会计英语第四章
财务管理英语知识
第一章财务管理总论Overview of Financial Man agement一、主要专业术语或概念中英文对照财务管理financial management财务管理的目标the goal of financial management关于企业财务目标的三种综合表述：利润最大化profit maximization (maximize profit)每股盈余最大化earnings per share maximization股东财富最大化stockholder (shareholder) wealth maximization利益相关者stakeholder股东stockholder/shareholder债权人creditor/bondholder顾客customer职工employee政府government股东价值的影响因素the factors that affect the stockholder value （2008注会财管教材P4图1-1）经营现金流量operating cash flows资本成本cost of capital销售及其增长/成本费用revenues and its growth/cost and expense资本投资/营运资本capital investment/working capital资本结构/破产风险/税率/股利政策capital structure/bankruptcy risk/tax rate/dividend policy经营活动operating activity投资活动investing activity筹资活动financing activity股东、经营者和债权人利益的冲突与协调Conflicts of interest between shareholders，managers and creditors and their reconciliationAn agency relationship(代理关系) exists whenever a principal (委托人) hires an agent（代理人）to act on their behalf。
会计英语——精选推荐
会计英语会计英语⼀、听⼒Three key (1) financial statements represent the essentials in obtaining these information. They are the (2) balance sheet, the (3) income statement and the (4) cash flow statement . Financial statements are usually prepared by the companies on the (5) accounts . And they may be (6) reviewed or (7) audited and (8) certified for the (9) accuracy by outside the client firms. All (10) public traded companies are required to (11) publish financial statements. Most other businesses supply them as well. Financial statements are truly the language of business. In this program, we will follow two (12) managers as they assess the (13) financial help of two restaurants that they candidate for the (14) potential purchase or (15) acquisition . The story we will see is an imaginary one. The lessons are very real. You will learn how to use financial data to read the tales of these two restaurants. Most important, the lessons learnt can be applied to other businesses as well.The types of course work that we would look for when we are hiring someone straight out of undergraduate would be1.__accounting_and2.___finance_, because it provides a terminology. It allows us to communicate things quickly in a terminology we understand. People who have the detail-oriented approach to understand the3._financial__statements__ from an4. _accounting_perspective_. And also understand you know, the difference between the accounting statement, which is a5._snapshot(快门)_ of what is going on now, and the financial type of6. _forecast__ that allow us to then7._project________ and think about how those financial statements are going to change going forward based on the things that the company is doing. That is the combination we are looking for, is being able to 8.___ understand the data___. But then being able to be flexible enough to look forward and think about how that data is going to change as the company9.evolves. So it is very much a combination of accounting and finance. And again, to stress the written communication and the oral communication is just vital because people have to understand your analysis before they are going to be willing to 10._invest___on it.⼆、单选题1. Which of the following service involves providing an independent report on the appropriateness of financial statements?（A）A. AuditB. TaxC. ConsultingD. Budgeting2. Which of the following is a liability account?（C）A. Prepaid InsuranceB. Intangible AssetsC. Salaries PayableD. Accumulated Depreciation3、W hich of the following is a contra asset account?（C）A、InventoryB、GoodwillC、Accumulated DepreciationD、Retained Earnings4、Which of the following belongs to the current assets?（D）a.Long-term investmentb. Plant and equipmentc. Intangible assetsd. Inventory5、W hich of the following belongs to the long-term liabilities?