现代企业内部控制的设计原则
内部控制体系设计
内部控制体系设计随着现代企业管理的不断发展，内部控制体系逐渐被提到了管理层的日程表上。
内部控制体系是企业内部自我监督的重要体系，它能帮助企业有效降低风险，提高企业的管理和运营水平，因此在企业管理中具有重要地位。
本文将从什么是内部控制体系、内部控制体系的重要性、内部控制体系设计的原则、内部控制操作流程和内部控制体系的监控与评估几个方面进行详细阐述。
一、什么是内部控制体系内部控制体系是企业管理中的一个关键概念，广义上包括组织机构、职责划分、授权制度、信息反馈、保障措施等方面，狭义上是指为实现企业经营目标而建立的一种把握运营信息、管理过程和业务风险的管理制度，形成有序的管理体系并通过有效的监督、评估和审计机制来持续改进和提高经营管理质量和水平。
二、内部控制体系的重要性内部控制体系的建立和健全是企业合法、合规、稳健发展、社会责任和企业文化等方面的必要条件，具体体现在以下几个方面：1.降低企业风险。
内部控制体系建立后，企业能够对各个环节的运营信息、管理过程和业务风险进行有效把握和管理，从而降低潜在风险，防范损失。
2.提高经营效率。
内部控制体系的建立和运营使得企业的内部流程更加清晰、有效，能够更好地支持企业的经营决策，提高企业的整体经营效率和运营水平。
3.提升企业价值。
一个健全、有序、有效的内部控制体系能够保障企业的合法、合规运营，赢得股东、客户、员工和社会的信任和共识，从而提升企业的社会声誉和整体价值。
三、内部控制体系设计的原则内部控制体系是一个复杂的管理体系，其设计原则应该具有可操作性、适应性、统筹性和可评估性，以达到具有针对性、严密性、完整性和可追溯性等特点。
1.可操作性。
内部控制体系设计要符合企业实际情况，具有可行性，而不是空中楼阁的理论设计。
2.适应性。
内部控制体系设计要能适应不同应用场景的需求，能够根据企业的发展阶段、人员变动、制度变更等要素进行调整。
3.统筹性。
内部控制体系设计要涵盖企业内部所有业务领域和关键环节，从整体上促进企业内部一致性和有效性。
企业内部控制制度样本（4篇）
企业内部控制制度样本一、引言企业内部控制制度是现代化工商企业综合管理的重要组成部分，是保证企业资产安全、提高经济效益的重要手段。
为了适应市场的竞争和发展的需要，我公司建立了一套科学完善的内部控制制度，以规范企业的内部运作，提高企业的管理水平，并提高企业的效益。
二、内控制度的目的与原则（一）目的1. 保护企业的资产和财产安全，防止各类非法行为；2. 防范企业经营风险和各种内外部威胁；3. 强化企业的内部约束机制，提高工效，提高企业的经济效益；4. 提高企业运营的透明度和管理能力，形成科学、规范的管理模式。
（二）原则1. 合规性原则：企业内控制度必须符合国家法律法规和行业规定，保障企业合规经营；2. 合理性原则：企业内控制度的设计必须合理，适应企业的实际情况，可操作性强；3. 完整性原则：企业内控制度必须覆盖企业所有业务流程和管理环节，实现全员参与；4. 统一性原则：企业内控制度要求统一标准、统一化操作，确保各部门协同作战；5. 连续性原则：企业内控制度要求长期运营，不断完善和更新，逐步提高内控水平。
三、内部控制制度的内容（一）内部控制的环境1. 企业文化：强调诚信、责任和公平竞争，建立健康的工作氛围；2. 组织结构：明确定岗位职责，建立清晰的职权和责任制度；3. 管理层风险意识：管理层必须具备风险识别和风险管理的能力，建立风险意识；4. 内控职责：明确各级管理人员的内控职责，并进行明确的分工。
（二）风险评估与控制1. 风险评估：对企业内外的各类风险进行评估，确定风险等级和应对措施；2. 风险控制：建立各类风险控制机制，防范和控制各类风险的发生；3. 度量指标：制定一套可量化的度量指标，及时监控和评估风险控制效果。
（三）信息和通讯1. 报告制度：建立及时、准确、完整的信息报告制度；2. 信息共享：加强信息共享和传递，提高信息的可靠性和真实性；3. 内部通讯：建立健全的内部通讯机制，提高信息的传递效率。
内部控制五项原则
内部控制五项原则包括：
1. 全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
2. 重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
3. 制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
4. 适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
5. 成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
以上是关于内部控制五项原则的介绍，供您参考。
浅谈现代企业内部控制的设计原则
汽车售后服务是专门从事车辆保险、 购车咨询、 车辆 拍牌 、 上牌咨询 、 送车、 接车 、 为汽车生产厂家汽车展示 Ｉ
和环 节 ， ． 有相应 的层次 监督 。 而只有 经过 横 向和纵 必须 因
是否及时与厂方对账催讨 。 核实厂方网上开票通知与企业 开具发票及厂方转入的配件款应一致。 ４ ． 人工成本计价审计重点是制定的优惠折 口制度和人 工费减免是否按规定实施 。 ． ，．
５回收旧件及残余配件审计重点是否有擅 自截留使用 ．
规定来 收取的。 内审部门应依据行业 、 资金价款单等有关单 据确认 ，重点控制 ： ， １ ． 柜面接待修理收入： 检查以完成维修项 目； 收到修 理款作为收入的依据 。 ． 对维修过程 中发票已开、 款未收的
