管理会计 经营预测
4人大版管理会计学(第五版)第4章
提出各种成本降低方案
成本降低方案的提出主要可以从 改进产品设计、改善生产经营管理、 控制管理费用三个方面着手，这些方 案应该既能降低成本，又能保证生产 和产品质量的需要。
正式确定目标成本
企业的成本降低措施和方案确定后， 应进一步测算各项措施对产品成本的影 响程度，据以修订初选目标成本，正确 确定企业预测期的目标成本。
(指数平滑法)中盛公司1-6月份电冰箱的销售量如下表:
月份 1 2 1000 3 1300 4 1200 5 1170 6 1350 销售量 1200 (台)
a=0.3 , 一月的预测值为1250台,要求预测7月的销售量.
月份 aXt-1 1 2 3 4 0.3×1200 0.3×1000 0.3×1300 0.7×1250 0.7×1235 0.7×1165 (1-a)St-1 St 1250 1235 1165 1206
选择初选目标成本主要有两 种方法:
选择某一先进的成本水平作为初 根据企业预测期的目标利润，来 测算目标成本。
成本初步预测
成本初步预测是指在当前生产条 件下不采取任何新的降低成本措施确 定预测期可比产品能否达到初选目标 成本要求的一种预测。
初步预测是根据历史资料来推算的， 一般可以采用以下两种方法: 1、按上年预计平均单位成本测算预测 期可比产品成本。 2、根据前3年可比产品成本资料测算 预测期可比产品成本。
5 6
7
0.3×1200 0.3×1170
0.3×1350
0.7×1206 0.7×1204
0.7×1194
1204 1194
1240
因果预测分析法
影响产品销售的因素是多方面的， 但在这些因素中，有些因素对产品销售 起着决定性的作用或与产品销售存在某 种函数关系，只要找到与产品销售(因 变量)相关的因素(自变量)以及它们之 间的函数关系，就可以利用这种函数关 系进行产品的销售预测。 这种销售预测方法就是因果预测分 析法。
第4章 预测分析课后答案
第四章预测分析同步练习题答案一、思考题1.管理会计中的预测分析主要指经营预测，是指对未来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋势，进行预计和估算的过程。
预测分析的基本程序包括确定预测目标、收集和整理资料、选择预测方法、进行分析判断或分析计算、评价验证结果、修正误差和预测报告。
2.定量分析方法要求企业能够收集充分、真实的历史数据，信息反映比较全面。
否则，不足以反映其内在的客观规律性。
同时，定量分析往往需要建立数学模型进行计算，但实际生活中并非所有因素都可以量化，比如国家政治形势的变动、员工情绪的波动、经营方针的改变等。
这些因素所起到的作用也不能忽视，因此仅采用定量分析法会带来一定的片面性。
但是，定量分析方法因精确的计算而广泛应用于很多领域。
而定性分析法通常适用于企业没有充分的历史数据，信息反映不太全面的情况。
它主要依赖相关人员的经验进行预测。
由于预测人员学识水平及实际经验不同，会使预测结果带有一定的主观性，其准确性也会受到一定的影响。
3.销售百分比法是基于两个重要的假设：一是假设未来的销售预测已经完成；二是假设部分资产和部分负债的销售百分比保持不变。
4.销售预测的方法有：定量分析法（趋势分析法、因果分析法）、定性分析法（综合判断法、专家判断法）；成本预测的方法有：高低点法、加权平均法、回归分析法；利润预测的方法有：直接预测法、本量利分析法；资金需要量预测的方法有：销售百分比法、回归直线法。
二、单项选择题1-5 DBADB 6-10AABBD三、多项选择题1-5 ABCD ABC CD ABD(第四题题目删除”不”) AC6-10 BCD ABCD AD ABCD AD四、判断题1-5×√×√√ 6-10 √×√××五、案例分析题1.预测2014年床垫商品的销售量＝∑(xw)=200×0.1+240×0.1+300×0.2+330×0.3+400×0.3=323 (元）2.（将 2009年床垫产量220万张修改为120万张。
管理会计课件：经营预测分析
移动加权平均法的应用
