(风险管理)对风险导向审计的再认识
审计风险与风险导向审计概述
审计风险与风险导向审计概述
审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计师未能正确理解、评估和报告财务报表真实性和可靠性的不确定情况。
风险导向审计则是一种基于风险的审计方法，通过将风险纳入审计计划和程序，以确保审计程序的有效性和结果的可靠性。
审计风险与风险导向审计的重要性在于提供一个系统的方法，帮助审计师理解和应对可能对审计工作产生重大影响的风险。
这些风险可能包括财务报表的错误或误导性信息、内部控制的缺陷、管理层的不诚信或决策的不合理等。
审计风险的存在使得审计师需要在审计过程中采取适当的措施，以减轻对审计工作的影响，并确保审计结果的准确性和可靠性。
风险导向审计的核心思想是通过风险评估来确定审计程序的性质、时机和范围。
审计师需要在理解客户的业务和内部控制的基础上，评估与财务报表相关的潜在风险，确定风险水平并制定相应的应对方案。
这种审计方法强调审计师从风险的角度出发，关注并深入分析那些可能给财务报表造成重大影响的关键事项，提高审计效益和质量。
为了有效进行风险导向审计，审计师需要具备相关的知识和技能。
他们需要熟悉财务报表、内部控制和风险管理等领域的知识，能够有效应用风险评估工具和方法，全面了解和把握客户的业务和操作流程。
此外，审计师还应具备良好的沟通和分析能力，能够与客户进行有效的沟通和合作，并能准确评估并报告识别到的风险。
总之，审计风险是审计过程中不可避免的存在，风险导向审计则是一种有效的方法，帮助审计师理解和应对潜在风险，提高审计结果的准确性和可靠性。
只有通过科学的风险评估和应对，审计师才能真实客观地评价财务报表的真实性，为用户提供可靠的财务信息和建议。
浅析风险导向审计在企业风险管理中的应用
四、风险导 向审计在企业风 险管理 中 的应 用
实施企业风险导 向内部审计是针对风 险 管理 制 度 的执行 情 况进 行 再监 督 ， 以便及 时发现并消除风险点 ， 把风险损失控制在最 低 限度 ， 与此 同时 ， 通过 对风 险管理 制度 能够 的健全Ｉ和符合 性测试发现内控制度的不足 生 之处 ， 并提出改进意见， 进一步修订和完善内 部控制制度 ； 实施企业风险管理审计还能起 到预 防风险与警示的作用 ， 企业结合实际情 况制定具体 的内控制度， 由相关部 门或人员 具体实施 ， 事先控制可能出现的风险， 把风险 消灭 在 发生 之 前 或萌 芽状 态 ， 当风 险产 生 而 并造 成 损 失 时 ， 结 经验 教 训 ， 取相 应 措 总 采 施， 发挥 风险 管理 审 计的 警示 作用 。 根据 风 险导 向审计 的 内容 与实 质 ， 国 中
一
需 要 的动 因 下发展 起 来 的 ， 而是 在政 府 的 要 求下， 在国家审计部门的推动下建立起来的。 １９ 年 国家 审计 署成立 ， 了尽 快 建立 和 完 ９３ 为 善审计体系， 补充刚刚复兴的国家审计力量 的不足 ， 政府和政府审计机构都极力敦促内 部 审计 的组 建 。 但随 着我 国经 济体 制 的不 断 改 革 发展 ， 业 内部 审计 越 来越 受 到各 方 面 企 的 重视 ， 内部 审计 的理 解也 发 生 了较 大 的 对 变 化 。我 国 的 内部 审 计基 本 准则 指 出 ： 内部 审计 是组织 内部 的一种 独立客 观 的监督和 评 价活动 ， 它通过审查和评价经营活动及内部 移动杭州分公司在企业内部风险管理中建立 控制的适当性 、 合法性和有效性来促进组织 了相应的管理体系 ， 并开展 了一系列探索 ： 目标 的实 现 。 ｌ 、企业风险管理制度建立。开展企业 风险管理审计的前提应是制度的建立。 因为 三 、企业风险 管理 的必要性 风 险管理 审 计是 强 化 内部控 制的 重要 手段 ， 企 业 风 险 管理 的实 质 是企 业 有 效 利 用 企业管理层对风 险管理审计 的范围、内容、 各种资源， 以战略的方式管理风险， 使企业在 方法及审计结果的利用等做 出明确的规定 ， 多变 的环 境 下 以稳 健 的方 式运 作 ， 而 获得 将其纳入内部控制制度 ， 从 强制各部门执行 ， 达 增加价值 的机会 。