企业年金职业年金个人所得税实例操作

企业年金、职业年金个人所得税实例操作（一）缴费环节

北京市某企业2010年1月建立年金计划，员工A、B、C、D参与其中，均按月缴付年金。其中：

A月工资20000元，每月年金缴费比例5%；

B月工资20000元，每月年金缴费比例3%；

C月工资6000 元，每月年金缴付比例5%；

D月工资6000 元，每月年金缴费比例3%。

2014年企业原年金方案不变。2014年1月1日以后，A、B、C、D按月缴付的年金是否需要缴纳个人所得税，企业如何计算并进行扣缴申报？

（北京市2012年度职工月均工资3倍数为15669元）

A：年金个人缴费额=20000×5%=1000元；

因为A的工资超过北京市平均工资的3倍，则应以北京市平均工资3倍作为基数；且A的个人年金缴费比例超过了规定的4%，则应以4%为比例计算。

可扣除的年金缴费=15669×4%=626.76元；

应并入当期工薪所得计税的年金缴费=1000-626.74=373.26元

B：年金个人缴费额=20000×3%=600元；

因为20000>15669，所以取15669为基数；因为3%<5%，所以取3%为比例，进行计算。

可扣除的年金缴费=15669×3%=470.07元；

应并入当期工薪所得计税部分=600-470.07=129.93元

C：年金个人缴费额=6000×5%=300元；

因为6000<15669，所以取6000为基数；因为

5%>4%，所以取4%为比例，进行计算。

可扣除的年金缴费=6000×4%=240元；

应并入当期工薪所得计税部分=300-240=60元

D：年金个人缴费额=6000×3%=180元；

因为6000<15669，且3%<4%，所以

可扣除的年金缴费=6000×3%=180元

（二）领取环节

仍以该企业为例，2015年1月1日有员工E、F二人退休。从当月开始领取1000元/月的年金。其中：

E的年金账户2013年底留存9万元，2014年底留存10万元。

F于2014年1月参加年金计划,2014年底账户留存2万元。

2015年1月E、F退休后，按月领取的年金是否需要缴纳个人所得税，如何计算并进行扣缴申报？

答：

E：年金已缴纳个人所得税部分=9万元

未缴纳个人所得税部分=10-9=1万元应纳税所得额计算比例=9÷10=90%；

应纳税所得额=1000-1000×90%=100元

按照全额适用工资薪金所得税率的要求，

应纳税额=100×3%=3元

由托管人负责代扣代缴。

F：应纳税额=1000×3%=30元

我国企业年金税收优惠政策

我国企业年金税收优惠政策《求是》杂志最近发表了温家宝总理题为《关于发展社会事业和改善民生的几个问题》的文章，对深化我国社会保障制度改革，大力发展企业年金和职业年金进行了明确的提倡和肯定。在我国，作为“补充养老保险”的企业年金，与基本养老保险和个人储蓄养老保险一起构成了养老保险的“三支柱体系”，作为中国养老保险体系的发展方向，以应对中国步入老龄化社会的冲击，应该得到国家的大力支持和发展。企业年金制度是在国家政策支持下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保障计划，是社会养老保障的重要组成部分，也是企业福利计划的重要组成部分，是国家实施多层次养老保障的重大制度安排。企业年金制度在分散和转移国家基本养老保险面临的压力与风险，稳定劳动关系，提高企业退休人员生活水平，促进金融服务业发展和资本市场发育成熟等方面都发挥着重要作用。近些年来，我国企业年金业务得到较快发展。据不完全统计，截至2009年底，全国企业年金市场总规模突破2400亿元，但仍远远低于1万亿元的发展预期，其中，税收优惠不明确是重要因素之一。企业年金计划同政府税收政策关联性很强，政策税收优惠政策是关系到企业年金制度能否健康发展的关键性约束条件之一，缺乏鼓励企业积极为员工建立企业年金计划的税收优惠政策，无法促进企业年金制度的发展和健全。国际经验表明，工业化国家企业年金计划的建立及其在近年的迅速发展，均与这些国家采取不同程度的税收优惠政策密切相关。政府的立足点是如何通过减免税收或延期税收来促进企业年金制度的发展。大多数工业化国家政府对企业建立年金计划采取鼓励性政策，一般体现在三个环节：一是雇主、雇员缴费在“税前列支”；二是基金投资运营取得的收入可以免税或延迟纳税；三是在企业年金支付阶段的免税。在这三个环节上的征税和免税就构成了各种税收优惠类型。国际社会保障研究领域广为接受的税收优惠的两个概念是EET(缴费和投资收益免税，支付受领征税)和TEE(缴费征税，投资收益和支付受领免税)。目前，EET税收优惠政策占主流，美国、加拿大、英国、法国等发达国家都采取这种税收优惠方式来鼓励企业年金的发展。尽管税收优惠政策对于企业年金的推行与发展必不可少，但是它的执行力度大小导致的实施效果好坏却是千差万别。从宏观层面来看，它在鼓励某些事业发展的同时，也会在一定程度上违背社会公平原则。从微观层面来看，它可以照顾到某些弱势群体，但同时在利益的驱动下又可能会造成税收优惠的滥用。从对市场机制的影响来看，它可以在市场机制作用有限的情况下对经济产生某些矫正作用，但同时也可能会误导、扭曲纳税人的某些经济行为。从国家财政的角度来看，有利于促进财政与税收制度的法制化和规范化，监控财政的收支状况，以选择适当的财政支持方式并评价其实施效果；但同时也必然使税收管理更加复杂，增加税收成本，减少税收收入。目前，我国企业年金税收优惠制度存在着一些问题。一是企业年金税收优惠政策法规缺位，尚未有详细明确和统一的企业年金税收优惠政策出台。2007年11月28日，国务院常务会议审议并原则通过了《企业所得税法实施条例(草案)》，在企业年金税前扣除方面做了说明，这是我国第一次在税收法律上对补充养老保险表示鼓励和支持。财政部与国家税务总局于2009年6月发布了《关于补充保险有关企业所得税问题的通知》，规定企业年金企业缴费部分可按不超过职工工资总额5%的标准在企业所得税前扣除，并可追溯自2008年1月1日起执行。相关规定允许企业缴纳的补充养老保险费，在国务院财政和税收主管部门规定的标准范围内，准予扣除，但具体的范围还未出台。有关企业年金税收优惠的规定仅仅停留在部门规章、地方性法规当中，法律层次不高、约束力不够。