移动加权平均法比较重视近期的历史资料， 认为距离预测期越近的资料越是有效的， 这种方法避免了对各月差异进行简单的平 均化，使预测结果更接近实际情况。因此 这种方法适用于对那些各期销售量（或销 售额）波动较大的产品进行预测。
（三）指数平滑法
指数平滑法是在加权平均法基础上变化得 来的一种方法，它是在综合考虑前期预测 销售量和实际销售量信息的基础上，利用 事先确定的平滑系数a来预测未来销售量的 一种方法。其计算公式如下：
指数平滑法通过平滑系数加权计算不需要大量历史数据， 而且考虑以往期间的预测值，比较全面。但是平滑系数的 确定具有一定的主观性，因此在实际运用时，应注意尽量 避免人为主观因素的影响。
二、因果预测分析法
因果预测分析法又称相关预测分析法，通 常根据已有的历史资料，建立能够反映因 果关系的数学模型，用以描述预测量与相 关变量之间的依存关系，再通过对数学模 型求解来确定预测期销售量（额）的方法。
（一）确定预测目标 （二）收集分析资料 （三）选择预测方法 （四）实施预测分析 （五）分析误差，修正预测结果 （六）得出预测结果
五、经营预测分析的方法
（一）定性分析法定性分析法即非数量分析法，又称判断分析法，它 是一种直观性的预测方法。这种方法主要是依靠有关专业人员的知识 技能、个人经验和综合分析判断能力，在调查研究的基础上，结合预 测对象的特点进行综合分析，对某一未来事项的性质和发展趋势做出 判断的一类预测方法。
（三）利润增长率法
利润增长率法，是根据企业基期已经实现的利润水平，结 合过去若干年企业的利润增长率的变动趋势（通常参照过 去3～5年的历史资料），以及可能对企业利润产生影响的 相关因素在未来期间可能发生的变动情况，由此确定一个 相应的预计利润增长率，然后据以确定目标利润的一种方 法。其计算公式如下：
管理会计 第5章--预测分析
生产者
企业的市场营销活动
消费者
（流通领域 ） 狭义的市场营销研究对象 图 顾 售后服 产品 市场研究 客 生产计划 消费者 务 产品决策 销 需 售 要 信息反馈 现代广义的市场营销研究对象图
三.市场营销观念的变化
（一）以生产为中心的阶段
1.基本观点：消费者欢迎那些可 买到 基本观点 买得起的产品， ，买得起的产品，企业要组织一切资源 降低成本， 具体表现： ，降低成本，加大产量 具体表现：我 们能生产什么 ，就卖什么
去:1.调查和研究市场营销刺激与消费 者之间的关系。 者之间的关系。 预测显得尤为重要
第一节： 第一节：预测分析概述 预测的意义： 一.预测的意义： 预测的意义 减少经营的盲目性，是 减少经营的盲目性， 决策必不可少的依据 之一。 之一。
消费者搜集信息的来源： 消费者搜集信息的来源：
–个人来源：主要指家庭成员、朋友、邻 个人来源：主要指家庭成员、朋友、
第二节：销售预测分析 第二节： 有了准确的销量预测， 有了准确的销量预测， 企业才能进行恰当的生 产能力配置， 产能力配置，选择合适 的生产时机、生产方式。 的生产时机、生产方式。 才能进行成本预测， 才能进行成本预测，最 终预测利润。 终预测利润。
一、定性销售预测
定性分析法—非数量分析法： 是依靠预测人员丰富的实践经验和 知识，以及主观的分析判断能力，在考 虑到某些因素对经济影响的前提下，对 事物的性质和发展趋势进行预测和推断 的分析方法。 某些因素： 政治、经济形势、消费倾向、市场 前景、经济政策（宏观环境的变化）等。
–2、此阶段的经营观念 、
–基本观点：认为消费者欢迎质量好，价 基本观点：认为消费者欢迎质量好，
格合理的产品， 格合理的产品，企业应尽力于提高产品质 只要物美价廉，顾客自会找上门， 量，只要物美价廉，顾客自会找上门，没 有必要大力推销 –具体表现：只要产品好，不怕卖不了 具体表现：只要产品好， –酒香不怕巷子深 市场营销近视症
管理会计实务：资金需要量预测
金额 30 000 20 000 110 000 80 000 60 000 300 000
资金需要量预测 续表
资产
库存现金 应收账款
存货 固定资产 无形资产 总计：
占销售额百分比
5% 15% 20% 30% —— 70%
负债及所有者权益
应付账款 应交税费 长期借款 实收资本 留存收益 总计：
资金需要量预测 二、资金需要量预测的基本方法
资金需要 量预测
资金周转率 预测法