（C）A、Retained earningsB、Capital stockC、Dividend payableD、Bonds payable6、Financial statement does not include ( D)A、lance sheetB、come statementC、sh flow statementD、king sheet7、profit-making business operating as a separate legal entity and in which ownership is divided into shares of stock is known as a:（D）A. proprietorship.B. service business.C. partnership.D. corporation.8、2. If revenue was $45,000, expenses were $37,500, and the owner’s withdrawals were $10,000, the amount of net income or net loss would be:（B）A. $45,000 net income.B. $7,500 net income.C. $37,500 net loss.D. $2,500 net loss.9、Which of the following items represents a deferral?（A）A. Prepaid insuranceB. Wages payableC. Fees earnedD. Accumulated depreciation10、If the estimated amount of depreciation on equipment for a period is $2,000, the adjusting entry to record depreciation would be:（C）A. debit Depreciation Expense, $2,000; credit Equipment,$2,000.B. debit Equipment, $2,000; credit Depreciation Expense,$2,000.C. debit Depreciation Expense, $2,000; credit Accumulated Depreciation,$2,000.D. debit Accumulated Depreciation, $2,000; credit Depr eciation Expense, $2,000.11、Which of the following accounts would not be closed to the income summary account at the end of a period?（D）A. Depreciation ExpenseB. Wages ExpenseC. Rent ExpenseD. Accumulated Depreciation12、Which of the following is an example of an intangible asset?（D）A. PatentsB. GoodwillC. CopyrightsD. All of the above三、计算题（关于会计投资、筹资活动的现⾦流量）(2) Compute the net cash used (provided) by financing activities.Net cash provided by investing activities =81000-37000-53000=91000Net cash used by financing activities =47000-40000-85000-1000000= -78000四、填空题1、填字母（交易与相应的分类对上号）2、填数字（成本流转假设）——计算P553、排序题A. To record receipt of unearned revenue.B. To record this period’s earning of prior unearned revenue.C. To record payment of an accrued expense.D. To record receipt of an accrued revenue.E. To record an accrued expense.F. To record an accrued revenue.G. To record this period’s use of a prepaid expense.五、论述题（⼀）、chapter10(课本上96~97页)1、The factors that are directly relevant to an analysis of business performance:(1)、the size of the business(2)、the business risk(3)、the economic environment(4)、Industry trends ,effects of changes in technology2、The information that the public company provided includes:(1)、Chairman’s statement(2)、Director s’ report(3)、the balance sheet(4)、Statements of income and changes in equity(5)、Statement of cash flows(6)、Notes to the statements(7)、Auditors’ report(8)、External sources（⼆）、交易效果题（即资产、负债、所有者权益的增减问题）例：Describe the effects of each of the following business transactions on assets, liabilities and owners’equity.(1). Bought equipment on credit.(2). Paid salaries to employees.(3). Sold services for cash.答案：(1). Increase both asset and liability.(2). Decrease both asset and liability.(3). Increase both asset and owners’equity.知识点：第⼀章：1、Two objectives of financial statements（P5）会计⽬标2、Underlying Assumptions (P6)第三章：1、Financial statement consists (P19)财务报表的组成2、资产、负债、所有者的构成（P19~P20）——table 3-33、the format of balance sheet: the account form and the report (区别)例：In the report form,(报告式) the assets are listed on the left side of the page and liabilities and owner’s equity on the right side .(其中report form 应该是account form)*4、income Statement (P22-23)5、Three Categories of Cash Flows (区别)(P26)1、Investing activities2、Financing activities3、Operating activities第四章1、Accounting Equation: asset=liabilities+equity(P33)2、复式记账法（double-Entry Bookkeeping）的含义(P33)Debits must equal credits3、会计循环（Accounting Cycle）——排序题（P35）理解：过账、结账分录、试算平衡表、结账后试算平衡表的含义4、Accruals and deferrals adjustments 应计和递延项⽬的含义及能简单的区分它们5、close temporary accounts （P45）了解下期末的结算。
进出口贸易实务教程
关税结构： 制成品 > 半制成品 > 原材料
（2）出口税（Export Duties） 出口国的海关在本国商品输出国外时,对出口商所 征收的关税. （3）进口附加税（Import Surtaxes） 对进口商品除了征收一般的进口关税外,根据某 种目的额外加征的关税.
A.反补贴税（Countervailing Duty） 是对于直接或间接地接受补贴的进口商品 所征收的一种进口附加税.