企业年金办法第

企业年金办法中华人民共和国人力资源和社会保障部中华人民共和国财政部令第36号《企业年金办法》已经2016年12月20日人力资源社会保障部第114次部务会审议通过，财政部审议通过。现予公布，自2018年2月1日起施行。人力资源社会保障部部长尹蔚民财政部部长肖捷 2017年12月18日企业年金办法第一章总则第一条为建立多层次的养老保险制度，推动企业年金发展，更好地保障职工退休后的生活，根据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国劳动合同法》、《中华人民共和国社会保险法》、《中华人民共和国信托法》和国务院有关规定，制定本办法。第二条本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。国家鼓励企业建立企业年金。建立企业年金，应当按照本办法执行。第三条企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业年金基金实行完全积累，为每个参加企业年金的职工建立个人账户，按照国家有关规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。第四条企业年金有关税收和财务管理，按照国家有关规定执行。

第五条企业和职工建立企业年金，应当确定企业年金受托人，由企业代表委托人与受托人签订受托管理合同。受托人可以是符合国家规定的法人受托机构，也可以是企业按照国家有关规定成立的企业年金理事会。第二章企业年金方案的订立、变更和终止第六条企业和职工建立企业年金，应当依法参加基本养老保险并履行缴费义务，企业具有相应的经济负担能力。第七条建立企业年金，企业应当与职工一方通过集体协商确定，并制定企业年金方案。企业年金方案应当提交职工代表大会或者全体职工讨论通过。第八条企业年金方案应当包括以下内容：（一）参加人员；（二）资金筹集与分配的比例和办法；（三）账户管理；（四）权益归属；（五）基金管理；（六）待遇计发和支付方式；（七）方案的变更和终止；（八）组织管理和监督方式；（九）双方约定的其他事项。企业年金方案适用于企业试用期满的职工。第九条企业应当将企业年金方案报送所在地县级以上人民政府人力资源社会保障行政部门。中央所属企业的企业年金方案报送人力资源社会保障部。跨省企业的企业年金方案报送其总部所在地省级人民政府人力资源社会保障行政部门。省内跨地区企业的企业年金方案报送其总部所在地设区的市级以上人民政府人力资源社会保障行政部门。第十条人力资源社会保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。

公司企业年金方案参考样本(范本)

×××××××××有限公司企业年金方案申请备案公司名称: ×××××××××有限公司企业协商首席代表: 职工协商首席代表: 页脚内容1

申请日期: 年月日页脚内容2

目录第一章总则 (4) 第二章参加人员范围 (5) 第三章资金筹集 (6) 第四章账户管理 (7) 第五章基金管理 (9) 第六章待遇计发办法和支付形式 (10) 第七章中止企业年金缴费的条件 (12) 第八章组织管理和监督 (13) 第九章附则 (16) 页脚内容3

第一章总则第一条建立企业年金的目的。（一）为了建立多种分配和奖励机制，稳定员工队伍，发挥激励作用；（二）调动本企业职工的劳动积极性和创造力，增强企业的凝聚力，促进企业的健康持续发展；（三）为了保障和提高本企业职工退休后的生活水平，建立多支柱养老保障体系。第二条制定企业年金方案的依据。（一）《企业年金试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部第20号）；（二）《企业年金基金管理试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部第23号）；（三）《中华人民共和国劳动法》（中华人民共和国主席令第28号）；（四）《中华人民共和国信托法》（中华人民共和国主席令第50号）；页脚内容4

（五）《中华人民共和国劳动合同法》（中华人民共和国主席令第65号）；（六）《集体合同规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第22号）；（七）其他相关法律、法规的政策。第三条应当遵循的原则。（一）坚持有利于企业发展的原则；（二）充分体现效率优先与兼顾公平的原则；（三）企业自愿和民主协商的原则；（四）适时调整的原则。第二章参加人员范围第四条年金计划参加人数公司符合以下条件的员工人将加入企业年金计划。第五条企业职工加入的条件。（一）在本计划实施有效期内与我公司签署正式劳动合同且在我公司实际工作超过一年的在岗在职员工（根据企业实际，具体人员范围企业自己确定）；（二）已参加基本养老保险并履行正常缴费义务；（三）自愿参加。第六条参加人的权利。企业年金计划参加人享有以下权利：页脚内容5

企业年金方案(标准版)