销售百分比法
资金需要量预测
（一）资金周转率预测法 资金周转率预测法，是指根据延续性原则，运用现有的实际资金周 转率的资料，来预测企业的预测期资金需要量的一种定量分析方法。
资金需要量预测 （二）销售百分比法 销售百分比法，是指根据资产和负债各个项目与销售额之间的依存关 系，并假定这些关系保持不变，按照未来预测期销售额的增长情况来预测 需要追加的资金量的一种方法。
步 1.计算资产负债表中敏感项目与销售收入的百分比 骤 2.依据个项的百分比计算出需要的资金量
资金需要量预测
111
分析研究资产负债表各类项目与 销售额之间的依存关系
敏感项目： 资产类项目中周转中的货币资金，正常的应收账款，和存货等流动资
产项目，一般都会因销售额的增长而相应的增加。及因为增加销量需要扩 充的固定设备。
当年财务状况如下表所示：
资金需要量预测
资产负债表（简要） 编制单位：海峡公司 2020年12月31日
单位：元
资产 库存现金 应收账款
存货 固定资产 无形资产 资产总计：
金额 20 000 60 000 80 000 120 000 20 000 300 000
管理会计05预测分析
计算公式为：
Y=a+bX
预测计划期产品总成本（Y）=∑af+∑bfX
预测计划期产品单位成本=
Y X
加权平均法适用于企业的历史成本资料具有详细的固 定成本总额和单位变动成本的数据；否则就只能采用 其他的方法。
年份 固定成本总 额a
2019年 80000元 2019年 85000元 2019年 90000元
∑Y=840 ∑XY=52 ∑X2=70
aYbXY 840140
n
n6
nXYXY b
nX2 (X)2
XX2Y57200.74
∴Y=a+ b x=140+0.74×7=145.18（万斤） （注意这里的间隔期的确定为7）
观察期
2 3 4 5 6 n=6
间隔期 销售量 XY
=134×0.2+146×0.3+144×0.5= 142.6(万斤）
三、指数平滑法
指数平滑法实质上也是一种加权平均法。导入平 滑系数α。
选取α值大于0，小于1，一般取值从0.3至0.7之间。 选取的平滑系数越大，则近期实际数对预测结果 的影响越大；选取的平滑系数越小，则近期实际 数对预测结果的影响越小。指数平滑法计算公式 为：
根据上述∑X=0的确定
a与b的值的公式可简化为：
aYbX Y
n
n
nXYXY XY
b
nX2(X)2 X 2
当实际观察的期数为偶数，取X的间 隔期为2。
观察期
间隔期（X）
1
-5
2
-3
3
-1
4
1
5
3
6
5
n=6
∑X=0
管理会计：经营预测习题与答案
一、单选题1、下列各种销售预测方法中,没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况产生不同影响的方法是( )。
A.算术平均法B.指数平滑法C.移动平均法D.加权平均法正确答案：A2、某企业利用0.4的平滑指数进行销售预测，已知2018年的实际销量为100吨，预计销量比实际销量多10吨；2019年实际销量比预计销量少6吨，则该企业2020年预测销量为( )吨。
A.103.6B.93.6C.100.4D.102.4正确答案：A解析：根据2018年数据，2019年预计销量=100*0.4+110*（1-0.4）=106吨，实际销售少6吨，为100吨；2020年预计销售=100*0.4+106*（1-0.4）=103.6吨3、企业经营预测分析的内容不包括( )。
A. 所得税预测B. 利润预测C. 销售预测D. 成本预测正确答案：A4、采用高低点法预测成本时，需要具备的条件不包括以下哪一项？（）A.有历史成本数据可供分析B.各期产量差异不大C.成本变动趋势较为稳定D.生产条件较为稳定正确答案：B5、根据历史成本数据来预测成本的方法不包括（）。
A.回归分析法B.高低点法C.散布图法D.经验判断法正确答案：D二、多选题1、定性分析的常用方法包括（）。
A.因果预测分析法B.调查分析法C.专家判断法D.集合意见法正确答案：B、C、D2、进行销售预测时，下列哪些因素需要考虑？（）A.经济政策变化B.流行趋势变化C.生产能力是否充足D.竞争对手动向正确答案：A、B、C、D3、相比较而言，较大的平滑指数适用于（）情况的销量预测。
