融资租赁中的折现率与实际利率
融资租赁折现率的确定
融资租赁折现率的确定
融资租赁折现率是评估融资租赁交易的重要指标。
它反映了租赁合同的现金流量与租金之间的关系。
在确定融资租赁折现率时，需要考虑多种因素。
首先，折现率应该反映租赁资产的风险。
对于高风险的资产，需要采用较高的折现率，以反映投资的风险。
对于低风险的资产，折现率应该相应降低。
其次，折现率应该反映融资成本。
融资租赁的成本通常包括利息、租金和手续费等，这些成本应该反映在折现率中。
此外，折现率还应考虑市场利率和通货膨胀率等因素。
市场利率和通货膨胀率的变化会影响到现金流量的实际价值，因此也应该反映在折现率中。
最后，折现率的确定还应考虑租赁期限、租金支付方式、租后价值和税收等因素。
这些因素对于租赁合同的现金流量和风险都有重要的影响。
总之，融资租赁折现率的确定需要综合考虑多种因素。
只有在正确评估风险和成本的基础上，才能确定合适的折现率，从而更好地评估融资租赁交易的价值。
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承租人和出租人对融资租赁的会计处理(详细)
承租人和出租人对融资租赁的会计处理（详细）一、承租人对融资租赁的处理1.租赁期开始日借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）★折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）①出租人的租赁内含利率；②租赁合同规定的利率；③同期银行贷款利率。
2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值：借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）贷：银行存款等3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊★未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率★分摊率的确定：（1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
（2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
（3）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
（4）以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。
该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。
★会计处理：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用4.租赁资产折旧的计提★应提折旧总额的确定：存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值－担保余值不存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值★折旧期间：①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。
融资租赁IRR计算模板
融资租赁IRR计算模板融资租赁是指一种租赁方式，租赁公司通过向客户提供设备或资产的使用权，并将租赁支付分为租金和利息两部分，实现了融资和租赁的双重目标。
在进行融资租赁决策时，对于投资者来说，IRR（内涵报酬率）是一个重要的考虑因素。
IRR是指将未来现金流量折现到现在的利率，使得该利率下的净现值（NPV）等于零。
IRR计算模板可以帮助投资者计算融资租赁的IRR，并帮助投资者做出更明智的决策。
以下是一个简单的融资租赁IRR计算模板，包括以下步骤：1.确定融资租赁的年期：首先，确定融资租赁的年期，即租赁期限。
2.估计未来现金流量：根据融资租赁合同的条款，估计未来每年或每个段落的租金支付金额。
3.确定IRR的目标函数：将未来现金流量折现到现在，并使得净现值（NPV）等于零，即通过求解IRR来实现。
4. 使用IRR函数计算IRR：在Excel或其他电子表格软件中，使用IRR函数计算IRR。
5.分析IRR结果：根据计算结果进行分析和解释。
如果IRR大于市场利率或投资者的最低收益要求，说明融资租赁项目具有吸引力。
6.灵敏度分析：进行灵敏度分析来评估IRR对于不同因素的敏感性。
例如，改变未来现金流量或市场利率，观察IRR的变化情况。
此外，还有一些注意事项和假设需要在使用融资租赁IRR计算模板时考虑：1.数据准确性：确保在估计未来现金流量和市场利率时使用准确的数据，以获得可靠的IRR计算结果。
