娱乐业应税收入及适用税率
中国各类税收税率及依据
中国各类税收税率及依据（根据赵庶杰出版的《税收与企业纳税会计处理》整理）各类税收税率及依据一、增值税一、增值税税率1、17%税率（1）纳税人销售或者进口货物，除13%和零税率规定外，税率为17%。
纳税人提供加工、修理修配劳务（称应税劳务），税率为17%。
（2）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）、非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐）增值税税率由13%恢复到17%。
2、13%税率纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物，食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。
3、零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
4、3%征收率小规模纳税人取消了工业与商业的差别，小规模纳税人增值税征收率为3%。
增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。
这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
▲此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。
1.将货物交由他人代销2.代他人销售货物3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人(二)增值税应纳税额1、销项税额销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。
各税种税率分类对照表
2 3 4 5 6 7
消费税
单一环节、价内税、对生产、委托 10%高尔夫、游艇 加工和进口特定的应税消费品的单 位和个人 20% 高档手表
30% 化妆品 3% 建、交、电、化
营业税
销售有形不动产、无形资产，提供 5% 无、金、不、服（台球、保龄球、 除加工修理修配以外的劳务 高尔夫）
20% 娱乐
关税
9
印花税
购销合同、建筑安装工程承包合同 0.3‰ 、技术合同
借款合同
0.05‰
定额税率、权利、许可证照、营业 账簿中除记载资金的账簿以外的其 每件5元 他账簿
减免税：1．地面抽采煤气层暂不征 收； 矿产类和盐类（原油、天然气、煤 2．在新疆开采的原油、天然气，自用 炭、其他非金属矿原矿、黑色金属 于连续生产原油、天然气的，不缴 矿原矿、有色金属矿原矿和盐） 纳； 3．有色金属矿的资源税在规定税额的 基础上减征30%，实际按70%征收。
关税税额=应税进（出）口货物数 量*单位完税价格*适用税率
1.2% 出售价-购入价
房产税
以房屋为征税对象，向房屋产权所 12% 租金 有人征收
4% 个人租金或企事业单位、团体租给 个人
契税
不动产所有权转移，产权承受人为 3%至5% 契税纳税人 国有土地使用权出让、土地使用权出让（不含农村集体土地承包经营权 的专人）、 房屋买卖、房屋赠与、房屋交换
10
资源税
大城市 1.5-30元 每平方米
城镇土地 围内，使用土地的单位和个人（拥 使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范 有使用权的）
7
城镇土地 围内，使用土地的单位和个人（拥 使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范 中城市 1.5-24元 每平方米 有使用权的）
国税地税税种一览表
国税一览表一、增值税：一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额。
小规模纳税人增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3%二、消费税：征收范围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。
征收率：分14个档次，最低3%，最高45%。
地方税费一览表一、营业税政策依据；《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》营业税税目税率表二、资源税政策依据：《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《湖南省财政厅湖南省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》（湘财税〔2005〕102号）资源税税目税率表三、企业所得税除法定税率以外，对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
实际征收中，地税部门对不具备查账征收的企业实行1%-5%比率附征。
四、个人所得税政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号）项目和应纳税额计算方法（1）工资、薪金所得计税方法工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表（一）应纳税额计算公式：全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额－3500元全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数对于在中国境内无住所而在中国境内取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费用3500元以外，还有附加减除费用。
最新各行业税率表
各行业税率表1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业金融、保险8%四、邮电通信业邮政、电信3%五、文化体育业文化业、体育业3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。
20%音乐茶座、酒巴吧、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑水、综合游乐场（园）等10%仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目等5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物5%2、城市维护建设税税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。
