投行相关的会计知识课件

• 第二十九条 发行人的内部控制在所有重大方面 是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的
内部控制鉴证报告。
• 第三十条 发行人会计基础工作规范，财务报表 的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定， 在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、 经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无 保留意见的审计报告。
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证监会相关法规
• 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第15号— —财务报告的一般规定》 （2010年修订）
• 第六条 公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资 格的会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务
所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章。
• 编制合并财务报表的公司，纳入合并范围的重要子公司和 特殊目的主体的年度财务报告，以及对公司财务报告有重 大影响的联营企业、合营企业的年度财务报告，也应由具 有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。
• 第三十八条 发行人应披露最近3年审计意见的类型；被 出具带强调事项段的无保留意见的，还应披露审计报告
正文以及董事会对相关事项的详细解释，并说明相关事 项是否对公司有重大影响或影响是否已经消除，会计师 事务所及注册会计师关于相关事项对发行人是否有重大 影响或影响是否已经消除所发表的意见。 第三十九条 发行人应披露最近3年及一期的资产负债表、 利润表、现金流量表及所有者权益变动表。发行人编制 合并财务报表的，应同时披露合并财务报表和母公司财 务报表。最近3年及一期合并财务报表范围发生重大变 化的，还应披露合并财务报表范围的具体变化情况、变 化原因及其影响。
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证监会相关法规
• 《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办 法》
• 第二十条 发行人会计基础工作规范，财务报表的编制 符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大 方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金 流量，并由注册会计师出具无保留意见的审计报告。
• 第二十一条 发行人内部控制制度健全且被有效执行， 能够合理保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法 性、营运的效率与效果，并由注册会计师出具无保留结 论的内部控制鉴证报告。
定意见或无法表示意见的审计报告；被注册会计师出具带强调事项 段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影 响或者在发行前重大不利影响已经消除； • （三）资产质量良好。不良资产不足以对公司财务状况造成重大不 利影响； • （四）经营成果真实，现金流量正常。营业收入和成本费用的确认 严格遵循国家有关企业会计准则的规定，最近三年资产减值准备计 提充分合理，不存在操纵经营业绩的情形； • （五）最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近三年实现的 年均可分配利润的百分之三十。（注：本处是2008年10月9日证监会 令第57号“关于修改上市公司现金分红若干规定的决定”的规定）
• 第九条 本规则要求披露的财务报表包括资产负债表、利 润表、现金流量表和所有者权益变动表。
P规
• 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号－－ 年度报告的内容与格式》（2011年修订）
• 第五十八条 公司应披露审计报告正文、经审计财务报表。
• 第五十九条 财务报表包括公司报告期末及其前一个年度末的 比较式资产负债表、该两年度的比较式利润表、现金流量表、 该年度所有者权益（股东权益）变动表和财务报表附注。
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证监会相关法规
• 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式 准则第23号——公开发行公司债券募集说明 书》
• 第四十四条 会计师事务所曾对发行人近三年财 务报告出具非标准无保留意见的，发行人应披露
发行人董事会关于非标准无保留意见审计报告涉 及事项处理情况的说明以及会计师事务所及注册 会计师关于非标准无保留意见审计报告的补充意 见。
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证监会相关法规
• 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—— 招股说明书（2006年修订）》
• 第七十条 发行人运行三年以上的，应披露最近三年及一期的 资产负债表、利润表和现金流量表；运行不足三年的，应披 露最近三年及一期的利润表以及设立后各年及最近一期的资 产负债表和现金流量表。发行人编制合并财务报表的，应同 时披露合并财务报表和母公司财务报表。 第七十一条 发行人应披露会计师事务所的审计意见类型。 财务报表被出具带强调事项段的无保留审计意见的，应全文 披露审计报告正文以及董事会、监事会及注册会计师对强调 事项的详细说明。 第七十二条 发行人应披露财务报表的编制基础、合并财务 报表范围及变化情况。发行人运行不足三年的，应披露设立 前利润表编制的会计主体及确定方法；存在剥离调整的，还 应披露剥离调整的原则、方法和具体剥离情况。
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证监会相关法规
• 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式 准则第28号——创业板公司招股说明书》
• 第七十一条 发行人应披露最近三年及一期的资 产负债表、利润表和现金流量表。发行人编制合 并财务报表的，应同时披露合并财务报表和母公 司财务报表。
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证监会相关法规
• 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则 第11号——上市公司公开发行证券募集说明书》
• 第二十二条 发行人具有严格的资金管理制度，不存在 资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借 款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。
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证监会相关法规
• 《上市公司证券发行管理办法》
• 第八条 上市公司的财务状况良好，符合下列规定： • （一）会计基础工作规范，严格遵循国家统一会计制度的规定； • （二）最近三年及一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否
投资银行相关的财务会计
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纲要
• 证监会相关法规 • 审计报告的类型 • 财务报告 • 长期股权投资 • 合并报表 • 财务报表分析 • 相关的税收问题 • 股东出资与资产评估
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证监会相关法规
• 《首次公开发行股票上市管理办法》
• 第二十八条 发行人资产质量良好，资产负债结 构合理，盈利能力较强，现金流量正常。