与信用贷款保险费核算正确度｝ ’ ４） 核对交车单 服务收 ： 与财务到账相一致； ５ 检查个人汽车消费贷款应与银 （）
确、 真实 、 合法 和完 整 ， 证企 业经 营 活动 的高效 、 济 保 经 运行 ， 证企 业 内部 管理 活动 顺畅 而叉相 互觎 约 ， 保 最终 促
使企业提高经济效益和实现企业 目标所采取的措旋。 现代 企业设计 内部控制最基本的原则就是从企业实际出发， 实
事求是 ， 因企制宜 兼顾灵活 ， 内部控村制度促使企业 ， 使 效益最大化 。 除此之外 笔者认为还应该充分考虑以下几
二是 ， 检查营业款完整 、 足额 、 及时解交及收费标准；三 是， 对批量用户手续费扣率或减免应按规定审批和用户单
位 确认 。 四 、维 修 、检 测 内部控 制点 ． ・ ’
单位内部控制原则
单位内部控制原则一、引言单位内部控制是现代企业管理中的重要环节，它通过规范和规定组织内部的各种运作流程和行为规范，保障企业的财务稳定和经营安全。
单位内部控制原则是指在单位内部控制体系建设中所遵循的基本原则，它是确保单位内部运作有效性和合规性的基石。
本文将介绍几个重要的单位内部控制原则，帮助读者理解和应用内部控制。
二、合理性原则合理性原则是单位内部控制的核心原则之一。
合理性原则要求单位内部控制制度设计和实施必须合理有效，以使企业能够达到预期的目标。
合理性原则的具体要求包括：控制制度应与企业的规模、性质和经营活动相适应；控制制度应具有可操作性，能够被员工理解和遵守；控制措施应能够预防和纠正错误和失误，确保企业的财务和经营活动的准确性和完整性。
三、有效性原则有效性原则是单位内部控制的另一个重要原则。
有效性原则要求单位内部控制制度必须能够有效地防止和检测内部和外部的风险和问题，确保企业的财务和经营活动能够按照预期的目标和计划进行。
有效性原则的具体要求包括：控制制度应能够及时发现和纠正错误和失误，防止错误和失误的扩大和传播；控制措施应能够有效地防止内部和外部的欺诈和侵占，保护企业的财产安全和经营利益。
四、合规性原则合规性原则是单位内部控制的另一个重要原则。
合规性原则要求单位内部控制制度设计和实施必须符合相关的法律法规和规章制度，确保企业的财务和经营活动合法合规。
合规性原则的具体要求包括：控制制度应能够保护企业的财务信息和商业秘密，防止信息泄露和滥用；控制措施应能够确保企业的财务和经营活动符合相关的法律法规和规章制度，避免违法行为和经营风险。
五、责任制原则责任制原则是单位内部控制的基本原则之一。
责任制原则要求单位内部控制制度必须明确规定各级员工的职责和权限，明确各级员工的责任和义务。
责任制原则的具体要求包括：控制制度应明确规定各级员工的职责和权限，避免职责不清和权限不明的问题；控制措施应能够确保员工履行职责和权限，避免职责不落实和权限滥用的问题。
《现代企业内部控制》公选教案
《现代企业内部控制》第一章一、教学目标1. 使学生了解内部控制的定义、起源和发展历程。
2. 让学生理解内部控制的目标和基本原则。
3. 培养学生对内部控制制度的认识和理解。
二、教学内容1. 内部控制的定义与起源2. 内部控制的发展历程3. 内部控制的目标4. 内部控制的基本原则5. 内部控制制度的分类与构成三、教学方法1. 讲授法：讲解内部控制的定义、起源和发展历程，以及内部控制的目标和基本原则。
2. 案例分析法：分析典型企业内部控制制度的案例，帮助学生更好地理解内部控制制度的实际应用。
四、教学准备1. 教材：《现代企业内部控制》2. 课件：内部控制的定义、起源和发展历程，以及内部控制的目标和基本原则3. 案例材料：典型企业内部控制制度的案例五、教学过程1. 导入：简要介绍内部控制的定义、起源和发展历程，激发学生的兴趣。
2. 新课讲解：详细讲解内部控制的目标和基本原则，结合课件进行演示。
3. 案例分析：分析典型企业内部控制制度的案例，让学生了解内部控制制度在实际中的应用。
4. 课堂讨论：引导学生就内部控制制度的特点、作用和重要性进行讨论。
5. 总结：对本节课的主要内容进行总结，强调内部控制制度在现代企业中的重要性。
六、课后作业1. 复习本节课的内容，整理笔记。
《现代企业内部控制》第二章一、教学目标1. 使学生了解现代企业内部控制的主要组成部分。
2. 让学生掌握内部控制环境、风险评估、控制活动等基本概念。
3. 培养学生对内部控制各环节的理解和应用能力。
二、教学内容1. 内部控制的主要组成部分2. 内部控制环境3. 风险评估4. 控制活动5. 信息与沟通6. 监督与评价三、教学方法1. 讲授法：讲解内部控制的主要组成部分，以及内部控制环境、风险评估、控制活动等基本概念。
2. 案例分析法：分析典型企业内部控制各环节的案例，帮助学生更好地理解内部控制实际应用。
四、教学准备1. 教材：《现代企业内部控制》2. 课件：内部控制的主要组成部分，以及内部控制环境、风险评估、控制活动等基本概念3. 案例材料：典型企业内部控制各环节的案例五、教学过程1. 导入：回顾上节课的内容，引导学生进入本节课的学习。
内部控制 四个原则
内部控制四个原则
1、内部牵制原则。
这是指分离不相容职务，在各部门、各岗位之间建立起一种相互验证或同见共证的关系。
不相容职务，就是指由一个人从事就会产生差错或舞弊的职务。
分离不相容职务，就是对每项经济业务所分成的授权、主办核对、执行和记录等几个步骤，不能同时交由一个人办理，以减少任何人进行并掩饰错误或舞弊活动的机会。
2、程式定位原则。
这是指根据各部门、各岗位的职能和性质，划分其工作范围，赋予其相应的权利和责任，规定其相应的操作程序和处理办法，确定其检查标准和纪律规范，以保证事事有人管，人人有专责，从而达到切实实施各项内部控制措施的目的。