3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。
4、个人所得税税目税率(1)工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。
(2)工资薪金收入个人所得税税率表：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。
[答案][南开大学]2021春《税务会计》在线作业-1
![[答案][南开大学]2021春《税务会计》在线作业-1](https://img.taocdn.com/s3/m/c0947be8f78a6529657d5357.png)
1.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是()。
A.消费税B.资源税C.增值税D.印花税答案：C2.按照《企业所得税法》的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是()。
A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失C.遭到龙卷风袭击的存货毁损D.非广告性质的赞助支出答案：C3.增值税纳税人的销售额中价外费用不包括()。
A.收取的手续费B.收取的包装物租金C.收取的销项税额D.收取的违约金答案：C4.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是()。
A.选择税B.滑动税C.复合税D.差别税答案：B5.税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以()为基础的。
A.企业会计B.财务会计C.管理会计D.税收会计答案：B6.中国公民王某当年的月工资3550元，年末一次性取得奖金8400元，王某全年应缴个人所得税为()元。
A.480B.540C.270D.252答案：C7.根据《企业所得税法》的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是()。
A.金融债券利息收入B.非营利性组织的从事生产经营活动的收入C.已做坏账损失处理后又收回的应收账款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案：D8.关于固定资产的计税基础，下列说法正确的是()。
A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值价值为计税基础B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的历史成本为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值价值和相关税费为计税基础答案：B9.市区甲企业委托某县城乙企业加工应税消费品，委托方提供材料成本30万，乙企业共收取不含税加工费12万，消费税率10%，受托方代扣代缴城建税()万。
A.0.23B.0.33C.0.24D.0.34答案：A10.根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是()。
各行业税种及税率
各行业税种及税率饮食业应该缴纳的税（费）一、什么是饮食业根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。
饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供约服务，按“娱乐业”税目征税。
二、涉及税种饮食业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个人所得税等。
（一）营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，饮食业营业税的计税依据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用,按照5%税率征收营业税。
计算公式为：营业税应纳税额=营业收入额×营业税率1、根据转发财政部《关于印发〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的通知》等两份文件的通知(京税一[1994]45号)的规定，饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的，应将这部分另行收取的费用单独记帐，并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。
凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其全部收入依照娱乐业税目税率征收营业税。
2、依据国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知（国税发[1996]202号）的规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。
3、根据转发国家税务总局“关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复”的通知（京地税营[1996]258号）的规定，关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。
因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。
2023年《税法一》试题2
2023年《税法一》试题2023年《税法一》试题一、单项选择题〔共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意〕1．在税收分配活动中，税法的调整对象是〔〕。
A．税收分配关系B．经济利益关系C．税收权利义务关系D．税收征纳关系2．以下税种中，征税对象与计税根据一致的是〔〕。
A．农业税B．车船使用税C．消费税D．企业所得税3．比例税率是指〔〕。
A．对不同征税对象或不同税目，不管数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B．对同一征税对象或同一税目，不管数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C．对同一征税对象或同一税目，不管数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D．对同一征税对象或同一税目，不管数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系4．税法的特点表达在许多方面，从立法过程来看，税法属于〔〕。
