会计凭证业务处理规范(2015年第一版)
会计凭证
第十四条规定：会计机构、会计人员必 须按照国家统一的会计制度的规定对原 始凭证进行审核，对不真实、不合法的 原始凭证有权不予接受，并向单位负责 人报告；对记载不准确、不完整的原始 凭证予以退回，并要求按照国家统一的 会计制度的规定更正、补充。
合计
产品耗用 生产车间一般消耗用
行政管理部门耗用
合计
会计主管：
2000 6000 1000 5000
2000 6000 审核：
1000
5000
120 600 80 400
200 1000 制表：
11000 600 400
12000
原始凭证的基本内容
接受凭 证单位
监制部门
凭证名称
凭证编号 填制日期
业务（交 易）内容
对于数字发生错误 的原始凭证，必须退回 原开出单位重开，并在 更正处加盖更正单位公 章及相关人员名章。不 可在原错误处更正。
对于文字发生错
误的原始凭证，应退 回原开出单位重开， 或在错误处进行更正， 并在更正处加盖更正 单位公章及相关人员 名章。
原始凭证的审核
1.审核要点
审核原始凭证所反映 的经济业务是否合理 合法，有无违反制度 规定，有无贪污盗窃、 虚报冒领、伪造凭证 等违法乱纪行为
审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的 要求
实质性审核 形式上的审核
2.审核结果的处理
➢对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证， 据以编制记账凭证和记账；
➢对于内容合法、合理但不够完整、正确的原始 凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充；
➢对于内容完整、正确而不合法、合理的原始凭 证，不予受理；
会计凭证整理制度
会计凭证整理制度概述会计凭证是会计工作中的基础文件，用于记录和反映经济业务的发生、流动和变化。
会计凭证整理制度是指对会计凭证进行规范化、有序化的管理和整理的制度。
本文将详细介绍会计凭证整理制度的目的、重要性、制度设计和执行流程等内容。
目的会计凭证整理制度的目的在于确保会计凭证的完整性、准确性和可审查性，进而支持会计人员进行正确的账务处理和财务报告。
通过规范化的整理制度，可以提高会计凭证的管理效率，减少错误和遗漏，并加强对账务处理过程的监督。
重要性会计凭证整理制度的重要性体现在以下几个方面：1.确保凭证完整性会计凭证整理制度要求按照一定的规范和流程对凭证进行整理和管理，确保所有凭证都能够按照正确的方式被识别、归档和保存。
通过严格执行整理制度，可以防止凭证的丢失和遗漏，从而确保凭证的完整性和真实性。
2.保证凭证准确性会计凭证整理制度要求对凭证的填制、审核和核对等环节进行严格的控制和监督。
通过制度规定的流程和规范，可以减少填制错误、审核不严和核对不准确等情况的发生，确保凭证的准确性和可靠性。
3.提高会计工作效率会计凭证整理制度的执行可以规范会计人员的工作流程和操作方法，减少不必要的重复劳动和时间浪费。
通过制定明确的规范和要求，可以提高会计工作的效率，节约资源，提升工作质量。
4.加强内部控制会计凭证整理制度强调对会计凭证的管理和监督，有利于加强内部控制的建设和实施。
通过制度的执行，可以规范各个环节的操作，减少内部控制风险和漏洞的发生，提高企业财务管理的监督和控制能力。
制度设计会计凭证整理制度的设计应该根据企业的实际情况和需求进行调整和优化。
以下是一个常见的会计凭证整理制度的设计要点示例：1.凭证序号管理制度要求对每个凭证进行独立的编号，确保每个凭证的唯一性和连续性。
凭证编号可以采用年度加流水号的方式，也可以根据需要进行其他的编号方式设计。
2.凭证装订和归档制度规定对凭证进行装订和归档，确保凭证的安全保存和易于检索。
会计凭证规范
根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)和《会计基础工作规范》的规定，填制原始凭证应符合以下要求：1．反映要真实。
在填制原始凭证时，应使凭证上所记载内容同发生业务的实际情况保持一致，即凭证上的日期、经济业务内容和数据必须按照经济业务的实际发生或完成情况来填制，保证其真实、可靠，不得填写匡算或估计数；原始凭证作为具有法律效力的证明文件，不允许在原始凭证的填制中有任何歪曲和弄虚作假行为。
2．内容要完整。
在反映经济业务的相应原始凭证上，按照凭证已有的项目或内容，逐项填列，即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏；年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确；有关人员的签章必须齐全。
3．手续要完备。
经办业务的单位、经办人员要对原始凭证认真审核并签章，以对凭证的真实性、合法性负责。
按规定，从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或者盖章。
对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。
