完善商业银行抵债资产管理

完善商业银行抵债资产管理
摘要：完善商业银行抵债资产管理，有利于维护银行合法权益，规避和化解经营风险，优化信贷资产结构，提高经营效益和盈利水平。

抵债资产是指商业银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产及财产权。

收取抵债资产是商业银行实施资产保全的重要手段之一，对于维护合法权益、规避和化解经营风险，尤其是对盘活以前年度形成的大量不良资产、优化信贷资产结构、提高经济效益和赢利水平有着重要的作用和意义。

但是，随着抵债资产存量的不断增加和大量的抵债资产变现损失，都直接造成银行低效益资产和无效益资产，影响财务效益。

笔者认为，当前在抵债资产的管理中，由于经办行认识上的偏差及管理措施不够到位存在较多问题，有待于进一步规范和完善。

（一）抵债资产管理中存在的主要问题及原因分析
抵债资产按照业务流程主要分为收取、保管和处置三个环节，同时涉及抵债资产的会计核算及档案资料保管，还受到市场变动、价格波动、税费调整、变现方式等因素的影响。

在上述各个环节中均存在着一些不容忽视的问题。

1.存量抵债资产在收取时随意性较大。

银行抵债资产主要通过协议抵债和法院、仲裁机构裁决抵债两种方式。

其价值确定须经上级行认可的具有合法资质的评估机构进行评估或以终局裁决，其他经法院、仲裁机构确认的价值为准，银行作为入账依据，以此保障抵债资产价值的科学合理性。

但在存量抵债资产中，由于各种原因，有的未经评估，有的虽经评估但价值高估或流通性、变现能力差，有的未能取得法律上的所有权。

其原因，一是认识上的偏差。

经办行普遍认为，实施以物抵债的企业均已无还款能力，现有的实物资产估价高于同类物品的市场价格有失公允，能“给一点算一点”，如不接受就会血本无归。

由于抱着这样的认识，加之以前年度抵债资产管理制度不健全，因此协议收取时或未经评估或评估价值过高。

二是缺乏专业化的管理人才。

目前，经办行抵债资产从业人员中精通法律，熟悉金融业务，了解商业运行规则、市场行情以及市场营销方面的人才较为缺乏，因此在协议收取抵债资产工作中分析判断能力不强，人为因素造成价值偏高。

三是资产评估机构出于自身利益的因素，对评估费的收取以评估值为基数，往往违背市场机制与法则，不考虑抵债资产的实际价值和当前的实际价值、变现价值，有意识地抬高抵债资产的评估价值。

四是法院由于片面追求结案率或地方保护主义等原因，也往往不考虑银行处置抵债资产时的变现损失，直接按评估价或评估价的一定比率进行银行相同债务的裁决，致使银行在处置抵债资产时变现率低，蒙受损失。