XX公司企业年金方案第一章总则第一条为建立多层次的养老保险制度，更好地保障企业职工退休后的生活，完善社会保障体系，根据《中华人民共和国劳动法》、《企业年金试行办法》（国家劳动和社会保障部第20号令）、《企业年金基金管理试行办法》（国家劳动和社会保障部等部委第23号令）和《关于我省建立企业年金制度的通知》（粤府办[2004] 81号）以及《广东省企业年金实施意见》（粤劳社[2005] 98号）的精神，结合本公司实际，特制定本方案。企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，按照量力、自愿的原则，自主实施的补充养老计划，是企业职工福利制度的组成部分。本方案旨在提高本企业职工退休后的养老金待遇，减少职工的后顾之忧，最大限度的保障职工的利益，激励职工的劳动积极性和创造性，增强企业凝聚力，促进企业的发展。第二条建立企业年金应当遵循的原则： 1、坚持有利于公司发展的原则：旨在提高本公司职工退休后的养老金待遇，减少职工的后顾之忧，最大限度地保障职工的利益； 2、充分体现效率与兼顾公平的原则：根据国家的相关政策确定缴费水平；结合本公司的人力资源发展策略，保证资金分配的合理和公平；企业根据员工的岗位和服务年限确定缴存和领取标准，并向廉洁奉公、对企业做出重大贡献的员工和优秀人才作适度倾斜。 3、公司自愿和民主协商的原则：通过职工代表大会集体协商企业年金方案内容，并形成相关的书面记录； 4、高度安全、适度收益的原则：选择合适的企业年金基金管理人，根据本公司的风险承受能力选择相应的投资产品，以保证企业年金的安全性和收益性；

5、适时调整原则：根据国家企业年金政策调整和公司的经济效益及承受能力，适时调整企业年金水平的高低。第二章实施范围第三条符合下列条件的企业职工可以参加本计划： 1、本企业职工； 2、满足一定工作年限（一般为1年）； 3、已参加基本养老保险。第四条参加职工的权利： 1、有权参加或不参加企业年金计划； 2、有权了解公司为其供款的额度和规定； 3、有权向内部的企业年金管理机构查询、抄录或者复制与个人账户有关的账目以及其他文件； 4、在符合相关法规的条件下，有权申请领取、转移和处理其个人账户上的供款； 5、由于公司内部企业年金管理机构违背管理职责，处理管理业务不当致使企业年金财产受到损失的，有权申请劳动仲裁； 6、法律、法规规定和本合同约定的其他权利。第五条参加职工的义务： 1、参加职工需如实向内部的企业年金管理机构提供建立企业年金计划所需的信息材料； 2、参加职工需根据本方案规定按时供款； 3、如果发生与企业年金管理有关的信息变更，需及时通知公司或企业年金管理机构； 4、法律、法规规定和本合同约定的其他义务。第三章资金筹集方式与缴费办法第六条企业年金基金缴费由企业和职工个人共同承担。企业年金

企业年金的税收管理

企业年金的税收管理企业年金又称职业年金、企业退休金。是企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况自愿建立的，为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。是对国家基本养老保险的重要补充，在实行现代社会保险制度的国家中，企业年金已经成为一种较为普遍实行的企业补充养老金计划，又称为“企业退休金计划”。是当今国企增加企业员工福利，合理减少税收支出的一种有效手段。贵公司作为广西国资委旗下的国有房企，在适当的时候可考虑通过购买企业年金，增强企业凝聚力和人才的吸引力，调节税收支出。我国目前实施的年金管理法规主要是：劳动和社会保障部2004 年5月1日开始施行《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令[2004]第20号）（相关文件见后附件）。年金管理从财税方面我们需要做的就是规范操作，规避相关税收风险。现就从年金相关税种企业所得税和个人所得税分述如下： 1. 企业所得税《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》财税（2009）27号文规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。根据上述规定，在企业所得税方面，年金涉税管理需要注意下列三个方面的问题： (1).人员必须是“在本企业任职或受雇”且须为“全体员工”。国家税务总局在《新企业所得税法精神宣传提纲》（国税函

企业年金替代率精算模型及实证测算

统计与决策2010年第1期（总第301期）积极性，但替代率过低，不仅不能发挥社会主义制度的优越性，而且难以保障退休人员的基本生活水平。因此，确定合理的与经济、社会发展相适应的企业年金替代率非常重要。截至2007年底，我国60岁及以上老龄人口已达到1.53 亿人，占全国总人口的11.6%。到2020年我国老龄人口比重将上升到17.2%，2050年将占31%，老龄人口总量将超过四亿，养老负担比较沉重。我国人口老龄化呈现速度快、规模大、未富先老等特点，这将对未来社会抚养比、储蓄率、消费结构及社会保障等产生重大影响。我国企业年金发展较慢，目前建立年金计划的企业不多，主要原因是政府立法滞后、政策不明朗、企业缴费负担重，从而导致企业和员工参与企业年金计划积极性不高。在此背景下，研究企业年金在理论上的合意替代率，定性、定量地进行各相关因素对年金替代率的敏感性分析，建立适宜、高效、可持续的年金体系，是一个亟待解决的重要课题。 1企业年金替代率精算模型本文借鉴完全积累制下社会养老保险个体替代率模型，先构建某退休职工在职时企业年金缴费积累额在退休年初的终值，然后构建该退休职工企业年金领取总额在退休年初的现值，再根据收支平衡原理，求得企业年金的个体替代率。 1.1模型假设（1）职工在职时按年缴纳企业年金保险费，退休后定期领取企业年金，企业年金待遇给付是一个定额生存年金。（2）假定没有职工失业和提前退休等解约情况，即所有职工都一直参与企业年金计划。（3）假定在企业年金基金管理过程中没有交易成本和管理成本。在企业年金基金的受托管理过程中，将会产生诸多交易成本和管理成本。如受托管理费、账户管理费、托管费、投资管理费、证券交易税等。 1.2模型介绍根据有关企业年金政策和相关假设，运用企业年金基金精算平衡原理，建立模型：职工缴费积累总额为M= β-1 t=α Σl0BG (1+g)t-α(1+r)β-1-t，职工退休后企业年金给付额的精算现值为 N= θ t=β Σl0t-βpβbG(1+g)β-α-1vt-β，其中，α为开始工作年龄，β为退休年龄，θ为生命表中极限年龄，g为货币工资增长率，v为贴现因子，r为基金预期投资收益率，G为岁初年平均货币工资，l0为α企业年金工资替代率，B为企业年金计划缴费率，