在全球竞争激烈 的市场 到消除、防范风险的 目的。 中， 任何 企业都处于动荡多变的环境之中。 首先 ， 根据企业实际风险范围， 依据业务 企业面临的风险越来越多 ， 风险引发的损失 流程进行 了分类 ， 以矩阵的方式确立企业风 规模也越来越大 ， 这些都促使企业对风险管 险管理范围， 矩阵内容包括业务流程、 风险、 理 给予 高 度 的关注 。Ｓ Ｘ法 案 的实 施 ， Ｏ 以及 控 制 目标 、控制 描述 等 内容 ， 以此 作 为控 制 ＣＳ Ｏ Ｏ的 企 业 风险 管理— — 整合 框架 》的 企 业 风 险的 准绳 。 出台更是将Ｅ Ｍ（ Ｉ Ｒ ＇ ６ ￣Ｊ 风险管理） 的研究提到 其次 ， 建立了企业风险管理的相关明细 了一 个新 的 高度 。 制度， 包括 ： 每个企业在经营 中都有可能发生风险， 内控 岗位 授 权 制度 。对 内控 所 涉及 的 风险管理能够增加企业的价值 ， 实行风险管 各岗位明确规定授权的对象、条件 、 范围和 理企业的受益和不实行风险管理的企业受益 额 度等 ， 何 组 织和 个 人不得 超 越授 权做 出 任 是不同的， 因此风险管理作为管理的一个特 风 险 性的决 定 。 殊 领域 ， 日益 受 到企 业 的重 视 。风 险管 理 利 内控 报 告 制 度 。 明确 规 定 报告 人与 接 用科学系统的方法 ， 管理和处置各种风险， 有 受 报告 人 ， 告 的时 间 、 内容 、频率 、传递 报 利 于企 业 减 少和 消 除各 种风 险 ， 对企 业 科 路线、负责处理报告的部 门和人员等。 这 学决策 、正常生产都具有重大意义。此外， 内控 批 准 制 度 。对 内控 所 涉及 的重 要 各企业通过风险管理有利于企业资源的最佳 事 项 ， 明确 规 定批 准 的程 序 、条 件 、范 围和 组合， 降低 了管理 成 本 ， 高企 业 经营 效率 ， 额度 、 备文 件 以及有 权批 准 的部 门和 人 员 提 必 降低成本 ， 降低损耗， 促使企业生产活动的顺 及其 相 应责 任 。 利进 行 ， 造安全 稳定 的企 业环境 ， 障企业 创 保 内控责任制度。 按照权利、 义务和责任 目标 的 实现 。具 体表 现在 ：、 过 系统 的处 １通 置 和控 制风 险 ， 障企 业 经营 目标 的顺 利实 保 现 。２ 使 企 业的 决策 科学 化和 合理 化 ， 、 减少 决 策的 风 险 性。３ 、有 助 于提 高 企业 经营 效 益。４ 、为企业提供一个稳定安全的工作环 境 ， 极的 投入 到生产 工作 中去 ， 再为处 积 不必 置风险而储备大量的专用资金。 由此可 见 ， 险管理 对 整个 经济 、社 会 风 的正常运转和不断发展起到了重要的作用。 ＭＯ Ｒ Ｕ Ｉ Ｅ Ｓ 坝 代 商 业 ＤＥ ＮＢ Ｓ Ｎ Ｓ
风险导向审计
风险导向审计【摘要】风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织提高经营效率和降低风险。
本文首先介绍了风险导向审计的概念和意义，然后讨论了风险评估在风险导向审计中的应用以及执行步骤。
接着分析了风险导向审计与传统审计的区别，总结了风险导向审计带来的好处和局限性。
展望了风险导向审计未来的发展方向，强调了其重要性和必要性。
风险导向审计不仅可以帮助组织更好地管理风险，也可以提升审计的效率和准确性，是未来审计领域的重要发展方向。
【关键词】关键词：风险导向审计、风险评估、执行步骤、区别、好处、局限性、未来发展方向、重要性、必要性。
1. 引言1.1 风险导向审计概述风险导向审计是一种基于风险的审计方法，旨在通过识别、评估和应对组织所面临的各种潜在风险，确保组织的风险管理和内部控制得到有效的监控和改进。
风险导向审计的核心理念是将审计焦点从传统的程序性审计转向风险导向的审计，强调审计工作应该在识别和评估风险的基础上进行，以确保审计资源的有效利用和审计目标的实现。