出口额 > 进口额 贸易顺差(favorable balance of trade) 贸易盈余(trade surplus) 出口额 < 进口额 贸易逆差(unfavorable balance of trade) 贸易赤字(trade deficit)
三、关税（Customs Duties, Tariff）
毕业条款: 当一些受惠国或地区的某项产品 或经济发展到较高的程度,使它在世界市场 上显示出较高的竞争力时,则取消该项产品 或全部产品享受关税优惠待遇.
4.征收关税的方法
（1）从量税（Specific Duty） 以商品的重量,数量,容量,长度和面积等计 量单位为标准征收的关税. 税额＝商品的数量×每单位从量税
（4）选择税（Alternative Duty） 对一种商品同时规定出从量税和从价税两种税 率，选择其中税额较高的一种征收关税
（５）滑准税 预先设定不同税率，然后根据进口商品价格变动 而增减进口税率，价格上涨时采用较低税率，价 格下跌时采用较高税率
四. 贸易壁垒（Trade Barriers）
１．关税壁垒（Tariff Barriers）: 高额进口关税 ２．非关税壁垒（Non-Tariff Barriers）: 除关税以外限制商品进口的措施
会计英语,第四章
C4 - 14
Advantages of Using Periodic Inventory
• The accounting records for inventory and
cost of goods sold are updated only at the end of the accounting period (month, year, etc.). • Thus, in the middle of the period, there is no record that shows how much inventory is on hand or how much has been sold (COGS). • This is an easy, inexpensive method.
C4 - 10
COGS Schedule
Assume that each unit cost $6
Units
Beg. Inventory + Purchases = Goods Available - End. Inventory = Cost of Goods Sold 3 8 11 5 6
Cost
C4 - 12
4-2 Two inventory systems
P110
• Two main systems for keeping merchandise inventory records:
–Perpetual inventory system - a system that keeps a running, continuous record that tracks inventories and the cost of goods sold on a day-to-day basis –Periodic inventory system - a system in which the cost of good sold is computed periodically by relying solely on physical counts without keeping day-to-day records of units sold or on hand.
会计英语——用英语了解会计的定义和运用
第一章 会计的基本框架
3
第二章 会计信息系统
3
第三章 财务报表
3
第四章 流动资产
3
第五章 长期资产
3
第六章 负债与或有事项
3
第七章 所有者权益
3
第八章 会计的其它领域—成本会计，管理会计和审计3
习题、实践操作习题演练
3
总复习 习题讲解
3
合计
30
1
Chapter 1
I. New words: 1. Account n. statement of money paid or owed for goods or services --The accounts show a profit of $9000. Open/close an account、account payable, account receivable, On account (1) pay part of the money （2）on credit --I will give you$30 on account. --buy things on account.
