土地使用税现行税收政策解读
房产税城镇土地使用税政策讲解及案例分析2023
【计税依据和税率】
★计税依据：按房产余值计税和按租金收入计税两种。 （二）从租计征（租金计税）： 应纳税额＝租金收入×适用税率12%（特殊情形为4%：（1）对个人出租住房， 不区分用途，按4%的税率征收房产税。（2）对企事业单位、社会团体以及其 他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。）
2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用 人纳税； 土地使用权未确定或权属有纠纷未解决的，由实际使用人纳税；
*3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
【差异性规定】
1.关于出租集体所有建设用地及其地上房屋，应如何确定纳税义务人？ （1）在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办 理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇 土地使用税。 （财税〔2006〕56号） （2）在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集 体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。（财税〔2017〕 29号） ——差异点：房产税和土地使用税纳税人存在不一致的情况（村委会出租房屋 或企业自建房屋）。
第三部分 在哪征税？（征税范围）
【征税范围】
★房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 ★土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
包括征税范围内属于国家所有和集体所有的土地。
第四部分 如何计税？ （计税依据及税率）
【房产税：计税依据和税率】
★计税依据：按房产余值计税和按租金收入计税两种。
【税率】
按照《陕西省人民政府关于印发城镇土地使用税实施办法和房产税实施细则的通知》（陕政发〔2022〕 15号 ）规定的税额标准执行。 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条、第五条的规定，本省城镇土地使用税每平 方米年税额如下： (一)西安市1.5元至27元; (二)宝鸡市、咸阳市、铜川市、延安市、渭南市1.2元至18元; (三)汉中市、榆林市、安康市、商洛市、杨凌示范区1.2元至15元; (四)县级市0.9元至10元; (五)县城、建制镇、工矿区0.6元至7元。
《土地交易环节税收政策汇总》
《土地交易环节税收政策汇总》一、新征耕地环节1、耕地占用税。
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。
以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。
实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
2、契税。
按成交价格的3%缴纳。
3、印花税。
土地使用证，每本贴花5元。
4、城镇土地使用税。
征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。
二、土地出让环节1、契税。
在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，按成交价格的3%缴纳。
对承受国有土地使用权应支付的土地出让金应征收契税，不得因减免出让金减免契税。
2、印花税。
土地使用证，每本贴花5元；土地使用权出让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明出让金额的万分之五缴纳。
三、土地转让环节1、营业税。
凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人。
以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5％税率计算缴纳。
单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。
2、城建税、教育费附加、地方教育附加。
以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据。
城建税的税率。
纳税人在市区为7%；在县城、建制镇的为5%；不在上述地区的为1%。
教育费附加的征收标准为3%，地方教育附加征收标准为2%。
3、土地增值税。
凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人，转让非国有土地和国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增值税。
其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额。
税率为。
增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。
增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。
城镇土地使用税