A．义务性法规B．授权性法规C．习惯法D．制定法5．税法原那么是构成税收法律标准的根本要素之一。
以下税法原那么中与法定性原那么存在一定冲突的是〔〕。
A．本质课税原那么B．税收公平原那么C．公众信任原那么D．平等性原那么6．通过直接缩小计税根据的方式实现的减税免税是〔〕。
A．法定式减免B．税率式减免C．税额式减免D．税基式减免7．以下税法解释中不能作为法庭判案直接根据的是〔〕。
A．立法的事前解释B．立法的事后解释C．行政解释D．司法解释8．关于税务行政复议，以下说法正确的选项是〔〕。
A．税务行政复议属于司法判决B．税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性C．税务行政复议实行两审终审制D．对国家税务总局作出的详细行政行为不服的，向国务院申请行政复议9．以下税法体系形式中，我国现行税法体系属于〔〕。
A．宪法、税收根本法、单行税法B．宪法、单行税法C．宪法、税收法典D．宪法、税收法典、单行税法10．张某4月份获得收入3800元，假设规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。
餐饮行业税收比例
餐饮行业应缴税收比例如果你是工商个体户个的餐饮业，主要税种如下：一、营业税：按营业收入的5%计征，这个全国都是一样的，不管是不是餐饮公司；二、城市维护建设税：按增值税税额、消费税税额、营业税税额之和的7%计征；三、教育费附加：按增值税税额、消费税税额、营业税税额的3%计征；四、个体工商所得税：按营业收入的2.8%计征；五、地方防洪费：按营业收入的0.13%计征。
如果是注册成公司的餐饮店形式，上面的“四、个体工商所得税：按营业收入的2.8%计征”，就变为企业所得税，其应纳税款的计算：应缴企业所得税额=收入总额 X 应税所得率 X 适用税率。
1、如果是查账征收户，企业所得税税率根据利润总额计算利润总额在3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%.根据以上比率计算应纳税额.2、如果是核定征收户，纳税所得额按你主管税务所的给你单位的核定征收率，先计算应纳税所得额，然后，应纳税所得额3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%,根据以上比率计算应纳税额。
每月申报企业所得税时，是根据当月累计收入总额换算全年后计算所得额，确定适用税率，在年度后的企业所得税汇算清缴再重新核定！究竟是以什么形式注册，必须结合餐厅的营业收入、营业成本、营业费用、营业净利润、以及当地的税务政策来分析所得税缴纳的多少而定。
核定征收的话，全国餐饮业一般应税所得率为8-25%，以广州为例，餐饮业应税所得率为10%，如果年营业额100万以上的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用33%，其按营业收入计算所得税率为3.3%；如果年营业额在30万以下的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用18%,其按营业收入计算所得税率为1.8%；如果年营业额在30万-100万之间的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用27%,其按营业收入计算所得税率为2.7%。
对于个体餐饮店，需要缴纳的综合税率为8.43%左右，对于公司名义的餐饮店，其营业税、城建税、教育费附加、防护费和个体餐饮店一样，而应缴纳的所得税是不一样的，根据以上分析，公司形式的餐饮店营业额在30万以下，其综合税率为7.43%，比个体餐饮店低1%；如营业额在30万-100万之间的，其综合税率为8.33%，比个体餐饮店低0.1%。
各种应交税金的税率分别是多少？
各种应交税金的税率分别是多少？增值税：一般纳税人基本税率17%、对特殊货物的低税率13%，一般纳税人进项税可以抵扣。
小规模纳税人商业4%、小规模纳税人工业6%的是增值税的征收率，不是法定税率！小规模不能抵扣进项税营业税:销售收入的3%城建税：分别为7%、5%、1%应纳税额=营业税税额×税率纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％我用的是7%教育附加费：3%，也有地方是1%价调金：1.5%印花税:万分之3或5企业所得税:我们这里是25%呵呵，以下转贴：一、农民方面1、农业税2、特产税3、三提五统4、税外税费5、摊派6、间接税（包括增值税、营业税、消费税、关税等）7、暗税：工农产品价格剪刀差和土地等资源被征用，而补偿不足、丧失社会保障而造成的财富转移8、自建房房产税（该条法律规定不收，但有些地方在收）10、土地税11、公粮12、屠宰税13、教育附加费14、公益金15、行管金16、计划生育费17、民兵建设训练费18、乡村道路建设费和优抚费二、购房方面1.签订预售合同时需交纳的税费：印花税1‰公证费3‰律师费2.5-4‰2.签订购房合同时需交纳的税费：房屋买卖手续费契税3.在申办产权证过程中需交纳的税费房屋产权登记费土地使用权登记费房屋所有权证房屋所有权证印花税国有土地所有证三、买车方面1、车辆购置附加费2、养路费3、检测费4、车船使用税5、牌证费：6、移动证费7、车辆行驶证费8、保险费9、占地证及占地费四、开店方面1、营业税2、教育附加税3、城市维护建设税、4、水利建设基金税…………五、各行各业纳税指南（一）工业企业工业企业应缴纳的税费一般包括：1.增值税；2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。
一般纳税人13%税率的范围
一般纳税人13%税率的范围税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段。
税收政策的制定和实施对于经济发展和社会稳定具有重要的影响。
在我国，一般纳税人的税率是13%，这个税率适用于哪些范围呢？本文将详细介绍。
一、什么是一般纳税人？一般纳税人是指按照国家规定应当进行纳税的单位或个人，依法在税务机关注册登记，取得税务登记证书，并按照规定缴纳税款的纳税人。
一般纳税人包括企业、个体工商户、个人独资企业等。
二、一般纳税人的税率是多少？一般纳税人的税率是根据国家税收政策规定的，目前税率有3%、6%、11%、13%、16%、17%、20%等。
其中，13%的税率适用范围比较广泛，下面我们将详细介绍。
三、一般纳税人13%税率的范围1.销售货物和提供应税劳务一般纳税人销售货物和提供应税劳务的收入，适用13%的增值税税率。
其中，销售货物和提供应税劳务的范围包括商品销售、房地产销售、餐饮服务、旅游服务、建筑工程服务等。
2.代开增值税专用发票一般纳税人代开增值税专用发票的服务，适用13%的增值税税率。
代开增值税专用发票是指由一般纳税人代为向其他纳税人开具的增值税专用发票。