bank account -- Credit $8 to a customer / an account. Credit n. （1）permission to delay payment for goods and
services --No ~ is given at this shop. Payment must be in
prediction. --There is a lack of ~ between his promises
and his actions. ~ college, ~ column， ~course, ~school Corresponding a. more or less the same ~ fingerprints， the ~ period last year
会计英语全部词汇
第一章会计师，会计人员accountant会计，会计学accounting会计概念accounting concept会计要素accounting element会计主体accounting entity会计等式accounting equation会计期间accounting period会计信息accounting information会计原则accounting principle会计记录accounting record会计报告accounting report会计系统，会计制度accounting system权责发生制accrual-basis accounting充分披露adequate disclosure美国注册会计师协会American Institute of Certified Public Accountants(AICPA)分析程序analytical process资产asset审计auditing资产负债表balance sheet簿记员，记账员bookkeeper簿记bookkeeping企业，商业，经营business现金收付制cash-basis accounting注册会计师certified public accountants(CPAs)特许会计师chartered accountant中国注册会计师协会Chinese Institute of Certified Public Accountants(CICPA)客户，委托人client公司company稳健性conservatism一致性consistency主计长controller公司corporation成本会计cost accounting注册会计师事务所ＣＰＡｆｉｒｍｓ债务，欠款debt决策decision-making复式记账体系double-entry accounting system高级管理人，行政部门executive费用expense 财务会计financial accounting财务状况financial position财务报表financial statement公认会计原则generally accepted accounting principles(GAAP)预测forecast持续经营概念going-concern concept政府会计governmental accounting历史成本historical cost收益表，损益表income statement所得税申报表income tax returns无偿付能力的insolvent内部控制internal control国内税收署Internal Revenue Service (IRS) 解释，说明interpret存货inventory日记账journal司法部门jurisdiction负债liability管理会计management accounting管理咨询management advisory配比原则matching principle重要性materiality计量，衡量measure净收益net income净损失，净亏损net lose非营利组织nonprofit organization客观性原则objective principle经营成果operating results业主权益owner’s equity合伙企业partnership私营企业private businesses利润，盈利profit公共会计public accounting实现原则realization principle提供，提出render收入revenue证券交易管理委员会Cecurities and Exchange Commission(SEC)独资企业single proprietorship有偿付能力的solvent特定的tailored税法tax