3、系统网络原则。
这是指将各部门和各岗位形成互相依存、互相制约的统一体，促进各岗位、部门的协调。
发挥内部控制制度的总体功能，实现内部控制制度的总体目标。
4、成本效益原则。
这是指内部控制制度的设置成本应小于其所带给小企业的经济利益，力争以最小的控制成本取得最大的控制利益。
该原则是任何现代经济管理和规范程序都应考虑的原则。
谈企业内部控制应遵循的原则
行 正 常 的 或 特 殊 的 业 务 。 进 行 授 权 关 注 并 处 理 企业 所 面临 的 风 险 ，有 针 控 制 ， 既 可 以 防 止 滥 用 职 权 ，又 可 对性 地 设 计 其 内部 控 制 制 度 ，并 采 用
一
、
不相 容 职 务 分 离控 制原 则
企 业 对 经 营 业 务 活 动 进 行 组 织 让 工 作 人 员 在 授 权 的 范 围 内放 开 手
定 的技 术 方法 来 分 析 风 险发 生循 不 相 容 职 务 分 离 控 开 展 有 关 的 业 务 活 动 。 为 了做 好 业 实际 情 况 与 目标 的差 异 ，进 而提 出改 制 的 原 则 。不 相 容 职 务 指 的 两 种 或 务 授 权 ， 在 授 权 处 理 时 要 注 意 以 下 进风险管理的措施 ，使风险控制更加 两 种 以 上 职 务 如 果 不 分 开 执 行 就 会 几 点 ：一 是 要 求 单 位 内 部 要 有 授 权 完 善 。 发 生 作 弊 的 职 务 ，如 出 纳 与 会 计 、 环 节 和 明确 各 环 节 的 授 权 者 ，一 个 四 、 内部 约 束 机 制 和激 励 机 制 相
一
内部控制制度是社会经济发展 到 定 阶段 的产 物， 现代 企业 管理的 是
分 别 由 不 同 的 人 员 担 任 ， 即进 行 职 应 该 是 称 职 的 人 员 ，对 于 不 称 职 的 重要手段 。新 《 会计法》 中的建立完
务分 离 ，使 各工 作之间 有所牵 制 ，
人 不 得 授 权 。 三 是 为 了 明 确 授 权 决 善的会计监督体 系， 作为会计 立法 的
度。只有 不断完善 企业 内部控制制度， 对 于防范 舞弊， 减少损失 ， 提高资本的再 生
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我国企业内部控制存在的问题
内部控制在概念上不统一 对内部控制的重要性认识不足 我国还没有形成内部控制的整体框架 内部控制执行不力 在内部控制设计上明显存在着各自为政、就
事论事的倾向
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
用coso报告的标准与评价方法看亚细 亚的失败
控制环境的失败
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
信息沟通贯穿于整个控制
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制的 神经系统
确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施
内部控制的设计形式
内部控制流程图
选定流程图符号 确定流程图主线 确定流程图重点 编制流程图说明
内部控制调查表 文字记录
调查表
内部控制方法
组织控制 人事控制 风险评估 程序控制 实物控制 检查控制
组织控制
信息与沟通
监控 控制活动
谢谢大家！
风险是一种潜在的问 题或损失。
风险评估： 确定什么地方可能出
错，会有什么影响？
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
为合理保证经营管理目标 的实现，管理和防范风险所采 取的措施和行动。
•控制活动包括：高层管理人员 对企业绩效进行分析、直接部 门管理、对信息处理的控制、 实物控制、绩效指标的比较、 职责分离等
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 1:00:51 11:00:5 111:00 10/12/2 020 11:00:51 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1211 :00:511 1:00Oct -2012- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。11: 00:5111 :00:511 1:00Mo nday, October 12, 2020
经营者品行、操守、价值观 董事会 人事政策与员工素质
以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己
企业产权关系及组织结构
风险意识不强 缺乏适当的控制活动 信息沟通不顺畅 缺乏内部监督
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1、乐美雅
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1220 .10.12 Monday, October 12, 2020
风险评估 控制环境
检查控制
➢实施监控 ➢纠正偏差
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
监控方法
● 检查 ● 审计
