取企业关于这控制的审计程序
内部控制审计内容
内部控制审计内容摘要：一、内部控制审计概述1.内部控制审计的定义2.内部控制审计的目的和意义二、内部控制审计的内容1.财务报告内部控制审计2.合规性内部控制审计3.运营内部控制审计三、内部控制审计的方法1.内部控制自我评估2.内部控制审计问卷调查3.内部控制现场审计四、内部控制审计报告1.内部控制审计报告的内容2.内部控制审计报告的格式3.内部控制审计报告的提交和反馈正文：内部控制审计是一种对企业内部控制体系进行独立、客观评价的活动。
内部控制审计旨在评估企业内部控制的有效性、合规性和适应性，以帮助企业及时发现和纠正内部控制缺陷，降低企业风险，提高企业管理水平。
一、内部控制审计概述内部控制审计是一个广泛的概念，涵盖了企业内部控制的各个方面。
内部控制审计主要包括财务报告内部控制审计、合规性内部控制审计和运营内部控制审计。
1.财务报告内部控制审计财务报告内部控制审计主要关注企业财务报告的准确性、完整性和可靠性。
这类审计通常涉及对企业会计制度、财务报告流程、账户核对、审计委员会运作等方面的评估。
2.合规性内部控制审计合规性内部控制审计主要关注企业是否遵循相关法律法规、行业规定和公司政策。
这类审计通常涉及对企业合同管理、知识产权保护、信息安全、环境保护等方面的评估。
3.运营内部控制审计运营内部控制审计主要关注企业日常运营活动的效率和效果。
这类审计通常涉及对企业生产流程、供应链管理、人力资源管理、客户关系管理等方面的评估。
二、内部控制审计的内容内部控制审计的具体内容包括内部控制自我评估、内部控制审计问卷调查和内部控制现场审计。
1.内部控制自我评估内部控制自我评估是企业自己对内部控制体系进行自我评价的一种方法。
企业可以根据内部控制自我评估的结果，识别内部控制的薄弱环节，制定相应的改进措施。
2.内部控制审计问卷调查内部控制审计问卷调查是通过发放调查问卷，收集企业内部控制的相关信息，以评估企业内部控制的有效性。
问卷调查通常包括对内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面的考察。
内部控制审计
内部控制审计概述内部控制审计是指通过对组织的内部控制体系进行评估和审查，以确保其有效运行和达到预期的目标。
内部控制审计主要关注组织的风险管理、内部控制和合规性，以提供对组织运营的保障。
本文将介绍内部控制审计的基本原理、流程和价值，以及一些常见的内部控制审计方法和技术。
基本原理内部控制审计的基本原理是通过评估和审查组织的内部控制体系，以确定其是否能够有效地识别、评估和管理风险，并确保组织达到其预期的目标。
内部控制审计的基本原理包括以下几个方面：1.风险识别和评估：内部控制审计首先需要对组织的风险进行识别和评估，包括内部和外部的风险因素。
这有助于确定哪些领域需要重点关注，并制定相应的控制措施。
2.控制设计和实施：内部控制审计需要评估组织的内部控制设计和实施情况，包括控制活动的制定、组织流程的设计、权限和责任的划分等。
这有助于确定控制措施是否能够有效地防范风险。
3.运营监督和改进：内部控制审计需要监督组织的运营情况，包括对控制措施的执行情况进行评估，并提出改进意见。
这有助于确保组织的内部控制系统能够持续地适应变化的环境。
流程和方法内部控制审计的流程和方法可以根据组织的具体情况进行调整，但一般包括以下几个基本步骤：1.规划阶段：内部控制审计需要确定审计的范围、目标和计划，并制定相应的审计计划。
这需要对组织的业务和风险情况进行充分了解。
2.评估阶段：内部控制审计需要对组织的内部控制体系进行评估，包括控制措施的设计和实施情况，风险的识别和评估情况等。
这一阶段需要收集和分析相关的信息和数据。
3.检查阶段：内部控制审计需要对组织的控制措施进行实地检查，并与相关人员进行沟通和访谈。
这有助于验证控制措施的有效性和执行情况。
4.报告阶段：内部控制审计需要编写审计报告，总结审计的结果和发现，并提出改进建议。
报告应该清晰、准确地反映审计的实际情况，并明确具体的改进事项。
常用的内部控制审计方法和技术包括数据分析、流程图绘制、问卷调查和抽样检查等。
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我国《审计指引》中规定注册会计师应当对财务报告内 部控制的有效性发表审计意见。
4 内部控制审计的目标
4 内部控制审计的目标
2 内部控制审计的业务范围界定
内部控制审计的范围的确定需要考虑以下因素：
01 注册会计师的胜任能力 0012 成本效益的约束 03 投资者的需求 04 对非财务报告内部控制审计的做法
2 内部控制审计的业务范围界定
内部控制审计的范围的确定需要考虑以下因素：
我国《企业内部控制审计指引》中规定注 册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发 表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到 的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控 制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大 缺陷描述段”予以披露。
6 内部控制审计与财务报告审计的关系
（一）内部控制审计与财务报告审计的联系
财务报告内部控制审计 与财务报表审计通常使 用相同的重要性（或重 要性水平），而且，审 计准则所要求的风险导 向审计与内部控制规范 体系所要求的风险评估， 在理念和方法上是趋于 一致的，因此，整合审 计具有较强经济性与可 行性。
2 内部控制审计的业务范围界定