statute经济业务，交易transaction撤资，撤回withdrawal标准，尺度yardstick第二章账户account会计循环accounting cycle会计分录accounting entry会计程序accounting procedure应付账款accounts payable应收账款accounts receivable调整后试算表adjusted trial balance调整分录adjusting entry广告费用advertising expense结账后试算表after-closing trial balance分配、分摊allocate 或apportion余额balance资产负债表账户balance sheet account银行账单bank deposit slip原始分录账簿book of original entry计算calculate现金支出日记账cash payments journal现金收入日记账cash receipts journal支票存根check stub序时记录chronological record结账分录closing entry结账closing the accounts复合日记账分录compound journal entry贷项、贷记credit贷方余额credit balance贷方分录credit entry折旧费用depreciation expense复式记账会计double-entry accounting期末调整分录end-of-period adjusting entries附注footnotes普通日记账general journal损益表账户income statement account收益汇总账户income summary account应付所得税income tax payable日记账分录journal entry分类账ledger分类账账户ledger account流动性。
《中级微观经济学》课程教学大纲
会计学学科（120201）教学大纲《中级微观经济学》课程教学大纲课程名称：中级微观经济学英文译名：Intermediate Microeconomics开课单位：经济与贸易学院预修课程：微观经济学、高等数学开课学期：1课内总学时：32学分：2考核方式：考试一、教学目的及要求《中级微观经济学》是经济管理类专业研究生的基础理论课程。
课程设置的目的是为了使学生在《经济学》原理基础之上继续进一步学习微观经济学的基本理论和方法，为学习其他专业课程打下良好基础。
通过本课程学习，要求学生较为系统地掌握中级微观经济学的基本原理、基本经济分析方法；学会熟练运用经济理论和现代经济分析方法独立地、创造性地研究经济问题，提供经济理论和经济分析的思维框架。
该课程采用国外原版教材教学，要求学生有良好的数学基础，能熟练掌握微积分的知识，线性代数的知识和一定的数理统计学知识。
二、课程内容及学时分配（一）课程主要内容第一章绪论第一节稀缺性和机会成本第二节经济学与微观经济学第三节经济模型第二章消费者行为理论第一节基本概念第二节效用最大化第三节需求函数第四节收入与闲暇第五节收入效应与替代效应第六节n个变量的一般化问题第七节消费者行为理论的新进展第三章不确定条件下的选择第一节预期效用与主观概率第二节两个悖论第三节风险测定第四节风险防范第五节风险规避度量第六节资产需求理论第四章生产者行为理论第一节基本概念第二节企业最优化行为第三节投入需求第四节成本函数第五节联合产品第六节m个变量的一般化问题第七节企业行为理论的新进展第五章市场均衡第一节完全竞争假定第二节市场需求函数和供给函数第三节商品市场均衡第四节要素市场均衡第五节均衡的存在性和唯一性第六节均衡的稳定性第七节间歇调整的动态均衡第六章完全竞争条件下的定价与产出第一节市场结构第二节完全竞争市场的定价与产出第七章垄断条件下的定价与产出第一节垄断及其形成的原因第二节垄断市场的定价与产出第八章垄断竞争与寡占条件下的定价与产出第一节垄断竞争条件下的定价与产出第二节寡占条件下的定价与产出第九章一般均衡与福利经济学第一节一般均衡分析第二节福利经济学第三节市场失灵三、教材[美] Pindyck, Rubinfeld著,张军译.微观经济学（四、参考文献1、Varian, Hal R. Intermediate Microeconomics: A Modern Approach,6th. Ed.W.W.Norton.2003.(中文版《微观经济学：现代观点》.