对投资公司税务检查应注意的问题
税务风险管理中需要注意的关键问题有哪些
总之，税务风险管理是一个综合性的工作，涉及到企业经营的各个环节。企业只有高度重视，从多个方面入手，加强管理和控制，才能有效地防范税务风险，实现健康稳定的发展。在这个过程中，企业需要不断学习和适应新的税收政策和环境变化，持续完善税务风险管理体系，为企业的发展保驾护航。
税务筹划也是一个重要方面。合理的税务筹划可以降低企业税负，但必须在合法合规的框架内进行。一些企业为了追求短期的税收优惠，采取激进的筹划手段，如虚构业务、滥用税收优惠政策等，这无疑是在触碰税务红线。真正有效的税务筹划应基于企业的实际业务情况，综合考虑各种因素，制定长期稳定的策略。
企业内部的税务管理流程和制度是否健全，直接影响着税务风险的防控效果。比如，发票管理不善可能导致发票丢失、虚开等问题；税务申报流程不规范，容易出现逾期申报、漏报等错误。因此，建立完善的税务管理制度，明确各部门在税务管理中的职责和权限，加强内部审计和监督，是防范税务风险的重要保障。
税务人员的专业素质和职业道德同样不容忽视。税务工作涉及到大量的专业知识和复杂的计算，如果税务人员业务能力不足，就难以准确处理税务事务。而且，一旦税务人员缺乏职业道德，可能会为了个人利益而违规操作，给企业带来巨大的税务风险。所以，企业要加强对税务人员的培训和教育，提高其专业水平和道德素养。
与税务机关保持良好的沟通也是关键。税务机关对于税收政策的解读和执行具有权威性。企业在遇到税务问题时，及时向税务机关咨询，寻求指导和帮助，可以避免因理解偏差而产生的风险。同时，积极配合税务机关的检查和评估，如实提供相关资料，也是企业应尽的义务。
浅析投资担保公司税收管理中存在的问题及建议
浅析投资担保公司税收管理中存在的问题及建议近几年，随着中小企业的快速发展，投资担保公司逐步成为解决中小企业银行贷款难、抵押担保难、融资渠道少等资金“瓶颈”的主要渠道，为中小企业的发展成长解决了后顾之忧。
投资担保行业是近年来迅速发展起来的新兴行业，但该行业存在注册资金大但纳税额小、收入核算隐蔽、行业整体纳税意识淡薄、关联交易管理难度较大等问题，税收管理难度较大。
现结合解放区实际情况，浅要对投资担保公司税收管理进行分析、探讨，并提出管理建议，供参考。
一、投资担保公司税收管理现状及存在问题目前，焦作市共有各类投资担保公司85户，经整顿年检符合条件的有46户，其中解放区有11户。
目前与之相配套的国家政策法规、监管管理手段尚不健全，该行业税收管理难度较大，日常征管及落实政策中存在着较多问题。
（一）收入核算比较隐蔽。
为躲避工商、公安、银监、税务等部门的监管，担保业务的双方当事人采取半公开或者秘密方式进行交易，即由担保公司收集资金供给方资料，按所需资金规模提供给相应的借款对象，借款双方通过担保公司牵线搭桥签订借款协议，担保公司以股东个人的银行账户收取担保费，所收取的担保费不登记入账，在股东之间私下分红。
由于整个借款担保交易较为隐蔽，若当事人不需要取得税务发票则担保公司就不进行纳税申报，税务机关很难通过担保公司财务资料掌握其担保情况，对其私下收取的担保费收入无从了解，担保公司据实申报更是无从谈起。
同时，以理财为名非法融资、高息放贷所得利息收入因其为非法收入在账务上根本就不反映，税务部门因执法手段有限此类收入很难确定，更别谈核实。
（二）行业整体纳税意识淡薄。
因担保行业是近几年才发展起来的新兴行业，多数担保公司超范围经营，从事“挂羊头卖狗肉”的业务（融资放贷），加之人员少、多为租赁经营，纳税意识相对淡薄。
（三）关联交易管理难度较大。
该行业中，部分集团公司为融资而单独成立担保公司，为与其相关联的其他公司融资进行担保，存在不收取费用或用其他补偿方式（如增加投资）代替担保收费的情况，以此达到逃避缴纳税款的目的。
企业投融资过程税务风险应对(完整版)
☆股权转让是否要交土地增值税
国家税务总局 关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复
不确定性递延，企业所得税、个人所得税均适用！
☆被投资企业无形资产计税基础如何确定？
《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策 的通知》（财税[2016]101号）：
企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果 投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。
《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国 家税务总局公告2016年第62号）：