2.待处理抵债资产未按规定登记保管，缺乏严密的交接手续和定期检查、核对以及进行适当的保养，出现丢失、毁损、自用等现象。

如某经办行收回的新型油毡因保管不善，被阳光暴晒粘连严重已无使用价值。

收取的抵债车辆，或在库房长期停放未及时进行保养和维修已无法使用，或未经批准擅自使用。

还有其他种类的抵债资产如房屋、设
备等也因保管不力普遍存在着不同程度的损耗和破坏，影响了抵债资产的变现额。

其原因一是经办行存在重收清管思想。

各商业银行虽然规范了抵债资产的占管、领用、退回、变更保管制度，但经办行在实际操作过程中未能严格执行。

对抵债资产收回后的保管工作未纳入目标管理，未落实经营主责任人和保管责任人制度。

二是收取的抵债资产范围广、种类多、数量大，由于受人力、人员素质、经费、存放场地等因素的限制，给保管工作带来的困难较大。

三是对房地产、机器设备等银行无法存放的部分抵债资产只能委托他人代管，甚至异地保管，从而使得抵债资产难以保障安全完整。

3.抵债资产处置手段单一，进展缓慢，损失率高，变现较为困难，长期占用信贷资金。

在银行存量抵债资产中大部分已超过规定的处置时间。

从表面上看银行通过收回抵债资产而压缩了不良贷款，但实质上实现不了等额货币资金的回流，反而成了物资回收公司，形成新的不良资产。

随着抵债资产价值的流失，导致银行信贷资产的二次流失。

其原因一是目前抵债资产一般要经过拍卖公司拍卖，如拍卖不成功，必须重新调整价格，报上级行审批，再一次委托拍卖公司拍卖，如此循环直到出售为止。

这种单一的处置方式限制了抵债资产变现处置的渠道。

二是银行对资产市场调查分析能力较弱，对市场的需求认知不足，再加上范围小，很难把握有关价格、销售渠道的市场变化，从而影响抵债资产的及时处置变现。

三是处置变现的管理机制复杂，申报审批时间较长。

抵债资产大部分属于质次价高的资产，本身市场竞争能力低下，变现几率小，多环节的申报审批程序延误了处置变现的最佳时机。

四是以前年度收回的抵债资产，尤其是一些产权关系不明晰的资产，如土地使用权、房产证、车辆行驶证等相关证件不齐全难以处置。

五是银行缺乏对经营、处置抵债资产明确的考核办法。

经办行在与自身利益联系不紧密、没有压力的情况下，处置抵债资产的积极性不高。

特别是对于前任领导班子收回的抵债资产，不愿承担处置损失率较高的责任。

4.抵债资产相关会计信息失真，会计失去了反映和监督作用。

一是以前年度收取的抵债资产不入账或入账不及时，形成账外资产。

发生丢失、毁损和已处置抵债资产损失，保管部门未及时与会计部门核对，会计部门或未及时做账务调整，造成抵债资产账实不符。

二是“抵债资产处置损益”科目内的余额没有按财务授权规定及时报批进行账务处理，致使现有的待处理抵债资产账面数与实际数存在差异。

如部分经办行收取抵债资产后，未将抵偿的贷款本息转入抵债资产科目核算，无法真实地反映信贷资产状况，且随后产生的贷款利息也无法向借款人追偿。

部分经办行将未入账的抵债资产变现所得资金用于直接收回部分贷款本息，剩余贷款本息实际已经形成损失，但仍长期在贷款科目中反映。

其主要原因是会计基础化管理薄弱，经办行会计核算时没有遵循客观性、及时性原则衡量会计信息质量，致使核算数字不准确，信息处理不及时。

5.目前银行个别单位对抵债资产心存顾虑，工作积极性不高也是应当关注的问题。

近年来，随着银行对抵债资产管理力度的加大和规范经营意识的不断增强，经办行对以物抵债工作的积极性有所下降。

其原因是不良信贷资产大部分是以前年度形成的，责任追究很难落实。

一旦收取抵债资产，虽然能够减少一定的资产损失，但抵债资产由于在收取时的估价不合理，变现时损失较大，使得经办人对抵债资产心存顾虑，怕承担新的责任。

（二）加强抵债资产管理的措施及建议
1.加强抵债资产处置管理，切实防范抵债资产损失。

一是对存量抵债资产，尤其是以前年度收取的抵债资产应尽快进行清理，限期进行处置，最大限度地减少资产损失。

二是在重视对抵债资产变现市场、处置市场、处置空间、处置渠道调查分析的基础上，针对抵债资产的状况、特性，按种类制定相关政策，专题研究，制定计划，采取一物一策，一物多策的办法，做出处置盘活方案，积极组织实施。

三是简化抵债资产审批手续，缩短审批时间，加快审批进程。

在抵债资产处置审批方面，实行上下联动，采取集中处置和日常处置相结合的形式，做到成熟一个，上报一个，批复一个，处置一个，以把握商机提高处置变现的成功率。

2.科学合理地确认抵债资产价值，从源头防范抵债资产处置损失。

在抵债资产收取评估时坚持科学谨慎的态度，根据处置变现尽快实现的特性，一是应选
27择信誉好、技术力量雄厚的资产评估机构。

二是应选用适当的评估方法和技术要求，如选用市场法和成本法进行资产评估。

三是加强银行各部门之间的协调配合，监督资产评估机构评估报告的质量和资产评估结果。

以实现抵债资产处置变现价值的最大化。

3.加强对抵债资产的实物管理，以实现抵债资产的保值增值。

银行应在完善抵债资产的占管、领用、退回、变更保管制度的基础上，明确人员和职责，适当投入人力、物力、财力对实物抵债资产区分不同情况、不同种类加以保管，以保持抵债资产原有的形态和技术性能，尽可能保持其原有的使用价值，进而在变现时实现保值增值。

4.加强对抵债资产会计核算的基础化、规范化管理，为实现抵债资产科学管理提供基础数据。

银行应当定期对抵债资产进行清理核对，及时调整账务，确保表内、表外账实相符。

同时按照谨慎性原则，根据抵债资产的状况、市场和行业变化、国家政策变化等因素，建立抵债资产准备金制度，合理预计抵债资产可能发生的损失，对可能发生的抵债资产损失计提减值准备。

5.将抵债资产纳入不良资产进行考核管理，把抵债资产的处置折损率作为一项考核指标。

从制度上防止经办行为了减轻经营压力，不考虑抵债资产的市场变现能力，将抵债行为简单化，一抵了之，随意调账的可能性。

同时，建立合理有效的抵债资产处置变现奖惩激励机制，将抵债资产的处置列入经办行的内部考核之中，责任到人，充分调动各方面的积极性。

建立责任认定制度，对不积极处置抵债资产者，实行责任认定与追究，以推动抵债资产的管理。

6.培养抵债资产专业管理人才，形成专业化队伍。

对银行现有人员中的大量财务、技术类专业人才进行评估专业培训，掌握专业知识，组织参加资格考试，参加一定的专业实践，培养和造就出一批专业化的复合型人才，以满足银行业务发展需要。