上海三联书店、上海人民出版社.1992)2、Gravelle and Rees.Microeconomics,3th.ed .FT-Prentice Hall,2004. (上海财经大学出版社英文影印版.2005)4、Andreu Mas-Colell, Michael D. Whinston and Jerry R.Green. Microeconomic Theory. Oxford University Press8、Fudenberg D and Tirole J. Game Theory. MIT Press9、Myerson,Roger. B. Game Theory. Harvard University Press《会计理论研究》课程教学大纲课程名称：会计理论研究英文译名：Accounting Theory Research开课单位：会计学院预修课程：会计基础、中级财务会计、管理会计、财务管理、审计学开课学期：1课内总学时：32学分：2考核方式：考试一、教学目的及要求“思考就是比较”，通过比较，抓住特点，了解异同。
基础会计章节练习题
基础会计章节练习题第⼀章总论⼀、计算题1、某企业5⽉份发⽣下列收⽀事项：（1）5⽉2⽇，对外销售商品⼀批，价款50000元，当即收到⽀票⼀张并存⼊银⾏。
（2）5⽉5⽇，发出商品⼀批，价款30000元，该批商品价款上⽉已经预收。
（3）5⽉20⽇，对外赊销商品⼀批，价款20000元，双⽅协议的信⽤期限为30天，因此该款项在下⽉才能收到。
（4）5⽉28⽇，预收下⽉的销货款10000元，存⼊银⾏。
（5）5⽉10⽇，⽀付并分配⽣产和管理⼈员⼯资15000元。
（6）5⽉20⽇，⽀付办公费⽤3000元。
（7）5⽉30⽇，预⽀以后⽉份的设备租⾦5000元。
（8）5⽉30⽇，预提本⽉应负担的借款利息1000元。
要求：分别按权责发⽣制确认和收付实现制计量5⽉份的收⼊和费⽤总额。
2、根据下列经济业务内容按权责发⽣制和收付实现制原则计算企业7⽉份的收⼊和费⽤，并填⼊下表。
（1）销售产品5 000元，货款存⼊银⾏。
（2）销售产品10 000元，货款尚未收到。
（3）付7-12⽉份的租⾦3 000元。
（4）收到6⽉份应收的销货款8 000元。
（5）收到购货单位预付货款4 000元，下⽉交货。
（6）本⽉应付⽔电费400元，下⽉⽀付。
⼆、案例题1、赵江、孙湖、李海三位朋友与2×14年1⽉1⽇开设了⼀个⼤学英语四六级考试培训班，由于没有培训资格，该培训班挂靠在具有法⼈资格和培训资格的勤学外语培训学校名下，由于三位朋友均没有太多的会计专业知识，认为本培训班没有法⼈资格，不需要按照正规的会计主体记账，因此只对培训班的部分经济业务进⾏了记录。
孙湖对其中的部分经济业务的处理存在疑问：（1）赵江把⾃⼰私⽤的电脑记到该培训班名下；（2）李海在报销时将个⼈的花费计⼊培训班费⽤项下；（3）聘请的外教要求以美元⽀付⼯资，因此，采⽤⼈民币和美元混合记账；（4）每年的6⽉和12⽉⼤学英语四六级考试结束后，由于寒暑假不开设培训班，因此，每年的1⽉、2⽉、7⽉、8⽉不记账；（5）由于业务简单每年只出⼀次财务报表；（6）由于经营不善，三位朋友打算2×15年3⽉停办该培训班，因此改⽤财产清查会计记账，但是由于还有⼀批学⽣没有培训完，因此直到6⽉底才正式停业。
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会计英语第四章第四章商品流通企业会计学习目标：1．了解服务企业和商业企业2．了解采购，销售收入和销售成本3．编制多步式利润表4．了解商品流通企业的结账分录和工作底稿5．编制特种日记账6．运用信息——酸性试验比率，毛利比率这一课将讨论商品存货的采购和销售，并解释如何完成商品流通企业的会计循环。
本章首先介绍经营周期、销售收入、销售成本、毛利、定期盘存制及永续盘存制。
本章将重点介绍永续盘存制。
本章还将介绍如何基于购货发票编制日记账，并阐释购货退回，购货折让，购货折扣和运输成本。
4.1 服务企业和商品流通企业◇服务企业服务企业通常基于服务收取佣金或服务费。
用赚取的佣金或服务费扣除营业费用后得到净收入。
服务企业的例子有：会计师事务所，律师事务所，自助洗衣店，出租车公司。
◇商品流通企业商品流通企业的主要活动是通过购买并出售商品存货获取利润。
批发商和零售商是商品流通企业的代表。
服务企业和商品流通企业都力图销售。
不同的是对于商品流通企业来说，要销售必须要首先购买商品存货。
商品流通企业除了存在服务企业所涉及的会计问题，还会因商品存货的购买和销售而存在其他会计问题。
销售商品带来的收益叫销售收入，为出售而购买和准备商品存货的费用叫做销售成本。