城镇土地使用税城镇土地使用税是指在城镇范围内占有、使用土地的单位和个人，按照其土地的面积和土地使用权类型，向国家支付的一种地方税收。
城镇土地使用税的征收对象包括个人、企事业单位以及其他组织。
本文将对城镇土地使用税的相关内容进行详细介绍。
一、城镇土地使用税的征收依据和税率城镇土地使用税的征收依据主要包括土地面积和土地使用权类型。
根据《土地管理法》的规定，土地使用权分为国有土地使用权和集体土地使用权。
税款的计算是依据土地面积和土地使用权类型综合确定的，通常采用的计税依据是每平方米每年的税额。
同时，不同城市和地区可能会根据当地的土地市场价格水平，对土地使用权类型和地段进行分类，并设置不同的税率，以实现税收的差异化调节。
一般来说，土地面积越大、土地使用权类型越好的单位和个人，需要缴纳的土地使用税就越高。
二、城镇土地使用税的征收机构和程序城镇土地使用税的征收工作主要由税务机关负责，这些税务机关依法履行对纳税人的登记、核定、征收和管理职责。
征收城镇土地使用税主要分为目标管理和事中管理两个环节。
目标管理是指通过税务机关对使用土地的单位和个人开展登记和核定工作，确定其土地使用权类型和面积，并按照当地的税率计算得出应缴纳的城镇土地使用税。
事中管理是指税务机关根据税款的实际情况，对纳税人进行税收监督和管理，确保纳税人按时足额缴纳城镇土地使用税。
三、城镇土地使用税的纳税义务和申报纳税根据《中华人民共和国城镇土地使用税税收管理办法》，所有拥有城镇土地使用权的单位和个人，都有义务按照国家规定的时间和程序申报和缴纳城镇土地使用税。
纳税期限一般为每年的1月1日至5月31日。
纳税人在纳税期限内，需向地方税务机关提交《城镇土地使用税纳税申报表》，并按照核定的税款金额，缴纳相应的税款。
逾期未缴纳城镇土地使用税的，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，加收滞纳金。
四、城镇土地使用税的用途和意义城镇土地使用税是国家对城镇土地资源的一种税收调节手段，通过对土地的收益进行抽取，实现了对城镇土地资源的合理开发和利用。
城镇土地使用税相关税收优惠政策
城镇土地使用税相关税收优惠政策
首先，对于非营利性机关、事业单位和社会团体等公共服务单位，他
们在购置、租赁和使用城镇土地时，可以免征城镇土地使用税。
这一政策
的出台，可以减轻这些单位的经营成本，提高公共服务的供给能力，为社
会发展做出积极贡献。
其次，在提供住房供给方面，我国对政府和企事业单位供应的廉租房、公共租赁住房等，征收城镇土地使用税方面给予了一定的税收优惠。
对于
这些住房，可以按低于正常的市场租金计算土地使用税，以减轻租赁成本，提高住房的可承担性。
此外，对于长期闲置土地的使用者，在土地持有者补缴土地使用税的
基础上，还要补交一定的滞纳金。
这项政策的出台，可以鼓励土地使用者
合理利用土地资源，防止土地被大面积闲置，有效促进城镇土地资源的流
转和利用。
对于历史遗留的工业用地和城市更新区域，在实施改造和重建时，可
以根据工程施工面积减免部分或全部的土地使用税。
这样的政策可以有效
推动旧工业区和老旧城区的改造，提高城市空间的整体品质，增强城市的
可持续发展能力。
此外，对于特定的产业和项目，如农林牧渔业、研发创新、生态环保等，也可以根据相关政策规定，对其征收的城镇土地使用税实施减免或优
惠政策。
这些政策的出台，可以促进我国特定产业的发展，引导产业结构
的升级和调整。
综上所述，城镇土地使用税相关的税收优惠政策在我国被广泛实施，
旨在促进城镇用地的合理利用和保护。
这些政策在减轻企业和单位负担、
推动城市建设和重建、促进特定产业发展等方面发挥了重要作用，对于实现可持续城市发展具有积极意义。
房产税、城镇土地使用税相关政策解析
对于无租使 用其他单位房产如何交纳房产税的问题 ，房产税 暂行条例中没有规定 ，８ ） （６ 财税地字第 ０ ８ ０ 号虽有规定但不严密。 实际上 ， 在实务 中各地也均按房产余值代缴纳房产税。 根据财税部 门原有的相关规定 ， 租使用其他单位房产 的， 无 房产税 由使用人代 缴纳 ，但对这种情况下房产税的计税依据是按 租金还是按房产余 值没有明确规定 。 为统一税收政策 ， 对无租使用 房产应按房产余值
使用权证或地下土地使用权证上未标明土地 面积的 ，按地下建筑
房屋 附属设备和配套设施的 ， 在将其价值计人房产原值时， 可扣减 原来相应设备 和设施的价值 ； 对附属设备和配套设施 中易损坏 、 需 要经常更换 的零配件 ， 更新后不再计入房产原值。与此 同时 ， 财政 部、 国家税务总局《 关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税 的通 知》 财税 ［０ ５ １ １ ） （ ２ ０ ］８ 号 规定 ， ０ ６ １ １日起 ， 自２ ０ 年 月 凡在房产税
计征房产税 。 根据现行房产税 条例 ， 房产出典的 ， 房产税 由承典 人缴 纳 ， 但 、Βιβλιοθήκη 房 产原 值 的 界 定
财税 ［０ ８ １ ２号文件规定 ， ２ ０ ２０ ｊ５ 从 ０ ９年 １ １日起 ， 月 对依 照
房产原值计税的房产 ， 不论是否记载在“ 固定资产 ” 目中， 科 均应按 照房屋原价计算缴纳房产税 。房屋原价应根据国家有关会计制度 规定进行核算 。 对纳税人未按 国家会计制度规定核算并记载 的， 应 按规定予以调整或重新 评估 。财税地字［ ９ ６第 ０ ８号第 十五条 １８ ］ ０
税 人 应 为 房产 承租 人 。
四 、 下 建 筑 用 地 的城 镇 土 地 使 用 税 问题 地