该公章应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。
4．书写要清楚、规范。
原始凭证上的数字和文字，字迹要清楚，整齐和规范，易于辨认。
如，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写；汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用简化字代替；所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单位等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”，或者符号“一”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一”代替。
5．填制要及时。
所有经办业务的部门和人员，在每项经济业务发生或完成后，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，按照规定的程序及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。
习题 -电子发票与电子会计档案的发展
B、 银行回单C、 入库单D、 购销合同正确答案：C解析： 根据《企业会计信息化工作规范》，外部会计资料无纸化范围是：企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料。
其中，原始凭证包括发票、银行回单等，其他会计资料包括银行对账单、购销合同等。
15. 从2012年开始，财政部、国家档案局陆续组织部分信息化程度较高的企业和地区开展会计档案电子化管理试点工作，涉及的企业外部原始凭证是（ ）。
A、 企业内部产生的原始凭证B、 记账凭证C、 账簿D、 银行回单正确答案：D解析： 从2012年开始，财政部、国家档案局陆续组织部分信息化程度较高的企业和地区开展会计档案电子化管理试点工作，涉及的单位内部原始凭证包括：企业内部产生的原始凭证、记账凭证、账簿，以及企业外部的原始凭证——银行回单。
16. 2012年一季度，国家档案局会同财政部开始企业会计电子档案管理试点工作，试点企业不包括（ ）。
A、 北京京东世纪贸易有限公司B、 中国联通湖北分公司C、 中国人保财险股份公司D、 中国电信广东分公司正确答案：A解析： 2012年一季度，国家档案局会同财政部开始企业会计电子档案管理试点，在中国电信广东分公司、中国联通湖北分公司、中国人保财险股份公司开展会计档案管理试点工作，试行内部会计凭证的无纸化归档。
17. 下列功能中，不属于电子发票企业端管理平台——发票管理模块的是（ ）。
A、 发票缴销B、 发票申领C、 模板查询D、 发票状态查询正确答案：D解析： 电子发票企业端管理平台的发票管理模块一般包括发票缴销、发票申领、模板查询和票源查询等功能。
18. 根据《企业会计信息化工作规范》，关于会计资料无纸化的理解，不正确的是（ ）。
A、 企业实施会计资料无纸化是随意的、无条件的B、 企业实施会计资料无纸化不是随意、无条件的C、 要保证会计资料作为证据和轨迹的留存价值D、 需要在会计资料保管效率要求和查询使用需求两者之间找到平衡正确答案：A解析： 根据《企业会计信息化工作规范》，会计资料无纸化的核心理念是：企业实施会计资料无纸化不是随意、无条件的；要保证会计资料作为证据和轨迹的留存价值；同时也需要在会计资料保管效率要求和查询使用需求两者之间找到平衡。
会计账务处理规范
会计账务处理规范一、原始凭证的基本要求1.原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称；填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证的单位全称；经济业务内容、数量、单价和金额。
2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者指定的人员和经办人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
发票必须盖有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。
3.收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章，记账凭证须加盖“转讫”章。
4.在收、付款证明（如收据等）上加盖的公章，必须是财务专用章、结算专用章等用于财务结算的公章；行政公章及其他业务公章无效。
5.严禁以白条充当原始凭证。
6.购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以保证账实相符。
7.支付款项的原始凭证，除公司系统内部资金缴拨外，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。