《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公 告2016年第80号）：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定 外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
☆以非货币资产投资是否缴纳印花税
动产 不动产 无形资产
王先生
注册资本2000万
A公司 公允价值2亿
B公司
增资3000万，占60%股份
☆不公允分配解决股权架构不合理情况
《公司法》第166条：公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有 限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司按照股东持有 的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。
☆以非货币资产投资个人所得税递延纳税政策
《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策 的通知》（财税[2015]41号）：
基金的税务政策与处理
基金的税务政策与处理基金作为一种重要的投资工具，在现代金融市场中扮演着举足轻重的角色。
然而，对于基金投资者和管理人员来说，了解基金的税务政策和正确处理税务问题显得尤为重要。
本文将探讨基金的税务政策，并提供一些处理税务问题的建议。
一、基金的税务政策概述作为一种投资工具，基金在税务政策方面有着特定的规定。
首先，基金投资所得应纳税。
不同类型的基金投资所得应按照不同的税率进行计税，包括股息、利息、分红和资本收益等。
其次，基金的组织形式和投资策略会影响投资者应纳税的方式。
例如，开放式基金通常将纳税责任交给基金公司，而封闭式基金则由投资者自行承担纳税责任。
二、基金投资所得的税务处理基金投资所得是指投资者从基金中获得的各种收益，包括股息、利息、分红和资本收益等。
在处理基金投资所得税务时，投资者应遵守以下原则：1. 合规纳税：投资者应按照税务政策规定，主动履行纳税义务，并及时缴纳所得税。
投资者可向基金公司咨询税务事宜，确保自己的纳税行为合规合法。
2. 合理避税：在合规纳税的前提下，投资者可合理运用相关税收政策，合法地降低纳税负担。
例如，投资者可以选择两年以上持有股票，以享受股息免征个人所得税的优惠政策。
3. 记账管理：投资者应妥善管理基金投资账户，及时了解并记录各类投资所得。
这不仅有助于准确计算纳税金额，同时也为今后的税务审查提供了依据。
三、基金公司的税务处理作为基金投资者的代表，基金公司在税务处理方面承担着重要的责任。
以下是基金公司在税务处理上应注意的几个方面：1. 及时披露：基金公司应按照相关法规要求，及时向投资者披露基金投资所得以及投资者应纳税的相关信息。
这有助于提高投资者对基金税务政策的了解，减少纳税风险。
2. 纳税代扣：对于开放式基金，基金公司通常会代为扣缴投资者的个人所得税。
基金公司应确保代扣代缴工作准确无误，避免给投资者带来纳税纠纷。
3. 合规运营：基金公司应遵守相关税务法律法规，合规运作。
尤其是在基金运作中，应严格按照税收政策要求进行操作，杜绝涉税违法行为的发生。
对投资公司税务检查应注意的问题
对投资公司税务检查应注意的问题投资公司是市场经济条件下所有权和经营权、生产和投资在一定程度上相分离的产物。
作为投资活动的主体，投资公司存在着一次性投入大，投资回收周期长，收益期和收益额不易确定等问题，在产权界定清晰的前提下，投资公司和其他法人主体一样，追求经济利益的最大化。
也就是说，在尽可能多地获得收益的同时，减少投资的成本费用支出。
这其中，税收是很重要的一部分，它将直接影响和扣减企业的生产经营利润和股东、经营者个人的税后收益，因而投资公司有动机也有空间对经营行为做出一些安排，少缴或者不缴税。
正是由于其自身的经营特点，以及对经济利益的追求，投资公司的纳税行为就很可能游离于法律法规之外（非违法的避税活动和合法的税收筹划活动除外），并且一般而言涉税数额较大，性质较为严重。
因此在对投资企业进行税收检查时，必须对这些违法违规行为进行严厉的查处。
由于很多投资公司不直接从事商品的生产和销售，难以准确计量其收益、成本和费用，税务检查的难度较大。
在会计报表上主要表现为隐瞒投资收益，转移收入，多列支出费用等，其涉及的会计科目包括长期投资、短期投资、投资收益、其他应收（应付）款等。