2.贴现率：折现率可以是市场利率，也可以是投资者的最低收益要求。
选择合适的贴现率对于IRR计算结果的准确性至关重要。
3.现金流量方向：将现金流量视为正向或负向，以便正确计算IRR。
通常，租赁支付金额视为负向现金流量，而租赁收入视为正向现金流量。
4.假设的稳定性：IRR计算模型基于一些假设，例如未来现金流量的稳定性和市场利率的稳定性。
在实际中，可能会有不确定性和风险需要进一步考虑。
综上所述，融资租赁IRR计算模板可以帮助投资者在融资租赁决策中进行IRR分析和比较，从而更好地评估和选择融资租赁项目。
融资租赁的评估方法和指标
融资租赁的评估方法和指标融资租赁是一种企业融资的方式，借助租赁公司的资金，企业可以获得所需的资产并支付租金。
然而，在进行融资租赁之前，企业需要对租赁资产进行评估，以确定其价值和租金水平等关键指标。
本文将介绍融资租赁的评估方法和指标，供企业参考。
一、评估方法1. 现金流量折现法现金流量折现法是融资租赁评估中最常用的方法之一。
该方法将租赁期间的现金流量进行折现计算，以确定租金水平和租赁资产的价值。
首先，需要确定租金水平，即企业每期需支付的租金金额。
通过对租赁资产的使用价值、预期收益和市场需求等因素进行综合考虑，可以确定适当的租金水平。
其次，通过现金流量折现，将未来每期的租金按照一定的折现率计算，得出当前租赁资产的价值。
这种方法考虑了时间价值和资金成本，能够更全面地评估租赁资产的价值。
2. 市场比较法市场比较法是融资租赁评估中的另一种常用方法。
该方法通过比较相似租赁资产的市场价格和租金水平，确定租赁资产的价值。
首先，需要寻找与所要租赁的资产相似的市场参照物。
这些市场参照物可以是同类型的资产或者相同行业的其他企业使用的类似资产。
然后，通过对比市场参照物的价格和租金水平，可以得出租赁资产的价值范围。
企业可以根据自身情况和市场需求确定具体的租金水平。
二、评估指标1. 净现值（NPV）净现值是融资租赁评估中用于衡量项目经济效益的关键指标之一。
净现值是将未来所有现金流量按照一定的折现率计算后，与投资成本进行比较得出的。
如果净现值大于零，则说明租赁项目具有经济效益。
2. 内部收益率（IRR）内部收益率是融资租赁评估中另一个常用的指标。
内部收益率是能够使项目净现值为零的折现率，也可以理解为项目的回报率。
如果内部收益率大于资金成本，则说明租赁项目的回报率高于成本，可以被接受。
3. 投资回收期（Payback Period）投资回收期是指融资租赁项目从开始初始投资到获得全部投资回报的时间。
投资回收期越短，说明项目获得投资回报的速度越快。
融资租赁承租方会计账务处理
融资租赁承租方会计账务处理融资租赁作为一种重要的融资方式，在现代企业中得到了广泛应用。
对于承租方而言，正确的会计账务处理不仅能确保财务报表的准确性，还能帮助企业更好地管理风险和做出决策。
本文将详细探讨融资租赁承租方的会计账务处理流程及其相关要点。
一、融资租赁概述融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用。
承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。
租期届满，租金支付完毕并且承租人根据融资租赁合同的规定履行完全部义务后，对租赁物的归属没有约定的或者约定不明的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定，仍然不能确定的，租赁物件所有权归出租人所有。
二、融资租赁承租方的会计处理原则1. 确认租赁类型：在租赁开始日，承租方需要判断租赁是否满足融资租赁的标准，这通常涉及到租赁期限、租赁物的最终归属权、租金支付方式等因素的评估。
2. 确认租赁资产和负债：对于满足融资租赁标准的租赁，承租方应在租赁开始日将租赁物确认为一项资产，并将与之相关的义务确认为一项负债。
3. 计量租赁资产和负债：承租方应按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
4. 后续计量：在租赁期内，承租方应采用实际利率法分摊未确认融资费用，并根据租赁物的性质对其进行折旧或摊销。
三、融资租赁承租方的具体会计账务处理1. 租赁开始日的会计处理在租赁开始日，承租方应做如下会计分录：* 借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）* 未确认融资费用* 贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）这里需要注意的是，如果租赁资产的公允价值无法可靠取得，则应以最低租赁付款额现值作为租入资产的入账价值。
融资租赁的会计处理