3.居民服务、娱乐服务、文化体育服务和不动产租赁服务一般纳税人提供居民服务、娱乐服务、文化体育服务和不动产租赁服务的收入，适用13%的增值税税率。
其中，居民服务包括家政服务、保姆服务、月嫂服务等；娱乐服务包括电影放映、卡拉OK、游戏厅等；文化体育服务包括文化娱乐活动、体育活动等。
4.其他应税项目一般纳税人的其他应税项目，适用13%的增值税税率。
例如，加工承揽、修理服务、鉴定评估服务、商品拍卖服务、货物运输服务等。
四、一般纳税人13%税率的优惠政策为了支持企业发展和促进经济增长，国家对一般纳税人13%税率实行了一些优惠政策。
例如，对于小规模纳税人，其销售额不超过100万元的，可以按照3%的税率缴纳增值税；对于新设立的小微企业，其销售额不超过500万元的，可以在前两年内按照3%的税率缴纳增值税。
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娱乐业应税收入及适用税率如何确定？
问：公司准备开设一个综合娱乐场，不知哪些业务应当按娱乐业项目征税？如何确定娱乐业营业额及适用税率？怎样进行账务处理？KTV内设超市收入如何缴税？
答：《营业税税目注释（试行稿）》规定，娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。
征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
财政部、国家税务总局《关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知》（财税〔2001〕145号）规定，自2001年5月1日起，酒吧应按娱乐业税目征收营业税。
财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，单位和个人开办网吧取得的收入，也是按娱乐业税目征收营业税。
《营业税暂行条例》及其实施细则明确，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各种费用，具体包括门票收入、台座（位）费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。
作为一个特殊行业，我国税法对娱乐业应税营业额的确定有一些特别规定，具体如下：
1.价外费用的处理。
某些娱乐场所除向顾客收取各项正常费用外，还加收特种消费行为费用，或按营业额的一定比例加收，或按人头计算加收。
对这些价外费用，无论如何计收，也不论财务上如何核算，均应并入营业额中按娱乐业税目征收营业税。
2.歌舞厅收费方式的处理。
凡是属于经营娱乐业的营业收入，不论采取何种收费方式，如门票费、台座（位）费、点歌费、茶点费、伴舞费、包厢费、服务费等，应当全额并入营业额按娱乐业税目征收营业税。
歌舞厅等娱乐场所邀请外来团体进行表演，对表演团体分得的收入，也不能从营业额中扣除。
例如，某歌厅2月取得门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取献花费2万元，收取卡拉OK点歌费15万元，则该歌厅本月娱乐业应纳税营业额为32万元（5＋10＋2＋15）。
3.兼营不同税目营业额的处理。
纳税人兼营不同税目的应税行为，应分别核算营业额，如未分别核算的，从高适用税率。
例如，某公园除门票收入外，还有游艺项目（如电动车、碰碰车、过山车等）收入。
在会计处理上将两类收入分别核算的，则按各自适用的税率征税，门票收入按文化体育业税率征税，游艺收入按娱乐业税率征税；若未分别核算或不能提供分别核算资料的，一律从高适用税率，按娱乐业税率征税。
但对娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，无论是否分开核算，都按娱乐业税目征税。
4.奖金、奖品的处理。
娱乐活动中给予顾客的奖励（包括奖品和奖金），其价值应计入营业收入全额征税。
对于退还现金的，也应全额征税，不能按退还后的实收款项征税。
5.会员制问题的处理。
目前，一些以娱乐为主兼有社交性质的俱乐部，对入会会员收取入会资格保证金（退会时可退还）和入会费，在收讫会费和保证金时，应全额并入营业收入，按娱乐业征收营业税。
会员退会时，其应退的保证金允许从当期营业收入中扣除。
我国娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，在税法规定的幅度内决定。
财政部、国家税务总局《关于调整部分娱乐业营业税税率的通知》（财税〔2001〕73号）规定，从2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行。
财政部、国家税务总局《关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知》（财税〔2001〕145号）则明确按20%税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）。
纳税人兼营税率不同的应税业务，应分别核算营业收入，根据各自适用税率分别计算应纳税额。
不能分别核算的，一律按最高的税率计征营业税。
此外，财政部、国家税务总局《关于调减台球保龄球营业税税率的通知》（财税〔2004〕97号）规定，自2004年7月1日起，对台球、保龄球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于娱乐业。
针对近年来出现的量贩式KTV内设超市收入如何征税问题，12366咨询员表示国家尚没有统一的政策规定。
但根据上述政策，一般认为，应该与KTV收入一并按娱乐业征收营业税。
即量贩式KTV适用歌舞厅20%的营业税税率，收取的烟酒、饮料、包间费等应一并按照娱乐业高税率计征营业税。
同时，个别省级税务机关对此也进行了明确。
如，内蒙古自治区地税局《关于对量贩式KTV超市征收营业税批复》（内
地税字〔2004〕105号）规定，在量贩式KTV内设立的超市，经营时间与KTV的营业时间相同，在KTV 为顾客进行娱乐活动提供服务的同时，以向顾客销售饮料、烟酒、食品等为主。
按照《营业税暂行条例》“娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费”的规定，量贩式KTV内设立的超市，无论办理何种税务登记，均应暂按娱乐业征收营业税。
湖南省地税局编印的《营业税知识读本》明确，无论娱乐场所是否将饮食服务和其他服务的收入分开核算，其收入都应作为娱乐业收入征税。
对于娱乐业的营业税会计处理，咨询员回答说，经营娱乐业的纳税人在计算应缴营业税时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交营业税”，或借记“经营成本———经营税金”，贷记“应交税费———应交营业税”；缴纳营业税时，借记“应交税费———应交营业税（或应付账款——应交营业税）”，贷记“银行存款（或现金）”。