在风险导向审计的实践中，审计人员需要充分了解被审计对象的业务环境、内部控制制度和潜在风险，通过开展风险评估、确定审计重点、设计审计程序等环节，有效识别和评估风险，确保审计工作的有效开展。
风险导向审计不仅仅是对组织内部控制和风险管理的监督，更是为组织提供有价值的意见和建议，帮助其改进控制机制、提升业务效率和降低风险损失。
通过风险导向审计，组织可以更好地把握市场机遇、应对挑战，确保业务可持续发展。
1.2 风险导向审计的意义风险导向审计的意义在于帮助组织有效识别、评估和管理风险，以确保公司在实现业务目标的过程中能够避免或减少潜在的风险和损失。
通过风险导向审计，公司可以更好地了解其面临的各种内部和外部风险，从而采取相应的措施来降低风险发生的可能性和影响程度。
风险导向审计还有助于提高公司的整体治理和内部控制水平，加强风险管理意识和文化，从而提升公司的可持续性和竞争力。
对风险导向内部审计的思考【呕心沥血整理版】
对风险导向内部审计的思考要:随着市场竞争的不断加剧,企业面临的各种风险因素也不断增大，于是不少企业实施全面风险管理,要求内部审计参与企业风险管理,风险导向内部审计应运而生。
本文在阐述了风险导向内部审计特点的基础上,介绍了应用风险导向内部审计方法，并提出了保证其应用的措施.关键字：风险导向；内部审计；措施一、风险导向内部审计的特点风险导向内部审计是一种新型的审计模式。
它从企业在生产经营过程中所面临的一系列风险为导向，在高风险领域进行项目审计,缩小审计范围，降低审计风险。
最重要的是，这种审计模式需要提前告知企业正在面临和将要面临的风险，为企业规避这些不利风险出谋划策，从而将防范提至事前。
(一）审计的重点不同传统的内部审计是以企业的内部控制为出发点，重点进行单个项目的审计。
风险导向内部审计是在熟悉被审单位内控的情况下,主要分析企业当前极其未来所面临的经营和战略风险，对一些重大的风险领域进行实质性测试和余额细节测试,同时告知企业管理部门所面临的主要风险,使企业主动地规避这些风险。
这样审计人员就能实质性地参与到企业的管理中去。
（二)风险的认识不同传统的风险导向审计的主要风险是在审查被审单位中面临的固有风险和控制风险，而这两种风险是在审查被审单位的报表中才可能面临的.而现代的风险导向内部审计采取的是主动防御风险的措施,先要分析企业面临的各种风险，同时把企业面临的这些风险如实上报企业,充当企业管理的高参。
(三）分析着重点不同在以往的内部审计中，审计人员主要偏向于对企业内部控制的分析,找出其中的漏洞，从而对可疑的财务报表审计事项进行审计，是一种事后审计状态.而风险导向内部审计主要对企业面临的经营环境和法律体系等各方面的影响企业发展的因素进行分析，从而精确判断出企业所面临的一系列风险,找出规避这些风险的手段和方法,是一种事前审计状态。
（四)导向不同以往的内部审计是以内部控制为导向，也就是业务导向审计阶段,对企业的报表查错防弊。
商业银行风险导向审计思考
商业银行风险导向审计思考风险导向审计思考强调的是以风险为导向，在风险管理的基础上，进行审计工作。
其目的是识别、评估和控制银行的风险，以便提高银行的运营效率、降低损失和风险，保护银行的安全和稳定性。
其主要思考方式包括以下几个方面：一、强调风险管理理念风险导向审计思考要求审计人员应该深刻理解银行的风险管理理念和方法，遵循审计学科的风险导向思维方式，关注银行的风险点，以风险管理为核心，分析银行的状况和问题，发现银行的潜在风险，并提出有效的改进建议和管理意见。
二、注重风险识别和评估风险导向审计思考强调对银行的风险进行全面的识别和评估，包括对银行的信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险和法律风险等各类风险进行评估。
审计人员要通过多种手段，如财务报表分析、内部控制评估、数据挖掘和统计分析等方法，进行风险识别和评估。
三、强化风险控制和监督风险导向审计思考要求审计人员加强对银行的风险控制和监督，防范风险事件的发生，把风险控制置于重要位置。