土地使用税税额标准
土地使用税税额标准土地使用税是指国家对土地使用权人依法征收的一种税收，它是一种对土地资源的一种利用费用。
土地使用税税额标准是指国家对不同类型土地使用权人征收土地使用税的具体标准。
根据国家相关法律法规，土地使用税税额标准主要包括税率、计税依据和纳税对象等内容。
首先，税率是土地使用税的核心内容之一。
根据《中华人民共和国土地管理法》规定，土地使用税的税率为土地使用权出让价款的百分之六至百分之十。
具体税率的确定需要根据土地的用途、地理位置、土地面积等因素进行综合考虑。
一般来说，用途较好的土地税率会相对较高，而用途较差的土地税率会相对较低。
其次，计税依据是确定土地使用税税额的重要依据。
根据《中华人民共和国土地管理法》规定，土地使用税的计税依据是土地使用权出让价款。
土地使用权出让价款是指国家依法出让土地使用权所收取的价款。
一般来说，土地使用权出让价款的确定需要根据土地的用途、地理位置、土地面积等因素进行综合考虑，确保其合理性和公平性。
最后，纳税对象是土地使用税税额标准的另一个重要内容。
根据《中华人民共和国土地管理法》规定，纳税对象是指依法应当缴纳土地使用税的单位和个人。
具体来说，纳税对象包括土地使用权人、土地承租人等。
对于不同类型的纳税对象，土地使用税的征收方式和标准也会有所不同。
综上所述，土地使用税税额标准是国家对土地使用权人征收土地使用税的具体标准，包括税率、计税依据和纳税对象等内容。
合理确定土地使用税税额标准，有利于促进土地资源的合理利用，保护生态环境，推动经济社会可持续发展。
同时，也有利于加强国家对土地资源的管理和保护，维护国家的土地资源安全。
希望相关部门能够进一步完善土地使用税税额标准，确保其合理性和公平性，为国家的经济社会发展提供有力支持。
土地使用税税收优惠政策
土地使用税税收优惠政策土地使用税是指国家根据土地使用权人取得、使用土地而征收的一种税收。
在我国，土地使用税是一项重要的地方税种，对土地资源的合理利用、优化土地利用结构具有重要作用。
为了鼓励和引导土地资源的有效利用，我国对土地使用税征收中存在一些税收优惠政策。
首先，实施差异化征税。
差异化征税是指在土地使用税的税率上进行区别对待，根据地区和用途的不同，对土地的征收税率进行调整。
例如，在经济欠发达地区和农村地区，可以适当降低土地使用税税率，鼓励投资，促进经济发展。
而在经济发达地区和城市地区，可以适度提高土地使用税税率，增加土地利用成本，限制过度用地。
通过差异化征税，可以既满足地方发展需求，又能避免土地资源的浪费和过度利用。
其次，对农业用地征税进行优惠。
农业用地是国家重要的生产资料，为了保障国家粮食安全和农民的基本生活，我国对农业用地征税进行了一系列优惠政策。
例如，对农民和农业企业的农业用地征税可以适当减免或者延缓征收。
同时，对从事现代农业生产、农村旅游等新型农业经营主体的农业用地，实行免征土地使用税政策。
这些优惠政策的实施，既有利于保护农业用地，又有利于促进农业现代化和农村经济发展。
再次，对生态保护地征税进行优惠。
生态保护地是保护生态环境、维护生物多样性和生态安全的重要领域。
为了鼓励对生态保护地的有序利用和保护，我国对生态保护地征税实行了一系列优惠政策。
例如，对保护类型明确、生态环境状况良好的自然保护区，可以适当减免或者延缓征收土地使用税。
对于生态服务功能突出的湿地、森林等保护区域，可以实行免征土地使用税政策。
这些优惠政策的实施，有利于提高生态保护地的管理水平，推动生态文明建设。
最后，对新型产业用地征税给予优惠。
新型产业是指高新技术产业、新能源产业、新材料产业等具有创新性和先进性的产业。
为了鼓励和支持新型产业的发展，我国对新型产业用地征税给予了一系列优惠政策。
例如，可以对新型产业用地适当减免土地使用税，或者延缓征收。
城镇土地使用税政策解读
无论是仓储企业还是物流企业，还是将土地出租给物流企业用于仓储的其他单位和个人，享受减半征收土地使 用税的大宗商品仓储设施，是指主要储存【12种】粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、 农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、 橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等【16种】矿产品和工业原材料的仓储设施。
二、物流企业大宗仓储用地，税收减半优惠六个要点
3.两个限定不能含糊
除了用途，享受减半优惠的土地还有两个必要条件。一是面积有下限。按照财政部、国家税务总局发布《关 于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2017〕33号）规定，能 够减半征收土地使用税的仓储用地，只能是“同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上的土地”。二是“同一” 有讲究。符合减税条件的仓储用地，是“同一仓储设施”。对于“同一仓储设施”，在税法政策中并没有明确的 解释，本人认为：“同一仓储设施”占地，不能简单地按照单张土地使用证载面积确定。在现实中，往往存在一 个仓储设施占地拥有多张《土地使用证》，且这些土地实际上地块相连，在管理上是同一库点。因此，对于仓储、 物流企业的同一个仓储库点，无论涉及多少张《土地使用证》，只要相连地块的总体面积超过6000平方米，且满 足政策规定的仓储用途的规定，都应当认定为“大宗商品仓储设施”，应予以减半征收土地使用税。
二、物流企业大宗仓储用地，税收减半优惠六个要点