A.近期B.远期C.波动较小D.波动较大正确答案：A、D4、销售预测定量分析的常用方法包括（）。
A.移动加权平均法B.直线回归分析法C.指数平滑法D.简单移动平均法正确答案：A、B、C、D5、影响利润的因素包括（）。
A.单位变动成本B.固定成本C.销售量D.产品售价正确答案：A、B、C、D三、判断题1、一般来说，使用移动加权平均法进行预测时,越近期的数据应该取更大的权数。
本科课程-管理会计-课程例题-第五章 经营预测
课程例题第五章销售预测一、销售预测-算术平均法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用算术平均法预测2007年1月份的销售量。
解：2007年1月份的预计销售量：（千件）计算标准差若综合考虑标准差，则2007年1月份销售量的预测值在24.628千件与30.372千件之间的概率为68.27%，在21.756千件与33.244千件之间的概率为95.45%。
例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用自然权数加权平均法预测2007年1月份的销售量。
解：2007年1月份的预计销售量：（千件）则2007年1月份销售量的预测值为28.6千件。
例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件设为0.3,2006年12月份的预测值为30千件。
要求：用指数平滑法预测2007年1月份的销售量解：2007年1月份的预计销售量：（千件）则2007年1月份销售量的预测值为30.6千件。
四、销售预测-逐期使用指数平滑法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：台设为0.3，2006年1月份的预测值为115台。
要求：试逐期使用指数平滑法，预测2007年1月份的销售量。
解：具体预测过程见下表：可见，2007年1月份销售量预测值为129.76台。
五、销售预测-回归直线法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用回归直线法预测2007年1月份的销售量。
解：首先计算相关数据将以上数据代入公式，则有：因此，有，根据时期赋值规律，2007年1月份的时期值应为13，则2007年1月份销售量预测值为=31.4（千件）六、销售预测-市场调查法例：某企业2006年对其生产的热水器的销售情况进行调查，该产品已试销1年，截止年底在本市已拥有20000户用户，本事共有居民1000000户。
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第四章经营预测★一、单项选择题1.企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算的过程，就是管理会计的( ) 。
A.经营决策B. 经营预测C.生产决策D. 生产预测2.下列各项中，属于因果预测分析法的是( ) 。
A.趋势平均法B. 移动平均法C.指标建立法D. 平滑指数法3.下列各项中，不属于定量分析法的是( ) 。
A.判断分析法B. 算术平均法C. 回归分析法D. 平滑指数法4.通过函询方式，在互不通气的前提下向若干经济专家分别征求意见的方法是( ) 。
A.专家函询法B. 专家小组法C.专家个人意见集合法D.特尔菲法5.下列各种销售预测方法中，属于没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况会产生不同影响的方法是( ) 。
A.移动平均法B. 算术平均法C.加权平均法D. 平滑指数法6.下列各项中，不能按照统一的方法直接确定各期权数值的方法是( ) 。
A.移动平均法B. 趋势平均法C.加权平均法D. 平滑指数法7.在采用平滑指数法进行近期销售预测时，应选择的指数是( ) 。
A. 固定的平滑指数B. 较小的平滑指数C.较大的平滑指数D. 任意数值的平滑指数8. 因果预测分析法下用于建立预测模型的“回归分析法”与趋势外推法所采用的“修正的时间序列回归法”的回归系数计算公式( ) 。