审计人员要根据风险评估结果，提出改善管理措施和建立有效的内控制度，加强对资产质量、信用风险、并购风险等方面的监管。
四、创新审计方法和手段风险导向审计思考要求审计人员创新审计方法和手段，提升整体审计水平。
例如可以采用内外部数据比对、专家意见征询和技术分析等手段，增强审计的深度、广度和准确性。
同时，也要注重技术创新，如采用人工智能、大数据和区块链等技术，提高审计技术水平。
总之，商业银行风险导向审计思考是一种重要的审计思考方式，可以帮助银行有效应对各类风险，为银行的可持续发展提供有力保障。
而且，风险导向审计思考也对于增强审计人员的风险意识和风险管理能力有积极促进作用，提高审计工作的专业水平和效果。
审计工作中的风险导向审计
审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。
然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。
因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。
二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。
其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。
2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。
三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。
2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。
3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。
四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。
2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。
3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。
4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。
风险导向审计与风险管理、风险管理审计的关系
目就 增 加 了。 由于 人 力不 足 ，每 年不 可 能 对所 有 的 项 目都 进 行 审 及风 险 规 避 点 、产 业 政策 和单 位 在 该 板块 的施 工 技 术 难 度 系数 及 管 理 经 验 ，
以板 块 为 位 按 重要 性 排 序 。其次 ，在 每 个板 块 中按 照项 目的 投 理体 系 。具 体 而 言 ，内部 审计 要 监 督 、评 价机 构 风 险管 理 体 系 的
大 比重 系数 。最 后 ， 重点 系数 排在 前 ｌ 位 的项 目 中再 按照 项 目
总之 ，内部 审 计 师可 以促 进 风险 管 理 过程 的建 立 或使 风 险 管 理过 程 的 建 立 成为 可 能 ，但 是 ，不 应 该 “ 有 ” 已确 认 的风 险 或 拥 随着 总 公 司 的整 体 ｔ市 ，对 全 系统 的 规 范 管理 提 出 了更 为 严
扩大 和经 营 范 围 的不 断拓 宽 ，施 工 任 务在 逐 年 上 升 ，这 样 被 审 项
计。首 先 ，将 所 有项 目按 业 务板 块 分 类 ，根据 不 同 板块 的行 业 特
二 、风险管理的概念及内部审计在风险管理中应发挥的作用
Ｉ 在其 《 Ｉ Ａ 内部审 计 实 务 标 准》 工 作标 准 ２ ０ 一 工 作 性 质 中 ｌ０ 规定 ，内部 审 计 活动 评 价 并 帮助 改 进组 织 的 风 险 管理 、控 制 和治