一、承租人对融资租赁的处理1.租赁期开始日借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）★折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）①出租人的租赁内含利率；②租赁合同规定的利率；③同期银行贷款利率。
2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值：借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）贷：银行存款等3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊★未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率★分摊率的确定：（1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
（2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
（3）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
（4）以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。
该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。
★会计处理：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用4.租赁资产折旧的计提★应提折旧总额的确定：存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值－担保余值不存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值★折旧期间：①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。
新租赁准则轻松上手（3）：确认折现率的正确路径，应知应会！
新租赁准则轻松上手（3）：确认折现率的正确路径，应知应会！行走的审计汪陪伴你的又一天01引言前文中我们对“如何来考虑租赁期”和“租赁付款额所包括的内容”具体展开来讲，大家有兴趣可以戳：新租赁准则轻松上手（1）：有关租赁期，你所需要知道的一切新租赁准则轻松上手（2）：回归本源，所谓的租金不过如此时间、金额都有了，我们还缺什么？想必大家都想到了，还缺少一个合适的“折现率”！折现率，顾名思义是一个利率，用来将未来要支付的租赁付款额，折成现值的利率。
但如何寻找到合适的折现率，却并不容易。
而一旦估计的“折现率”不合理，在租赁付款额金额较大的情况下，会使得租赁负债、使用权资产和财务费用等，都出现较大偏离，从而产生财务报表的错报。
因此，我们务必清楚，如何寻找合适“折现率”，所应遵循的原则。
02大致了解折现率的定义大家对折现率普遍感到很熟悉，但我们仍多一嘴，来回顾它的定义：折现率，是指将未来有限期预期收益折算成现值的比率。
这和我们理解几乎是一样的。
在核算租赁负债时，折现率通常有两种确认方式：首先考虑使用“租赁内含利率”；无法确定租赁内含利率的，采用承租人“增量借款利率”。
租赁内含利率，大家应该熟悉吧。
我们在融资租赁的核算中，经常会遇到这个词。
我们再进一步来回顾内含利率的定义：租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。
从定义来看，折现率是A/B的比率，当然这里我们简单来衡量，因为预期收益通常会在不同的时点出现。
为了更好解读，我们用这样简化的方式，来看看A和B代表什么：A=租赁收款额未担保余值B=租赁资产公允价值初始直接费用也就是，未来所有的净流入A，按照时间点去折现后，就是目前的净流出B。
我们可以来看个案例：承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份车辆租赁合同，租赁期为5年。
在租赁开始日，该车辆的公允价值为10万元，乙公司预计在租赁结束时其公允价值（未担保余值）将为1万元。
融资租赁实际利率的计算公式
融资租赁实际利率的计算公式
融资租赁是一种新兴的融资方式，它指的是某公司向金融公司或
专业的融资租赁公司租用机器设备等固定资产并凭借其产生的租金来
支付租用费用的一种融资方式。
在融资租赁过程中，租赁方常常需要
面临许多的利率问题，因此，在以下我们将详细介绍如何计算融资租
赁的实际利率。
融资租赁的实际利率是指租赁方支付租金费用所对应的年化利率。
具体的计算公式如下：
实际利率 = [(每期租金 - 初次租金回报) / 租赁资产成本] × (一年的期数 / 租赁期限)