A.完全相同B. 完全不同C.大致相同D. 大致不同9.在下列产品寿命周期的不同阶段中，产品销售量急剧下降的现象通常发生在( ) 。
A.萌芽期B. 成长期C.成熟期D. 衰退期10. 目标利润一经确定，就要纳入预算系统中的( ) 。
A．编制体系 B．执行体系C．指导体系 D．控制体系11.利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化的时候对利润所产生影响的一种( ) 。
A．判断分析法 B．趋势外推法C．定量分析法 D．定性分析法12.下列各项中，其利润敏感度等于经营杠杆系数的百分之一的指标是( ) 。
A．单价 B．单位变动成本C．固定成本 D．销售量13.在利用平滑指数法对销量波动较大的产品进行预测时，应选择( ) 。
A．固定的平滑指数C．较大的平滑指数B．较小的平滑指数D．任意数值的平滑指数14.某企业每月固定成本 2 000 元，单价 20 元，计划销售产品 500 件，欲实现目标利润 1 000元，其单位变动成本应为( ) 。
A． 12 元／件 B． 13 元／件C． 14 元／件 D． 15 元／件15.在管理会计中，按目标利润预测的目标成本应当等于( ) 。
A．预计总产值与目标利润之差B．预计销售收入与目标利润之差C．预计销售收入与预计总成本之差D．变动成本总额与固定成本总额之和二、多项选择题1.下列各项中，属于预测分析内容的有 ( ) 。
A．销售预测 B．利润预测 C．成本预测D．资金预测 E．定性预测2.下列各项中，属于预测分析特征的有( ) 。
A．客观性 B．不确定性 C．相对性D．可检验性 E．灵活性3.下列各项中，属于影响销售量的外部因素的有( ) 。
A．市场环境 B．竞争对手 C．产品价格D．经济发展趋势 E．生产条件4.下列各项中，可用于销售预测的定量分析方法有( ) 。
A．判断分析法B．趋势外推分析法C．本量利分析法D．因果预测分析法E．产品寿命周期推断法5.下列各项中，属于趋势外推分析法的有( ) 。
A．平均法B．修正的时间序列回归法C．因果预测分析法D．综合判断法E．全面调查法6.下列各项中，可用于作为目标利润率标准的有( ) 。
A．投资报酬率 B．销售利润率 C．产值利润率D．资金利润率 E．现金回收率7.下列各项中，属于企业为实现目标利润应采取措施的有( ) 。
A．在其他因素不变的情况下，提高单价B．在其他因素不变的情况下，增加销售量C．在其他因素不变的情况下，降低固定成本D．在其他因素不变的情况下，降低单位变动成本E．采取综合措施8.下列各项中，能揭示利润灵敏度指标排列规律的内容有( ) 。
A．单价的灵敏度指标总是最高B．单价和单位变动成本的灵敏度指标之差等于销售量灵敏度指标C．销售量的灵敏度指标也可能是最低的D．销售量的灵敏度指标和固定成本的灵敏度指标之差可能小于 1%E．单价的灵敏度指标总不是最高D．主营业务历史数据 E．审查历史数据9.在管理会计中，为确定目标成本，可以考虑以下不同方案，包括( ) 。
A．按目标利润预测目标成本B．以本企业历史最好成本水平作为目标成本C．以本企业历史最高的成本作为目标成本D．以国内外同类产品的先进成本水平作为目标成本E．以标准成本、计划成本或定额成本作为目标成本10.下列各项中，可用于成本预测的方法包括( ) 。
A．指数平滑法 B．加权平均法 C．回归直线分析法D．高低点法 E．趋势平均法三、判断题1.预测就是对不确定的或不知道的事件做出叙述和描述。
( )2.预测是为决策服务的，有时候也可以代替决策。
( )3.定性分析法与定量分析法在实际应用中是相互排斥的。
( )4.销量预测中的加权平均法与移动加权平均法没有任何共同之处。
( )5.趋势平均法对历史上各期资料同等对待，权数相同。
( )6.饱和权数法要求各期的权数之和为 1 。
( )7.成本预测是其他各项预测的前提。
( )8.销售预测中的算术平均法适用于销售量略有波动的产品的预测。
( )9.在产品寿命的不同周期阶段。
销售量的发展趋势是不同的。
( )10. 因果预测法就是回归分析法。
( )11. 目标利润基数可以按不同的利润率标准计算。