技巧 性 的调 查问 卷 ，在进 驻 丁作 点开 见 面 布置 会 时 ，按 照职 工 花 负 责 对这 些风 险 的 管 理 。 卷 。后 来为 了缓 解紧 张情 绪 ，获 取 职 Ｔ个 人 邮 箱 名单 后 以邮 件 的 格 的 要求 ，机 遇 与 挑战 并 存 ，企 业 的风 险 管理 也 将 逐 步提 到 议事
对风险导向审计的探讨(一)
对风险导向审计的探讨(一)摘要]本文试图通过对风险导向审计的探讨，通过分析比较传统风险导向审计与现代风险导向审计的利弊，并对审计的环境，法律氛围给予了特别的关注，从而得出提高审计质量所应考虑的因素。
阐述了现代风险导向审计应用的必要性以及加强法律法规的建设，减少会计师事务所作为经济人自利行为的导向。
关键词]风险导向审计；法律风险；管理当局舞弊风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，随着国内外审计失败事件的爆发，受到行业内外新的关注。
一种意见认为，安然事件中安达信会计师事务所审计失败，很大程度上可以归结为风险导向审计理念和方法的失败，因此要求反思甚至停止使用风险导向审计方法。
还有一种意见认为，我国中天勤会计师事务所出现的问题，是因为没有采用风险导向审计。
以上这些意见都表明，我们对风险导向审计还缺乏全面的认识。
一、风险导向审计审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险是审计组织和审计人员在审计过程中，受到主体、客体和环境等多方面不确定因素的作用而形成的。
1.传统风险导向审计传统风险导向审计在评价审计风险时以控制风险为评价风险的核心,是基于审计风险模型的风险导向审计方法。
即：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险2.现代风险导向审计现代风险导向审计是一种新的审计方法,是战略管理理论和系统理论在审计实践中的运用所推动的审计方法的新发展。
毕马威的BMP审计模式揭示了现代风险导向审计的核心内容。
这一审计方法首先分析企业的经营模式,以自上而下和自下而上相结合的方式理解企业的内外部经营环境；然后,以5个原则(战略分析、经营环节分析、风险评估、业绩计量和持续提高)来分析企业的经营风险,得出关于剩余风险的结论及其对审计的影响；最后,用剩余风险来指导实质性测试,从而自下而上地完成审计工作。
风险导向审计的战略核心是将风险降至可接受水平。
传统风险导向审计和现代风险导向审计通过各自对“风险”的理解，得出审计风险的大小。
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对现代风险导向审计的再认识
一、现代风险导向审计的理论基础
1 现代风险导向对审计观念的指导
现代风险导向审计对企业复杂系统的突变行为和复杂特征的研究，不能降低为研究各个组成部分。
对各个组成部分进行总体研究判断，采用简化主义的认知模式，很可能使审计人员得出错误的判断。
研究一个复杂系统的特征，应从这一组织的基本原理入手--它的组成部分是如何整合在一起并协调成为一个整体。
从这一观点分析，要研究以创造价值为目的的企业，就应研究使企业取得成功的系统状况。
因此，现代风险导向审计以经营风险替代传统风险导向审计的审计风险，事实上是以复杂系统认知模式取代简化主义认知模式，从而降低审计风险。
2 战略管理理论对现代风险导向审计观念上的指导
战略管理在企业中的普遍运用为现代风险导向审计的运用创造了条件。
首先，战略管理理论认为，竞争优势与核心能力是在竞争性市场中企业绩效的核心。
从会计报表审计的角度看，一个缺乏竞争优势与核心能力企业的盈利能力将缺乏持续性，从而产生较高的审计风险。
其次，战略管理通过行业组织模型与资源基础模型分析企业内外部环境，确定企业的目标、战略，再以价值链和企业所具有的资源与能力来分析相关的内部环节，使得会计报表审计从整个系统的角度入手，再与企业内部的经营环节联系起来，有一个可以实施的框架。
最后，从企业的战略入手，分析企业的经营风险，可以使得审计人员对企业的判断与管理层对企业的印象保持一致，从而增加会计报表审计的价值，扩大审计人员提供增值服务的机会。
二、对现代风险导向审计本质的认识