4.其他地块不得减税
对于物流企业的办公、生活区用地、其他非直接从事大宗商品仓储的用地，以及非物流企业的内部仓库和非 物流企业承租的大宗仓储用地，不属于财税〔2017〕33号、财税〔2018〕62号文件规定的优惠范围，应按规定 征收城镇土地使用税。也就是说，对于非仓储用地，或是物流仓储企业自有或租用的仓储用地，在仓储物品和库 点面积不符合政策规定的，均不属于减半征收的优惠范围。
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开展城镇土地使用税专项清理整顿工作相关税收政策介绍
一、城镇土地使用税
城镇土地使用税(以下简称土地使用税)，是指地税机关对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为依据征收的一种税。
二、城镇土地使用税的纳税人
•中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例‣（以下称•条例‣）规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
”
•国家税务局关于检发†关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定‡的通知‣…（1988）国税地字第15号‟第四条规定：“土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
”
三、城镇土地使用税的征收范围
土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收。
城市是指经国务院批准设立的市，征税范围为市区和郊区；县城是指县人民政府所在地，征税范围为县人民政府所在的城镇；建制
镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，征税范围为建制镇所辖行政区域；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。
工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
四、城镇土地使用税的计税依据
•条例‣第三条规定：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
”
•辽宁省城镇土地使用税实施办法‣（以下简称•办法‣）规定：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
实际占用的土地面积尚未测量的，纳税人持有合法土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，纳税人应当向当地税务机关据实申报实际占用的土地面积。
”
五、城镇土地使用税的地段等级及单位税额
阜蒙县土地使用税地段等级和单位税额历经三次调整，2006年根据经济发展状况对地段等级进行了重新划分，并适当上调单位税额；2007年根据省政府文件规定，在2006年单位税额的基础上上调两倍，地段等级未进行调整；2011年为了适应经济发展形势，再一次对地段等级和单位税额进行了调整。
目前阜蒙县地段等级划分为三等，从高到低单位税额分别为，12元/平方米、9元/平方米、3.6元/平方米。
六、城镇土地使用税的纳税义务发生时间
•条例‣第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
”
财税…2006‟186号第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
”
•国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告‣（国家税务总局公告2014年第74号）规定：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照•财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知‣（财税…2006‟186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
七、城镇土地使用税的纳税地点、纳税期限。
•条例‣第十条规定，土地使用税由土地所在地的税务机关征收；•办法‣规定，土地使用税按年计算、分期缴纳。
缴纳期限由省人民政府确定。
”金税三期软件上线后，土地使用税缴纳期限改为按月申报缴纳，申报期限为十五日。
八、闲置土地是否免税
•条例‣第六条规定，下列土地免缴土地使用税：
(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地；
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；
(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
上述免税范围，未包含闲置土地。
•办法‣规定，除上述规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省地方税务局审批。
九、房开企业土地使用税特殊规定
房开企业在销售开发产品前，应当按照实际占用的土地面积全额纳税；当房开企业逐步销售开发产品时，应按照销售面积增加逐步减少土地使用税的计税依据；当开发产品全部售出后，房开企业不再缴纳开发项目的土地使用税。