在商品流通活动中使用的两个常见的等式是：净销售收入－销售成本=毛利毛利－经营费用=净利润（或净损失）商品存货是商品流通企业在正常商业过程中为出售而持有的货物。
◇定期盘存制和永续盘存制定期盘存制只在存货（通常年末）盘点时提供存货和销售成本数据。
永续盘存制持续地，不断更新存货和销售成本数据。
因此，定期盘存制和永续盘存制的区别在于如何记录商品存货的采购和销售。
比如定期盘存制使用一个暂时账户---采购账户记录购买商品的成本。
在定期盘存制下，企业根据对存货的盘点确定销售成本和和期末存货成本，进而编制财务报表。
永续盘存制企业在每次采购和商品销售时都及时更新销售成本和商品存货记录。
以前，销售量大且商品单价较低的企业多采用定期盘存制。
随着科技发展，目前这些企业也多采用永续盘存制。
实际盘点也必须在一个永续的制度下完成来使实际手头商品数目与会计记录的余额相一致。
4.2 采购、销售收入和销售成本◇商品采购——永续盘存制在永续盘存制下，所有的商品存货的赊购都要在购买时借记入商品存货账户中，例如：商品存货xxx应付账款xxx注意购货净额和总购买额不同。
要计算购货净额，我们需要用总采购额减去供应商提供的购货折扣，购货退回以及对供货商提供的不满意的商品的购货折让。
◇购货退回和折让在日记账中对购货退回和折让的处理如下：应付账款xxx商品存货xxx◇商业折扣商业折扣是买卖双方在确定商品销售价格的谈判中达成的对价目表中所列价格的减让。
实际价格（发票价格）是用价目表中的价格减去商业折扣后得到的。
价目表中的原价和商业折扣均不出现在购销双方的账簿上，以发票价格记录交易。
商业折扣的使用使批发商和零售商节省了频繁更改价目表的成本。
而消费者则可以在价格修订时针对价目表的价格获得一套新的商业折扣。
◇购货折扣正确区分商业折扣和购货折扣非常重要。
购货折扣是供应商针对采购方已购入的存货给予的现金折扣。
供货商以此来鼓励采购方尽快付款。
在企业获得赊购的商品之前，付款条件已经设定。
针对提早付款的现金折扣为购货方提供了尽早付款的激励。
通过激励顾客尽早付款，现金折扣减少了供应商对应收账款的投资金额，也为其他活动提供了现金支持。
这种激励同时也减少了由于应收账款无法收回带来的重大损失。
付款条件取决与商业惯例。
n/30, n/10 EOM 和2/10, n/60 的付款条件都比较常见。
n/30 表示在发票日期30天内付款。
n/10 EOM表示在销售发生当月月末之后的10天内付款。
2/10, n/60 表示付款期为60天，但是如果买方在发票日期后的10天内付款，则可以享受2%的发票金额的减免。
这10天就被称为折扣期。
2/10，1/15，n/30表示付款期为30天，如果在发票日期后的10天内付款可以获得2%的折扣，在之后的5天内付款可以获得1%的折扣，而在15天后付款则需支付全额。
当购货者获得现金折扣时，在永续盘存制下折扣额要贷记商品存货账户。
这与成本原则相一致。
好的现金管理要求：不到折扣期的最后一天不偿付任何账单。
这是因为货币具有时间价值，在现金被用于偿付账单前它可以带来利息。
购货发票需要按到期日整理归档以防错过折扣。
在折扣实现时才确认并记录折扣的方法为总价法。
总价法导致存货价值被略微高估。
如果由于付款迟于折扣期而失去享受折扣的机会，那么折扣额不会反映在购货方的帐面上，不会引起管理层的关注，而如果企业采用净价法，损失的采购折扣则会反映在采购方的账面上。
例如在11月2日购买了价值1200美元的商品，付款条件为2/10，n/30，在11月30日付款。
购买者在净价法下的分录为：11月2日商品存货1176应付账款117611月30日应付账款1176购货折扣损失24现金1200购货折扣损失作为费用，不是销售成本的组成部分。
◇运输成本运输成本（也叫进货运费）是商品存货成本之一。
商品可能在目的地交货或在起运点交货。
交货点是法律所有权转移点和收益实现点。
当货物在买方和卖方之间的运输途中，任一方都可能持有所有权，取决于销货条件。
对于目的地交货的情况，卖方支付运费。
在运输途中，货物仍归卖方所有，货物所有权在货物到达买方所在地时转移。
对于起运地交货（也叫工厂交货）的情况，买方支付运费并将运输费用记入商品成本中。
当货物离开卖方的工厂时货物所有权发生转移。
在起运地交货的销售条件下，卖方也可以为买方提供支付运费这项服务，这样买方将向卖方而不是承运人支付运费。
注意如果运费由卖方单独列示，运费部分通常不涉及现金折扣，尤其是在起运地交货或是由卖方预付运费的情况下。
例4-1 商品交易的会计分录Zhang 公司在三月份发生了以下交易。