企业年金工作流程2016.6.15

中国集团公司企业年金管理工作流程（2016版）为规范企业年金管理，确保账户、基金的数据安全、准确和有序操作，根据国家相关政策和集团公司相关制度、规定，制定本工作流程。一、建立和修订企业年金制度二级企业申请建立或修订企业年金制度，应报集团公司人力资源部门审批；三级及以下企业，应由所属二级企业审批，二级企业批复文件应抄送集团公司社保中心（以下简称“社保中心”）备案。（一）新成立企业应报送《申请建立企业年金的请示》公文，含以下附件： 1.本单位企业年金实施细则； 2.职工大会（职工代表大会）的相关决议。（二）新收购企业应报送《申请建立企业年金的请示》公文，含以下附件： 1.本单位企业年金实施细则； 2.企业盈利及完成国有资产保值增值的情况说明； 3.依法参加基本养老保险并按时足额缴费的证明； 4.职工大会（职工代表大会）的相关决议。

（三）申请修订应报送《申请修订企业年金实施细则的请示》公文，含以下附件： 1.本单位企业年金实施细则； 2.职工大会（职工代表大会）的相关决议。二、开立企业年金账户单位在集团公司企业年金管理信息系统（以下简称“管理系统”）中开立企业年金账户，应由二级企业统一与社保中心沟通。相关工作人员应参加并通过业务培训。（一）社保中心根据申请单位的备案材料为其开立单位账户。（二）申请单位在管理系统中录入本单位有关基本信息；将本单位企业年金实施细则、职工大会（职工代表大会）相关决议存入管理系统“结算政策”模块，新收购企业同时存入企业盈利及完成国有资产保值增值的情况说明和依法参加基本养老保险并按时足额缴费的证明。（三）除正常业务操作外，可在管理系统中补缴当年以前月份的缴费。如补缴以前年度的企业年金（企业财务应在拟补缴年度已提取了企业年金），经社保中心组织审核后，赋予该企业补缴以前年度的操作业务权限。由于特殊原因未及时建立企业年金制度的单位，经二级企业申请、社保中心同意可先办理管理系统开户事宜。

某企业年金方案

有限责任公司企业年金方案企业首席代表职工首席代表签章：签章：日期：日期：

第一章总则第一条为了保障和提高我公司职工退休后的基本生活水平，建立国家倡导的多层次养老保障体系，调动职工工作积极性，建立人才长效机制，增强企业凝聚力和创造力，促进企业持续健康发展，特制定本企业年金方案。第二条建立企业年金的依据：根据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国信托法》、《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和《集体合同规定》等相关法律法规，结合公司实际情况。第三条企业年金是职工基本养老保险的重要补充，是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，根据自身经济实力和经济情况建立的，旨在为企业职工提供一定程度退休收入保障的补充养老保险制度。本方案将遵循以下五项原则：（一）坚持有利于企业发展的原则。通过建立企业年金计划，提高职工养老待遇，减少职工的后顾之忧，最大限度地保障职工的利益，激励职工的劳动积极性和创造性，从而提高职工劳动生产率，增强企业凝聚力，促进企业的发展。（二）充分体现效率与兼顾公平的原则。根据国家的相关政策确定缴费水平；结合公司人力资源发展策略，保证资金分配的合理和公平。

（三）自愿平等协商的原则。通过职工代表大会集体协商企业年金方案内容，并形成相关的书面记录。（四）高度安全和适度收益的原则。选择合适的企业年金基金管理机构，根据公司风险承受能力选择合适的投资组合，以保证企业年金基金的安全性和收益性。（五）适时调整的原则。根据国家企业年金政策调整和企业年金市场的发展、以及公司自身的发展，适时调整本企业年金方案。第二章计划参加人第四条具备下列条件的公司职工可以加入本方案：（一）与公司签订劳动合同，并认真履行劳动合同义务；（二）参加基本养老保险并履行缴费义务。（三）试用期满且成功转正。（四）经本公司和本公司企业年金管理委员会同意的其他条件第五条职工加入计划的程序企业年金管理委员会负责审核职工参加本计划的资格，对于符合条件的职工自动加入企业年金计划，经本公司年金管理委员会签章确认后交由本计划的受托人办理相应的加入手续。不加入企业年金计划的职工，需向本公司企业年金管理委

企业年金方案(范本)

企业年金方案（范本）第一章总则第一条建立企业年金的目的：为了保障和提高本企业职工退休后的生活水平，建立多支柱的养老保障体系；调动本企业职工的劳动的积极性，建立人才长效机制，增强企业的凝聚力和创造力，促进企业健康持续发展。第二条建立企业年金的依据：根据《中华人民共和国劳动法》，《中华人民共和国信托法》、《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》等法律法规，结合本单位的实际情况，特制定本办法。第三条建立企业年金应当遵循的原则：有利于企业发展的原则；充分体现效率与兼顾公平的原则；自愿平等协商的原则；高度安全、适度收益的原则；适时调整的原则。第二章实施范围第四条劳动关系在本企业，已经参加基本养老保险且已在本企业工作满一年的在职员工可享受本企业年金。第五条参加企业年金职工的权利： 1、有权选择参加或不参加企业年金计划； 2、有权了解企业为其缴费的额度和规定；