( )12.在利润敏感性分析中，灵敏度指标的中间变量的变动率必须等于因素的变动率。
( )13.对利润灵敏度指标进行排列时，单价的灵敏度指标总是最高。
( )四、分析思考1.怎样理解管理会计的预测职能？预测分析有什么特点？说明它与经营决策和控制的关系。
2.从时间特征上看，预测工作一般处于什么时态？3.定量分析和定性分析两类方法的特点如何？4.移动平均法和趋势平均法的共同点是什么？5.在应用平滑指数法时，怎样根据实际需要确定平滑指数的数值？6.预测目标利润时，需要考虑哪些因素？需要经过哪几个步骤？7.怎样利用利润灵敏度指标进行利润预测？8.资金预测的具体内容包括什么？资金预测的常用方法有哪些？( )五、计算题1. 已知：某企业生产一种产品， 2004 年 1~12 月份的销售量资料如下表所示：要 求 : 分别按以下方法预测 2005 年 1 月份销售量。
(1)平滑指数法(假设 2004 年 12 月份销售量预测数为 16 吨，平滑指数为 0.3)； (2)修正的时间序列回归法。
2. 已知:某企业只生产一种产品，本年销售量为 20 000 件，固定成本为 25 000 元，利 润为 10 000 元，预计下一年销售量为 25 000 件(假设成本、单价水平不变)要求:预测下年的利润额。
3. 已知：某公司产品的单位变动成本为 20 元，固定成本为 500 000 元，销售单价为 25 元／件，若目标净利润定为 300 000 元，适用的所得税税率为 40%。
要求：用本量利分析法计算产品的保利量是多少。
4. 已知：某企业生产一种产品，最近半年的平均总成本资料如表所示：资料单位：万元要求:当 7 月份产量为 500 件时，采用加权平均法预测 7 月份产品的总成本和单位成本。
单位变动成本14 13 12 12固定成本 12 000 12 500 13 000 14 000月 份 1 2 3 4月份 1 2 3 4 销量(吨) 10 12 13 11 12 197 178 1511 186 165 14 9 1210 16第四章答案(一)单项选择题1.B2.C3.A4.D5.B6.C7.C8.B9.D 10.B11.C 12.D 13.C 14.C 15.A(二)多项选择题1.ABCD2.ACDE3.ABD4.BD5.ABC6.BCD7.ABCDE8.AB9.ABDE10.BCD(三)判断题1. × 6. × 11. √(四)计算题 1. 解：2. × 7. × 12. √3. × 8. × 13. √4. × 9. √5. √ 10. ×(1) 2005 年 1 月的预测销售量=0.3×19+ (1-0.3)× 16=16.9 (吨) (2)需要先列出修正计算表(此处略)Qnb = tQ=183÷572=0.32t 22005 年 1 月的预测销售量=14.42+0.32 × 13=18.58 (吨) 2 ．解：根据已知条件，可以计算得出：本年贡献边际=利润+固定成本=10 000+25 000=35 000 (元) 单位贡献边际=35 000÷20 000=1.75 (元／件) 下年预计贡献边际=1.75×25 000=43 750 (元) 预计下年利润额=43 750-25 000=18 750 (元) 3 ．解：根据题意， TP=300000， p=25， b=20， a=500000， tR=40%300 000500 000+1-40%25-20即目标销售量至少要达到 200 000 件，才能保证目标利润的实现。
4．解： ∵Σaw=12 000×1+12 500×2+13 000×3+14 000×4+14 500×5+15 000×6=294 500Σbw=14×1+13×2+12×3+12×4+10×5+9×6=228保利量＝ =200 000(件)a= =173÷12=14.42Σw=1+2+3+4+5+6=21∴a= aw =294500÷21≈14023.81，b= bw =228÷21≈10.86 w w∴ 预测模型 y=14023.81+10.86x当 x7=500 时y7=14023.81+10.86×500=19453.81 (万元)单位成本=19453.81÷500=38.91(万元／件)。