特别提醒-从租计缴房产税是不含税租金(老会计人的经验)
从价计征房产税房产原值该如何定？(老会计人的经验)
从价计征房产税房产原值该如何定？（老会计人的经验）房产税的征收分为从价计征和从租计征两种方式，从租计征的计税依据确定较为简单，而如何确定从价计征的计税依据，房产税暂行条例只有原则规定，即房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。
房产原值具体如何确定，包含哪些项目？笔者梳理、汇总了有关规范性文件的规定，供读者参考。
一般规定1.房价。
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
2.地价。
《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
3.附属设备、配套设施。
《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。
电灯网、照明线从进线盒联接管算起。
《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
会计干货之再谈一般计税方法从租计征房产税计税依据确定
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-再谈一般计税方法从租计征房产税计税依
据确定
2016年10月10日，本微刊登了《您对了没？从租计征房产税的计税依据不得扣减免征的增值税收入》，应很多老师的要求，再次说说一般计税方法从租计征房产税计税依据的确定。
案例概况
重庆如意公司是营改增一般纳税人，2016年8月20日与重庆吉祥公司签署房屋租赁合同，重庆如意公司将其于2016年6月1日购买的位于重庆市解放碑的一880㎡的商铺出租给重庆吉祥公司，租期2年，并一次性收取房屋租金3,273,600.00元，重庆如意公司如何缴纳房产税？
税务分析
一、政策依据
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；
《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）；
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）；
《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）。
二、实务分析。
房产税从价计征和从租计征的特殊规定
房产税从价计征和从租计征的特殊规定案例来源：《从价计征与从租计征的区别》，载中国税网，http://wwwctaxnewscomcn/was40/soshui/detailjsp?id=042B023AF00000A3F5D6D8ku=实务库。
【案情介绍】甲公司是黑龙江省一家融研究、开发、生产为一体的大型公司。
2004年年初公司在清查固定资产中发现，该公司尚余留两个闲置未用的厂房，其一为A厂房，6年前建造，至今尚有6成新，当时造价为100万元；其二为B厂房，2年前建造，至今尚有8成新，当时造价为300万元。
为了更好地利用这些厂房，公司根据厂房的不同特点作出不同的决定。
考虑到A厂房建造时间较远，比较老，决定以融资租赁的方式将其租给乙公司，租赁期为1年，每月租赁费5万元，承租方在租赁期满后可一次性获得该厂房产权。
考虑到B厂房建造时间较近，比较新，决定与丙公司投资联营。
由甲公司以厂房A出资，丙公司提供技术人员、设备等其他联营所必需之条件，双方在合同中明确规定投资者参与投资利润分红，共担风险。
对于厂房A，财务人员认为由于其产权仍归属公司，按从租计征，计算出应纳税额：5×12×12%=72（万元）；对于厂房B，按从价计征，计算出应纳税额：300×（1-20%）×12%＝288（万元）。
于是该公司共缴纳年房产税1008万元。
税务专家检查认为该财务人员的计算方式有误。
【法律问题】1房产税的计税依据是什么？在这方面有什么特殊规定？2房产税的计算方式是什么？【法律分析和结论】房产税法是国家制定的调整房产税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。
现行房产税的基本规范是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》确定的。
房产税的纳税人是在我国境内拥有房屋产权的单位和个人，即房产税应由房屋的产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳。
2017.10财税小课堂之房产税 (1)
财税小课堂之房产税很多企业都有自己的房产，财务人员就不可避免地遇到了一些问题：我们公司要不要交房产税？怎么交？交多少？看似一个小小的税种，却需要财务人员对房产税有全面的了解，才能正确的计算税额，不错过应享有的税收优惠。
今天，亿企赢答疑老师就带领大家一起来学习一下房产税的相关知识。
一、房产税计算方法房产税的计算方法有两种：从价计税和从租计税。
房产自用的，一般从价计税，房产出租的则是从租计税。
1、从价计税按房产原值计税的，以房屋原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳房产税，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定，税率为1.2%。
上海市的减除幅度为20%。
政策依据：上海市房产税实施细则沪府发[1986]129号第五条房产税依照房产原值一次减除百分之二十的余值计算缴纳。
房产原值包括房屋不可分割的附属设备，没有房产原值或原值明显不合理、不足为依据的，由当地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
（1）房产原值的确定对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5 的，按房产建筑面积的2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；（2）免租金房产税的计算房产出租的，从租计征。