3、有权向企业和企业年金管理机构查询、抄录或者复制与个人账户有关的账目以及其他文件； 4、在符合相关法规的条件下，有权申请领取、转移和处理其个人账户金额； 5、由于企业或企业年金管理机构违反管理规定致使职工的企业年金基金财产受到损失的，有权向人民法院申请赔偿； 6、法律、法规规定和本方案约定的其他权利。第六条参加企业年金职工的义务： 1、职工需如实向企业或企业年金管理机构提供建立企业年金计划所需的信息材料； 2、如果职工与企业年金计划管理有关的信息发生变更，需及时通知企业或企业年金管理机构； 3、法律、法规规定和本方案约定的其他义务。第七条参加企业年金职工退出年金方案的条件：本方案实施后，职工需符合以下条件之一，方可退出本方案： 1、符合国家规定领取条件；由职工直接向企业年金管理机构申请领取，申请时需填写相关申请书和提供领取的所需证明； 2、职工与企业解除劳动关系，解除劳动关系包括因工作需要调动、员工辞职、员工被企业辞退、开除等原因离开企业； 3、职工本人提出不参加本企业年金计划。第三章缴费办法

企业年金与税收

企业年金与税收(上篇) 2009年07月31日　经济参考报企业年金是基金公司机构业务中的重要内容，在近两三年内出现了较大规模的增长。作为养老社会保障体系的第二支柱，企业年金制度由于税优政策的激励作用而得到了企业和职工的广泛支持。国际企业年金税收情况通常情况下，我们将企业年金基金运行分成三个环节，分别是筹资缴费环节、投资积累环节和领取给付环节，针对各个环节税收待遇又可以简单地区分为征税(taxing，T)和免税(EXempting，E)两种，由此构成了各种税收优惠类型，下表列出了政府对上述三个环节征税的八种模式： EET是指在企业年金支付时征税，而对年金的缴费和年金投资所形成的收益免税。在主要的西方发达国家里，选择EET模式的有英国、比利时、德国、美国、加拿大等国，选择ETT模式的有丹麦、意大利、瑞典和澳大利亚，选择TEE或者TTE模式的是卢森堡、新西兰。可见，发达国家对企业年金计划普遍采用的是EET的征税模式。例如，在欧盟15国中，就有11个国家采用EET模式。一般来说，由于在EET(或ETT)模式下，政府不仅对企业的缴费部分或全部免征企业所得税，而且允许在一定比例内递延或免征个人所得税，所以它有利于鼓励企业和职工进行缴费，并调动他们参加企业年金计划的积极性。采用这种征税模式，得以充分发挥税收优惠作为建立企业年金制度“引擎”的作用，有力地促进企业年金计划的发展。我国企业年金税收现状在我国，就企业缴费部分的企业所得税减免，目前大部分地区已经出台了相关税收优惠政策，即企业缴费在工资总额一定比例以内的部分可以在税前列支，从而对缴费免征企业所得税。目前我国大部分地区的

职业年金的计算方法与公式

职业年金的计算方法与公式职业年金计算方法单位缴纳职业年金的费用比例占本单位工资的8%，个人缴纳的比例占为4%，单位进行代理直接从工资中扣除。工作人员退休时，依据其职业年金积累情况和相关约定按月领取职业年金。比如说：某人收入为5000元，按照工资以及缴费比例每月养老金需要缴纳400元，再加上4%比例的职业年金，一个月养老金缴费总金额应该为600元。职业年金的缴费基数怎么算？单位和个人缴费基数与机关事业单位工作人员基本养老保险缴费基数基本一致。公务员的缴费基数是基本工资+津补贴+奖金，而事业单位员工则是基本工资+绩效工资+津补贴，其中，改革性质的补贴和奖励性的补贴暂时不纳入缴费基数中。【法例】：第七条单位缴费按照个人缴费基数的8%计入本人职业年金个人账户；个人缴费直接计入本人职业年金个人账户。职业年金基金投资运营收益，按规定计入职业年金个人账户。职业年金计算公式根据《职业年金办法》：职业年金=单位缴纳+个人缴费。案例如下：如果一名工作人员缴费工资为5000元，按照个人缴费比例为本人缴费工资的4%计算，他需缴纳职业年金费用为5000×4%=200元，单位缴纳职业年金费用的比例为本单位工资总额的8%，具体到这名工作人员，需要为他缴纳5000×8%=400元。 60岁退休的工作人员，其对应的计发月数为139。假设其职业年金滚存总额为40万元，如果退休后他选择按照对应的计发月数计发职业年金月待遇标准，那么他可以按月领取400000/139=2877.7元。除了基本养老金外，他的职业年金收入每月有2877.7元。

职业年金怎么算个税？根据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》规定： 1、企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 2、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 3、超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。 4、企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

企业年金方案(实施细则)范本(2018年版)

（××单位）企业年金方案（实施细则）（范本）（××单位并盖章）企业首席代表职工首席代表签章：签章：日期：日期：

目录第一章总则 (4) 第二章参加人员 (5) 第三章资金筹集与分配 (7) 第四章账户管理 (10) 第五章权益归属 (12) 第六章基金管理 (13) 第七章待遇计发和支付方式 (14) 第八章方案的变更和终止 (15) 第九章组织管理和监督 (16) 第十章附则 (17) 附件①：职工放弃参加企业年金声明...... 18_Toc500946519附件②：职工参加企业年金申请表........ 19_Toc500946521附件③：职工中止（恢复）企业年金缴费申请表. (20) _Toc500946523