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部审计的定义 —国际内审协会（I I A）1999
内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评 价活动。
它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立 、客观的管理咨询活动。它通过系统、专业的手段， 评价、提高企业的管理水平，控制过程风险，帮助企 业实现经营目标。
内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ审计作用
➢协助管理层评估公司风险 ➢帮助管理层完善内部控制
• 内部审计的工作流程：
选择审计 对象
制订审计计 划
后续 跟进
报告
审计 准备
审计 实施
形成审计结论 和建议
内部控制的局限
内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。 越权管理 成本效益问题。 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不 及时会影响内部控制的作用。
什么是内部控制
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序 。 COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他 员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规 的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动 、信息与沟通、监督五项要素构成。
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
风险评估
控制环境
• 对不相容职务予以分离 • 明确岗位责任制 • 制定清晰的作业流程图 • 工作说明书
人事控制
• 甄选合适的人员
• 适时的人员培训
信息与沟通
监控 控制活动
• 绩效考核 • 休假和工作轮换
风险评估
控制环境
风险评估
❖风险识别 ❖风险分析
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
风险是普遍存在的
现代企业内部控制
内部控制能够帮助我们绕过途 中的陷阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
企业内部控制理论的发展
二分法 （内部控制系统观点） 三要素（内部控制结构观点） 五要素（内部控制整体框架观点）
什么是控制
根据控制论的一般原理，控制是作用者对被 作用者的 一种能动作用，被作用者按照作用 者的这种作用而行动，并达到系统的预定目 标。
帮助达成 组织目标
风险
董事会 总裁室 经理层 员工层
控
控
谁
= + + 制
制
来
为
什
控
什
么
制
么
如何理解内部控制
目的性 是一种动态的过程 是企业经营过程的一部分 深受环境的影响 企业的每一名员工既是控制主体又是控制客
体 内部控制是针对人设立和实施的
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1220.1 0.1211: 0011:00 :5111:0 0:51Oct -20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月12日 星期一1 1时0分 51秒Monday, October 12, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1220 20年10 月12日 星期一 11时0 分51秒2 0.10.12
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午11时0 分20.1 0.1211: 00Octob er 12, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月12 日星期 一11时0 分51秒 11:00:5 112 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午11时0 分51秒 上午11 时0分1 1:00:51 20.10.1 2
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会 （Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会 计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
实物控制
•统一采购制度 •保管制度 •盘点制度
信息与沟通
监控
控制活动
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1220.1 0.1211: 00:5111 :00:51 October 12, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月12 日上午1 1时0分 20.10.1 220.10. 12
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月12 日星期 一上午1 1时0分 51秒11 :00:512 0.10.12