特别提醒：从租计缴房产税是不含税租金
特别提醒：从租计缴房产税是不含税租金在租赁房屋的过程中，房产税是一个重要的费用项。
然而，有些租户可能会误解，认为房产税已经包含在租金中，而忽略了房产税是以不含税租金的形式计算的这一事实。
因此，在此特别提醒租户们注意，在租赁合同中，所规定的租金是不含税租金，并且需要另外支付房产税。
首先，我们需要明确房产税的概念和计算方式。
房产税是指根据拥有或使用某一房地产所需交纳的税费。
这项税费由政府依据房地产的市值来计算，通常以一定的比例来收取。
房产税的计算方式因地区而异，可以是按照房地产市值的百分比或者按照固定金额计算的。
其次，租赁合同中约定的租金是指不含税租金。
当房东和租户签订租赁合同时，租金一般是以不含税的形式来确定的。
这意味着，租金并未包含房产税的费用。
租户需要了解，他们需要额外支付的费用中，房产税是一个重要的项目。
因此，租户在支付房租时应该考虑到包括房产税在内的其他费用。
在签订租赁合同之前，租户应该明确了解他们需要支付的房产税的金额，并与房东协商确定好各自的责任范围。
通常情况下，租户需要承担房产税的支付，而房东需要提供相关的税单或证明文件，以确保费用的准确性。
遵守租赁合同对租户和房东来说都是非常重要的。
因此，在签订合同之前，双方应详细讨论和明确各自的责任和义务。
对于租户来说，了解房产税的存在并准确计算费用是非常重要的。
他们可以咨询专业的税务顾问，以确定房产税的金额和支付方式，从而避免任何纠纷的发生。
此外，对于房东来说，提供准确的税单和证明文件是非常重要的。
房产税是一个需要合法申报和支付的费用项，房东应遵守相关法规和规定，并提供给租户相关的凭证。
这有助于建立租金支付的透明度和信任关系。
总之，从租计缴房产税是不含税租金。
租户必须认识到此事实，并在租赁合同中明确规定各自的责任和义务。
了解并准确计算房产税的金额可以避免纠纷和误解的产生。
双方都应遵守相关法规和规定，以确保租赁关系的可持续和和谐发展。
对于进一步的疑问，建议咨询税务顾问或相关专业人士。
2022年注册会计师《税法》章节训练营(第十章 房产税法、契税法和土地增值税法》
2022年注册会计师《税法》章节训练营第十章房产税法、契税法和土地增值税房产税法（综合）多项选择题正确答案：ABC答案解析：以房地产进行投资联营，共担风险的，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税；以房地产进行投资联营的，不共担风险的，由投资方从租计征房产税；对出租的房产，有免收租金期限的，在免租期内由房产所有人按房产余值计算缴纳房产税。
多项选择题正确答案：BC答案解析：房产税在房产所在地缴纳。
以房产投资成立有限公司，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税。
房产税的纳税义务人单项选择题下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是（）。
正确答案：B答案解析：房屋出租的，由出租人缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人缴纳房产税；纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税。
多项选择题正确答案：BCD答案解析：选项A，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，包括外商投资企业、外国企业以及外籍个人。
房产税的征税范围与税率正确答案：ABC答案解析：选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项B、C，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建筑物墙和露天游泳池，不符合房产的定义，不属于房产税的征税范围；选项D，房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，属于房产税的征税范围。
多项选择题正确答案：ABD答案解析：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。
房产税的计税依据正确答案：C答案解析：选项ABD，均属于按照房产余值从价计征房产税的情形。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，对外经营租赁出租的房产，按照出租房屋收取的租金计征房产税。
房产税应纳税额的计算正确答案：C答案解析：从租计税：720000÷3÷12÷（1＋9％）×3×12％＝6605.50（元）。
出租房产免收租金期间产权人应按房产原值缴房产税
出租房产免收租金期间产权人应按房产原值缴房产税在当前突发的全球卫生危机和经济衰退的背景下，很多房产产权人面临着出租房产免收租金的情况。
这种情况下，许多产权人开始关注是否还需要按照房产原值缴纳房产税。
本文将探讨该问题，对于出租房产免收租金期间产权人应按房产原值缴房产税这个任务名称进行详细解答。
首先，我们需要了解房产税的基本概念。
房产税是根据房产的价值而征收的一种财产税。
在大多数国家和地区，房产税是由产权人根据房产的估值自行缴纳的。
房产的估值通常基于房产的原值或市场价值。
在出租房产免收租金期间，产权人通常无法从房产租金中获得收益。
因此，一些产权人可能认为他们无需按照房产原值缴纳房产税。
但是，根据税法的规定，房产税是根据房产的价值来确定的，而不是基于租金的收入。
因此，即使出租房产免收租金，产权人仍然有责任按照房产的原值缴纳房产税。
此外，房产税是一项由政府征收的税款，用于支付公共设施和社会福利等公共服务。
无论房产是否实际上产生了租金收入，房产都会占用公共资源，因此产权人依然有责任缴纳相应的房产税。
然而，在现实情况下，由于各国各地区的法律和政策不尽相同，产权人在出租房产免收租金期间是否需要缴纳房产税的具体情况可能有所不同。