笔者认为，对投资公司进行税务检查，应注意的问题有以下几方面：一、投资收益作为公司的收入来源，一般不涉及营业税及其附加，而主要针对的是企业所得税。
在税务检查中，经常发现投资公司在初始投入资金时把长期投资做成其他应付款项，然后把收回的投资收益直接用于冲减其他应收款，以达到不计或者少计投资收益，偷逃企业所得税的目的。
因此应加强对其他应收应付款项的检查。
首先要检查各会计期间会计报表中的长期投资、短期投资科目和其他应收应付款科目的数额是否异常，确定检查的重点；其次要详细检查会计账簿中的明细科目和相关凭证，发现问题所在；另外，税务人员在检查中，要加强与企业会计人员的交流，尽可能掌握企业真实的交易信息。
例：中辛投资有限公司是一家主要从事证券投资业务的企业，因其准备变更税务登记，地税机关按规定对其前三年的纳税情况进行检查。
常见的税务问题与检查技巧
常见的税务问题与检查技巧（一）存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。
1、账务表现：（1）由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款日记账余额。
（2）由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。
2、检查方法（以银行存款为例）：（1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。
（2）以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。
（3）经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。
（4）如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。
（二）存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往来账户，未反映收入。
1、账务表现：（1）货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。
账务处理为：借：银行存款现金贷：应付账款其他应付款（2）其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。
2、检查方法：检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额，应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将收入记入应付款账户。
（三）存在问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，虚增存货成本。
1、账务表现：企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为：借：物资采购（原材料）应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款在以上账务处理中，企业以开具阴阳支票（支票存根记账，正文作废）的方式虚假付款，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额，银行存款日记账可能会出现红字余额。
2、检查方法：（1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无虚增存货成本的问题。
企业税务风险管理存在的问题及应对之策
企业税务风险管理存在的问题及应对之策商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
伴随市场竞争的白热化，依法治税水平的不断提高，以及社会信用体系的不断完善，企业需要将税务风险管理纳入企业战略管理。
研究税务风险管理旨在源头防范，治标治本。
本文重点分析企业存在的税务风险类型、税务风险成因、税务风险管理存在的问题，并对企业税务风险的管理方法提出建议。
一、企业税务风险的类型企业税务风险体现为两方面，一是因少缴税承担法律责任，二是因多缴税给企业带来损失。
（一）基于少缴税而承担法律责任基于少缴税而承担的补税、滞纳金、税收利息、罚款、刑事责任以及影响纳税信用、上市审核等风险，又可称为税务违规风险，主要存在以下几种类型：1.漏税。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