释义企业年金：指企业（包括其他已经参加企业职工基本养老保险的用人单位）及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。委托人：指建立企业年金计划的用人单位及其职工。受益人：参加企业年金计划的职工及其他享有企业年金计划受益权的自然人。受托人：指受托管理本单位企业年金基金的符合国家规定的法人受托机构或者企业年金理事会。账户管理人：指接受受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构。托管人：指接受受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行。投资管理人：指接受受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。个人账户：指以职工个人名义开立的账户，用于记录分配给职工个人的单位缴费及其投资收益，以及本人缴费及其投资收益。企业账户：指在企业年金基金中，以单位名义开立的账户，用于记录暂时未分配至职工个人账户的单位缴费及其投资收益。

企业年金个税计算方法及实例

Notes 1. 税基（即要计税的部分）。3500元起征点。不足3500元起征点不扣除。对于企业年金中的员工企业账户缴费部分，如果应税工资（备注1）加上该部分缴费小于3500元，则不征税；如果应税工资小于3500元，但加上该部分缴费后大于3500元，则税基为二者之和减去3500元后的差额；若应税工资本身大于3500元，则税基为该部分缴税额（按照694号文，该部分视为个人一个月的工资薪金，但不与正常工资薪金合并，单独计税，不扣除任何费用（即3500元起征点每人只能在工资算税时享受一次，不可在此再享用此标准））。 2. 扣除标准。如下表所示：备注1：应税工资=工薪收入-(个人社保缴费+公积金缴费)-费用减除标准，其中：（1）费用减除标准即3500元；

（2）“个人社保缴费+公积金缴费”就是所谓的“三险一金”，个人社保缴费包括养老保险8%、医疗保险2%、失业1%，公积金缴费为12%，共计23%。（需要额外说明的是，“五险一金”比“三险一金”多工伤保险0.5%、生育险1%，此两项为企业缴纳，个人不缴纳，此处不予考虑，即只有“三险一金”是免税的）。例1：职工当月工资3000元，企业年金中员工企业账户缴费90元，需缴纳税额为0元。例2：职工当月工资4530元，由于4530*（1-23%）<3500，则工资部分不需缴纳税额；企业年金中员工企业账户缴费135.9元，税基为4530*（1-23%）+135.9-3500=124元。需缴纳税额为3.72元。例3：职工当月工资5000元，应税工资为5000*（1-23%）-3500=350元，需缴纳税额为350*3%=10.5元；企业年金中员工企业账户缴费150元，税基为150元，需缴纳税额为4.5元。两项累计缴纳税额15元。例4：职工当月工资60000元，应税工资为60000*（1-23%）-3500=42700元，需缴纳税额为42700*30%-2755=10055元；企业年金中员工企业账户缴费1800元，税基为1800元，需缴纳税额为1800*10%-105=75元。两项累计缴纳税额10130元。

企业年金方案(方案).doc

★★★★★企业年金方案企业协商首席代表：职工协商首席代表：申请日期：年月日第一章．总则

第一条为建立多层次的养老保险制度，更好地保障公司员工退休后的养老金待遇，减少员工后顾之忧，调动员工工作积极性，增强公司凝聚力，促进公司的发展。根据《中华人民共和国劳动法》、《企业年金试行办法》（国家劳动和社会保障部第 20 号令）、《企业年金基金管理试行办法》（国家劳动和社会保障部等部委第 23 号令）和《关于我省建立企业年金制度的通知》（粤府办［ 2004］81 号以及《广东省企业年金实施意见》（粤劳社[ 2005 ] 98 号）的精神，从二OO七年一月一日开始实施企业年金计划，并结合本公司的实际制定本方案。第二条企业年金是公司及员工在依法参加基本养老保险的基础上，按照量力、自愿的原则，自主建立的补充养老保险计划，是多层次的养老保险体系和公司员工福利制度的重要组成部分，自愿参加企业年金的员工须与公司签定协议。第三条本方案遵循以下原则： 1 ．效率优先、兼顾公平原则。即公司将主要根据员工的工作业绩、入司司龄和贡献大小来进行年金分配，以激励员工爱岗敬业、努力工作。 2 ．调整原则。即企业年金发展与公司经济效益、经济承受能力相适应，公司根据国家的相关政策及企业经营状况适时调整年金缴费水平。第二章实施范围

第四条企业年金实施范围：试用（或见习期）满并签定正式劳动合同，依法参加了基本养老保险并履行缴费义务的在职员工。第三章缴费和分配办法第五条企业年金基金由下列两项组成： 1 ．公司缴费； 2 . 企业年金按照国家规定投资运营的收益。第六条企业年金缴费由本公司承担，按以下方法计提： 1 ．本公司根据经济效益情况，自主决定企业年金缴费提取比例，但年金缴费每年不超过本公司上年度员工工资总额的十二分之一。 2 . 公司缴费在上年度员工工资总额4％以内的，在本年度的经营成本中列支，超出部分从公司自有资金中列支。最高的缴费金额不超过全体职工平均数的5倍。 3 ．今后如果需要调整缴费比例，在国家规定范围内应由职工与公司年金管理委员会协商确定。第七条缴费方式企业年金的缴费方式采用年结形式，即每年缴费一次，缴费时将全年度的年金总额一次性划入员工个人帐户。第八条企业年金实行个人账户制，即完全积累模式，为每位符合条件的员工建立个人账户。按本规定划入个人账户中的累计金额及投资收益归个人所有，公司及他人不得挪用。