有些政府可能会根据特殊情况，例如疫情或经济困难，暂时暂停或减免房产税。
因此，在面对出租房产免收租金期间是否需要缴纳房产税的问题时，产权人应该仔细研究当地相关法律和政策，以确定具体的义务和责任。
值得注意的是，即使政府暂时减免了房产税，产权人仍然应该保存相关的租赁合同和文件，以备将来可能需要使用。
此外，产权人也可以与承租人协商解决此类问题，例如延长租赁期限或租金减免，以减轻双方的经济负担。
总结来说，出租房产免收租金期间，产权人应按照房产原值缴纳房产税是基于房产税的基本原则和法律规定。
尽管在特殊情况下，政府可能会暂时暂停或减免房产税，但产权人应该根据当地的法律和政策情况来判断具体的义务和责任。
房产税的计税依据是含税还是不含税？
房产税的计税依据是含税还是不含税？房产税的计税依据不含税。
房产出租的，计征房产税的租⾦收⼊不含增值税。
房产出租的，以房产租⾦收⼊为房产税的计税依据。
对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。
共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税。
纳税⼈将原有房产⽤于⽣产经营，从⽣产经营之⽉起，缴纳房产税。
⼀、的计税依据是含税还是不含税?房产出租的，计征房产税的租⾦收⼊不含。
同时，对于享受减征、免征增值税优惠的纳税⼈，还专门规定“免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租⾦收⼊、转让房地产取得的收⼊不扣减增值税额。
1、房产出租的，以房产租⾦收⼊为房产税的计税依据。
对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。
共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税;对收取固定收⼊，应由出租⽅按租⾦收⼊计缴房产税。
2、对房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税⼈，由当地税务机关根据实际情况确定。
3、新建房屋交付使⽤时，如空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括空调设备;旧房安装空调设备，⼀般都作单项固定资产⼊账，不应计⼊房产原值。
⼆、房产税计算办法是怎样的?1、从价计征从价计征是按房产的原值减除⼀定⽐例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除⽐例)×年税率1.2%2、从租计征从租计征是按房产的租⾦收⼊计征，其公式为：应纳税额=租⾦收⼊×12%没有从价计征的换算问题纳税义务发⽣时间：将原有房产⽤于⽣产经营，从⽣产经营之⽉起，缴纳房产税。
其余均从次⽉起缴纳。
个⼈出租住房的租⾦收⼊计征，其公式为：应纳税额=房产租⾦收⼊×4%三、房产税的纳税时间是什么时候?1、纳税⼈将原有房产⽤于⽣产经营，从⽣产经营之⽉起，缴纳房产税;2、纳税⼈⾃⾏新建房屋⽤于⽣产经营，从建成之次⽉起，缴纳房产税;3、纳税⼈委托施⼯企业建设的房屋，从办理验收⼿续之次⽉起，缴纳房产税。
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特别提醒:从租计缴房产税是不含税租金（老会计人的经验）
导读：财税〔2016〕43号）规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
在计征房产税等税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。
”
政策依据：《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
在计征房产税等税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。
”
1.出租房产实行（或选择）增值税一般计税方法的，其增值税应纳税额为“当期销项税额－当期进项税额”，其从租计征的房产税计税依据“不含增值税”的租金收入，就是增值税发票中列明的“销售额”，即：取得的全部租金收入按照11%的增值税率折算后的金额。
计算公式如下：
从租计征房产税计税依据＝全部租金收入÷（1＋11%）【例】某公司一般纳税人出租写字楼，年租金收入111万（含税）,其中租金收入采用的是一般计税方法缴纳增值税，适用房产税的税率12%，则房产税应纳税额=111÷（1+11%）×12%=12万元，需要将含税租金换为不含税租金收入。
2.一般纳税人选择简易计税方法的或小规模纳税人适用简易计税方法的，从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入，即以收到的全部租金收入，按照5%的征收率折算，计算公式如下：
从租计征房产税计税依据＝实际全部租金收入÷（1＋5%）。
【例2】接上例，如该公司上述房屋租金收入满足采用简易计税方法的条件，并选择按照简易计税缴纳增值税，其增值税适用征收率为5%，则：则房产税应纳税额=111÷（1+5%）×12%=12.69万元。
3.需要提醒的是
（1）小规模纳税人或其他个人满足3万元小微企业增值税优惠条件，也是从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入。
根据财会〔2013〕24号规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业
外收入。
也就是说，满足3万元小微企业增值税优惠条件的企业，确认收入也是不含税收入。
（2）不管纳税人开具的是专票，还是普通发票，从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入；（3）不管取得房租专票的纳税人抵扣不抵扣，从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。