8.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
9.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。
收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。
借款和收回借款，是互相有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时，必须在会计账簿上分别反映。
10.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
11.原始凭证上应有大写和小写金额，并且大写和小写金额必须相符。
12.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
13.原始凭证不得涂改、挖补。
发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
银行业会计凭证使用及整理规范
富滇银行会计凭证使用及整理规范前言我行目前业务种类繁杂、凭证品种繁多，业务人员在日常办理业务过程中的操作处理、凭证使用、印章使用、传票整理、报表打印归档等方面执行标准不统一或未严格按照相关规章制度执行，为使我行的业务处理制度化、规范化，运营管理部根据我行目前业务现状，在我行各项会计政策、业务操作规程、说明的基础上编写了本规范，旨在对目前日常业务处理中的凭证使用、传票整理、报表打印等内容进行规范统一，以此促使我行的会计结算水平的提高。
本规范将根据业务发展情况不定期进行修订。
修订记录第一部分传票分类与整理一、会计传票分类1、核心业务系统传票：当日业务传票整理以柜员为单位，并分别按顺序打码；2、会计清单：清单、登记簿按日装订成册，定期上交总行会计结算部（内容见表一）。
3、总账系统传票：总账系统产生的业务传票按日单独装订，定期上交会计结算部。
二、传票、清单和登记簿归档要求根据业务系统产生的传票、清单和登记簿按性质进行分类：1、业务系统传票：指通过核心业务系统及其他业务系统处理并产生的客户原始凭证、机制凭证及附件。
业务系统传票按日整理，昆明地区分支行于次日送事后监督中心-外包扫描中心进行扫描，由外包扫描中心负责装订后移交总行会计结算部归档，地州分行于次日由指定人员扫描上传事后监督中心后自行装订归档。
2、会计清单：指通过核心业务系统产生的各类清单、登记簿、客户协议等（见表一）。
会计清单按日装订，昆明地区分支行定期上交总行会计结算部，地州分行按日装订归档。
3、总账系统传票：指通过总账系统产生的各业务传票、相关清单及附件。
总账系统传票按日装订，昆明地区分支行定期上交总行会计结算部，地州分行可按日装订归档。
若当日业务传票较少，可采取单独装订定期合并装盒，在凭证盒封面注明传票起止日期等内容。
三、会计清单内容及装订方法会计清单是指非账务性的清单、登记簿、客户协议、相关报表等，根据会计清单产生的业务系统、保管方式分为：核心业务系统会计清单、电子账表管理系统会计清单、分支行专夹保管清单。
「会计凭证(一)」原始凭证的填制与审核(附填制实训及答案)
「会计凭证（一）」原始凭证的填制与审核（附填制实训及答案）2．按照填制手续及内容不同可分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
3．按照格式不同可分为：通用凭证和专用凭证。
原始凭证包含以下7项内容：参考图：除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件：1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。
2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。
3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。
4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。
6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。
7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。
填制要求：1．记录的内容、数字，必须真实可靠要真实，不得弄虚作假，不得伪造凭证。
2．项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名，确保内容完整。
3．手续完备。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
4．书写要清楚、规范：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。
会计凭证装订前的整理工作及要求