每项交易的日记账如下：3月2日：从Jaffer公司购买商品，条件为：价目表价格为1 800美元，2/15, n/60，FOB factory商品存货1 800应付账款1 800以上为赊购的记录3月3日：为3月2日购买的商品支付125美元的运费商品存货125现金125以上为购买商品的运费的记录方法3月4日：退回Jaffer公司不可接受商品，其发票价值为300美元应付账款300商品存货300以上为不可接受商品退回的记录方法3月17日：开立支票支付3月2日从Jaffer 公司所购商品的货款，支付金额为扣除折扣和购货退回后的净值应付账款1 500商品存货30现金1 470以上为在折扣期内付款的记录方法1 800-300=1 500；1 500×2%=30；1500-30=1 4703月18日：从DanCo 购买商品，购买条件为：发票价格为2 500美元，1/10，n/30，目的地交货商品存货2 500应付账款2 5003月21日：简短谈判后，收到DanCo的贷项备忘录对3月18日的购货给予700美元的折让应付账款700商品存货7003月28日：开立支票偿付3月18日从DanCo 公司的购买的商品，支付额为扣除折扣和折让后的净值应付账款1 800商品存货18现金1 7822 500-700=1 800；1 800×1%=18；1 800-18=1 782◇销售收入和销售成本——永续盘存制从事商品流通的企业通过销售商品获取收入。
总销售收入包括现金销售收入和赊销收入。
在永续盘存制下商品赊销的会计处理主要为以下两笔分录：应收账款xxx销售收入xxx销售成本xxx商品存货xxx永续盘存制下，企业需及时记录任何影响销售成本和商品存货的事项。
对一个购买存货的公司在存货出售前，即使存货的市价上涨，商品流通企业也不确认其所持有存货的市价上涨部分。
在第6章我们将介绍在存货市价下跌时的情况。
净销售额是用总销售额减去销售退回和折让以及销售折扣后得到的。
◇销售退回和折让许多公司允许客户退回商品（销售退回）或者保留商品但对售价给予一定减让（销售折让）。
销售折让的给予通常是由于商品存在次要缺陷，破损，腐坏，次等质量或者在运输中的短缺等原因。
在这两中情况下，初始售价将被取消，即：通过反向分录冲销全部或部分的销售。
对于销售退回，全部金额将被冲销；而对于销售折让，少于全额的某个金额将被冲销。
例4-2 记录销售退回和销售折让在1月3日，Dzioba 公司销售价值1 000美元的商品给Chin 公司，销售条件为2/10，n/30（商品是从供应商那里以650美元总价购入的）。
在1月4日，Chin 公司退回了100美元的商品（起成本为65美元）。
1月3日Dzioba 公司的销售入账：应收账款1 000销售收入1 000销售成本650商品存货6501月4日的退回入账：销售退回和折让100应收账款100商品存货65销售成本65如果退回的商品没有被Dzioba 公司重新作为存货（由于缺陷），那么1月4好的分录则改为：销售退回和折让100应收账款100◇销售折扣企业赊销货物非常常见。
依据权责发生制会计，销售收入在销售时确认。
这意味着企业通常在收到现金前确认销售收入；因此，以后可能需要调整以减少总销售额。
销售折扣是买方因提前付款而取得的现金折扣。
净销售额和毛利的计算如下：净销售额=总销售额－销售退回和折让－销售折扣毛利=净销售额－销货成本准确的毛利数字对管理者来说是评估公司业绩的重要工具。
例如，企业通常计算毛利百分率（毛利／净销售额）并用它与之前的会计周期以及其他的公司的毛利百分率做比较。
商品流通企业的净收益的计算可以从毛利开始，如下：净收益（损失）＝毛利－营业费用由于在销售时不知道客户是否会使用现金折扣，所以现金折扣通常只在付款时才确认入账：现金98销售折扣2应收账款100销售折扣账户是一个对销账户——对销售收入账户的抵销。
当存在销售退回，折让或者发票错误而需做出调整的时候，一方可使用备忘录来提醒另一方。
借项备忘录（账户被借记）是一种商业文件，用于通知接受方，签发方即将借记接受方的账户。
买方将借记应付账款同时贷记商品存货。
卖方将借记销售退回同时贷记应收账款。
贷项备忘录（账户被贷记）是卖方由于销售退回或折让而签发的。
在卖方的账簿上，日记账分录将借记销售退回或折让同时贷记应收账款。
在买方的日记账上，将借记应付账款同时贷记商品存货。
◇存货损耗存货损耗是指由于偷窃或腐坏而造成的存货损失。
在定期盘存制和永续盘存制下存货损耗的计算存在区别。
在永续盘存制下，通过比较实际数目和账面数量确定。
在定期盘存制下，企业只能确定期末存货成本，进而计算销售成本，不能确定存货损耗的具体金额。
销售成本的数字包含了实际的销售成本和被损坏或偷窃的存货成本。
◇商品流通的成本流动小结无论是使用永续盘存制还是定期盘存制，影响利润表上的销售成本和资产负债表上的存货成本的交易是一样的。