2.偷税。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，但税务机关可无限期追征税款。
3.避税。
纳税人进行不具有合理商业目的税务安排从而获取税收利益，虽然形式上符合税法规定，但实质上与税法原理、精神、规则相悖，对此避税行为，税务机关可实施特别纳税调整，补征税款并加收税收利息。
4.犯罪。
纳税人涉税行为触及刑法的，例如逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪等，还将承担刑事责任。
（二）基于多缴税给企业带来的损失企业多缴税款常见的情形有：对政策理解错误导致多缴税；对税收优惠政策应享未享；因集团股权架构或企业商业模式设计不当，导致整体税负增加；一味追求税负最低，造成企业总体收益下降；因不合理的税务安排导致的非税成本，等等。
税务尽职调查指南
税务尽职调查指南税务尽职调查是指在企业并购、投资、合作等交易中，对目标公司的税务风险进行调查与评估的过程。
本指南旨在帮助读者了解税务尽职调查的重要性、流程和注意事项，以便进行有效的税务尽职调查。
一、税务尽职调查的重要性税务尽职调查是企业进行交易前的必备环节，它有助于识别目标公司存在的潜在税务风险和负债，为交易提供充分的风险评估和决策依据。
同时，税务尽职调查还可以帮助投资者确定目标公司的合规性，避免未来可能出现的法律和税务纠纷。
二、税务尽职调查的流程1. 确定调查范围：根据交易的性质和目的，明确调查的重点和目标，包括税务核算、纳税申报、税收合规和税务争议等方面。
2. 收集资料：与目标公司协商，获取与税务相关的企业文件、财务报表、纳税资料和税务备案等文件。
3. 查阅文件：对收集的文件进行仔细查阅和分析，了解目标公司的税务核算方法、纳税申报情况以及税务处理方式。
4. 实地调查：根据需要，实地走访目标公司，与相关人员交流，了解公司的税务实务操作和内部控制情况。
5. 风险评估：对目标公司的税务风险进行评估，将其划分为高、中、低风险，并提供评估报告给交易方。
6. 提供建议：根据评估结果，对目标公司的税务问题提供有效的解决方案和改进建议。
三、税务尽职调查的注意事项1. 专业团队：税务尽职调查需要专业的税务知识和经验，投资者应该聘请具备相关背景的专业团队，包括税务顾问、会计师和法律顾问等。
2. 合规性检查：调查过程中要重点关注目标公司的税收合规性，包括纳税申报、计算税款的准确性等方面。
3. 关键问题调查：针对目标公司的关键税务问题，要进行深入的调查和分析，确保风险的可控和可预见性。
4. 税务合同条款：在进行交易协议的谈判过程中，投资者应注意将税务尽职调查的结果和风险评估纳入到合同条款中，确保双方权益的保护。
5. 合规审查报告：税务尽职调查结束后，应向交易方提供详细的尽职调查报告，其中包括发现的风险、建议和解决方案等内容。
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对投资公司税务检查应注意的问题
投资公司是市场经济条件下所有权和经营
权、生产和投资在一定程度上相分离的产物。
作为投资活动的主体，投资公司存在着
次性投入大，投资回收周期长，收益期和收益额不易确定等问题，在产权界定清晰的前提下，投资公司和其他法人主体一样，追求经济利益的最大化。
也就是说，在尽可能多地获得收益的同时，减少投资的成本费用支出。
这其中，税收是很重要的一部分，它将直接影响和扣减企业的生产经营利润和股东、经营者个人的税后收益，因而投资公司有动机也有空间对经营行为做出一些安排，少缴或者不缴税。
正是由于其自身的经营特点，以及对经济利益的追求，投资公司的纳税行
为就很可能游离于法律法
规之外（非违法的避税活动和合法的税收筹划活动除外）
并且一般而言涉税数额较大，性质较为严重。
因此在对投资企业进行税收检查时，必须对这些违法违规行为进行严厉的查处。
由于很多投资公司不直接从事商品的生产和销售，难以
准确计量其收益、成本和费用，税务检查的难度较大。
在会计报表上主要表现为隐瞒投资收益，转移收入，多
列支出费用等，其涉及的会计科目包括长期投资、短期投资、投资收益、其他应收（应付）款等。
笔者认为，对投资公司进行税务检查，应注意的问题有以下几方面:
、投资收益作为公司的收入来源，一般不涉及营业税
及其附加，而主要针对的是企业所得税。
在税务检查中，经常发现投资公司在初始投入资金时把长期投资做成其他应付款项，然后把收回的投资收益直接用于冲减其他应收款，以达到不计或者少计投资收益，偷逃企业所得税的目的。
因此应加强对其他应收应付款项的检查。
首先要检查各会计期间会计报表中的长期投资、短期投资科目和其他应收应付款科目的数额是否异常，确定检查的重点；其次要详细检查会计账簿中的明细科目和相关凭证，发现问题所在；