会计凭证装订前的整理工作及要求会计凭证是企业进行记账和核算的重要依据，准确、有序地整理会计凭证有助于提高财务工作的效率和准确性。
下面介绍一些会计凭证装订前的整理工作及要求。
一、检查凭证资料的完整性和准确性在进行会计凭证的整理工作时，首先要检查凭证资料的完整性和准确性。
完整性是指凭证资料是否包括了企业在该会计期间内的全部收支、往来及其他经济往来的重要依据，准确性是指凭证资料是否真实、准确地反映了企业在该会计期间内的经济业务。
如果发现凭证资料不完整或存在错误，要及时补充或纠正。
二、按照会计准则和规定进行分类和编号会计凭证需要按照会计准则和规定进行分类和编号，以便于后续的核算和分析工作。
分类是指将凭证按照经济事项和科目进行归类，比如收入、支出、资产、负债等分类；编号是指为每个凭证资料分配一个唯一的编号，以方便查阅和跟踪。
分类和编号的准确性和规范性对于后续的财务处理和分析非常重要。
三、逐笔核对凭证资料和原始凭证四、归档并制作凭证封面凭证整理完成后，要按照会计准则和规定进行归档，安排合适的文件夹或箱进行存放。
归档要根据会计期间和凭证编号进行分类，以便于后续的查阅和审查。
同时，还要制作凭证封面，用以标识和保护凭证资料。
凭证封面应当清晰地标注凭证的名称、会计期间、编号等信息，方便查找和管理。
在进行会计凭证装订前的整理工作时，还需要注意以下几点要求：一、凭证整理工作要细致、认真凭证整理是一项细致的工作，要求操作人员做到仔细、耐心，并对每个凭证进行认真核对。
只有如此才能保证凭证资料的准确性和可靠性。
二、凭证整理工作要规范凭证整理工作要严格按照会计准则和规定进行操作，确保分类、编号、核对等工作的规范性。
遵循规范操作可以确保凭证资料的清晰和便于后续的查阅和使用。
三、凭证整理工作要及时凭证整理是一个持续进行的工作，要及时整理和归档凭证资料，不得堆积和滞后。
及时的凭证整理可以有效地防止凭证资料的遗漏或丢失，并提高财务工作的效率和准确性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计凭证业务处理细则
一、总则
（一）为了加强财务管理，促进公司会计工作标准化、规范化，现依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》有关规定，特制定本细则；
（二）本细则适用于会计凭证业务。
二、原始附件的粘贴要求
（一）便于翻阅：附件应粘在粘贴单上，为粘贴大小的可不必贴在粘贴单上，超出粘贴单尺寸，可叠成粘贴单大小，为便于翻阅，应留在装订区域3cm；
（二）对齐粘贴：粘贴时不能超出粘贴单上下左右边距，并与凭证对齐粘贴；
（三）分类粘贴：相同类别粘贴在一起。
（四）均匀整齐：原则上单据应自粘贴单自右往左，自上到下按鱼鳞状排列整齐粘贴，各公司档案管理人员可以根据公司全月情况进行调整，防止自右上角开始粘贴造成的地方偏厚，全月凭证不均称的情况。
（五）会计应指导票据报销人掌握正确的粘贴方法，对于粘贴不规范的票据，可令其重新粘贴。
举例：
三、关于票据报销时的注意事项
（一）填写统一报销审批单
发票报销或挂账不论数量多少统一使用集团公司设置的报销审批单，经办人在发票背面上签字（注明姓名和报销时间），经办人、审核人审批人在报销审批单上签字。
（二）加盖收付讫章或业务受理章
收付款原始凭证上由出纳人员分别加盖收付讫章，挂账原始凭证上由会计人员加盖业务受理章。
（三）列示附件张数
记账凭证列示的附件张数为：报销审批单张数及其列示的附件张数的合计。
四、会计凭证的传递程序
报销人持报销单据—会计填制凭证—主管会计审核—出纳办理付款—凭证传递档案管理人员。
五、会计凭证装订前的准备工作
（一）按顺序排列，发现缺号查明原因，检查附件是否漏缺，并由专人复核。
（二）有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订。
在原始凭证注明是哪张凭证的附件，并在记账凭证备注，详见XX 时间的附件装订。
（三）检查凭证装订上的人员签字是否齐全。
六、会计凭证的装订要求
（一）装订时间：每月15日之前装订完毕。
（二）凭证统一规格：凭证纸大小规格为25cm±0.2cm,宽度14cm±0.2cm。
纸张应选用较好的材质，重量不低于70克每平方米，白度较好；凭证封皮应与凭证宽度相当，不得超出凭证宽度的2mm，凭证封皮按集团设计的格式印刷（字体为红，印有富海集团标志）
（三）打孔区域：据左边界1.5cm±0.5cm处装订，便于后期查阅。
（四）凭证厚度：应控制在3cm±0.5cm过薄或者过后不会显得美观大方。
（五）厚薄均匀：可将作废的凭证折叠成3cm宽度左右的夹条，均匀点在装订位置，保证装订的凭证厚度均匀，形如方砖。
（六）楞角突出：在贴封皮前将折角处对折，加深折痕。
（七）科目汇总表：每月第一本凭证应附科目汇总表。
（八）凭证封面：填好单位、年、月、本月册数及本册数、凭证起止号，并由装订人和复核人签字。
（九）放入凭证盒并妥善保管。
七、附则
（一）在本制度与国家的法律、法规、规定、制度等发生矛盾时，按照国家的法律、法规、规定、制度等办理。
（二）本规定由财务部负责解释。
（二）本规定自下发之日起施行。