其中，
每期租金：指每期所需支付的租金，也可以理解为租金的现值；
初次租金回报：指租赁期末归还租赁资产时所得到的现金流量的
现值；
租赁资产成本：指租赁方在购买该资产时所支付的总成本，包括
购置价款、升级改造费用、保险、运输和安装等费用；
一年的期数：指每年的支付期数；
租赁期限：指租约期限，也就是租赁期间的长度。
在运用上述公式计算实际利率时，我们需要注意以下几点：
1. 计算租赁资产成本时需要将所有成本计算进去，包括运输、安装、保险等费用。
2. 在计算租金现值时需要考虑到不同租金在不同期数内的价值不同，因此需要使用现值表来计算。
3. 初次租金回报不仅考虑到资产的归还价值，还要考虑到是否需要额外支付维护、保养费用等。
4. 在计算实际利率时需要注意选择合适的折现率，以准确计算出租金现值。
总之，融资租赁实际利率的计算公式虽然看起来比较复杂，但是只要掌握了上述要点，就能准确地计算出实际利率，从而为企业的融资租赁活动提供有力的指导和支持。
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融资租赁中的“折现率”和“实际利率”
《企业会计准则——租赁》(以下简称《准则》)中多次使用“折现率”、“实际利率”等概念。
这些概念相互关系如何？使用中应注意哪些问题？本文试作一探讨。
一、折现率、折现率的适用和具体操作
(一)折现率及其适用
《准则》中的折现率，是指将未来因支付租金等可预计的现金流出量(最低租赁付款额)折合成现值时所适用的利率。
《准则》规定，折现率只适用于承租人计算最低租赁付款额的现值，用相关利率作为折现率确定租赁资产入账价值时：(1)如果承租人知悉出租人的租赁内含利率，应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；(2)如果承租人无法知悉出租人的租赁内含利率，则采用租赁合同规定的利率作为折现率；(3)如果既无法知悉出租人的租赁内含利率，租赁合同又没有规定利率，则采用同期银行贷款利率作为折现率。
这就是法律术语上所谓的“顺序适用”。
(二)不同折现率对承租人租赁业务核算的影响
采用不同的折现率时，折合出的未来现金流量现值也不同，这样是否会妨害租赁资产的正确核算？笔者认为无大妨，原因是：(1)如果采用的折现率较低，则算出最低租赁付款现值会高，当最低租赁付款额的现值高于租入资产的原账面价值时，按《准则》规定则采用租入资产原账面价值为入账价值，而舍弃最低租赁付款额的现值。
(2)必须采用最低租赁付款额现值为租入资产的入账价值时，如果采用的折现率较低，则租入资产入账价值较高而未确认融资费用较低，因此分期计入损益的融资费用较低而租入资产折旧费用较高，融资费用额和折旧费用额的反向变动会基本相抵；反之，折现率高而租入资产入账价值低，应分期确认的融资费用高而折旧费用低，二者高低变动的金额也会基本抵销。
(三)具体操作
采用适当的折现率计算最低租赁付款额现值的步骤和方法如下：
第一步，确定最低租赁付款额
《准则》规定，最低租赁付款额是指承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或第三方担保的资产余值；如果承租人有购买租赁资产的选择权，且因购买价格特别优惠，因此，租赁开始日就可以合理确定承租人必定会行使这种购买权，则购买价格也应当包括在内。
实践中，凡租赁合同中订有优惠行使购买选择价格的(优惠价一般应低于或等于合同规
定的购买选择日租赁资产公允价值的5%)，正常情况下则不存在担保余值；反之，租赁合同中确定担保余值的，也就不存在行使优惠购买权的价格。
因此，正常情况下：最低租赁付款额=各期租金合计＋担保余值，或=各期租金合计＋行使优惠购买权时应付款项。
第二步，确定折现率
折现率除应按照以上介绍的顺序确定外，还应注意如下事项：(1)租金付出应采用“年金现值(PA)”，担保余值或优惠购买价格则采用“复利现值(PV)”。
(2)采用同期银行贷款利率为折现率时，因为银行贷款本金是到期一次归还，而租金中的融资本金是用直线法或其他方法分期归还，所以用贷款利率为折旧率，租赁期一般应折半和贷款归还期比照。
第三步，查年金现值表和复利现值表
年金现值和复利现值都可以通过计算取得，但计算麻烦，一般都可以从《管理会计学》等书籍中查到。
第四步，计算最低付款额现值(见例题)
例：W公司作为承租人向N公司租入R成套设备一台套(已使用2年，尚可使用6年)，R设备起租日原账面价值720万元。
合同约定租赁期2001年1月1日至2006年12月31日，租金为每年160万元，年末支付，利率7.92%，但W公司获悉N公司租赁内含利率8%；合同约定，租赁期满，W公司可以1万元优惠价购买R设备。
经测算，租赁期满时R设备公允价值为30万元。