另外，税务人员在检查中，要加强与企业会计人员的交流，尽可能掌
握企业真实的交易信息。
例：中辛投资有限公司是一家主要从事证券投资业务的
企业，因其准备变更税务登记，地税机关按规定对其前三年的纳税情况进行检查。
在检查中发现该公司200
1年12月的资产负债表上其他应收账款、预付账款数额较
大，而投资类科目的数额很小，于是将其作为重点继续深查，进一步发现其他应收款中有1400万元是支付给南方证券公司直接进行长期股票投资（且适用于长期投资的成本法核算），其后又从南方证券公司冲回2 4 0万元。
预付账款中的3 0 0万元
是已存入南方证券公司但
尚未进行短期投资的现金。
企业的相关会计分录如下：
借：其他应收款--南方证券4000000
贷：银行存款14000000
借：银行存款2400000
贷：其他应收款2400000
借：预付账款--南方证券3000000
贷：银行存款3000000
对前两笔分录同时出现的情况，通常是对投资公司进行
税务检查的重点。
因为在
贷：银行存款 000000 借：其他货币资金 --存出投资款 000000
貌似资金往来的掩盖下，投资公司往往隐瞒了其真实的投资 活动和投资收益，以偷逃
于南方证券公司的，应作 为长期投资，收回时应作投资收益并入企业利润总额缴纳企 业所得税。
相应的会计分 录应调整为：
借：长期投资--南方证券1 4 0 0 0 0 0 0
为此，税务机关依法应追缴中辛投资公司企业所得税
（假定适用税率为3
罚。
对第三笔款项未形成投资。
作为预付账款对所得税没有
影响，但是按企业会计制
度规定，企业划出资金时的会计分录应为：
企业所得税。
度规定，该笔支出是直接投资 贷：银行存款
4000000 借：应收股利
400000 贷：投资收益 400000 240X33%=7
9.2万元，并对其作出相应的税务处
借：所得税
92000 贷：应交税金 --应交所得税 92000
同时要注意的是，当南方证券公司用该笔款项实际投资
时，按实际发生的金额，转入短期投资的借方。
借：短期投资
贷：其他货币资金--存出投资款000000
二、投资公司中有关母子公司的关联交易。
母公司投资
于子公司，不作长期投资，而作其他应收款；投资收回后做管理费用冲回，而不作长期投资的投资收益。
这种偷逃企业所得税的方法与第一种情况相比更为严重，在税务检查过程中要特别予以重视。
仍以中辛投资有限公司为例，若2001年的1400
万元是直接投资于某一关联公司，当期收回投资收益240万元。
企业按投资款作为资金往来，计入其他应收款，投资收益作为向子公司收取的管理费扣除，企业会计分
录如下：
借：其他应收款4000000
贷：银行存款4000000
借：管理费用400000
贷：其他应收款400000
在检查中如发现企业借管理费用，贷其他应收款的会计
分录时，要尤为重视。
因为在此分录的掩盖下，不仅投资收益未纳入企业所得税的征收范围，企业还可以多扣
减管理费用2 4 0 0 0 0 0元，起到了双重抵税的作用。
应
调整账户为: 借：长期投资
贷：银行存款4000000
借：应收股利400000
贷：投资收益400000
三、对“中转型”投资公司资金往来项目的置点检查。
在检查中发现、有些所谓的投资公司纯粹是母公司的资金中转站，表现在会计账上没有收入，只有费用，同时资金往来账上却有大笔的款项。
如投资公司其他应付款20
0万元，并且是在199 6年发生，一直到2 0 0 2年都还没有结转。
对此类问题，
在检查中应追溯该笔应付账款的产生原因和经济性质，若属于投资收益的，应冲减其他应付款，计入投资收益的贷方，并计征企业所得税。
四、加强对投资公司的费用类科目的检查。
首先要剔除
没有正式发票的“白条”
类的费用；另外按税法规定严格审查可在税前扣除的项目，对不得在税前列支的项目要予以剔除。
例：华深投资有限公司，2 0 0 1年的投资收益为34
万元，税前净利润为-2 万元。
税务检查发现该公司的费用类科目的数额特别大（尤其是管理费用），于是重点检查管理费用的明细科目和原始凭证，发现光是给汽车交纳的保险费就涉及三辆高级轿车（宝马、奥迪、凌志），再加上修车费、汽油费、养在税前扣除了。
经进一步检查，公司账面上的固定资产总额为3万多元，且在固定资产中并没有汽车。
这表明在管理费中列支的是私车的费用。
按税政法规规定，私车费用不得在企业费用中扣除，应调减费用8.4万元，同时相
应调增利润8.4万元。
这样，企业当期的税前净利润为-20000 84000=
6 4 0 0 0元，应缴纳
企业所得税64000X33 %=21120元。