1 现代风险导向审计是一种新的审计基本方法
其需具备创新性和继承性。
一种审计方法的创新，必须从方法论的角度修改旧的审计方法。
传统审计风险模型的审计方法实质上仍然是制度基础审计方法的延伸，它从分析客户会计报表的固有风险和内部控制风险着手，根据内部控制测试的结果决定实质性测试的性质、时间和范围。
而现代风险导向审计则是从企业的战略分析入手，通过“战略分析--环节分析--会计报表剩余风险分析”的基本思路，决定实质性审计程序的性质、时间和范围，并建立了企业会计报表风险与企业战略风险之间的逻辑联系，使这一方法更科学、更有效。
现代风险导向审计的继承性则体现在它对传统的账目基础审计和制度基础审计等基本方法在一定范围内的保留，即现代风险导向审计不排斥账目基础审计和制度基础审计等基本方法，而是在此基础上的进一步发展。
2 现代风险导向审计摒弃了传统审计简化主义的认知模式，代之以复杂系统的认知模式，并引入战略管理分析工具
现代风险导向审计的思考方法是系统理论所指导的复杂系统认知模式。
这一认知模式认为随着现代社会生产力的迅速提高和企业规模的愈来愈大，企业的经营活动必须要有正确的经营战略以处理内外部环境变化的压力。
一个企业的战略管理有效与否，不仅会影响企业经营活动的成果，还会对反映企业经营活动成果的会计报表的可靠性产生直接的影响。
因此，审计要有效地把握会计报表的错报风险，就必须从对会计报表可靠性产生影响的源头因素--即企业的战略管理活动着手分析，才能控制住会计报表风险。
对战略管理活动进行分析，必须将企业置于广泛的经济网络中进行系统分析。
从方法论上讲，现代风险导向审计要比传统的制度基础审计站得更高，看得更远，对企业了解得更透。
它使得审计人员从战略系统观对企业风险进行分析、测试、评价和决策，将被审计单位置于广泛的经济网络中进行考察，并通过对企业保持和加强其在这一广泛经济体系中的竞争优势与核心能力的战略及其恰当性的分析评价，对审计取证的重点、范围、目标和程序予以指导，从而系统地改进了审计方法在新社会经济环境中的科学性和有效性。
3 现代风险导向审计运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路
在制度基础审计阶段，审计理论与实务界就已经认识到“自下而上”、“由点到面”这一审计思路的缺陷。
因此，审计理论与实务开始强调专业判断和理解企业经营环境的作用。
运用自上而下“，”自下而上“相结合的手段，对会计报表错报风险做出合理的专业判断，要从企业的战略管理分析入手，通过经营风险导向和严密的逻辑推理，一步一步地推导和落实审计的范围和重点，确定相关的审计目标和审计程序。
通过实施审计程序及取证的结果，
并结合重要性的判断，归纳和判断整个会计报表的风险并形成最终的审计意见。
因此，现代风险导向审计的审计思路与制度基础审计相比，显得更完善且更有效。
三、对现代风险导向审计特征的认识
1 审计重心前移
传统审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域。
从以审计测试为中心到以风险评估为中心。
既强化了风险评估程序，又真正体现了风险导向审计的理念。
2 风险评估重心由控制风险向联合风险转移
控制风险的高低主要与重大错报和员工舞弊有关；而管理层舞弊主要与重大错报的管理层舞弊有关。
审计重点是发现管理层舞弊，评估重点是固有风险，但固有风险不可直接评估。
因此，风险评估重心必须由控制风险向联合风险转移。
3 风险评估由直接评估变为间接评估
现代风险评估应从经营风险评估入手，注重对持续经营的考虑及经营风险对审计风险的影响，进而从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报。
会计政策、会计合理性评估也只有从经营风险入手，才能进行正确的评估。
经营分析过程实际上是发现问题的过程，从经营风险入手进行经营分析，容易将审计拓展为咨询。
4 风险评估从零散走向结构化
风险分析结构化最大的好处是考虑了多方面的风险因素，这些因素有机联系在一起，便于作综合风险评估。