企业年金投资收益率的评估方法

企业年金投资收益率的评估方法杨长汉1时间加权收益率给出了企业年金基金投资管理人的绝对表现，但委托人、受益人、受托人即企业和职工无法据此判断企业年金基金投资管理人业绩表现的优劣。企业年金基金投资表现的优劣，需要通过相对表现才能做出客观、公正的评估。分组比较与基准比较是两个最主要的企业年金基金投资绩效评估的比较方法，也为委托机构、受托机构、受益人及其他相关机构最容易理解和接受。这两种方法各有优劣，需要综合运用，才能客观、公正评估投资收益率。（1）分组比较法企业年金基金投资收益率分组比较法就是根据资产配置、风格、投资区域、投资时机、投资策略、投资目标的不同等，将具有可比性的相似企业年金基金或投资组合归类进行投资收益率的相对比较，比较结果通常以排序、百分位、星号等形式给出。企业年金基金投资收益率分组比较的基本思路是，通过恰当的分组，尽可能地消除由于类型差异对基金经理人相对业绩所造成的不利影响，客观、公正、科学地比较评估投资管理人的投资业绩。如果进行不分组的全域比较，很多企业年金基金的投资目标约束不同、投资策略不同、资金注入时间不同，即使进行企业年金基金投资收益率的排序，排序结果并不能客观、公正地反映投资管理人的管理行为和结果。尤其是企业年金基金投资管理在整个资产管理行业，企业年金基金的投资政策与其他资产管理如公募基金等不同，因此，企业年金基金投资的业绩与其他资产管理的业绩比较只能做参考而不具有可比性。企业年金基金投资收益率分组比较法在实践当中可以选取两类指标：可比性指标、参考性指标。企业年金基金投资收益率分组比较的可比性指标可以选取一支企业年金基金内部不同的投资组合的投资收益率、全国企业年金基金投资收益率、地区企业年金基金投资收益率、其他企业年金基金投资收益率、中国企业年金基金指数、具有公信力的中介机构采集的企业年金基金投资收益率等等。企业年金基金投资收益率分组比较的参考性指标可以选取全国社保基金投资收益率、股票基金投资收益率、混合型基金投资收益率、债券型基金收益率、货币型基金收益率、其他机构投资收益率等等。参考性指标的选用，只是对可比性指标的补充。由于企业年金基金的投资政策与参考性指标对应的基金的投资政策不同，参考性指标不能作为评价企业年金基金投资收益率的比较指标。进行企业年金基金投资收益率分组比较，必须建立企业年金基金投资收益率数据库，数据库应该包含上述可比性指标和参考性指标不同时期的数据，数据越全、时期越多越有利于评估，数据的出处必须是来自权威的专业的具有公信力的机构包括政府监管部门、行业自律组织、企业年金基金管理机构、具有公信力的媒体和中介机构。数据的可得性、可靠性是分组比较的基础。（2）基准比较法企业年金基金投资收益率基准比较法，即通过给被评估的企业年金基金定义一个适当的基准组合，比较企业年金基金投资收益率与基准组合收益率的差异，据此对企业年金基金及其各投资组合的表现加以评估。设置的基准组合必须是可投资的、未经管理的、与基金具有相同风格的组合。“通过基准组合，基金经理的实际投资收益就可以和专门构建的证券组 1文章出处：《中国企业年金投资运营研究》杨长汉著杨长汉，笔名杨老金。师从著名金融证券学者贺强教授，中央财经大学MBA教育中心教师、金融学博士。中央财经大学证券期货研究所研究员、中央财经大学银行业研究中心研究员。

中国企业年金税收优惠政策分析

中国企业年金税收优惠政策分析在全球老龄化加剧的背景下，中国为更好地促进养老年金市场的发展，2014年1月1日起对企业年金、职业年金实行个税递延优惠政策。由此，首先介绍了中国企业年金发展情况，并通过对年金市场的国际比较指出中国年金市场规模较小，发展滞后，单纯实行企业年金、职业年金的个税递延难以有效发挥税收优惠对企业年金的促进作用。然后介绍了美国以及日本的企业年金计划，旨在学习借鉴发达国家的成功经验。最后根据中国具体实际情况提出建议。标签：税收优惠;年金;国际比较 D9 2013年12月6日晚，财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。《通知》规定，对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除;对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益免征个人所得税;对个人实际领取的企业年金或职业年金按规定征收个人所得税。如果用T和E分别表示政府对年金运营计划的缴费阶段、投资阶段、领取阶段征税与否，那么自2014年1月1日起，我国企业年金、职业年金的税收实行EET模式，即递延纳税。众所周知，人口老龄化不仅仅是某些个别国家的问题，它已经成为21世纪全球面临的挑战，中国作为世界上人口最多的国家，妥善的解决好养老问题将为解决世界人口老龄化问题做出巨大贡献。实行企业年金、职业年金的纳税递延目的是促进我国年金市场的发展，充分发挥年金在养老保障体系中第二支柱作用，美国、加拿大、德国等多数发达国家均实行的EET模式，《通知》的出台表明我国年金市场的发展将进入一个崭新的阶段。但企业年金、职业年金实行EET的税收优惠模式，能否有效的促进年金作为第二支柱的发展，还取决于我国年金市场的现实国情。在我国第二支柱尚未形成，年金整体覆盖率低的背景下，单纯实行企业年金、职业年金的税收优惠将加大贫富差距、导致两极分化，有悖公平。要真正促进我国年金市场的发展，完善我国的养老保障体系，需要借鉴美国、日本等发达国家的经验，结合我国具体实际，使税收优惠政策惠及全体国民。 1 年金市场现状 1.1 我国年金市场的发展情况图1 我国年金市场基本发展情况（2007-2013年）资料来源：2013年全国企业年金基金业务数据摘要。