财务报告内部控制
是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整 而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的 内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。
非财务报告内部控制
是指除财务报告内部控制之外的其他控制，通常是指 为了合理保证除财务报告及相关信息、资产安全外的 其他控制目标的实现而设计和运行的内部控制。
第十章 内部控制审计
内部控制审计
第一节 审计范围与审计目标 第二节 计划审计工作 第三节 实施审计工作 第四节 评价控制缺陷 第五节 完成审计工作 第六节 出具审计报告
学习目的与要求
通过本章的学习，了解内部控制审计的定义，了解财务报 告内部控制，了解内部控制审计范围的界定，理解内部控制审 计的目标，理解内部控制审计中注册会计师的责任，理解内部 控制审计与财务报告审计的关系，了解项目人员的安排，了解 对重要事项及其影响的评估，理解风险评估过程，掌握整合审 计的定义及其要求，掌握审计工作底稿的编制，掌握按照自上 而下的方法实施审计工作，掌握内部控制缺陷的认定和处理， 了解内部控制审计报告的种类，掌握审计报告的基本内容，掌 握不同意见审计报告的编制，重点掌握审计报告的基本类型， 理解期后事项对内部控制审计报告的影响。
具体而言，在评价内部控制的执行有效性时，应当着重考 虑以下几个方面：
1 内部控制在所评价期间内的不同时点是如何运行的； 2 内部控制是否得到了一贯执行； 3 内部控制由谁执行； 4 内部控制以何种方式执行（例如，手工控制还是自动
控制）。
5 内部控制审计中注册会计师的责任
被审计单位的内部控制责任 我国《审计指引》指出，建立健全和有效实施内部控制，
评制本身有效与否是被审计单位的责任。
会计师事务所的内部控制审计责任 按照《审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上对内
部控制的有效性发表审计意见，是册会计师的责任。 但是，注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，
其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其 他相关人员的工作而减轻。
3 内部控制审计的时间范围界定
我国内部控制审计的时间范围： 我国《企业内部控制审计指引》从三种方式的互动中
寻求平衡，从程序上要求注册会计师应在特定期间对内部 控制进行了解和有限测试，从结果上要求注册会计师针对 特定时点的内部控制的有效性发表意见。
4 内部控制审计的目标
2007年6月12日，PCAOB发布的AS5第3段规定，财务报告 内部控制审计的目标是对公司财务报告内部控制的有效性 发表意见。
内 部
报
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审
审
计
考虑实质性程序中发现的问 题，确定内部控制的审计重
计
点
6 内部控制审计与财务报告审计的关系
（二）内部控制审计与财务报告审计的区别
6 内部控制审计与财务报告审计的关系
6 内部控制审计与财务报告审计的关系
内部控制审计
案例 10--1
上市公司扎堆聘请内控审计机构
3 内部控制审计的时间范围界定
内部控制审计时间的确定的方式：
对特定基准日内部 控制的有效性进行 审计,针对特定时 点相关内部控制的 有效性发表意见。
对特定时期内部 控制的有效性进 行审计,针对特 定时期相关内部 控制的有效性发 表意见。
对特定时期内部 控制设计与运行 的有效性进行审 计，针对特定基 准日的相关内部 控制的有效性发 表意见。
内部控制审计
引例
内控审计报告集中亮相 三类公司被出具非标意见
第一节 审计范围与审计目标 1 内部控制审计的定义 2 内部控制审计的业务范围界定
3 内部控制审计的时间范围界定
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4 内部控制审计的目标 5 内部控制审计中注册会计师的责任
6 内部控制审计与财务报告审计的关系
1 内部控制审计的定义
内部控制审计
是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控 制设计与运行的有效性进行审计。
我国的内部控制审计
是注册会计师针对被审计单位的内部控制实施合理 保证（高水平保证）的鉴证业务。
1 内部控制审计的定义
鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业 务。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对 象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象 评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获 取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对 象的信息。我国的内部控制审计基本上属于直接报 告业务。
实务中，注册会计师可 以利用在一种审计中获 得的结果为另一种审计 中的判断和拟实施的程 序提供信息。例如，注 册会计师在审计财务报 表时需获得的信息，在 很大程度上依赖注册会 计师对内控有效性得出 的结论。
6 内部控制审计与财务报告审计的关系
（一）内部控制审计与财务报告审计的联系
财 务
调整实质性程序的性质、 时间和范围