试算W公司最低租赁付款额和折现率、最低租赁付款额现值(该设备无需重新安装，价值占W公司全部固定资产比例超过30%)。
1、购买价格1万元，是预计购买时R设备公允价值30万元的3.33%，低于5%，因此，届时W公司肯定购买R设备。
2、最低租赁付款额=各期租金之和＋行使优惠购买权的应付款项=160×6+1=961(万元)。
3、确定折现率：租赁合同约定利率7.92%，N公司租赁内含利率8%，后者为第一顺序利率，故应采用利率8%为折现率。
4、查表，确定租金现值和购买价现值：PA(6期，8%)=4.623;PV(6期，8%)=0.630。
5、最低租赁付款额现值=160×4.623+1×0.630=740.31(万元)。
二、“实际利率”、实际利率法及其适用和具体操作
(一)“实际利率”、实际利率法及其适用
“实际利率”，就是按照每期租金、期数和租入资产入账价值以年金现值和复利现值折合的租赁内含利率；采用实际内含利率分摊未确认融资费用和分配未确认融资收益的方法，
称为实际利率法。
《准则》规定实际利率法可用于两个方面，一是承租人分期摊销未确认融资费用，二是出租人按期分配未确认融资收益。
《准则》同时规定：(1)承租人分摊未确认融资费用，可以在实际利率法、直线法和年数总和法中任选一种方法使用；(2)出租人按期分配未确认融资收益，原则上应使用实际利率法，只有在和实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，才可以选择使用直线法或年数总和法。
(二)实际利率法的具体操作
承租人采用实际利率法计算分摊未确认融资费用的步骤和方法如下：
第一步，确认租入资产入账价值和未确认融资费用金额
《准则》规定，承租人应在租赁开始日以“租赁资产原账面价值”和“最低租赁付款额的现值”两者中较低者作为租赁资产的入账价值；最低租赁付款额和租赁资产入账价值之间有差额，为未确认融资费用，在租赁期内各个期间进行分摊。
上述例题中W公司租入资产原账面价值为720万元，最低租赁付款额的现值为740.31万，因此，应以720万元为租入资产入账价值，入账分录为：
借：固定资产—融资租入固定资产(R设备) 7200000
未确认融资费用2410000 贷：长期应付款—应付融资租赁款9610000
第二步，确定融资费用分摊率
承租人采用最低租赁付款额现值为租入资产入账价值时，计算最低租赁付款额现值时采用的折现率即为融资费用的分摊率。
承租人采用租入资产原账面价值为入账价值时，应按照租金期数、每期金额和租入资产原账面价值以年金现值、复利现值计算融资费用的分配率(实际利率)。
依上例，根据公式：最低租赁付款额现值＝租入资产原账面价值，则有：
160×PA(6,r)+1×PV(6,r)=720
经多次测试，当r(利率)=8%时：160×4.623+0.63=740.31；当r为9%时：160×4.486+0.596=718.356。
720万元大于718.356万元而小于740.31万元，因此，R设备租赁实际利率大于8%而小于9%，即在8%和9%之间，用插值法计算如下：
(740.31-720)÷(740.31-718.356)×100%=(8%-r)÷(8%-9%)
解上述方程求得：r=8.925%，即：融资费用分配率(实际利率)为8.925%。
第三步，计算租赁期内各个期间融资费用分摊额(见下表)
未确认融资费用分摊表(实际利率法)
2001年1月1日
注(表)：以上公式中计算的融资费用分摊率实际为8.92511615%；表中取用8.925%，所以计算到最后少分摊777元[1478795×8.925%-131205]。
表中根据购买R设备优惠价应保留1万元余额倒轧：1478795-10000=1468795；160=131205
第四步，分摊融资费用
融资费用分摊可和租金支付同时进行，比如例中W公司2001年度支付租金和分摊融资费用分录分别为：
1、支付租金
借：长期应付款——应付融资租赁款1600000
贷：银行存款1600000
2、摊销融资费用
借：财务费用642600
贷：未确认融资费用642600
出租人采用实际利率法分配未确认融资收益的具体操作，和承租人采用实际利率法分配融资费用的方法基本相似，不同点有：(1)出租人应将最低租赁收款额(含租金、担保余值或优惠购买价)和未担保余值之和和其现值(租赁资产账面价值)之和的差额记录为未实现融资
收益，按租金期数、每期金额和租赁资产账面价值以年金现值、复利现值折合的内含利率为实际利率；然后按实际利率法进行分配，分期确认收益；(2)每年底应对未担保余值进行检查，如有证据说明其价值已经减少，或减少后又得以恢复，均应修正未实现融资收益和重新计算的内含利率，并根据重新计算的租赁投资净额(应收融资租赁余额和重新确认的未担保余值之和和修正后的未实现融资收益之间的差额)和内含利率，重新确定应确认的融资收入，本文介绍从略。
资料来源：中国投资理财网。