企业年金业务处理流程

企业年金业务处理流程 2011-11-9 来源：中国工商银一、计划登记与账户设置 1. 释义：计划登记与账户设置是指企业将计划建立信息和客户账户信息提交受托人审核，账管人依据受托人提供的信息在账管系统中完成计划登记与账户设置的业务环节。 2. 业务处理流程：（ 1 ）企业经办人填写《企业年金计划建立申请表》（须经企业盖章确认）、《计划成员明细表》，若企业为集团公司，还须填写《分公司建账信息表》。（2 ）企业经办人将上述申请单证提交受托人；（3）受托人审核后发送账管人；（4）账管人完成计划登记与账户设置系统处理，将《企业信息汇总表》提供给企业。二、缴费 1. 释义：公式法缴费指由账户管理人根据年金计划缴费规则，计算出企业当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。企业自定义缴费指由企业自行计算当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。 2. 业务处理流程：。公式法缴费：（1 ）账管人计算企业本期缴费总额及员工缴费明细，生成《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》，发送给企业，并将《企业年金缴费预处理通知单》转发给受托人；（ 2 ）企业确认《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》无误，将盖章确认的《企业年金缴费预处理通知单》发送给受托人；（3 ）受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（4）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户；（5）托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；账管人依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致发生短溢缴情况，流程参照相关内容。。企业自定义缴费：（ 1 ）企业经办人填写《企业年金缴费申请表》（须经企业盖章确认）和《企业年金缴费明细表》提交受托人审核，受托人审核后，发送账管人；（ 2 ）账管人在收到准确完整信息后进行系统处理，生成《企业年金缴费通知单》提交受托人和企业，受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（ 3 ）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户，托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；工行（账管人）依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致时，有两种情况：当实缴金额大于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》，企业在客户回执中选择以下处理方式：超额缴费退回、入企业特别账户（投资）或重新提交缴费申请。

我国企业年金税收优惠政策.doc

我国企业年金税收优惠政策《求是》杂志最近发表了温家宝总理题为《关于发展社会事业和改善民生的几个问题》的文章，对深化我国社会保障制度改革，大力发展企业年金和职业年金进行了明确的提倡和肯定。在我国，作为“补充养老保险”的企业年金，与基本养老保险和个人储蓄养老保险一起构成了养老保险的“三支柱体系”，作为中国养老保险体系的发展方向，以应对中国步入老龄化社会的冲击，应该得到国家的大力支持和发展。企业年金制度是在国家政策支持下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保障计划，是社会养老保障的重要组成部分，也是企业福利计划的重要组成部分，是国家实施多层次养老保障的重大制度安排。企业年金制度在分散和转移国家基本养老保险面临的压力与风险，稳定劳动关系，提高企业退休人员生活水平，促进金融服务业发展和资本市场发育成熟等方面都发挥着重要作用。近些年来，我国企业年金业务得到较快发展。据不完全统计，截至2009年底，全国企业年金市场总规模突破2400亿元，但仍远远低于1万亿元的发展预期，其中，税收优惠不明确是重要因素之一。企业年金计划同政府税收政策关联性很强，政策税收优惠政策是关系到企业年金制度能否健康发展的关键性约束条件之一，缺乏鼓励企业积极为员工建立企业年金计划的税收优惠政策，无法促进企业年金制度的发展和健全。国际经验表明，工业化国家企业年金计划的建立及其在近年的迅速发展，均与这些国家采取不同程度的税收优惠政策密切相关。政府的立足点是如何通过减免税收或延期税收来促进企业年金制度的发展。大多数工业化国家政府对企业建立年金计划采取鼓励性政策，一般体现在三个环节：一是雇主、雇员缴费在“税前列支”；二是基金投资运营取得的收入可以免税或延迟纳税；三是在企业年金支付阶段的免税。在这三个环节上的征税和免税就构成了各种税收优惠类型。国际社会保障研究领域广为接受的税收优惠的两个概念是EET(缴费和投资收益免税，支付受领征税)和TEE(缴费征税，投资收益和支付受领免税)。目前，EET 税收优惠政策占主流，美国、加拿大、英国、法国等发达国家都采取这种税收优惠方式来鼓励企业年金的发展。尽管税收优惠政策对于企业年金的推行与发展必不可少，但是它的执行力度大小导致的实施效果好坏却是千差万别。从宏观层面来看，它在鼓励某些事业发展的同时，也会在一定程度上违背社会公平原则。从微观层面来看，它可以照顾到某些弱势群体，但同时在利益的驱动下又可能会造成税收优惠的滥用。从对市场机制的影响来看，它可以在市场机制作用有限的情况下对经济产生某些矫正作用，但同时也可能会误导、扭曲纳税人的某些经济行为。从国家财政的角度来看，有利于促进财政与税收制度的法制化和规范化，监控财政的收支状况，以选择适当的财政支持方式并评价其实施效果；但同时也必然使税收管理更加复杂，增加税收成本，减少税收收入。目前，我国企业年金税收优惠制度存在着一些问题。一是企业年金税收优惠政策法规缺位，尚未有详细明确和统一的企业年金税收优惠政策出台。2007年11月28日，国务院常务会议审议并原则通过了《企业所得税法实施条例(草案)》，在企业年金税前扣除方面做了说明，这是我国第一次在税收法律上对补充养老保险表示鼓励和支持。财政部与国家税务总局于2009年6月发布了《关于补充保险有关企业所得税问题的通知》，规定企业年金企业缴费部分可按不超过职工工资总额5%的标准在企业所得税前扣除，并可追溯自2008年1月1日起执行。相关规定允许企业缴纳的补充养老保险费，在国务院财政和税收主管部门规定的标准范围内，准予扣除，但具体的范围还未出台。有关企业年金税收优惠的规定仅仅停留在部门规章、地方性法规当中，法律层次不高、约束力不够。